財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)情況報(bào)表運(yùn)營(yíng)成果報(bào)表按內(nèi)容的時(shí)間特性靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間月報(bào)年報(bào)季報(bào)半年度財(cái)務(wù)報(bào)表〔或稱中期財(cái)務(wù)報(bào)表〕按反映的企業(yè)范圍獨(dú)立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用〔一〕提供了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的根本情況，為對(duì)企業(yè)進(jìn)展盈利才干與營(yíng)運(yùn)效率分析提供了根底數(shù)據(jù)?！捕秤欣趯?duì)企業(yè)資金構(gòu)造進(jìn)展分析〔三〕有利于對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)造進(jìn)展分析〔四〕有利于對(duì)企業(yè)的償債才干進(jìn)展分析資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞這一會(huì)計(jì)根本等式編制的。資產(chǎn)負(fù)債表常見的格式有報(bào)告式和賬戶式兩種。資產(chǎn)負(fù)債表中各工程的分類與陳列方式我國(guó)<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>要求按流動(dòng)性陳列。資產(chǎn)負(fù)債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產(chǎn)負(fù)債表和多期比較資產(chǎn)負(fù)債表。單期型資產(chǎn)負(fù)債表只在表中提示本會(huì)計(jì)結(jié)算日的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益。多期比較資產(chǎn)負(fù)債表在表中要提示多個(gè)會(huì)計(jì)期間決算日的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的數(shù)據(jù)，并要做到多個(gè)期間的數(shù)據(jù)是可比的。三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法資本維持觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成是平衡表。種觀念將資本計(jì)算、財(cái)富計(jì)算作為資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的。首先在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊記入資產(chǎn)，右邊記入負(fù)債。其次，將資產(chǎn)與負(fù)債的差額作為資本記入資產(chǎn)負(fù)債表。資本記入資產(chǎn)負(fù)債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當(dāng)期純利潤(rùn)或當(dāng)期純損失。買賣觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成是余額表。這種觀念以為期末結(jié)賬后已結(jié)清有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)算出本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)〔或損失〕，并結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的期末余額將這些期末余額聚集起來就構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表。這樣資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制成的。表1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：吉澳公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債；貨幣資金11909731604

短期借款68822522710短期投資2

0

應(yīng)付票據(jù)69

應(yīng)收票據(jù)362639252應(yīng)付賬款701310226441應(yīng)收股利4

386預(yù)收賬款7124217791應(yīng)收利息5

應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費(fèi)73-273-98其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補(bǔ)貼款9

其他應(yīng)交款8085362存貨101667830761其他應(yīng)付款8149424857待攤費(fèi)用1170

預(yù)提費(fèi)用82

123一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21

預(yù)計(jì)負(fù)債83

其他流動(dòng)資產(chǎn)24

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31113155172247

其他流動(dòng)負(fù)債90

113長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資322082584262流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：1004138380665長(zhǎng)期債權(quán)投資34

長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期投資合計(jì)382082584262

長(zhǎng)期借款101

固定資產(chǎn)：

應(yīng)付債券102

固定資產(chǎn)原價(jià)3970934118342

長(zhǎng)期應(yīng)付款1032

減：累計(jì)折舊402669540554專項(xiàng)應(yīng)付款106

固定資產(chǎn)凈值414423977788

其他長(zhǎng)期負(fù)債108-13111

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4232003200長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110-11111固定資產(chǎn)凈額434103974588遞延稅項(xiàng)：

工程物資44

遞延稅款貸項(xiàng)111

在建工程451644611195負(fù)債合計(jì)1144137280776固定資產(chǎn)清理46-1

少數(shù)股東權(quán)益

1479819735固定資產(chǎn)合計(jì)505748485783

資產(chǎn)負(fù)債表續(xù)表1所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

實(shí)收資本（或股本）1152823539882

無形資產(chǎn)5152024755

減：已歸還投資116

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用521273實(shí)收資本（或股本）凈額1172823539882

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53

資本公積11876477158652無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)6052144828

盈余公積1192078035230

其中：法定公益金120843015464遞延稅項(xiàng)：

未分配利潤(rùn)1211501612845遞延稅款借項(xiàng)61

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)122140508246609

資產(chǎn)總計(jì)67196678347120負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)135196678347120資產(chǎn)負(fù)債表續(xù)表2資產(chǎn)負(fù)債表編制闡明〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)〞與“期末數(shù)〞的填寫方法年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如不一致，需調(diào)整填入。期末數(shù)1．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫。2．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計(jì)算填寫。3．根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額分析填寫?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞各工程的內(nèi)容與填寫闡明

項(xiàng)目

說明貨幣資金根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列短期投資根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列應(yīng)收票據(jù)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)收股利根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列應(yīng)收利息應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列

項(xiàng)目

說明應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列其他應(yīng)收款根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額。減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收補(bǔ)貼款根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列存貨根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的期末余額填寫。若材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。待攤費(fèi)用根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映其他流動(dòng)資產(chǎn)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列長(zhǎng)期債權(quán)投資根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目余額填列固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額填列工程物資根據(jù)“工程物資”科目期末余額填列在建工程根據(jù)“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列固定資產(chǎn)清理根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列無形資產(chǎn)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列其他長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列遞延稅款借項(xiàng)應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列預(yù)收賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付工資根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列應(yīng)付福利費(fèi)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列應(yīng)交稅金根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列其他應(yīng)交款根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末貸方余額填列預(yù)提費(fèi)用根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在待攤費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末貸方余額填列其他流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“其他流動(dòng)負(fù)債”科目的期末貸方余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映長(zhǎng)期借款根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末貸方余額填列長(zhǎng)期應(yīng)付款根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)的融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列專項(xiàng)應(yīng)付款根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列其他長(zhǎng)期負(fù)債根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額遞延稅款貸項(xiàng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列實(shí)收資本（或股本）根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列已歸還投資根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列未分配利潤(rùn)根據(jù)“未分配利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表〔一〕資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表及其編制該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步闡明資產(chǎn)負(fù)債表中八項(xiàng)重要資產(chǎn)的價(jià)值變化情況，它是謹(jǐn)慎性原那么在資產(chǎn)評(píng)價(jià)中的表達(dá)。資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表的內(nèi)容與格式見表9－2。表9－2資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表會(huì)企01表附表1編制單位：吉澳公司2001年度單位：元

項(xiàng)目

年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)2354764803038

其中：應(yīng)收賬款1649666602255

其他應(yīng)收款7059820783二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)

其中：股票投資

債券投資

項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)741153741153

其中：庫(kù)存商品

153

153

原材料741

7410四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)

其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期債權(quán)投資

五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)32003200

其中：房屋、建筑物

機(jī)器設(shè)備32003200六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中：專利權(quán)

商標(biāo)權(quán)

七、在建工程減值準(zhǔn)備

八、委托貸款減值準(zhǔn)備

續(xù)表〔二〕一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表及其編制一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表各工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本〔或股本〕〞、“資本公積〞、“盈余公積〞、“利潤(rùn)分配〞科目及其明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。表一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表會(huì)企01表附表2編制單位：吉澳公司2001年度單位：元項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）：

年初余額12823523529

本年增加數(shù)2116474706

其中：資本公積轉(zhuǎn)入3

盈余公積轉(zhuǎn)入4

利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入56647

新增資本（或股本）650004706

本年減少數(shù)10

年末余額153988228235

項(xiàng)目

行次

本年數(shù)上年數(shù)二、資本公積：

年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656

其中：資本（或股本）溢價(jià)1882175

接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備19

接受現(xiàn)金捐贈(zèng)20

股東投資準(zhǔn)備21

撥款轉(zhuǎn)入22

外幣資本折算差額23

其他資本公積30

656

本年減少數(shù)40

其中：轉(zhuǎn)增資本（或股東）41

年末余額4515865276477

三、法定和任意盈余公積：

年初余額46123509412本年增加數(shù)4774162938

項(xiàng)目

行次

本年數(shù)

上年數(shù)

其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)4874162938

其中：法定盈余公積4967992548

任意盈余公積50617390

儲(chǔ)備基金51

企業(yè)發(fā)展基金52

法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)53

本年減少數(shù)54

其中：彌補(bǔ)虧損55

轉(zhuǎn)增資本（或股東）56

分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)57

分派股票股利58

年末余額621976612350

其中：法定盈余公積631758510786

儲(chǔ)備基金64

企業(yè)發(fā)展基金65

續(xù)表續(xù)表

項(xiàng)目

行次

本年數(shù)上年數(shù)四、法定公益金：

年初余額6684305977本年增加數(shù)6770342453

其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)6870342453本年減少數(shù)70

其中：集體福利支出71

年末余額75154648430五、未分配利潤(rùn)：

年初未分配利潤(rùn)761501613440

本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）773089221204

本年利潤(rùn)分配783306319628

年末未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“－”號(hào)填列）801284515016利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表及其作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。不僅反映企業(yè)的凈利潤(rùn)，還反映企業(yè)的收益構(gòu)造。利潤(rùn)表的作用提供了反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果的根本數(shù)據(jù)，有利于報(bào)表的運(yùn)用者分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果與獲利才干提供企業(yè)盈利才干情況，有利于深化分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債才干利潤(rùn)表提供的信息，有利于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理人員進(jìn)展科學(xué)、合理的運(yùn)營(yíng)決策二、利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表單期利潤(rùn)表多期比較利潤(rùn)表將收入工程合計(jì)減去一切費(fèi)用工程合計(jì)而得出凈利潤(rùn)。適用于小企業(yè)。將企業(yè)的收入與費(fèi)用按一定條件進(jìn)展分類、匹配，分步計(jì)算出具有經(jīng)濟(jì)分析意義的收益目的，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。適用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。單期利潤(rùn)表的表中工程只反映一個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)。期比較利潤(rùn)表的表中同一工程由多個(gè)欄，反映多個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)，以便于報(bào)表運(yùn)用者進(jìn)展多期的比較分析。表利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：吉澳公司2001年單位：元

項(xiàng)目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計(jì)數(shù)一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1241419572091

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4197395475442

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加55271463二主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）104349795186

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）116441624

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)/p>

管理費(fèi)用152232229430

財(cái)務(wù)費(fèi)用16476626三營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）181853049366

加：投資收益（損失以“－”號(hào)填列）196510-5295

補(bǔ)貼收入22

項(xiàng)目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計(jì)數(shù)

營(yíng)業(yè)外收入23128913

減：營(yíng)業(yè)外支出255490四利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）272511444894

減：所得稅28238010030少數(shù)股東損益2915303972五凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）302120430892補(bǔ)充資料：

項(xiàng)目本年累積數(shù)上年實(shí)際數(shù)1．出售、處置部門或被投資單位所得收益2．自然災(zāi)害發(fā)生的損失3．會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤(rùn)總額4．會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤(rùn)總額5．債務(wù)重組損失6．其他三、利潤(rùn)表的編制方法及編制闡明〔一〕利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的編制方法資本維持觀買賣觀資本維持觀以為企業(yè)的原有資本必需維持完好，凈資產(chǎn)超越原有投入資本的部分才是利潤(rùn)，用公式表示如下：會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)=期末凈資產(chǎn)–期初凈資產(chǎn)+本期分配給一切者的款項(xiàng)–本期一切者追加的投資其中：期末凈資產(chǎn)=期末資產(chǎn)–期末負(fù)債該方法普通要求編制企業(yè)財(cái)富目錄，對(duì)企業(yè)期末資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值選用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰源_認(rèn)、計(jì)量，以計(jì)算期末資產(chǎn)、期末負(fù)債。買賣觀以為企業(yè)一定期間的利潤(rùn)是由該期間實(shí)踐發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決議的，因此，會(huì)計(jì)利潤(rùn)按如下公式計(jì)算：會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)=該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入–該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用在上式中按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么與收入實(shí)現(xiàn)原那么確認(rèn)該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，按配比原那么確認(rèn)與收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用。我國(guó)也采用這種方法編制利潤(rùn)表?！捕忱麧?rùn)表的編制闡明我國(guó)利潤(rùn)表的編報(bào)期間主要有月、季度、半年、一年。利潤(rùn)表中“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。假設(shè)上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的工程稱號(hào)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表工程稱號(hào)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“上年數(shù)〞欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。利潤(rùn)表“本年累計(jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。四、利潤(rùn)表的附表〔一〕利潤(rùn)分配表及其編制利潤(rùn)分配工程的提示有兩種方法，一種是在利潤(rùn)表之外單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表，另一種是將其列在利潤(rùn)表中。我國(guó)是將利潤(rùn)分配表作為利潤(rùn)表的附表單獨(dú)編制，采用的是兩期比較式利潤(rùn)分配表，其格式與內(nèi)容見表9－6。利潤(rùn)分配表中“本年實(shí)踐〞欄，根據(jù)本年“本年利潤(rùn)〞及“利潤(rùn)分配〞科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列?！吧夏陮?shí)踐〞欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表〞填列。假設(shè)上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的工程稱號(hào)和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表工程的稱號(hào)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“上年實(shí)踐〞欄內(nèi)。表9－6利潤(rùn)分配表會(huì)企02表附表1編制單位：吉澳公司2001年度單位：元項(xiàng)目

行次

本年實(shí)際

上年實(shí)際一、凈利/p>

加：年初未分配利潤(rùn)21501610557

其他轉(zhuǎn)入4

二、可供分配的利潤(rùn)84590831761

減：提取法定盈余公積967992549

提取法定公益金1070342453

提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11

提取儲(chǔ)備基金12

提取企業(yè)發(fā)展基金13

利潤(rùn)歸還投資14

三、可供投資者分配的利潤(rùn)163207526759

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17

提取任意盈余公積18617390

應(yīng)付普通股股利19119666647

轉(zhuǎn)作資本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利潤(rùn)251284515016現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。其目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表的運(yùn)用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表運(yùn)用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的才干，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。定義作用〔一〕協(xié)助投資者和債務(wù)人等評(píng)價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的才干〔二〕協(xié)助投資者、債務(wù)人等評(píng)價(jià)企業(yè)支付股利才干、歸還債務(wù)才干和對(duì)外籌資才干〔三〕協(xié)助投資者、債務(wù)人等分析本期凈利潤(rùn)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的差別緣由〔四〕便于投資者、債務(wù)人等評(píng)價(jià)報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)的和與現(xiàn)金無關(guān)的投資和籌資活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)情況的影響二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)造和內(nèi)容現(xiàn)金流量表主表補(bǔ)充資料提示運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。提示將凈利潤(rùn)調(diào)理為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。各種活動(dòng)的現(xiàn)金流量普通應(yīng)按現(xiàn)金的流入和流出總額反映。并用“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出〞這一公式計(jì)算出各種活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量。<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>中現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容如表9－9所示：表現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位；吉澳公司2001年度單位：項(xiàng)目

行次

金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1465265

收到的稅費(fèi)返還3436

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金811866

現(xiàn)金流入小計(jì)9477567

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10361074

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金129216

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1337162

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1835021

現(xiàn)金流出小計(jì)20442473

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2135094二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23265

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25321

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2818444

現(xiàn)金流入小計(jì)2919030

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金凈額3022545

投資所支付的現(xiàn)金31114752

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計(jì)36137297

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37-118267三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所受到的現(xiàn)金3887912

借款受到的現(xiàn)金4034410

受到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計(jì)44122322

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4519924

分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金466487

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52231

現(xiàn)金流出小計(jì)5326642

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~5495680四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額5612507補(bǔ)充資料行次金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)5730892加：少數(shù)股東損益

3972

計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備581111

固定資產(chǎn)折舊597407

無形資產(chǎn)攤銷60364

長(zhǎng)期攤待費(fèi)用攤銷6121

攤待費(fèi)用減少（減：增加）6470

預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65122

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）663固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67

財(cái)務(wù)費(fèi)用68761

投資損失（減：收益）695296

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70

存貨的減少（減：增加）7115400

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72-22409

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73-7916

其他74

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~75350942．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77

融資租入固定資產(chǎn)78

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額7931604

減：現(xiàn)金的期初余額8019097

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額8312507〔一〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入收回投資所收到的現(xiàn)金獲得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出購(gòu)建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〔三〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〔四〕匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響〞工程，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額〞中外幣現(xiàn)金凈添加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額?！参濉超F(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料工程與假設(shè)干闡明1．將凈利潤(rùn)調(diào)理為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量是按照收付實(shí)現(xiàn)制原那么為根底進(jìn)展確認(rèn)與計(jì)量的，并包括不屬于凈利潤(rùn)構(gòu)成要素的內(nèi)容。2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)〔1〕“債券轉(zhuǎn)為資本〞工程，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額?！?〕“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券〞工程，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息?！?〕“融資租入固定資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目的金額。三、現(xiàn)金流量表的編制方法與程序運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法現(xiàn)金流量表的編制方法與程序現(xiàn)金流量表的編制程序直接法間接法經(jīng)過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。普通是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及其它有關(guān)工程的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。任務(wù)底稿法以任務(wù)底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為根底，對(duì)每一工程進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法以T型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為根底，對(duì)每一工程進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況闡明書一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注〔一〕不符合會(huì)計(jì)核算前提的闡明會(huì)計(jì)核算根本前提是編制會(huì)計(jì)報(bào)表、披露會(huì)計(jì)信息的根本前提。它主要包括會(huì)計(jì)核算的四個(gè)根本假設(shè)和會(huì)計(jì)核算的根本原那么?！捕持匾獣?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的闡明會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵照的詳細(xì)原那么以及企業(yè)所采用的詳細(xì)會(huì)計(jì)處置方法。會(huì)計(jì)估計(jì)指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的買賣或事項(xiàng)以最近可利用的信息為根底所做的判別。不同的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工程的了解?！踩持匾獣?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的闡明，以及艱苦會(huì)計(jì)過失的闡明普通一經(jīng)確定無充足的理由不得變卦。假設(shè)需求變卦那么要對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的內(nèi)容、理由與變卦對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工程的影響加以闡明。〔四〕或有事項(xiàng)的闡明或有事項(xiàng)是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的一種情況，其結(jié)果須經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。或有事項(xiàng)分為或有負(fù)債與或有資產(chǎn)兩類。〔五〕資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的闡明應(yīng)闡明的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)主要包括：股票和債券的發(fā)行；對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資；自然災(zāi)禍導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，并估計(jì)該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)闡明其緣由。〔六〕關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣的闡明1．在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無買賣，都應(yīng)闡明如下事項(xiàng)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)的性質(zhì)或類型、稱號(hào)、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本極其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益極其變化。2．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生買賣的情況下，企業(yè)應(yīng)闡明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、買賣類型極其買賣要素，這些要素普通包括：買賣的金額及相應(yīng)的比例；未結(jié)算工程的金額及相應(yīng)的比例；定價(jià)政策〔包括沒有金額或只需意味性金額的買賣〕。3．關(guān)聯(lián)方買賣應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及買賣類型予以闡明，類型一樣的關(guān)聯(lián)方買賣，在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者正確了解的情況下可以合并闡明。4．對(duì)于關(guān)聯(lián)方買賣價(jià)錢確實(shí)定假設(shè)高于或低于普通買賣價(jià)錢的，應(yīng)闡明其價(jià)錢的公允性?！财摺持匾Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出賣的闡明報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重要資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓及出賣行為的企業(yè)，應(yīng)專項(xiàng)披露資產(chǎn)置換的詳細(xì)情況〔八〕企業(yè)合并、分立的闡明〔1〕公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外一切子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)資本、運(yùn)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其實(shí)踐投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)闡明緣由及對(duì)公司財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果的影響?！?〕對(duì)納入合并范圍但母公司持股比例未到達(dá)50％以上的子公司，應(yīng)闡明納入合并范圍的緣由。〔3〕公司報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍如發(fā)生變卦的，該當(dāng)披露變卦內(nèi)容、緣由。假設(shè)發(fā)生購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而添加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應(yīng)闡明每個(gè)新增或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的購(gòu)買日及其確定方法?！?〕按照比例合并方法進(jìn)展合并的公司，應(yīng)特別闡明?！簿拧硶?huì)計(jì)報(bào)表重要工程的闡明1．應(yīng)收款項(xiàng)〔不包括應(yīng)收票據(jù)，下同〕及計(jì)提壞賬預(yù)備的方法闡明壞賬確實(shí)認(rèn)規(guī)范，以及壞賬預(yù)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)闡明如下事項(xiàng)：〔1〕本年度全額計(jì)提壞賬預(yù)備，或計(jì)提壞賬預(yù)備的比例較大的，〔計(jì)提比例普通超越40%及以上的，下同〕，應(yīng)單獨(dú)闡明計(jì)提的比例及其理由；〔2〕以前年度已全額計(jì)提壞賬預(yù)備，或計(jì)提壞賬預(yù)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或經(jīng)過重組等其他方式收回的，應(yīng)闡明緣由，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；〔3〕對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬預(yù)備，或計(jì)提壞賬預(yù)備的比例較低〔普通為5%或低于5%〕的理由；〔4〕本年度實(shí)踐沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)踐沖銷的關(guān)聯(lián)買賣產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按以下格式分別進(jìn)展披露：

賬齡

期初余額

期末余額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備

金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)3276799.37%16384351996.48%21761～2年1980.6%109872.19%492～3年70.02%0.66810.18%43年以上30.01%0.335191.15%26合計(jì)32976100%164945106100%22552．存貨核算方法存貨應(yīng)按以下格式披露：(該部分披露的數(shù)據(jù)采用吉澳公司2001年的數(shù)據(jù)為例)項(xiàng)目期初余額期末余額原材料786912021庫(kù)存商品73181143