會計科目與賬戶2

第二章會計科目和賬戶經(jīng)過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握會計恒等式原理，熟習(xí)經(jīng)濟業(yè)務(wù)額各種賬務(wù)類型，了解會計科目與賬戶的區(qū)別、聯(lián)絡(luò)。學(xué)習(xí)目的與要求會計平衡公式會計科目與賬戶總分類賬與明細賬戶的關(guān)系教學(xué)重點與難點第一節(jié)會計平衡公式會計恒等式的含義會計等式的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響會計等式的意義會計等式也稱會計恒等式，是運用數(shù)學(xué)平衡式描畫會計對象的詳細內(nèi)容〔會計要素〕之間數(shù)量關(guān)系的表達式。1.會計恒等式的含義會計等式的內(nèi)容會計等式按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同可以分為：靜態(tài)會計等式動態(tài)會計等式綜合會計等式靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式是指由靜態(tài)會計要素——資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務(wù)情況的等式。其表達式為:資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益資產(chǎn)－負債=一切者權(quán)益靜態(tài)會計等式的構(gòu)成資產(chǎn)資產(chǎn)企業(yè)要進展消費運營必需先擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，權(quán)益資產(chǎn)的提供者對其所提供的資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)被稱之為“權(quán)益〞。資產(chǎn)資產(chǎn)負債一切者權(quán)益資產(chǎn)的提供者包括債務(wù)人和投資者，因此權(quán)益是由債務(wù)人權(quán)益和一切者權(quán)益組成的。企業(yè)的資產(chǎn)首先應(yīng)歸還負債，剩余的才是一切者權(quán)益。資產(chǎn)資產(chǎn)負債一切者權(quán)益資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益，表達了同一資金的兩個不同側(cè)面在價值上的恒等關(guān)系：資金存在形狀〔資產(chǎn)〕=資金來源渠道〔負債和一切者權(quán)益〕；有一定數(shù)量的資產(chǎn)，必然會有相等數(shù)量的權(quán)益，兩者在價值量上是相等的。靜態(tài)會計等式是會計的根本等式，提示了在某一特定時日，企業(yè)資產(chǎn)與負債、一切者權(quán)益之間的恒等關(guān)系，主要表現(xiàn)為：資產(chǎn)會隨負債、一切者權(quán)益增減而成正比例變化。即資產(chǎn)隨著負債、一切者權(quán)益的添加而添加，并隨著負債、一切者權(quán)益的減少而減少。靜態(tài)會計等式的含義費用利潤收入動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式是由動態(tài)會計要素——收入、費用、利潤組合而成的反映企業(yè)一定會計期間運營成果的會計等式。企業(yè)在消費運營過程中獲得一定的收入，并發(fā)生相關(guān)的費用，收入與其相關(guān)的費用配比后的結(jié)果就是利潤。動態(tài)會計等式的含義動態(tài)會計等式提示了在某一特定期間內(nèi)，企業(yè)收入、費用、利潤之間的相互關(guān)系：利潤是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。利潤會隨著收入的增減成正比例變化；隨著費用的增減成反比例變化。綜合會計等式綜合會計等式是由會計六要素——資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益、收入、費用、利潤組合而成的,全面反映企業(yè)的財務(wù)情況和運營成果的會計等式。其表達式有：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益+收入－費用資產(chǎn)+費用=負債+一切者權(quán)益+收入月末：本期發(fā)生的收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)利潤，會計要素關(guān)系又變形為靜態(tài)會計等式：綜合會計等式的構(gòu)成月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關(guān)系表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益+收入++－資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益+收入－費用+－+月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的添加或負債的減少費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的添加資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響等式兩邊同增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等式兩邊同減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等式左邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等式右邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型一：〔等式兩邊同增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)〕資產(chǎn)添加、負債或一切者權(quán)益同時添加例：〔1〕接受投資者以貨幣資金70萬投資；〔2〕向銀行借入短期借款30萬。資產(chǎn)負債+一切者權(quán)益資產(chǎn)70萬資產(chǎn)30萬一切者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬類型二：〔等式兩邊同減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)〕資產(chǎn)減少、負債或一切者權(quán)益同時減少例：〔1〕企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元；〔2〕經(jīng)股東大會同意，減少注冊資本20萬元，以存款支付。資產(chǎn)負債+一切者權(quán)益資產(chǎn)100萬資產(chǎn)90萬一切者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)70萬一切者權(quán)益50萬負債20萬類型三：〔等式左邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)〕資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動例：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原資料。資產(chǎn)負債+一切者權(quán)益一切者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)—15萬資產(chǎn)＋15萬類型四：等式右邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)〕負債和一切者權(quán)益有增有減的變動例：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)負債+一切者權(quán)益資產(chǎn)100萬一切者權(quán)益70萬一切者權(quán)益80萬負債30萬負債20萬經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化對會計等式的影響資產(chǎn)添加負債、一切者權(quán)益、利潤添加一增一減一增一減同增同減涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同增，要么同減。只涉及等式左邊或右邊會計要素變化的，只能是一增一減。資產(chǎn)減少負債、一切者權(quán)益、利潤減少小結(jié)：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及對會計等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)：能用貨幣進展計價并能引起和影響會計要素發(fā)生增減變動的會計事項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型：〔一〕資產(chǎn)與權(quán)益同時添加，添加金額相等1、一項資產(chǎn)添加，一項負債添加2、一項資產(chǎn)添加，一項一切著權(quán)益添加〔二〕資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，減少金額相等1、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少2、一項資產(chǎn)減少，一項一切著權(quán)益減少〔三〕一項資產(chǎn)添加，另一項資產(chǎn)減少，增減金額相等〔四〕一項權(quán)益添加，另一項權(quán)益減少，增減金額相等1、一項負債添加，另一項負債減少2、一項負債添加，一項一切著權(quán)益減少3、一項一切著權(quán)益添加，一項負債減少4、一項一切著權(quán)益添加，另一項一切著權(quán)益減少無論發(fā)生什么類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，無論這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起各項會計要素發(fā)生什么樣的增減變化，最終都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。會計要素變化的九種情況經(jīng)濟業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債＋一切者權(quán)益〔1〕添加、減少〔2〕添加、減少〔3〕添加、減少〔4〕添加添加〔5〕添加添加〔6〕減少減少〔7〕減少減少〔8〕添加減少〔9〕減少添加任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會破壞資產(chǎn)與負債和一切者權(quán)益的平衡關(guān)系。這種平衡關(guān)系，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的實際根據(jù)。企業(yè)日常發(fā)生的大量的、復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必然要引起會計要素的增減變動。會計必需以會計要素的詳細內(nèi)容按其特點和運營管理要求進展分類核算。經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化對會計等式的影響賬戶的根本構(gòu)造第二節(jié)會計科目與賬戶會計科目根本內(nèi)容賬戶的概念會計科目與賬戶之間的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別一、會計科目的概念會計科目就是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素所作的分類。會計對象會計要素資產(chǎn)負債權(quán)益一切者收入費用利潤會計科目

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤銀行存款庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)管理費用財務(wù)費用庫存商品一、會計科目的概念設(shè)置會計科目的原那么科學(xué)完好地反映會計對象的內(nèi)容滿足會計報表編制及會計信息運用者需求會計科目稱號要字意相符、簡明易懂表達一致性、靈敏性和穩(wěn)定性設(shè)置會計科目的意義

全面、系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需求。滿足信息運用者了解會計信息的需求。設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需求。設(shè)置會計科目的意義和原那么二、會計科目的分類〔一〕按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類負債類一切者權(quán)益類本錢類損益類會計科目在<企業(yè)會計制度>中科目被分為5大類資產(chǎn)負債一切者權(quán)益利潤收入費用資產(chǎn)類負債類一切者權(quán)益類損益類本錢類利潤類歸并入權(quán)益類收入與費用的一部分合并為一類費用類的一部分獨立為本錢類二、會計科目的分類第二節(jié)會計科目二、會計科目的分類〔二〕按提供核算目的的詳細程度分類分為總分類科目、明細分類科目A資料原料及主要資料B資料原資料燃料C資料修繕用備件輔助資料

一級科目二級科目明細科目〔總賬科目〕〔子目〕〔細目〕第二節(jié)會計科目二、會計科目的分類二級科目一級科目明細科目原材料原料及主要資料鋼輔助資料燃料生鐵型砂油漆焦碳煙煤第二節(jié)會計科目總分類科目明細分類科目固定資產(chǎn)機器設(shè)備房屋及建筑物運輸工具銑床刨床沖床………………..…………………一級科目〔總賬科目〕二級科目〔子目〕明細科目〔細目〕二、會計科目的分類第二節(jié)會計科目總分類科目明細分類科目1按較粗的指標設(shè)置按較細的指標設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3提供的是總括的信息提供更加詳細的信息4統(tǒng)馭明細分類科目補充總分類科目總分類科目與明細分類科目的區(qū)別第二節(jié)會計科目賬戶是按照會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和構(gòu)造，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體，是全面、系統(tǒng)、延續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的工具，設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。一.賬戶的概念會計科目+賬戶第三節(jié)賬戶賬戶的稱號〔會計科目作為賬戶的稱號〕，以記錄哪一類會計要素日期〔記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期〕憑證號數(shù)〔闡明賬戶記錄的根據(jù)、來源〕摘要〔用以概括闡明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容〕添加和減少的金額及余額〔用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的添加、減少及變動的結(jié)果〕添加和減少的金額及余額〔用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的添加、減少及變動的結(jié)果〕添加和減少的金額及余額〔用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的添加、減少及變動的結(jié)果〕二、賬戶的根本構(gòu)造賬戶的規(guī)范格式年憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶稱號(總分類科目)明細科目：第三節(jié)賬戶賬戶根本構(gòu)造的簡化方式——“T〞形賬戶為了會計研討和教學(xué)的方便，我們將賬戶的根本構(gòu)造簡化為左右兩方的“T〞形賬戶，其中一方記添加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記添加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶稱號右方左方賬戶的根本構(gòu)造應(yīng)同時具備以下內(nèi)容：〔1〕賬戶的稱號，即會計科目；〔2〕日期，即記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；〔3〕憑證號數(shù)，即闡明記載賬戶記錄的根據(jù)；〔4〕摘要，即概括闡明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；〔5〕添加方和減少方的金額及余額。賬戶中的金額目的會計賬戶可以提供的金額目的包括：期初余額、本期添加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期添加額：5000040000本期減少額：60000本期添加發(fā)生額：