淺談如何提升國(guó)稅收入質(zhì)量

精品文檔-下載后可編輯淺談如何提升國(guó)稅收入質(zhì)量稅收收入質(zhì)量是檢驗(yàn)稅收征收單位工作成果的重要指標(biāo)，也綜合反映出一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平和程度。追求良好的收入質(zhì)量是國(guó)稅工作的目標(biāo)，也是地方政府希望通過(guò)地方經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而追求的成果。在當(dāng)前形勢(shì)下，稅源相對(duì)不足與地方需求加大的矛盾日益突出，如何有效化解這對(duì)矛盾、提升收入質(zhì)量，成為國(guó)稅部門深入思考和研究的重要課題。

一、堅(jiān)持依法治稅是提高收入質(zhì)量的前提

依法治稅是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收收入而用來(lái)指導(dǎo)國(guó)家稅收工作的基本方針，是充分發(fā)揮稅收職能的靈魂。只有全面實(shí)施依法治稅，為納稅人創(chuàng)造公平、公正的稅收法治環(huán)境，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律才能得以真正發(fā)揮作用，國(guó)家宏觀調(diào)控的預(yù)期才能得以實(shí)現(xiàn)，也才能為保證合理而充足的稅源提供最大可能。

但是，在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)依法治稅的認(rèn)識(shí)還處在一個(gè)有待提高的階段。真正的依法治稅是由與稅收相關(guān)的各方依法共同對(duì)稅收發(fā)揮作用，以使法定稅收流失降低到最小、稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能發(fā)揮得最充分、稅收在調(diào)控社會(huì)公平方面的效用達(dá)到最大。相關(guān)的各方包括：制訂出符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)要的稅收制度的立法機(jī)關(guān)，具體從事稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的各級(jí)政府、納稅人、應(yīng)依法護(hù)稅和協(xié)稅的各個(gè)單位、部門。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，依法征稅是實(shí)現(xiàn)稅收職能的根本保證。經(jīng)濟(jì)稅源只是為國(guó)家財(cái)政收入提供可能，要實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職能，依法征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有依照法定的依據(jù)、程序組織的稅收收入才符合法定收入質(zhì)量。

對(duì)納稅人來(lái)講，只有依法納稅，才能確保國(guó)家法定稅源得以應(yīng)繳盡繳。

這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法征稅與納稅人的依法納稅就構(gòu)成了我國(guó)的依法治稅，也只有這兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才為確保稅收收入質(zhì)量提供必要前提。

二、大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)是確保收入質(zhì)量的根本

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)配置機(jī)制的增強(qiáng)和國(guó)家宏觀調(diào)控手段的科學(xué)有效，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的互動(dòng)關(guān)系日益成為影響稅收收入質(zhì)量好壞的重要制約因素，這種影響在經(jīng)濟(jì)相對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)就表現(xiàn)得更為明顯。地方政府剛性的財(cái)政預(yù)算支出與地方財(cái)政收入在一定程度上的不平衡、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的考核指標(biāo)壓力、潛意識(shí)中培植潛在稅源的思想、稅收收入指標(biāo)考核等等，都不同程度地影響著稅收收入質(zhì)量。

一個(gè)地區(qū)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，一、二、三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)分布以及各產(chǎn)業(yè)內(nèi)資金密集程度、勞動(dòng)密集程度等產(chǎn)業(yè)分布狀況和時(shí)期發(fā)展水平實(shí)際上就決定了該地區(qū)某個(gè)時(shí)期的稅收收入極限程度，我們可以將其稱作稅收極限原則。這個(gè)原則的遵循實(shí)際上就是實(shí)事求是本質(zhì)要求的體現(xiàn)。

可見，大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)是奠定和擴(kuò)大稅收極限的理論基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，稅收極限擴(kuò)大了，也就是形成了稅務(wù)部門所稱的稅源。當(dāng)然，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，在可能的情況下，還可以注意對(duì)稅收貢獻(xiàn)度高的產(chǎn)業(yè)有選擇的培植和扶持。

在發(fā)展經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，作為稅務(wù)部門來(lái)講，要努力將發(fā)展經(jīng)濟(jì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，切實(shí)把稅收職能中影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素凸現(xiàn)出來(lái)，深入分析，改進(jìn)舉措，確保不收過(guò)頭稅，不斷提高稅收為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的水平和質(zhì)量，以從稅收的角度來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也為未來(lái)的國(guó)稅收入提供更強(qiáng)勁的稅源。

三、科學(xué)合理的計(jì)劃是收入質(zhì)量的基礎(chǔ)

無(wú)論是從技術(shù)層面還是現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，合理制訂稅收收入計(jì)劃是件很不容易的事，特別是在經(jīng)濟(jì)相對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，可能還涉及到政治、社會(huì)等更復(fù)雜的層面。同時(shí)，也正是現(xiàn)實(shí)中存在著影響稅收收入數(shù)量的諸多非經(jīng)濟(jì)因素，作為直接關(guān)注收入質(zhì)量的稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的計(jì)劃便成了控制稅收收入質(zhì)量的最基本手段。

收入計(jì)劃的科學(xué)合理是相對(duì)的，同時(shí)也應(yīng)該是開放的，可以修正。我們研究收入質(zhì)量問題，就必須撇開眾多的影響因素，單純地以經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)，從技術(shù)層面尋求最能體現(xiàn)科學(xué)合理的成分，力求更合理地制訂出符合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)水平的稅收收入計(jì)劃，也就是要保持稅收計(jì)劃與稅源的基本匹配。

計(jì)劃本是一個(gè)傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)模式。如果制訂了一個(gè)不切實(shí)際的稅收計(jì)劃，在一定程度上會(huì)影響依法治稅，并潛在地制約著經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?，F(xiàn)實(shí)中，不切實(shí)際的稅收計(jì)劃影響著稅收征管的事例不在少數(shù)，而且是教訓(xùn)不斷上演。因此，在制定稅收收入計(jì)劃時(shí)要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)，實(shí)行收入計(jì)劃的開放性，這種計(jì)劃的修正原則既體現(xiàn)了實(shí)事求是的本質(zhì)要求，也體現(xiàn)了人本原則。

制訂稅收收入計(jì)劃的技術(shù)要求，我們?cè)诙嗄旯ぷ鲗?shí)踐中總結(jié)出了一個(gè)以信息化為依托的“兩條腿走路”的稅收收入預(yù)測(cè)模型，即：以征管工作中全面稅源普查為基礎(chǔ)反映真實(shí)的稅源狀況和以歷年經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為依據(jù)的趨勢(shì)預(yù)測(cè)，以這兩者為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，結(jié)合地方年度發(fā)展規(guī)劃，就能夠比較合理地制訂出基本符合實(shí)際的稅收收入計(jì)劃來(lái)。

四、強(qiáng)化稅源管理是提高收入質(zhì)量的保障

稅源管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的基礎(chǔ)工程，稅源掌握得越精確，稅收決策的參考依據(jù)就科學(xué)、準(zhǔn)確。換言之，就抓住了稅收征管工作的要害，抓住了提高稅收征管工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

（一）重視數(shù)據(jù)管理，共享稅源信息。一是充分利用稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，認(rèn)真分析比對(duì)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，確保真實(shí)、準(zhǔn)確；二是加強(qiáng)同地稅、工商、金融等部門的信息溝通、協(xié)調(diào)，多渠道多方面的掌握隱性稅源和流動(dòng)稅源的信息，不斷深化稅收管理信息系統(tǒng)在征管中的應(yīng)用。

（二）明晰職責(zé)分工，形成管理合力。充分發(fā)揮稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查間的良性互動(dòng)，進(jìn)一步明確三者間及各自內(nèi)部的工作職責(zé)，清理稅收管理中仍存在的職責(zé)不清、責(zé)任不明、稅源管理出現(xiàn)缺位和工作銜接不夠嚴(yán)密等問題。充分發(fā)揮稅收征、管、查諸環(huán)節(jié)間的既相互制約又相互促進(jìn)，形成稅源監(jiān)控合力。

（三）科學(xué)規(guī)范控管，強(qiáng)化制約監(jiān)督。按照“抓大控中定小”的管理思路，根據(jù)稅源的重要性、穩(wěn)定性、成長(zhǎng)性特征，區(qū)別對(duì)待，實(shí)施分類管理。樹立稅收成本觀念，避免出現(xiàn)大量人力管理少量稅源的量能倒掛現(xiàn)象。健全監(jiān)督制約和考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)組織收入與隊(duì)伍建設(shè)雙保障。

（四）完善征收管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。一是摸清家底，全面掌握稅源分布情況及歷年繳稅情況，科學(xué)分析稅款增減因素，有針對(duì)性地征收。二是隨時(shí)掌握納稅人的動(dòng)態(tài)變化情況，切實(shí)抓好按期納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)工作。三是定期開展稅收?qǐng)?zhí)行情況分析，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)問題，有針對(duì)性的采取措施解決問題，增強(qiáng)稅收征管的主動(dòng)性。

總之，稅收收入質(zhì)量問題并不因其本身是個(gè)經(jīng)濟(jì)問題而變得簡(jiǎn)單，相反，它所表現(xiàn)出來(lái)的卻是個(gè)系統(tǒng)的綜合性問題。它需要依法治稅理念不斷深入到相關(guān)各方的工作實(shí)踐中，需要地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展，更需要在當(dāng)前現(xiàn)實(shí)狀況下，通過(guò)合理有效的收入計(jì)劃來(lái)對(duì)比、考核稅收征管，同時(shí)，也需要稅務(wù)部門通過(guò)加強(qiáng)稅源管理、落實(shí)人員責(zé)任來(lái)規(guī)范地依法征管。

在當(dāng)前管理手段難以跟上“應(yīng)收盡收”要求的情況下，也只有通過(guò)收入計(jì)劃的方式來(lái)指導(dǎo)征收