代賬之增值稅抵扣憑證抵扣規(guī)定

如何成為合格的代理記賬會計----資料歸集標準會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單陳霞三、增值稅抵扣憑證抵扣規(guī)定。四、其他單據(jù)的要求。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單三、稅前扣除憑證的扣除規(guī)定。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單進項發(fā)票不能抵扣的原則：1）、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。（注：簡易計稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。例如：酒煙）、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務。、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。貸款、餐飲、娛樂和旅客戶運輸取得的進項不能抵扣。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單進項發(fā)票抵扣的幾項特別注意的規(guī)定：（1）取得進項發(fā)票后，必須在發(fā)票開票日期180天內(nèi)認證抵扣。超過180天沒認證的，一般不允許抵扣進項。特殊情況的可以向稅務局層報申請逾期認證抵扣。2017年7月1日開具的增值稅專用發(fā)票，認證期延長到360天。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單申請逾期認證抵扣的特殊情況有以下幾點：1）企業(yè)辦稅人員傷亡。突發(fā)危重疾病或者擅自離職。未能辦理交接手續(xù)。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單2）當月認證的發(fā)票，當月有開出銷項發(fā)票的，必須當月所屬期申請抵扣，過期之后不能再申請抵扣（進項大于銷項，當期也要申請抵扣，但是留到以后月份實際抵扣）。輔導期的納稅人是當月認證，次月所屬期抵扣。例如：正式企業(yè)：8月認證的發(fā)票，有9月申報時就要填在表二申請抵扣，如果沒填，過了9月報稅期就不能再申報抵扣。輔導期企業(yè)，8月認證發(fā)票，只能到10月申報期時抵扣9月開出的銷項發(fā)票。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單（3）掃描、自助機或手工錄入認證的，認證日期截止到當月31號；增值稅發(fā)票勾選確認平臺認證的，可以延期到下個月的報稅期結(jié)束前兩天，但是用勾選認證的，在報稅期結(jié)束前不能認證發(fā)票。例如：8月的進項，用勾選認證的，你可以在9月13日前到增值稅發(fā)票選擇確認平臺去勾選認證，這期間認證的還是屬于8月份的進項。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單4）進口貨物從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應在稅務機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。2017年7月1日之后開具的海關(guān)完稅憑證抵扣清單延長到360天內(nèi)報送。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單幾種特殊情況的進項：會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單1）7月1日后，按37號文，農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證和抵扣率變成以下情況:1、

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，免稅，抵價格×13%。（僅針對個人）2、

合作社自產(chǎn)品發(fā)票，免稅，抵價格×13%。3、

增值稅專用發(fā)票。征11%，抵11%，抵發(fā)票上的金額。4、

增值稅專用發(fā)票，征3%，抵價稅合計×11%。5、

增值稅普通發(fā)票，征3%，不能抵扣6、

免稅普通發(fā)票，生產(chǎn)免稅，抵價格×11%7、

免稅普通發(fā)票，流通免稅，不能抵扣注意：會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單第一步，分清購進的貨物是否屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）

規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然

屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按

照規(guī)定稅率征收增值稅

。例如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應當按照規(guī)定的稅率征稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單又例如：切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于免稅征稅范圍。但是以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于免稅征稅范圍。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單第二步，注意流通環(huán)節(jié)的免稅農(nóng)產(chǎn)品。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個文件的規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。從這些商貿(mào)納稅人購進蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品只能取得普通發(fā)票即農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，但這類農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票不能作為抵扣進項稅額的憑證，也就是說不能抵扣上述農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額。除非銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購進農(nóng)產(chǎn)品才可抵扣進項稅額。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單第三步，不要誤解農(nóng)產(chǎn)品的特殊規(guī)定。特殊的農(nóng)產(chǎn)品另有文件規(guī)定，一定要分清農(nóng)產(chǎn)品的特性。例如：《國家稅務總局關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問題的批復》（國稅函〔2005〕56號）的規(guī)定，“農(nóng)民個人自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品”，購進這些貨物時，可以抵扣進項稅額。

但是我們要注意這里指的是“竹器企業(yè)”

，除竹器生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)外其他企業(yè)沒有關(guān)系

。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單第四步：37文對農(nóng)產(chǎn)品抵扣的稅率采取了雙軌制，按農(nóng)產(chǎn)品的用途，抵扣被分為兩大類：第一類為：農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)17%稅率的貨物。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。這規(guī)定是針對產(chǎn)品不針對企業(yè)。即，只要所購的農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或加工17%稅率的貨物，包含但不限于深加工企業(yè)，都可以“維持原扣除力度不變”。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單第二類為：農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)其它貨物或者服務。這類企業(yè)，的計算扣除率為11%，相比之前的13%，下降了兩個點。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單例：餐館購入農(nóng)產(chǎn)品，用于提供餐飲服務，所以其屬于第二類企業(yè)，計算扣除率為11%。7月1日之前，餐館向菜販采購10,300元的蔬菜，菜販交300元增值稅開普票，餐館可以抵扣10,300×13%=1,339元進項，這批蔬菜的成本為10,300-1,339=8,961元。7月1日之后，按37號文執(zhí)行，還是向菜販采購10,300元的菜，菜販依然交300元增值稅代開專票，37號文對小規(guī)模菜販無影響，但餐館只能抵扣10,300×11%=1,133元進項，這批蔬菜的成本為10,300-1,133=9,167元。比7月1日前貴了206元。并且還要多交約20.6元的城建和教附。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單2）納稅人2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，進項稅分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。注：這里說的抵扣是實際抵扣，所說的一年是指連續(xù)12個月，第二年是13個月起。例如，某企業(yè)2016年7月購進廠房一棟，金額是500萬，稅額是55萬，8月份沒有開出過銷項發(fā)票，9月才開出。進項抵扣從9月開始可以抵扣55萬*60%=33萬，另外的22萬就要到2017年10月才可以抵扣。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單3）固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅，如果是用于非應稅項目的，不可以抵扣，如果是混用的，也用于應稅項目，則進項稅可以全額抵扣。購進專用于免稅項目和簡易征收的固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)，也應在取得發(fā)票后，及時認證，但是暫不抵扣，為以后抵扣提供便利。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單注意：購入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，因?qū)Ｓ糜诿舛愴椖?、簡易征收項目而不能抵扣進項稅的，如果用途改變，比如也用于允許抵扣進項稅的應稅項目，則可在改變用途的次月，抵扣相應的進項稅。具體按照下列公式計算：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)*適用稅率注：凈值是指按照會計制度計提折舊或攤銷后的余額。前提是應有合法有效的增值稅扣稅憑證。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單例:2014年購進設備一臺用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的，2015這種免稅產(chǎn)品停產(chǎn)了，改生產(chǎn)別一種應稅產(chǎn)品，2015年該車賬面的凈值為70000元，算一算該設備的進項還有多少可以抵扣？

購進時發(fā)票稅率為17%。可以抵扣的進項稅額=70000÷（1+17%）×17%=10170.94元會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單4）財稅[2016]86號

規(guī)定：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下

同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額（1+5%） ×5%會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單四、其他單據(jù)的要求。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單1、銷貨開具的發(fā)票。①增值稅專用發(fā)票②增值稅普通發(fā)票注：1）免稅的產(chǎn)品開具普通發(fā)票2）出口產(chǎn)品，工業(yè)的開具增值稅普通發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)開具普通發(fā)票”或者“開具企業(yè)自制憑證”③通用機打發(fā)票開免稅發(fā)票時要注意的地方：免稅的貨物不得開專用發(fā)票，只能開普通發(fā)票。免稅的發(fā)票，稅率為選0，發(fā)票上顯示是**.免稅的貨物與不免稅的要分開開。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單開出口普通發(fā)票時注意事項：需以本位幣（人民幣）開具；其中在填開時稅率為0（選擇免稅）；購方企業(yè)可以外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫；合同號、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率、關(guān)單號等在備注中填寫。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單最新開票規(guī)定：《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。不得作為稅收憑證＝不得扣除增值稅＋不得所得稅稅前扣除＋不得扣除土地增值稅+……。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單哪些情況取得發(fā)票不需要填寫購買方稅號？1、發(fā)票未印刷“購買方稅號”欄目。那當然就不需要填寫，比如手工發(fā)票、通用機打發(fā)票（卷票）2、購買方?jīng)]有稅號。比如自然人個人、政府機關(guān)、外國人，所以，個人購物、機關(guān)采購、出口貨物時，不需要填寫購買方稅號，反正目前購買方也不需要稅收憑證。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單2、銀行單據(jù)1）支票存根會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單2）銀行電匯單：會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單3）銀行回單：通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬付款的，網(wǎng)銀打印的回單有銀行電子章會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單4）現(xiàn)金繳款單：現(xiàn)金存入銀行的，要填寫現(xiàn)金繳款單，回單聯(lián)拿回作賬。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提