7第七章財務報表

第七章財務報表目的和要求：了解什么是會計報表；了解為什么要編制會計報表；重點和難點：掌握財務報表的內(nèi)容和分類掌握資產(chǎn)負債表的根本構造原理及編制方法掌握利潤表的根本構造原理及編制方法企業(yè)報告的構成圖示企業(yè)報告財務報告財務報表第一節(jié)財務報表概述一、財務報表的意義財務報表：是對企業(yè)財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量的構造性表述。財務報表是企業(yè)財務會計報告的重要內(nèi)容。財務報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、一切者權益變動表、現(xiàn)金流量表和報表附注二、財務報表的含義組成和分類㈠組成財務報表由四張主表和相關附表組成，它是財務會計報告的中心。㈡含義資產(chǎn)負債表：特定日期財務情況利潤表：一定會計期間運營成果現(xiàn)金流量表：一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出一切者權益變動表三、分類——四種2、按報送對象分對外會計報表對內(nèi)會計報表1、按反映經(jīng)濟內(nèi)容靜態(tài)報表的形狀分動態(tài)報表中報3、按編制時間分年報4、按會計主體分個別報表合并報表會計信息質(zhì)量是指經(jīng)過會計核算生成的會計信息能否符合會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)范；能否可以滿足用戶的信息需求；并可以真實反映單位的財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量，具有可靠性和透明度。四、財務報表的信息質(zhì)量要求我國對會計信息質(zhì)量的規(guī)范：<企業(yè)會計準那么>和<企業(yè)會計制度>對會計核算應遵守的普通原那么作了規(guī)范，其中八條原那么是涉及會計信息質(zhì)量的。它既是核算原那么也是評價規(guī)范。P2151、客觀性2、本質(zhì)重于方式3、相關性4、重要性5、可比性6、及時性7、明晰性8、謹慎性第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表：反映特定時點的財務情況一、資產(chǎn)負債表的作用反映和提示了三個會計要素的情況。1、直接獲取重要信息；2、經(jīng)過計算獲得更多有用信息。二、構造三部分組成表頭正表表外附注三個特征：平衡分類比較構造框架——表達了會計等式三、資產(chǎn)負債表的格式1、賬戶式P218表7-1

2、報告式P218表7-2

賬戶式資產(chǎn)負債表

報告式資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表各工程的填列方法根據(jù)總賬有關賬戶的期末余額直接填列根據(jù)明細賬有關賬戶的期末余額直接填列根據(jù)有關一級賬戶期末余額合并或抵減填列根據(jù)有關賬戶期末余額分析計算填列直接填列間接填列四、資產(chǎn)負債表的編制方法P220-2221、根據(jù)總賬余額直接填列2、根據(jù)假設干個總賬余額計算填列3、根據(jù)明細賬戶余額計算填列4、根據(jù)兩類賬戶余額分析計算填列5、根據(jù)賬戶余額減去備抵工程后的凈額填列6、根據(jù)有關工程數(shù)額計算填列課堂練習P246習題二練習：有關賬戶的期末余額資料如下：庫存現(xiàn)金1200銀行存款20470應收賬款43500原資料67000庫存商品75000固定資產(chǎn)560000應交稅金18000利潤分配45000消費本錢9000短期借款30000應付賬款53000長期借款185000實收資本333970本年利潤66000壞賬預備900累計折舊140000根據(jù)上列賬戶的期末余額，填列資產(chǎn)負債表以下工程的金額：貨幣資金=存貨=未交稅金=未分配利潤=資產(chǎn)總計=1200+20470=2167067000+75000+9000=1510001800066000-45000=21000第三節(jié)利潤表利潤表：反映一定會計期間內(nèi)的運營成果一、利潤表的作用1、提供企業(yè)一定會計期間運營成果的信息；2、了解企業(yè)的利潤〔或虧損〕的構成情況。3、經(jīng)過本表和本表與其他會計報表的關聯(lián)工程數(shù)據(jù)，計算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。二、構造1、單步式：將當期一切的收入、費用各加在一同相減得出當期凈利潤。P228表7—6優(yōu)點：構造簡單，易了解；缺陷：分析性能差，不利于財務分析。2、多步式：按利潤構成的重要性先后陳列分步列示四個利潤目的。P227表7-5優(yōu)點：構成內(nèi)容清楚，提供信息多，便于財務分析，滿足決策需求。利潤表各工程的填列方法根據(jù)總分類賬各有關賬戶的本期發(fā)生額(凈額)填列根據(jù)總賬兩個有關賬戶的本期發(fā)生額(凈額)相抵減后的凈額填列根據(jù)利潤表中有關工程數(shù)字計算填列三、格式普通包括表頭和正表兩部分。正表各個工程又分“本月數(shù)〞和“本年累計數(shù)〞兩欄。四、編制方法(P228-229)1、“本月數(shù)〞根據(jù)各有關賬戶的本月實踐發(fā)生數(shù)填列。2、計算填列；四個利潤工程。3、“本年累計欄〞按各工程自年初起至本月末至的累計實踐發(fā)生數(shù)填列。4、中報和年報時將“本月數(shù)〞改為“上年數(shù)〞。

課堂練習P249習題六第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。一、現(xiàn)金流量表的作用資產(chǎn)負債表是反映時點的財務情況，而現(xiàn)金流量表是反映會計期間企業(yè)運營活動和財務活動對財務情況的影響，以及財務情況變動的緣由。它與資產(chǎn)負債表、損益表有著相輔相成的作用。現(xiàn)金流量表至少有以下四方面作用：1、可以對現(xiàn)金的來源和運用作出評價；2、可以預測未來的現(xiàn)金流量；3、可以對企業(yè)的償債才干、支付才干和再投資才干作出評價；4、可以對企業(yè)的收益質(zhì)量作出評價。二、現(xiàn)金流量表的構造由表頭、正表和補充資料三部分組成。特點：1、正表中的工程及其數(shù)據(jù)的填列編制根底是收付實現(xiàn)制；現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。2、現(xiàn)金來源和運用分為三類運營活動投資活動籌資活動3、運營活動現(xiàn)金流量的列報直接法間接法三、現(xiàn)金流量表的根本編制方法根據(jù)有關賬簿的記錄分析填列，將以權責發(fā)生制為計量根底的賬簿記錄，按收付實現(xiàn)制原那么進展調(diào)整。常用的技術方法任務底稿法T形賬戶法運營活動現(xiàn)金流量的編制直接法和間接法直接法是經(jīng)過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)運營活動的現(xiàn)金流量。普通是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)本錢等數(shù)據(jù)為根底，將收入調(diào)整為實踐收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權責發(fā)生制根底，調(diào)整為實踐付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。間接法那么以利潤表上的凈利潤為起點，以能否影響現(xiàn)金流動為規(guī)范進展調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的工程加回凈收益，將添加凈收益但不添加現(xiàn)金的工程從凈收益中扣除，據(jù)此計算出運營活動的現(xiàn)金流量。運營活動現(xiàn)金流量—直接法運營活動現(xiàn)金流量—間接法凈利潤運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負債科目的變動+損失-利得+非現(xiàn)金運營費用例如：折舊和攤銷運營活動現(xiàn)金流量