第12章會(huì)計(jì)調(diào)整

第12章會(huì)計(jì)調(diào)整20211目錄12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦12.2會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦12.3前期過(guò)失及其更正12.4資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)2021212.1會(huì)計(jì)政策的含義

12.2會(huì)計(jì)政策變卦的含義

12.3會(huì)計(jì)政策變卦的處置

12.4會(huì)計(jì)政策變卦的披露

12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦202131.1會(huì)計(jì)政策的含義12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦定義特點(diǎn)重要的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中采用的原那么、根底和會(huì)計(jì)處置方法強(qiáng)迫性多層次〔原那么、根底、方法〕202141.1會(huì)計(jì)政策的含義12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦重要的會(huì)計(jì)政策發(fā)出存貨本錢的計(jì)量方法長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)的初始計(jì)量生物資產(chǎn)的初始計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)本錢的計(jì)量收入確認(rèn)所采用的方法借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處置方法其他重要的會(huì)計(jì)政策20215定義條件不屬于會(huì)計(jì)政策變卦的情形依法變卦自行變卦對(duì)一樣的買賣或事項(xiàng)改用會(huì)計(jì)政策的行為1.2會(huì)計(jì)政策變卦的含義12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦本期發(fā)生、與以前相比與本質(zhì)差別而采用新政策初次發(fā)生或不重要而采用新會(huì)計(jì)政策2024/1/2161.3會(huì)計(jì)政策變卦的處置12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦方法的選擇2024/1/217追溯調(diào)整法的含義對(duì)某項(xiàng)買賣或事項(xiàng)變卦會(huì)計(jì)政策時(shí)，視同該買賣或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變卦后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程進(jìn)展調(diào)整的方法。調(diào)整變卦當(dāng)期期初余額的調(diào)整變卦當(dāng)期比較報(bào)表的調(diào)整1.3會(huì)計(jì)政策變卦的處置12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦追溯調(diào)整法20218追溯調(diào)整法的步驟第一步：計(jì)算會(huì)計(jì)政策變卦累積影響數(shù)第二步：編制調(diào)整分錄第三步：調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表工程第四步：會(huì)計(jì)報(bào)表附注闡明1.3會(huì)計(jì)政策變卦的處置12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦追溯調(diào)整法2024/1/219“累積影響數(shù)〞的涵義：

按變卦后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算后得出的變卦年度列報(bào)前期最早期初留存收益的應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之差。追溯調(diào)整法第一步：計(jì)算會(huì)計(jì)政策變卦累積影響數(shù)2024/1/2110“累積影響數(shù)〞的進(jìn)一步解釋：凈利潤(rùn)盈余公積宣派股利未分配利潤(rùn)留存收益會(huì)計(jì)政策變卦對(duì)留存收益期初余額的累積影響數(shù)--＝舊：100-10-30＝60新：120-12-30＝78新、舊政策留存收益之差＝〔12+78〕－〔10＋60〕＝20或＝120-100＝20金額：來(lái)自于會(huì)計(jì)政策變卦對(duì)以前各期凈損益的累積影響數(shù)調(diào)整：經(jīng)過(guò)對(duì)前期有關(guān)利潤(rùn)、利潤(rùn)分配工程的調(diào)整，最終到達(dá)對(duì)變卦年度期初盈余公積和未分配利潤(rùn)的調(diào)整202111根據(jù)新會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期買賣或事項(xiàng)計(jì)算新、舊兩種政策下的以前各期稅前利潤(rùn)差別計(jì)算新、舊兩種政策下稅前利潤(rùn)差別的所得稅影響數(shù)確定采用舊政策的前期當(dāng)中每一期的稅后利潤(rùn)差別確定列報(bào)前期最早期初留存收益余額調(diào)整數(shù)“累積影響數(shù)〞的計(jì)算步驟追溯調(diào)整法第一步：計(jì)算會(huì)計(jì)政策變卦累積影響數(shù)2024/1/2112涉及對(duì)前期損益調(diào)整用“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)〞科目取代相應(yīng)的損益類科目涉及對(duì)前期利潤(rùn)分配工程的調(diào)整用“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)〞科目取代相應(yīng)的利潤(rùn)分配明細(xì)科目涉及對(duì)其他工程調(diào)整仍采用有關(guān)的會(huì)計(jì)科目追溯調(diào)整法第二步：編制調(diào)整分錄2024/1/2113

調(diào)整方法報(bào)表別對(duì)變更當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整

對(duì)比較報(bào)表的調(diào)整與比較報(bào)表期間有關(guān)的變更與比較報(bào)表期間以前期間有關(guān)的變更資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表調(diào)整變卦當(dāng)年有關(guān)工程“年初數(shù)〞不調(diào)整本期發(fā)生額調(diào)整本年有關(guān)工程的上年末余額調(diào)整各該期間“本年數(shù)〞欄有關(guān)工程調(diào)整各該期間有關(guān)工程不調(diào)整比較報(bào)表各期發(fā)生額調(diào)整比較報(bào)表中最早期間有關(guān)工程的年初余額調(diào)整變卦當(dāng)年有關(guān)工程“年初數(shù)〞調(diào)整變卦當(dāng)年有關(guān)工程“年初數(shù)〞追溯調(diào)整法第三步：調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)工程2024/1/2114【例12－1】甲公司從2×10年、2×11年分別以900000元和220000元的價(jià)錢從股票市場(chǎng)購(gòu)入A、B兩種以買賣為目的的股票，市價(jià)不斷高于購(gòu)入本錢。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)，且公司采用本錢與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入的股票進(jìn)展計(jì)量。公司從2×12年起對(duì)其以買賣為目的的股票由本錢與市價(jià)孰低法改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保管的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。公司適用的所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取恣意盈余公積。2×11年公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為900萬(wàn)股。A、B股票的有關(guān)本錢及公允價(jià)值資料見(jiàn)表12-1。追溯調(diào)整法舉例例12-12024/1/2115追溯調(diào)整的分析思緒：買賣性金融資產(chǎn)10年末本錢9010年末調(diào)整1210年末報(bào)告價(jià)值9011年添加投資2208年末余額11211年末調(diào)整411年末報(bào)告價(jià)值12810年末報(bào)告價(jià)值102公允價(jià)值變動(dòng)損益10年末調(diào)整1211年末調(diào)整411年末余額124累計(jì)應(yīng)調(diào)增16萬(wàn)元202116累積影響數(shù)計(jì)算表〔5〕＝〔3〕-〔4〕〔4〕＝〔3〕×15％〔3〕＝〔1〕-〔2〕〔2〕＝〔1〕×25％〔1〕未分配利潤(rùn)盈余公積

對(duì)12年初留存收益調(diào)整

稅后利潤(rùn)差別

稅前利潤(rùn)差別

合計(jì)10

11遞延所得稅差別年份120000400001600003000010000400009000030000120000135004500180007650025500102000第一步：2024/1/2117將調(diào)整一切者權(quán)益變動(dòng)表“提取盈余公積〞工程將調(diào)整前期“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞工程將調(diào)增前期“所得稅費(fèi)用〞工程調(diào)整分錄的編制①確定公允價(jià)值變動(dòng):借:買賣性金融資產(chǎn)160000貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)160000②調(diào)整遞延所得稅:借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)40000貸:遞延所得稅負(fù)債40000③調(diào)整盈余公積:借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)18000貸:盈余公積18000第二步：2024/1/2118資產(chǎn)負(fù)債表12年12月31日資產(chǎn)調(diào)整權(quán)益調(diào)整年初數(shù)年末數(shù)年初數(shù)年末數(shù)交易性金融資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益總計(jì)自動(dòng)調(diào)整自動(dòng)調(diào)整①+160000②＋40000④＋18000＋102000＋160000＋160000160000－40000－18000＝＋102000第三步：調(diào)整報(bào)表對(duì)年初未分配利潤(rùn)的影響2024/1/2119利潤(rùn)及一切者權(quán)益變動(dòng)表12年度項(xiàng)目上年數(shù)（11年）本年數(shù)（12年）……加：公允價(jià)值變動(dòng)損益利潤(rùn)總額

減:所得稅凈利潤(rùn)

加:年初未分配利潤(rùn)

減:提取盈余公積

減:應(yīng)付股利

未分配利潤(rùn)

發(fā)生額不調(diào)整①+120000①+40000+120000+40000②+30000②+10000+90000+30000③+00③+4500+76500+76500+102000+102000不調(diào)整不調(diào)整不調(diào)整發(fā)生額不調(diào)整了解思緒〔1〕前年數(shù)〔10年〕調(diào)整一切者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)工程利潤(rùn)表工程的調(diào)整到此為止2024/1/2120

項(xiàng)目

本年金額

上年金額盈余公積未分配利潤(rùn)

合計(jì)盈余公積未分配利潤(rùn)

合計(jì)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正

二、本年年初余額

三、本年增減變動(dòng)（一）凈利潤(rùn)（二）直計(jì)權(quán)益的損益（三）所有者投入資本（四）本年利潤(rùn)分配（五）內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額一切者權(quán)益變動(dòng)表2×10年度+00170002550017650012000100000+76500500010000012000-50005000014500080000-950095003500024700014500017000247000+1800035000+102000其他工程略+90000+120000了解思緒〔2〕調(diào)增10年度凈利潤(rùn)300001620001120001120002020002820001620002820005000080000202121含義：對(duì)某項(xiàng)買賣或事項(xiàng)變卦會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變卦當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的買賣或事項(xiàng)。與追溯調(diào)整法比較：未來(lái)適用法不需求計(jì)算會(huì)計(jì)政策變卦累積影響數(shù)，不需求調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。1.3會(huì)計(jì)政策變卦的處置12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦未來(lái)適用法202122會(huì)計(jì)政策變卦的性質(zhì)、內(nèi)容和理由；當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的工程稱號(hào)和調(diào)整金額；無(wú)法進(jìn)展追溯調(diào)整的，闡明該現(xiàn)實(shí)和緣由以及開(kāi)場(chǎng)運(yùn)用變卦后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、詳細(xì)運(yùn)用情況。1.4會(huì)計(jì)政策變卦的披露12.1會(huì)計(jì)政策及其變卦2021232.1會(huì)計(jì)估計(jì)的含義

2.2會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的含義

2.3會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的處置

2.4會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的披露

12.2會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦202124定義：企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的買賣或事項(xiàng)以最近可利用的信息為根底所作的判別。2.1會(huì)計(jì)估計(jì)的含義12.2會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦特點(diǎn)：會(huì)計(jì)估計(jì)的產(chǎn)生緣由會(huì)計(jì)估計(jì)的根底會(huì)計(jì)估計(jì)與信息可靠性202125屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的情形2.1會(huì)計(jì)估計(jì)的含義12.2會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定公允價(jià)值確實(shí)定方法固定資產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用壽命、凈殘值、折舊方法、棄置費(fèi)用確實(shí)定運(yùn)用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的估計(jì)運(yùn)用壽命、凈殘值確實(shí)定以及攤銷方法確實(shí)定非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額確實(shí)定職工薪酬金額確實(shí)定估計(jì)負(fù)債金額確實(shí)定收入金額確實(shí)定、完工百分比確實(shí)定普通借款資本化金額確實(shí)定暫時(shí)性差別確實(shí)定金融資產(chǎn)減值損失確實(shí)定…202126定義：條件由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前情況及預(yù)期未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期耗費(fèi)金額進(jìn)展調(diào)整。賴以進(jìn)展估計(jì)的根底發(fā)生了變化獲得了新信息，積累了新閱歷、后來(lái)的變化2.2會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的含義12.2會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦會(huì)計(jì)估計(jì)變卦與會(huì)計(jì)政策變卦的區(qū)分會(huì)計(jì)確認(rèn)能否發(fā)生變卦計(jì)量根底能否發(fā)生變卦列報(bào)工程能否發(fā)生變卦202127未來(lái)適用法會(huì)計(jì)變卦僅影響當(dāng)期會(huì)計(jì)變卦既影響當(dāng)期又影響以后期間無(wú)法分清是政策變卦還是估計(jì)變卦的作為會(huì)計(jì)估計(jì)變卦進(jìn)展處置2.3會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的處置12.2會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦202128會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變卦對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)；會(huì)計(jì)估計(jì)變卦得影響數(shù)不能確定的，闡明該現(xiàn)實(shí)和緣由。2.4會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的披露12.2會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦2021293.1前期過(guò)失的概念及類型

3.2前期過(guò)失重要性的判別

3.3前期過(guò)失更正的會(huì)計(jì)處置

3.4前期過(guò)失更正的披露12.3.前期過(guò)失及其更正202130概念：前期過(guò)失是沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表呵斥省略或錯(cuò)報(bào)：編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期可以獲得并加以思索的可靠信息前期財(cái)務(wù)報(bào)表同意報(bào)出時(shí)可以獲得的可靠信息12.3前期過(guò)失及其更正3.1前期過(guò)失的概念及類型202131類型：計(jì)算及賬戶分類錯(cuò)誤采用了不允許采用的會(huì)計(jì)政策忽略、曲解現(xiàn)實(shí)，舞弊期末未調(diào)整應(yīng)計(jì)和遞延工程漏記買賣提早或延遲確認(rèn)收入資本性支出與收益性支出劃分錯(cuò)誤12.3前期過(guò)失及其更正3.1前期過(guò)失的概念及類型202132重要的前期過(guò)失：——假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表工程的脫漏或錯(cuò)誤表述能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該工程的脫漏或錯(cuò)報(bào)是重要的。12.3前期過(guò)失及其更正3.2前期過(guò)失重要性的判別202133本期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)過(guò)失屬于前期發(fā)生的嗎？是屬于重要的前期過(guò)失嗎?是否調(diào)整本期相關(guān)工程否12.3前期過(guò)失及其更正3.3前期過(guò)失更正的會(huì)計(jì)處置追溯重述法202134與“調(diào)整事項(xiàng)〞調(diào)整分錄編制方法根本一樣與“追溯調(diào)整法〞根本一樣關(guān)鍵：更正分錄的編制、報(bào)表工程的調(diào)整12.3前期過(guò)失及其更正3.3前期過(guò)失更正的會(huì)計(jì)處置追溯重述法202135前期過(guò)失的性質(zhì)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的工程稱號(hào)和更正金額無(wú)法進(jìn)展追溯重述的，闡明該現(xiàn)實(shí)和緣由以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)場(chǎng)進(jìn)展更正的時(shí)點(diǎn)、詳細(xì)更正情況12.3前期過(guò)失及其更正3.4前期過(guò)失更正的披露2021364.1資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的含義4.2調(diào)整事項(xiàng)及其處置方法4.3非調(diào)整事項(xiàng)及其處置方法12.4.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)2024/1/213712.4.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)日常業(yè)務(wù)非調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)兩者比較一樣點(diǎn)不同點(diǎn)“期后事項(xiàng)〞涵蓋的期間關(guān)于“事項(xiàng)〞4.1資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的含義概念：資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。202138概念特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日或以前曾經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證明對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。12.4.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)4.2調(diào)整事項(xiàng)及其處置方法202139例如資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證明了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需求調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的估計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得確鑿證據(jù)，闡明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需求調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的本錢或售出資產(chǎn)的收入資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或過(guò)失12.4.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)4.2調(diào)整事項(xiàng)及其處置方法202140編制調(diào)整分錄調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注的披露1．涉及對(duì)前期損益調(diào)整的——2．涉及對(duì)前期利潤(rùn)分配調(diào)整的——3．涉及其他工程調(diào)整的——1．對(duì)報(bào)告年度報(bào)表的調(diào)整披露內(nèi)容處置方法資產(chǎn)負(fù)債表〔期末數(shù)〕利潤(rùn)表等〔本期數(shù)〕2．對(duì)調(diào)整期當(dāng)期報(bào)表的調(diào)整調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表12.4.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)4.2調(diào)整事項(xiàng)及其處置方法資產(chǎn)負(fù)債表〔年初數(shù)〕利潤(rùn)表等〔上期數(shù)〕202141調(diào)整事項(xiàng)處置方法舉例例12-12[例12－12]甲公司因違約于2×11年12月被乙公司告上法庭。乙公司要求甲公司賠償其160萬(wàn)元。2×11年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2×12年3月10日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司120萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款120萬(wàn)元。甲、乙兩公司2×11年所得稅匯算清繳在2×12年4月10日完成〔假定該項(xiàng)估計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除〕。公司財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅。2024/1/21422×12年3月10日甲公司：調(diào)整分錄的編制借:以前年度損益調(diào)整200000貸：其他應(yīng)付款200000借:應(yīng)交稅費(fèi)50000貸：以前年度損益調(diào)整50000借:應(yīng)交稅費(fèi)250000貸：以前年度損益調(diào)整250000借:以前年度損益調(diào)整250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)250000借:估計(jì)負(fù)債1000000貸：其他應(yīng)付款1000000借:其他應(yīng)付款1200000貸：銀行存款1200000借:利潤(rùn)分配150000貸：以前年度損益調(diào)整150000借:盈余公積15000貸：利潤(rùn)分配150002024/1/21432×12年3月10日甲公司：調(diào)整2×11年度報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表工程調(diào)整“期末數(shù)〞調(diào)減“遞延所得稅資產(chǎn)〞250000元；調(diào)減“估計(jì)負(fù)債〞1000000元；調(diào)增“其他應(yīng)付款〞1200000元；調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)〞300000元；調(diào)減“盈余公積〞15000元；調(diào)減“未分配利潤(rùn)〞000元。利潤(rùn)表工程調(diào)整“本期數(shù)〞調(diào)增“營(yíng)業(yè)外支出〞200000元；調(diào)減“所得稅費(fèi)用〞50000元。一切者權(quán)益變動(dòng)表工程調(diào)整“本期數(shù)〞調(diào)減“凈利潤(rùn)〞150000元；調(diào)減“提取盈余公積〞15000元；調(diào)增“未分配利潤(rùn)〞15000元。2024/1/21442×12年3月10日乙公司：調(diào)整分錄的編制借:其他應(yīng)收款1200000貸：以前年度損益調(diào)整1200000借:以前年度損益調(diào)整300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)300000借:以前年度損益調(diào)整900000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)900000借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)90000貸：盈余公積90000借:銀行存款1200000貸：其他應(yīng)收款12000002024/1/2145乙公司：調(diào)整2×11年度報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表工程調(diào)整“期末數(shù)〞調(diào)增“其他應(yīng)收款〞1200000元；調(diào)增“應(yīng)交稅費(fèi)〞300000元；調(diào)增“盈余公積〞90000元；調(diào)增“未分配利潤(rùn)〞810000元。利潤(rùn)表工程調(diào)整“本期數(shù)〞調(diào)增“營(yíng)業(yè)外收入〞1200000元；調(diào)增“所得稅費(fèi)用〞300000元。一切者權(quán)益變動(dòng)表工程調(diào)整“本期數(shù)〞調(diào)增“凈利潤(rùn)〞900000元；調(diào)增“提取盈余公積〞90000元；調(diào)減“未分配利潤(rùn)〞90000元。2×12年3月10日2024/1/2146資產(chǎn)負(fù)債表2×11年12月31日資產(chǎn)調(diào)整權(quán)益調(diào)整年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年末數(shù)其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益總計(jì)+1200000＋300000＋90000＋810000＋1200000＋1200000乙公司：調(diào)整報(bào)表2024/1/2147利潤(rùn)表2×11年度項(xiàng)目上年數(shù)（2×10年）本年數(shù)（2×11年）……營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)總額減:所得稅凈利潤(rùn)+1200000+1200000+300000+9000