醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

第十六章醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主講：葉少霞本課程學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)管理概論醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院融資決策醫(yī)院投資決策醫(yī)院資產(chǎn)管理醫(yī)院財(cái)務(wù)分析第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔一〕財(cái)務(wù)管理概念是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中最根本的管理活動(dòng)，它經(jīng)過決策、方案和控制等手段來組織醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)、處置醫(yī)院財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)。第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔二〕醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類2000年9月1日實(shí)行城鎮(zhèn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理，根據(jù)運(yùn)營(yíng)目的、效力義務(wù)、執(zhí)行的財(cái)政、稅收、價(jià)錢政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔二〕醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類1、概念非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指為社會(huì)公眾利益效力而設(shè)立和運(yùn)營(yíng)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不以營(yíng)得為目的，其收入用于彌補(bǔ)醫(yī)療效力本錢，實(shí)踐運(yùn)營(yíng)中的收支結(jié)余只能用于本身的開展，如改善醫(yī)療條件、引進(jìn)技術(shù)、開展新的醫(yī)療效力工程等。第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔二〕醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類1、概念營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指醫(yī)療效力所得的收益可用于投資者經(jīng)濟(jì)報(bào)答的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔二〕醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類2、區(qū)別〔1〕運(yùn)營(yíng)目的不同〔2〕執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)不同〔3〕執(zhí)行醫(yī)療效力價(jià)錢不同〔4〕享用稅收政策不同〔5〕政府舉行的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)享用財(cái)政補(bǔ)助。第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔三〕財(cái)務(wù)管理目的1、非營(yíng)利性醫(yī)院〔1〕發(fā)明足夠的收支結(jié)余來保證對(duì)社區(qū)提供現(xiàn)有的醫(yī)療效力的延續(xù)性?！?〕發(fā)明足夠的收支結(jié)余可以投資與醫(yī)院開展所需的新醫(yī)療技術(shù)和新醫(yī)療效力?！?〕積極尋求政府的支持，但從醫(yī)院營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)管理上不能單純依賴這些資金的支持?！?〕在政府指點(diǎn)價(jià)的根底上，以盡能夠低的價(jià)錢向社區(qū)提供根本醫(yī)療效力。第一節(jié)概述第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔三〕財(cái)務(wù)管理目的2、營(yíng)利性醫(yī)院在符合政策法規(guī)和行業(yè)質(zhì)量規(guī)范的前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院一切者財(cái)富的最大化。第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔四〕影響財(cái)務(wù)管理目的實(shí)現(xiàn)的要素1、外部要素〔1〕法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境〔2〕衛(wèi)生體制改革：醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理、醫(yī)藥收支兩條線管理、藥品集中采購、社區(qū)衛(wèi)生效力等。第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔四〕影響財(cái)務(wù)管理目的實(shí)現(xiàn)的要素2、內(nèi)部要素〔1〕投資報(bào)酬率〔2〕風(fēng)險(xiǎn)〔3〕投資工程〔4〕資本構(gòu)造〔5〕資產(chǎn)管理〔6〕結(jié)余分配政策第一節(jié)概述[例一]定價(jià)戰(zhàn)略折扣定價(jià)戰(zhàn)略：藥品價(jià)錢心思定價(jià)戰(zhàn)略：住院床位費(fèi)差別定價(jià)戰(zhàn)略：普通門診、特需門診第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目的〔五〕財(cái)務(wù)關(guān)系1、醫(yī)院同一切者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系2、醫(yī)院同債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系3、醫(yī)院同被投資單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系4、醫(yī)院同債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系5、醫(yī)院內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系6、醫(yī)院同職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系7、醫(yī)院同有關(guān)部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系8、醫(yī)院同第三方付費(fèi)者的財(cái)務(wù)關(guān)系第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容〔一〕財(cái)務(wù)管理的對(duì)象財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)資金的管理，其對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化方式，因此，財(cái)務(wù)管理對(duì)象也可以說是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容〔一〕財(cái)務(wù)管理的對(duì)象1、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的概念在醫(yī)療效力運(yùn)營(yíng)過程中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過程稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)無始無終，不斷循環(huán)，稱現(xiàn)金循環(huán)或資金循環(huán)?，F(xiàn)金循環(huán)分為短期循環(huán)和長(zhǎng)期循環(huán)。投資者銀行投資分配借入歸還現(xiàn)金商業(yè)信譽(yù)歸還衛(wèi)生資料\藥品等物資賒購醫(yī)療效力現(xiàn)購醫(yī)療效力工程收費(fèi)\藥品收費(fèi)應(yīng)收帳款人工本錢公用支出等欠費(fèi)現(xiàn)付管理費(fèi)用等收款2、短期資金(現(xiàn)金)循環(huán)第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容〔一〕財(cái)務(wù)管理的對(duì)象現(xiàn)金固定資產(chǎn)醫(yī)療效力藥品運(yùn)營(yíng)醫(yī)療效力工程收費(fèi)應(yīng)收帳款現(xiàn)金帳款收款出賣投資折舊第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容〔一〕財(cái)務(wù)管理的對(duì)象3、長(zhǎng)期資金(現(xiàn)金)循環(huán)第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容〔二〕財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容1、預(yù)算管理2、融資決策3、投資決策4、資產(chǎn)管理5、結(jié)余管理第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述〔一〕醫(yī)院預(yù)算的概念是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)開展方案和義務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支方案，是對(duì)方案年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、構(gòu)造和資金渠道所作的估計(jì)，是方案年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)開展方案和任務(wù)義務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的詳細(xì)反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的根本根據(jù)。第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述〔二〕醫(yī)院預(yù)算的內(nèi)容1、業(yè)務(wù)預(yù)算：醫(yī)療效力收入預(yù)算、醫(yī)療效力量預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療效力費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療本錢預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等；2、財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、估計(jì)資產(chǎn)擔(dān)任表、估計(jì)收支總表等。3、專門決算預(yù)算第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述〔三〕醫(yī)院預(yù)算的作用1、明確目的，控制業(yè)務(wù)2、協(xié)調(diào)各部門的任務(wù)3、作為控制的根據(jù)4、評(píng)定業(yè)績(jī)的規(guī)范第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述〔四〕編制預(yù)算的原那么1、明確表達(dá)或反映醫(yī)院的整體運(yùn)營(yíng)目的2、預(yù)算的編制要全面3、在技術(shù)上要符合要求4、預(yù)算的編制要切合實(shí)踐第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理二、預(yù)算的編制方法1、固定預(yù)算2、彈性預(yù)算3、零基預(yù)算4、概率預(yù)算5、滾動(dòng)預(yù)算第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理[例二]預(yù)算的編制業(yè)務(wù)量預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表醫(yī)療收入預(yù)算估計(jì)收入總表專門決策預(yù)算醫(yī)療效力管理費(fèi)用預(yù)算直接資料預(yù)算醫(yī)療本錢及存貨預(yù)算第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院全面預(yù)算收支預(yù)算總表單位稱號(hào)：?jiǎn)挝唬喝f元人員根本情況表醫(yī)院：?jiǎn)挝唬喝斯こ填A(yù)算支出懇求表填報(bào)日期：金額單位：萬元第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論〔一〕資金籌集的概念資金籌集是醫(yī)院向外部有關(guān)單位、個(gè)人或從醫(yī)院內(nèi)部籌集資金的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。融資是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，也是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論〔二〕資金籌資的原那么1、資金需求量的合理原那么2、資金按時(shí)供應(yīng)原那么3、籌資費(fèi)用適當(dāng)原那么4、資金投向合理原那么第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論〔三〕融資的分類1、按資金的運(yùn)用期限分：短期資金和長(zhǎng)期資金2、按資金的權(quán)益性質(zhì)分：權(quán)益資金和債務(wù)資金3、按資金來源的范圍分：內(nèi)部籌資和外部籌資4、按能否經(jīng)過金融機(jī)構(gòu)分：直接籌資和間接籌資第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論〔四〕融資渠道與融資方式1、籌資渠道〔1〕國家財(cái)政資金〔2〕銀行信貸資金〔3〕非銀行金融機(jī)構(gòu)資金〔4〕其它醫(yī)院資金〔5〕民間資金〔6〕醫(yī)院自留資金〔7〕利用外資第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論〔四〕融資渠道與融資方式2、籌資方式〔1〕吸收直接投資〔2〕發(fā)行股票〔3〕銀行借款〔4〕商業(yè)信譽(yù)〔5〕融資租賃第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資主要方式有：吸收直接投資和股權(quán)融資?！惨弧澄罩苯油顿Y1、概念是非股份制醫(yī)院以協(xié)議方式，籌集政府、法人、自然人等直接投入的資本，構(gòu)成醫(yī)院資本的一種籌資方式。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資〔一〕吸收直接投資2、種類〔1〕國有資本〔2〕法人資本〔3〕個(gè)人資本第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資〔一〕吸收直接投資3、出資方式〔1〕現(xiàn)金投資〔2〕非現(xiàn)金投資：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資〔一〕吸收直接投資4、吸收投資的程序〔1〕確定資金需求量〔2〕確定投資單位和方式〔3〕簽署投資協(xié)議或合同〔4〕按照協(xié)議實(shí)現(xiàn)融資第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資〔一〕吸收直接投資5、吸收投資的優(yōu)缺陷〔1〕優(yōu)點(diǎn)a、有利于加強(qiáng)醫(yī)院的信譽(yù)和償債才干。b、能很快構(gòu)成醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)才干。c、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資〔一〕吸收直接投資5、吸收投資的優(yōu)缺陷〔2〕缺陷a、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大。b、控制權(quán)益分散。c、易產(chǎn)消費(fèi)權(quán)糾紛。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資〔二〕股權(quán)融資1、分類〔1〕股份制醫(yī)院由法人投資組建或大中型國有醫(yī)院轉(zhuǎn)制〔2〕股份協(xié)作制醫(yī)院由小型國有、集體一切制醫(yī)院和鄉(xiāng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院轉(zhuǎn)制。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資〔二〕股權(quán)融資2、股權(quán)融資的優(yōu)缺陷〔1〕優(yōu)點(diǎn)a、有利于加強(qiáng)償債才干。b、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。c、擴(kuò)展社會(huì)影響。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資〔二〕股權(quán)融資2、股權(quán)融資的優(yōu)缺陷〔2〕缺陷資本本錢高。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資〔一〕主要方式1、借款2、債券3、商業(yè)信譽(yù)4、融資租賃第三節(jié)醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資〔二〕商業(yè)信譽(yù)1、概念商業(yè)信譽(yù)是現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)的一個(gè)特征，是買賣的雙方本著老實(shí)守信的買賣原那么進(jìn)展商品賒銷活動(dòng)的產(chǎn)物。第三節(jié)醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資〔二〕商業(yè)信譽(yù)2、主要方式〔1〕賒購商品〔2〕預(yù)收醫(yī)療款3、現(xiàn)金折扣本錢放棄現(xiàn)金折扣的本錢=現(xiàn)金折扣百分比/1-現(xiàn)金折扣百分比×360/信譽(yù)期扣除折扣期后的天數(shù)第三節(jié)醫(yī)院籌資管理[例三]某醫(yī)院購買一臺(tái)設(shè)備，其中A公司的信譽(yù)條件是“1/20，n/30〞，B公司的信譽(yù)條件是“2/10，1/20，n/40〞，假設(shè)市場(chǎng)利率為10%。問：應(yīng)選擇哪個(gè)供應(yīng)商？第三節(jié)醫(yī)院籌資管理放棄A公司現(xiàn)金折扣的本錢=1%/〔1-1%〕×360/〔30-20〕×100%=36.36%放棄B公司2%現(xiàn)金折扣的本錢=2%/〔1-2%〕×360/〔40-10〕×100%=24.49%放棄B公司1%現(xiàn)金折扣的本錢=1%/〔1-1%〕×360/〔40-20〕×100%=18.18%第三節(jié)醫(yī)院籌資管理四、資金本錢〔一〕概念醫(yī)院從各種渠道籌集資金，普通都要付出一定的代價(jià)，資本本錢就是醫(yī)院獲得資金而支付的各種費(fèi)用，也稱資金本錢第三節(jié)醫(yī)院籌資管理四、資金本錢〔二〕資本本錢的構(gòu)成和作用1、資本本錢的構(gòu)成〔1〕用資費(fèi)用：借款利息、股利等〔2〕籌資費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等第三節(jié)醫(yī)院籌資管理四、資金本錢〔二〕資本本錢的構(gòu)成和作用2、資本本錢的作用〔1〕影響醫(yī)院籌資總額的重要要素〔2〕選擇資金來源的根據(jù)〔3〕選擇籌資方式的規(guī)范〔4〕確定最優(yōu)資本構(gòu)造所第三節(jié)醫(yī)院籌資管理四、資金本錢〔三〕資金本錢的計(jì)算資金本錢率=用資費(fèi)用/〔籌資總額-籌資費(fèi)用〕投資者銀行投資分配借入歸還現(xiàn)金商業(yè)信譽(yù)歸還衛(wèi)生資料\藥品等物資賒購醫(yī)療效力現(xiàn)購醫(yī)療效力工程收費(fèi)\藥品收費(fèi)應(yīng)收帳款人工本錢公用支出等欠費(fèi)現(xiàn)付管理費(fèi)用等收款第三節(jié)醫(yī)院籌資管理[例四]興辦肛腸專科方案NCF現(xiàn)值系數(shù)未來報(bào)酬（現(xiàn)值）自辦700,00010年,8%,6.714,697,000合辦375,00010年,8%,6.712,516,2503,000,000第1年,8%,0.9262,778,000合計(jì)5,294,250第四節(jié)醫(yī)院投資管理一、醫(yī)院投資管理實(shí)際概述1、投資的概念投資是指醫(yī)院在一定時(shí)期投入的資金，以期望未來獲得更大收益的行為。財(cái)務(wù)管理上的投資概念，包括了對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資。第四節(jié)醫(yī)院投資管理一、醫(yī)院投資管理實(shí)際概述2、醫(yī)院投資的意義〔1〕是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的的根本前提〔2〕是開展的必要手段〔3〕是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要方法第四節(jié)醫(yī)院投資管理一、醫(yī)院投資管理實(shí)際概述3、醫(yī)院投資的分類〔1〕按投資與醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的關(guān)系分：直接投資和間接投資。〔2〕按資金收回的時(shí)間長(zhǎng)短分：長(zhǎng)期投資和短期投資〔3〕按投資的時(shí)間分：初創(chuàng)投資和后續(xù)投資〔4〕按投資方向分：對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔一〕固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)1、投資金額大2、影響時(shí)間長(zhǎng)第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔二〕現(xiàn)金流量分析1、現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量是指醫(yī)院某一時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔二〕現(xiàn)金流量分析2、現(xiàn)金流量主要工程〔1〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔2〕投資活動(dòng)過程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔3〕籌資活動(dòng)過程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔4〕現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔二〕現(xiàn)金流量分析3、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量的計(jì)算年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=全年業(yè)務(wù)收入-全年付現(xiàn)本錢第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔二〕現(xiàn)金流量分析4、現(xiàn)金流量的作用及意義現(xiàn)金流量確實(shí)定是以收付實(shí)現(xiàn)制的原那么，其分布不受人為要素的影響，可以保證評(píng)價(jià)的客觀性。結(jié)余確實(shí)定是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么，其中折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配方法、本錢計(jì)算的方法均第四節(jié)醫(yī)院投資管理受人為要素的影響，缺乏嚴(yán)密的客觀科學(xué)性。在思索貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下，早期的收益與晚期的收益有明顯的區(qū)別，收益的分布該當(dāng)具有客觀性，不受人為要素的影響，現(xiàn)金流量分布可滿足這種需求。第四節(jié)醫(yī)院投資管理[例五]醫(yī)院并購資料一項(xiàng)目金額（萬元）一、收入6,2931、財(cái)政撥款9412、業(yè)務(wù)收入5,352二、支出5,724三、收支結(jié)余569第四節(jié)醫(yī)院投資管理資料二項(xiàng)目金額（萬元）應(yīng)收帳款263應(yīng)付帳款-47專用基金（折舊）642第四節(jié)醫(yī)院投資管理估計(jì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額（萬元）業(yè)務(wù)收入5,352應(yīng)付帳款47專用基金（折舊）642現(xiàn)金流入6,041業(yè)務(wù)支出5,724應(yīng)收帳款263現(xiàn)金流出5,987現(xiàn)金凈流量+54第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔三〕評(píng)價(jià)目的和評(píng)價(jià)方法1、靜態(tài)分析法靜態(tài)分析法又稱非貼現(xiàn)法，其特點(diǎn)是不思索貨幣的時(shí)間價(jià)值，直接根據(jù)不同時(shí)期的現(xiàn)金流量計(jì)算分析工程的經(jīng)濟(jì)效益。第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔三〕評(píng)價(jià)目的和評(píng)價(jià)方法1、靜態(tài)分析法〔1〕投資回收期投資回收期是指收回原始投資額所需求的時(shí)間。投資回收期越短，闡明投資回收速度越快，投資承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)越小。年投資回收期=投資額/年現(xiàn)金凈流量第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔三〕評(píng)價(jià)目的和評(píng)價(jià)方法1、靜態(tài)分析法〔2〕年平均報(bào)酬率年平均報(bào)酬率是指未來一定時(shí)期內(nèi)的年平均投資額同該投資工程的平均凈收益之間的比率。年平均報(bào)酬率=年平均凈收益/年平均投資額×100%第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔三〕評(píng)價(jià)目的和評(píng)價(jià)方法2、動(dòng)態(tài)分析法〔1〕凈現(xiàn)值〔NPV〕凈現(xiàn)值法是將未來的凈現(xiàn)金流量折算到投資基準(zhǔn)年的現(xiàn)值之和，它反映投資在整個(gè)同期內(nèi)的總獲利才干。NPV=[A1〔1+i)1+A2(1+i)2+…+An(1+i)n]-A0第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔三〕評(píng)價(jià)目的和評(píng)價(jià)方法2、動(dòng)態(tài)分析法〔2〕現(xiàn)值指數(shù)〔PI〕現(xiàn)值指數(shù)又稱獲利指數(shù)，是指未來現(xiàn)金流入的總現(xiàn)值是未來現(xiàn)金流出的倍數(shù)?，F(xiàn)值指數(shù)=∑現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/∑現(xiàn)金流出的現(xiàn)值第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔三〕評(píng)價(jià)目的和評(píng)價(jià)方法2、動(dòng)態(tài)分析法〔3〕凈現(xiàn)值目的和現(xiàn)值指數(shù)目的的關(guān)系：a、NPV>0，PI>0，工程的投資收益大于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案可取。b、NPV=0，PI=0，工程的投資收益等于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案保本。c、NPV<0，PI<0，工程的投資收益小于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案不可取。第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔三〕評(píng)價(jià)目的和評(píng)價(jià)方法2、動(dòng)態(tài)分析法〔4〕內(nèi)含報(bào)酬率法內(nèi)含報(bào)酬率法是指投資方案本身所可以實(shí)踐到達(dá)的投資收益率，是每一個(gè)投資方案所固有的投資收益率。第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資〔三〕評(píng)價(jià)目的和評(píng)價(jià)方法2、動(dòng)態(tài)分析法〔4〕內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算步驟：a、估計(jì)一個(gè)較低的貼現(xiàn)率r1，使NPV1>0b、估計(jì)一個(gè)較高的貼現(xiàn)率r2，使NPV2<0c、計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率IRR=r1+NPV1/〔NPV1-NPV2〕×〔r2-r1〕第四節(jié)醫(yī)院投資管理[例六]新建醫(yī)院項(xiàng)目1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年合計(jì)年門診人次

41000173000198000210000221000232000

每門診人次費(fèi)用

737680859095

年門診收入

299131515841785198922049176年住院床日

208760089425894258942589425

每住院床日費(fèi)用

360375390410430450

年住院收入

7703285348836663845402419078年現(xiàn)金流入量

40694600507254515834622828254原始投資額550044002100

12000變動(dòng)本錢

4031873219924512644277012340固定本錢

1506006606937608003663年現(xiàn)金流出量550049534573285931443404357028003運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流量-5500-3884272213230724302658251第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理一、醫(yī)院資產(chǎn)的概念醫(yī)院資產(chǎn)是指過去的買賣或理項(xiàng)構(gòu)成并由醫(yī)院擁有或控制的，可以以貨幣計(jì)量并為醫(yī)院帶來社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。醫(yī)院資產(chǎn)的方式普通分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)的概念流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)?！捕沉鲃?dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容主要有：貨幣資金、應(yīng)收帳款、藥品、庫存資料、在加工資料等。第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理〔三〕貨幣資金的管理1、力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步2、運(yùn)用現(xiàn)金浮游量3、利用商業(yè)信譽(yù)，推遲應(yīng)付帳款的支付4、加速收款5、改良工資支付方式第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理〔四〕應(yīng)收帳款的管理1、在院病人醫(yī)藥費(fèi)的管理2、公費(fèi)醫(yī)療的管理3、醫(yī)保費(fèi)用的管理4、門診病人醫(yī)藥費(fèi)的管理5、定點(diǎn)單位醫(yī)藥費(fèi)的管理第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理〔五〕存貨的管理1、定額管理：耗費(fèi)定額、貯藏定額、節(jié)商定額。2、供應(yīng)方案管理：制定供應(yīng)目錄、確定需求量、確定貯藏量和采購日期。3、采購管理4、倉庫管理：ABC管理法第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理〔六〕物流1、物流的概念物流是指以適宜于顧客的要求為目的，對(duì)原資料、在制品、制成品與其關(guān)聯(lián)的信息，從產(chǎn)業(yè)地點(diǎn)到消費(fèi)地點(diǎn)之間的流通與保管，為求有效率且最大的“對(duì)費(fèi)用的相對(duì)效果〞而進(jìn)展方案、執(zhí)行、控制。第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理〔六〕物流2、物流主要的作用〔1〕節(jié)約本錢〔2〕提高管理程度第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理三、醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)是指普通設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、公用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，運(yùn)用年限在一年以上，并在運(yùn)用過程中根本堅(jiān)持原有物質(zhì)形狀的資產(chǎn)。管理主要環(huán)節(jié)：購置、運(yùn)用、保值增值。第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理四、醫(yī)院無形資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)是指長(zhǎng)期運(yùn)用而不具備實(shí)物形狀，以某種特殊權(quán)益、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形狀存在于醫(yī)院，并為法律所成認(rèn)、答應(yīng)、維護(hù)的，能在轉(zhuǎn)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為醫(yī)院發(fā)揚(yáng)作用和帶來較高收益的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的內(nèi)容有：專利權(quán)、專營(yíng)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第六節(jié)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析