會計2021年考試輔導(dǎo)-借貸記賬法

專題1:會計概述

考點9:借貸記賬法

【鏈接】復(fù)式記賬法

1.概念：復(fù)式記賬法，是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬

戶中進行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。

2.分類：復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。

借貸記賬法概念：是以"借"和"貸"作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。

【提示】我國會計準則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法記賬。

(-)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減

少數(shù)，即一方登記熠加額，另一方就登記減少額。

【注意】具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和該賬戶所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。

通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和費用類賬戶的增加記"借"方，減少記"貸"方；負債類、所有者權(quán)益類

和收入類賬戶的增加記"貸"方，減少記"借”方。

【提示】備抵賬戶正好相反。(如壞賬準備，累計折舊等)

【小新點】資成費借加貸減，收負所借減貸加，備抵相反。

1,資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

(1)借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。

【小新點】余額一般在表示在增加的一方。

(2)期末余額計算公式：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

【小新點】"增力口"正號，"減少"負號。

資成費借加貸減,

收負所借減貸加

借方資產(chǎn)和成本類賬戶貸方

期初余額

本期增加額本期猿少額

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額

2.負債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

(1)借方登記減少額，貸方登記熠加額，期末余額一般在貸方。

【小新點】余額一般在表示在增加的一方。

(2)期末余額計算公式：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

【小新點】"增加"正號，"減少"負號。

資成費借加貸減,

收負所借減貸加

負債類和所有者

借方貸方

權(quán)益類賬戶

期初余額

本期溫少額

本期增加額

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額

3.損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶：

(1)收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額，本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，用以計算當

期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

【小新點】損益類科目期末沒有余額！

資成費借加貸減，

收負所借減貸加

借方收入類賬戶貸方

本期誠少額

本期增加額

本期轉(zhuǎn)出額

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

(2)費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，用以計算

當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

【小新點】損益類科目期末沒有余額！

資成費借加貸減，

收負所借減貸加

借方費用類賬戶貸方

本期減少額

本期增加額

本期轉(zhuǎn)出額

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

【賬戶總結(jié)】

賬戶性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)期末余額期末余額計算

期末借方余額=期初借方

資產(chǎn)類借增

余額+本期借方發(fā)生額-

成本類貸減

期末余額在表示增加的本期貸方發(fā)生額

負債類一方期末貸方余額=期初貸方

貸增

所有者權(quán)余額+本期貸方發(fā)生額-

借減

尬類本期借方發(fā)生額

貸增

損收入類期末結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤”

借減

益賬戶計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)—

借增

類費用類后無余額

貸減

【例題?單選題】

"實收資本”賬戶的期末余額等于（）.

A.期初余額+本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額

B.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

C.期初余額-本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

【答案】D

【解析】實收資本是所有者權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。所以"實收資本”賬戶的期末余額

=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。

【例題?單選題】

某企業(yè)2019年12月初資產(chǎn)總額為1200萬元，12月份申請銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行存款5萬元，從銀行提取

現(xiàn)金2萬元，收到股東投資的設(shè)備入賬價值為10萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2019年末資產(chǎn)總額為（）

萬兀。

A.1207

B.1217

C.1215

D.1210

【答案】D

【解析】申請銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行存款，資產(chǎn)總額不變；從銀行提取現(xiàn)金，資產(chǎn)總額不變；收到股東投資的設(shè)

備，資產(chǎn)總額增加，故該企業(yè)2019年末的資產(chǎn)總額=1200+10=1210（萬元）。

（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)時應(yīng)當遵循的規(guī)則。

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等"。

（三）借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄

1.賬戶對應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸

的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。

2.會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。

會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。

【提示】在我國，會計分錄記載于記賬憑證中。

3.會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

（1）簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。

借：生產(chǎn)成本1000

貸：原材料1000

（2）復(fù)合會計分錄實際上是由若干簡單會計分錄復(fù)合而成（可以分解），具體由兩個以上（不含兩個）對

應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。（后續(xù)課程將深入接觸）

【舉例】

借:銀行存款11300

一借多貸貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300

借:銀行存款