完善中小企業(yè)稅收管理若干問題的探討

完善中小企業(yè)稅收管理若干問題的探討中小企業(yè)是我國國民經濟和社會發(fā)展的重要力量，促進中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎。近年來，隨著市場經濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展，在促進地方經濟發(fā)展、擴大就業(yè)和增加財政收入等方面，都起到了不可低估的作用。但是，在對中小企業(yè)的稅收管理中，目前還存在一些問題，亟待解決。一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（一）中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境亟待改善。由于政府觀念和職能轉變不到位，一些管理部門多頭檢查，重收費、重罰款，服務不到位的情況仍然較為嚴重，中小企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的政策幫扶和引導，不少中小企業(yè)特別是個體私營企業(yè)在產品開發(fā)、市場定位、資金投向等方面存在較大的盲目性，并且在行業(yè)準入上還受到諸多限制，其面臨的社會環(huán)境和經營環(huán)境不夠理想。（二）企業(yè)面臨壓力較大。一是生產經營成本壓力大。一方面能源、原材料價格的持續(xù)上漲，直接提高了企業(yè)生產成本，致使企業(yè)利潤空間不斷縮??；另一方面企業(yè)用工成本的不斷攀升，落實節(jié)能減排目標、調整資源稅以及加大環(huán)境生態(tài)保護，都不同程度地提高了企業(yè)生產成本。二是中小企業(yè)稅費壓力大。調查發(fā)現(xiàn)，除正常的稅收負擔外，有些企業(yè)一年內的各類收費項目總和甚至超過200項次，在中小企業(yè)的正常運營中，這些費負一般能占到銷售收入總額的2.5～3.5%，有的甚至高達5%以上。由于中小企業(yè)規(guī)模小,面對如此名目繁多的費用常常不堪重負,企業(yè)經營難以為繼。（三）企業(yè)籌集資金較難。融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問題。調查發(fā)現(xiàn)，大多數中小企業(yè)在資本融通上表現(xiàn)為規(guī)模偏小且無穩(wěn)定的資金市場配合。因此，其承受市場風險和經濟發(fā)展周期變動的能力較差，穩(wěn)定性不強，易于“倒閉”。同時由于中小企業(yè)缺乏抵押資產、誠信度較差等自身原因，也很難從銀行得到貸款，由此形成了企業(yè)“貸款難”與銀行“難貸款”的兩難境地。（四）產業(yè)集群優(yōu)勢弱。集群化，是中小企業(yè)規(guī)避風險、做穩(wěn)做強的必然選擇。近年來，**市積極為中小企業(yè)集群發(fā)展搭建載體，重點培植項目聚集區(qū)、工業(yè)園區(qū)，截至去年年底，全市形成了營業(yè)收入過5億元的中小企業(yè)產業(yè)集群19個，集群內企業(yè)達到2083戶。但另一方面，由于中小企業(yè)產業(yè)集群特色不鮮明，內部分工不合理，沒有形成“一條龍”產業(yè)鏈，常常引發(fā)無序競爭、互相壓價、彼此擠兌，不僅影響了企業(yè)的生產經營、傷了彼此的感情，而且也造成企業(yè)間經濟利益的損害，導致整體優(yōu)勢難以發(fā)揮。二、中小企業(yè)稅收管理存在的問題（一）企業(yè)自身存在的問題1、稅法遵從度較低。從經濟成分來看，中小企業(yè)多是私有制企業(yè)，企業(yè)的變化和波動性較強，生產經營不夠規(guī)范，依法納稅意識比較淡薄。調查發(fā)現(xiàn)，受經濟利益驅動影響，中小企業(yè)無視稅法，采取帳外經營、虛列成本費用等違法手段偷、逃、騙稅的現(xiàn)象比較普遍。目前在部分中小企業(yè)中形成了一種企業(yè)常年連續(xù)虧損，但企業(yè)照樣經營，股東個人消費檔次越來越高、產業(yè)越來越大，實現(xiàn)的稅款卻越來越少的不正?，F(xiàn)象。2、財務管理比較混亂。一是賬簿設置不規(guī)范。一些查賬征收的中小企業(yè)納稅人雖然建立了賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，記賬不規(guī)范，難以查賬核實。二是財務核算不真實。有的企業(yè)，特別是私營企業(yè)，投資者同時也是管理者，會計則多為兼職人員，往往到月底才做賬、報賬或者月初納稅申報時才到企業(yè)進行賬務處理,且更換頻繁，不熟悉企業(yè)生產流程，給多少憑證做多少帳，且?guī)栈靵y，直接影響了記賬、財務核算的及時性和準確性，納稅申報異常率較高。另外企業(yè)做假賬、兩套賬現(xiàn)象盛行，造成稅務機關查賬困難，嚴重影響稅收征管秩序。3、財會人員業(yè)務素質不高。大部分中小企業(yè)在財務人員選用上任人唯親，相信“自家人”，許多都是由自己的親屬擔任會計、出納，這些人多數是半路出家或由老會計帶出來的，沒有會計專業(yè)知識，不具備會計從業(yè)資格。有的雖持有會計證，但會計核算邏輯性差、財務管理水平低，缺乏稅法政策知識，更甚者不能正確核算進、銷項稅額，直接影響到申報質量。（二）現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題一是稅收政策優(yōu)惠導向不明晰。沒有很好地體現(xiàn)“就業(yè)優(yōu)先”政策精神，特別是沒有體現(xiàn)轉移農民、富裕農民政策精神。國家雖然對盈利較少和微利企業(yè)在稅率上實施了稅收優(yōu)惠，但事實上得到照顧的卻是效率低的企業(yè)，沒有達到激勵效率高、社會就業(yè)貢獻大的中小企業(yè)的目的。二是優(yōu)惠過寬，管理困難?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策過多過濫，針對性不明顯，難以達到扶持中小企業(yè)向優(yōu)勢、強勢發(fā)展的目的。由于不少稅收優(yōu)惠政策法律層次過低、政出多門且執(zhí)行中差別很大，給了一些鉆政策空子偷逃騙稅的人以可乘之機。如對民政福利企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)制定的許多優(yōu)惠政策，由于在政策界定及管理上存在很大難度，因此假冒這類企業(yè)騙取減免稅優(yōu)惠的情況比較普遍。三是手段單一，力度較小。一方面現(xiàn)行稅收優(yōu)惠大多局限在企業(yè)所得稅方面，其他稅種涉及較少。另一方面目前的稅收優(yōu)惠手段基本上只有降低稅率和減免稅兩種方式，優(yōu)惠力度偏弱，很難為中小企業(yè)在