第九章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和作用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義〔一〕概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿及其他相關(guān)資料編制的總括反映一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的書(shū)面報(bào)告文件?！捕硟?nèi)容1、會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所做的解釋?！?〕不符合會(huì)計(jì)核算根本前提的闡明；〔2〕重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的闡明；〔3〕重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的闡明；〔4〕或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的闡明；〔5〕關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣的披露；〔6〕重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出賣的闡明；〔7〕企業(yè)合并、分立的闡明等。3、財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況的綜合闡明。普通包括：〔1〕企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的根本情況；〔2〕利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況；〔3〕資金增減和周轉(zhuǎn)情況；〔4〕對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量有艱苦影響的事項(xiàng)。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用〔1〕為運(yùn)營(yíng)管理提供總括、集中的會(huì)計(jì)信息；〔2〕為實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視提供根據(jù)；〔3〕為投資者、債務(wù)人進(jìn)展經(jīng)濟(jì)決策提供資料。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類及編制要求一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類〔一〕按效力對(duì)象分類1.對(duì)外報(bào)表是企業(yè)必需定期編制、定期向上級(jí)部門、銀行財(cái)稅部門等報(bào)送或按規(guī)定向社會(huì)公布的會(huì)計(jì)報(bào)表。這是一種主要的，定期規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)告。2.內(nèi)部報(bào)表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求而編制的，供其內(nèi)部管理人員運(yùn)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。如本錢、綜合等報(bào)表絕大多數(shù)都屬于內(nèi)部報(bào)表?！?〕資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在報(bào)告期末的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。〔2〕現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！?〕資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一，用于補(bǔ)充闡明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備的增減變動(dòng)情況?！?〕利潤(rùn)分配表，是利潤(rùn)表的附表之一，用于反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和以前年度累積的未分配利潤(rùn)的分配情況?！?〕股東權(quán)益增減變動(dòng)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一，用于補(bǔ)充闡明企業(yè)股東〔一切者〕權(quán)益各工程的增減變動(dòng)情況?！?〕分部報(bào)表，包括業(yè)務(wù)分部報(bào)表和地域分部報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表之一，用于反映企業(yè)各行業(yè)、各地域運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、本錢、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額等情況。(二)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)所反映的內(nèi)容不同分

〔三〕、按報(bào)表所提供會(huì)計(jì)信息的重要性分1.主表即主要會(huì)計(jì)報(bào)表，是指所提供的會(huì)計(jì)信息比較全面、完整，能根本滿足各種信息需求者的不同要求的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流表。2.附表即從屬報(bào)表，是指對(duì)主表中不能或難以詳細(xì)反映的一些重要信息所做的補(bǔ)充闡明的報(bào)表?，F(xiàn)行的附表主要有：利潤(rùn)分配表和分部報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表；應(yīng)交增值稅明細(xì)表和資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表?！菜摹嘲淳幹婆c報(bào)送的時(shí)間不同分1.月份報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表，普通要按月編制。2.季度報(bào)表季報(bào)除了包括月報(bào)以外，還需編報(bào)一些比較次要的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)行制度對(duì)哪些報(bào)表需編季報(bào)未做規(guī)定，由有關(guān)部門自行決議。3.年度報(bào)表年報(bào)包括一切的會(huì)計(jì)報(bào)表，用來(lái)全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)、成本、成果等方案情況和結(jié)果。〔五〕按編報(bào)單位不同分1.基層會(huì)計(jì)報(bào)表由獨(dú)立核算的基層單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，是用以反映本單位財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表。2.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指由總公司或集團(tuán)性公司所屬獨(dú)立核算的企業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表與公司本身的會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是指上級(jí)和管部門將本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與其所屬單位報(bào)送的基層報(bào)表匯部編制而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要求

〔一〕數(shù)字真實(shí)〔二〕內(nèi)容完好〔三〕闡明清楚〔四〕報(bào)送及時(shí)第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義〔一〕概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞的會(huì)計(jì)恒等式設(shè)置和編制。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表?！捕尘幹瀑Y產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；2、可據(jù)以了解投資者和債務(wù)人的權(quán)益；3、可據(jù)以分析企業(yè)的償債才干和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)情況?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表根本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益三類工程。2、資產(chǎn)類工程以能否改動(dòng)和變現(xiàn)速度的快慢作為工程陳列規(guī)范。按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)展分類并分項(xiàng)列示?！?〕流動(dòng)資產(chǎn)工程：包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等；〔2〕非流動(dòng)資產(chǎn)工程：包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。3、負(fù)債類工程以歸還期限的長(zhǎng)短作為工程陳列規(guī)范。按照流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)展分類并分項(xiàng)列示。〔1〕流動(dòng)負(fù)債工程：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等；〔2〕長(zhǎng)期負(fù)債工程：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。4、一切者權(quán)益類工程以其永久性程度的高低作為工程陳列規(guī)范。普通按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等工程分別列示。5、資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料部分，列示和闡明資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)重要工程的明細(xì)資料以及其他有助于了解和分析資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)。〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造

資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造分為賬戶式和報(bào)告式。1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列顯示資產(chǎn)各工程，右方列示負(fù)債和一切者權(quán)益各工程，資產(chǎn)各工程的合計(jì)等于負(fù)債和一切者權(quán)益各工程的合計(jì)。經(jīng)過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并到達(dá)左方和右方平衡。其格式如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表〔賬戶式〕資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)2.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表的工程自上而下陳列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示一切者權(quán)益的數(shù)額。其格式如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表〔報(bào)告式〕資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)××××長(zhǎng)期資產(chǎn)××××固定資產(chǎn)××××無(wú)形資產(chǎn)××××其他資產(chǎn)××××資產(chǎn)合計(jì)××××負(fù)債流動(dòng)負(fù)債××××長(zhǎng)期負(fù)債××××負(fù)債合計(jì)×××××所有者權(quán)益實(shí)收資本××××資本公積××××盈余公積××××未分配利潤(rùn)××××所有者權(quán)益合計(jì)××××三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔一〕直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列如“短期借款〞工程，根據(jù)“短期借款〞總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)〞工程，根據(jù)“固定資產(chǎn)〞總分類賬戶期末余額直接填列，等等?！捕掣鶕?jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列如“預(yù)收賬款〞工程，根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞總分類賬所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞等工程的填列。例題A公司2002年12月31日有關(guān)賬戶的期末余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000元〔借〕應(yīng)付賬款—A30000元〔貸〕預(yù)收賬款—丙20000元〔貸〕預(yù)付賬款—C10000元〔借〕預(yù)收賬款—丁13000元〔借〕預(yù)付賬款—D18000元〔貸〕預(yù)提費(fèi)用—利息40000元〔貸〕待攤費(fèi)用—租金15000元〔借〕預(yù)提費(fèi)用—修繕費(fèi)20000元〔借〕要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上以下工程的金額〔列示計(jì)算過(guò)程〕：〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程〔2〕“應(yīng)付賬款〞工程〔3〕“預(yù)收賬款〞工程〔4〕“預(yù)付賬款〞工程〔5〕“待攤費(fèi)用〞工程〔6〕“預(yù)提費(fèi)用〞工程〔三〕根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列如“貸幣資金〞工程，根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！菜摹骋揽偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表上某些工程不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需求根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款〞、“應(yīng)付債券〞、“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞等工程，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。例題某企業(yè)2003年10月31日部分帳戶期末余額如下：現(xiàn)金980元銀行存款190780元原資料500元庫(kù)存商品80250元低值易耗品8400元包裝物9320元長(zhǎng)期債務(wù)投資450000元〔借〕，其中一年內(nèi)到期的有250000元。[要求]請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金〞、“存貨〞和“長(zhǎng)期債務(wù)投資〞工程〔五〕根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列如“短期投資〞工程，根據(jù)“短期投資〞科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)預(yù)備〞科目的期末余額后的金額填列，如應(yīng)收帳款凈額、固定資產(chǎn)凈值等。〔六〕根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額相減后的差額填列。如：未分配利潤(rùn)工程，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)〞賬戶貸方期末余額減去“利潤(rùn)分配〞賬戶借方期末余額后的差額填列。如：本年利潤(rùn)58950元利潤(rùn)分配36490元，計(jì)算“未分配利潤(rùn)〞工程的金額

第四節(jié)利潤(rùn)表的編制

一、利潤(rùn)表的意義〔一〕概念利潤(rùn)表是反映單位在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！捕硨?shí)際根據(jù)利潤(rùn)表根據(jù)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額〞的計(jì)算公式為根底?！踩匙饔?、了解企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成情況，據(jù)以分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)目的及利潤(rùn)方案的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的緣由。2、分析評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利才干，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利趨勢(shì)。二、構(gòu)造〔一〕格式1、多步式報(bào)表構(gòu)造〔1〕以利潤(rùn)計(jì)算公式為根底〔2〕突出了報(bào)表中各層次的配比關(guān)系〔3〕分為本月數(shù)和本月累計(jì)數(shù)2、單步式報(bào)表構(gòu)造多步式項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)10加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)11減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財(cái)務(wù)費(fèi)用16三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)18加：投資收益19營(yíng)業(yè)外收入22補(bǔ)貼收入23減：營(yíng)業(yè)外支出25四、利潤(rùn)總額27減：所得稅28五、凈利潤(rùn)30〔二〕詳細(xì)構(gòu)造1、第一部分：提供主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成2、第二部分：提供營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成3、第三部分：提供利潤(rùn)總額構(gòu)成4、第三部分：提供凈利潤(rùn)構(gòu)成三、利潤(rùn)表的編制方法〔一〕“本月數(shù)〞的編制方法1、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。普通包括如下工程：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“補(bǔ)貼收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞、“所得稅〞。2、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。普通包括如下工程：“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)〞和“投資收益〞。3、據(jù)表中相應(yīng)工程計(jì)算填列。普通包括如下工程：“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)〞、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〞、“利潤(rùn)總額〞、“凈利潤(rùn)〞?！捕场氨灸昀塾?jì)數(shù)〞的編制方法。據(jù)上月利潤(rùn)表“本年累計(jì)數(shù)〞加上本月利潤(rùn)表“本月數(shù)〞之和填列。現(xiàn)金流量表第五節(jié)一、現(xiàn)金流量表的作用1、了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的緣由。２、了解企業(yè)的償債才干和支付一切者投資報(bào)酬的才干。３、分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的才干，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。４、分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況的影響。５、了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。二、現(xiàn)金流量的編制根底現(xiàn)金概念現(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物。1、庫(kù)存現(xiàn)金：與“現(xiàn)金〞賬戶的內(nèi)容一致。2、銀行存款：與“銀行存款〞賬戶的內(nèi)容根本一致。3、其他貨幣資金：企業(yè)存在銀行有特定用途的資金。4、

現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常是指購(gòu)買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)讓成現(xiàn)金的投資。

現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。是衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況能否良好的重要目的。影響現(xiàn)金流量的要素影響現(xiàn)金流量的要素有運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。但不是一切的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。〔１〕現(xiàn)金各工程之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)?！玻病撤乾F(xiàn)金各工程之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。〔３〕現(xiàn)金各工程與非現(xiàn)金各工程之間增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)?，F(xiàn)金流量的分類運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的一切買賣和事項(xiàng)。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)過(guò)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)本身發(fā)明的現(xiàn)金流量，主要是與企業(yè)凈利潤(rùn)有關(guān)的現(xiàn)金流量。

〔處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失不是實(shí)踐的現(xiàn)金流入或流出，雖其構(gòu)成凈利潤(rùn)的一部分，但不屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〕作用：分析企業(yè)在動(dòng)用企業(yè)外部籌得資金的情況下，經(jīng)過(guò)本身的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金流量的才干；分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。包括獲得或收回權(quán)益性證券的投資、購(gòu)買或收回債券投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、獲得或處置無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。但不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資。作用：分析企業(yè)經(jīng)過(guò)投資獲取現(xiàn)金流量的才干，分析投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指點(diǎn)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付投資報(bào)酬〔如股利〕、歸還債務(wù)等等。作用：分析企業(yè)籌資的才干，分析籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。

三、現(xiàn)金流量表的構(gòu)造和內(nèi)容項(xiàng)目行次金額一、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金１

收到的稅費(fèi)返還３

收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金８

現(xiàn)金流入小計(jì)９

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金１０

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金１２

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)１３

支付的其他與運(yùn)營(yíng)活有關(guān)的現(xiàn)金１８

現(xiàn)金流出小計(jì)２０

運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~２１

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金２２

獲得投資收益所收到的現(xiàn)金２３

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額２５

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金２８

現(xiàn)金流入小計(jì)２９

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金３０

投資所支付的現(xiàn)金３１

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金３５

現(xiàn)金流出小計(jì)３６

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~３７

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金３８

借款所收到的現(xiàn)金４０

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金４３

現(xiàn)金流入小計(jì)４４

歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金４５

分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金４６

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金５２

現(xiàn)金流出小計(jì)５３

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~５４

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響５５

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額５６

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位