會計學基礎第3章

會計學經(jīng)濟管理學院蔡鈺萍youxin_914@163知識回想1、會計科目與會計賬戶2、會計要素與會計等式資產(chǎn)=負債+一切者權益收入-費用=利潤第三章復式記賬法、借貸記賬法借貸記賬法2復式記賬法1會計分錄3復式記賬法復式記賬法一、記賬方法單式記賬：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務普通只在一個賬戶記賬。普通以現(xiàn)金主體記賬。復式記賬：對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在相互聯(lián)絡的兩個或兩個以上的賬戶上進展登記。

復式記賬法業(yè)務一：用現(xiàn)金150元購買辦公費業(yè)務二：銷售產(chǎn)品600元，收回現(xiàn)金600元業(yè)務三：消費產(chǎn)品領用原資料800元單式記賬法復式記賬法1、“現(xiàn)金”-1501、“管理費用”+150“現(xiàn)金”-1502、“現(xiàn)金”+6002、“現(xiàn)金”+600“銷售收入”-6003、——3、“生產(chǎn)成本”+800

“原材料”-800復式記賬法復式記賬的意義：它能完好地反映每項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動情況。在復式記賬法下，賬戶記錄的結果可以進展試算平衡，便于核對、檢查。復式記賬的原理：是以“資產(chǎn)=權益〞這一會計平衡公式為實際根據(jù)。復式記賬法復式記賬法的種類曾經(jīng)有借貸記賬法〔工企〕、增減記賬法〔商企〕、收付記賬法〔行政、事業(yè)：錢物收付記賬法、資金收付記賬法〕從1993年起，借貸記賬法逐漸替代了后兩種方法。借貸記賬法借貸記賬法1.定義：以“借〞、“貸〞為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等〞為記賬規(guī)那么，反映會計要素的增減變化及其結果的復式記賬方法。借貸記賬法借貸記賬法的由來⑴來源于12-15世紀的意大利⑵借貸二字源于高利貸借－－DebtorDebit債務貸－－CreditorCredit債務⑶借貸二字失去原有字義，僅是一種符號⑷1905年謝霖從日本引見到中國借貸記賬法賬戶的構造年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日****總賬會計科目借貸記賬法以“原資料〞總賬為例2009年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日11上年結轉4000015購入1000050000917領用20000300002031購入50000800003165購入100009000031本月發(fā)生額及余額700002000090000添加減少借貸記賬法賬戶的構造取決于賬戶的性質(zhì)借方記什么？貸方記什么？余額在賬戶的哪個方向？借貸記賬法資產(chǎn)=負債+一切者權益資產(chǎn)類賬戶借方記添加，貸方記減少，余額普通在借方負債類賬戶借方記減少，貸方記添加，余額普通在貸方一切者權益賬戶借方記減少，貸方記添加，余額普通在貸方借貸記賬法資產(chǎn)負債+=一切者權益一切者權益+利潤一切者權益+收入-費用由此可知，收入賬戶是借方記減少，貸方記添加費用賬戶是借方記添加，貸方記減少一切者權益+收入+負債=資產(chǎn)+費用借貸記賬法借貸記賬法下賬戶的根本構造借方借方貸方貸方資產(chǎn)、費用賬戶權益、利潤、收入賬戶期初余額本期添加額本期減少額〔轉銷數(shù)〕本期減少額〔轉銷數(shù)〕期初余額本期添加額本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額借貸記賬法借貸記賬法的記賬步驟1.確定業(yè)務所涉及的賬戶稱號及性質(zhì)；2.確定數(shù)量上是添加or減少3.按照記賬規(guī)那么確定記賬方向借貸記賬法的記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的會計科目中以借方和貸方相等的金額進展登記。例題1、長江公司收到B公司投入資金100000元，款已存入銀行。借方貸方實收資本100000借方貸方銀行存款100000該筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“銀行存款〞和“實收資本〞兩個會計科目，它使銀行存款添加了100000元，實收資本添加了100000元，銀行存款的添加屬于資產(chǎn)的添加，應計入“銀行存款〞會計科目的借方，實收資本的添加屬于一切者權益的添加，應計入“實收資本〞的貸方。資產(chǎn)添加，一切者權益添加例題2、長江公司向銀行借入三個月期限的短期借款20000元存入銀行。借方貸方銀行存款20000借方貸方應付賬款20000資產(chǎn)減少，負債減少例題3、長江公司向銀行借入三個月期限的短期借款20000元存入銀行。借方貸方短期借款20000借方貸方銀行存款20000資產(chǎn)添加，負債添加例題4、長江公司因減少運營規(guī)模，經(jīng)同意減少注冊資金50000元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。借方貸方銀行存款50000借方貸方實收資本50000資產(chǎn)減少，一切者權益減少例題5、長江公司向銀行提取現(xiàn)金120000元。借方貸方銀行存款120000借方貸方現(xiàn)金120000資產(chǎn)一增一減例題6、經(jīng)同意長江公司將盈余公積80000元轉增資本。借方貸方實收資本80000借方貸方盈余公積80000一切者權益一增一減例題7、長江公司向銀行借入10萬元直接歸還拖欠的貨款。借方貸方短期借款100000借方貸方應付賬款100000負債一增一減例題8、長江公司經(jīng)與債務人協(xié)商并經(jīng)過有關部門同意，將所欠40000元債務轉為資本。借方貸方實收資本40000借方貸方應付賬款40000負債減少，一切者權益添加例題9、長江公司經(jīng)研討決議，向投資者分配利潤30000元借方貸方應付股利30000借方貸方利潤分配30000負債添加，一切者權益減少總分類科目與明細分類科目的平行登記借貸記賬法總分類科目與明細分類科目的平行登記兩者的聯(lián)絡：1、反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容一樣2、登記賬簿的原始根據(jù)一樣兩者的區(qū)別：1、反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度不同2、作用不同借貸記賬法總分類科目與明細分類科目的平行登記平行登記：對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為根據(jù)，一方面記入總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬明細分類科目的方法。平行登記的要求：所根據(jù)會計憑證一樣借貸方向一樣所屬會計期間一樣記入總分類科目的金額與計入所屬明細分類科目的合計金額一樣。借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法借貸記賬法的廣泛平衡每一項經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄堅持借貸平衡期末時，總結一切賬戶的全部記錄，必然構成廣泛的平衡即各期發(fā)生額的借貸平衡和余額的借貸平衡關系。借貸記賬法借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，經(jīng)過對一切會計科目的記錄進展匯總和計算，來檢查各類會計科目記錄能否正確的一種方法。試算平衡，可以保證會計記錄的正確性，也是會計報表編制的根底。試算平衡的分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法借貸記賬法發(fā)生額試算平衡實際根據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等〞本期發(fā)生額試算平衡表會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金120000銀行存款120000190000應付賬款160000應付股利30000短期借款120000實收資本50000220000盈余公積80000利潤分配30000合計560000560000借貸記賬法余額試算平衡表實際根據(jù)：資產(chǎn)=負債+一切者權益賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應收賬款……合計思索題1、賬戶用來延續(xù)、系統(tǒng)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段，其開設的根據(jù)是〔〕

A、會計憑證

B、會計對象

C、會計科目

D、財務目的C思索題2、在以下賬戶中，與負債賬戶構造一樣的是〔〕

A、資產(chǎn)類賬戶

B、本錢類賬戶

C、費用類賬戶

D、一切者權益類賬戶D思索題3、〔〕是以“借〞或“貸〞為記賬符號的一種復式記賬方法。A.借貸記賬法B.復式記賬法C.單式記賬法D.增減記賬法A思索題帳戶名稱期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額銀行存款20000030000111000應付帳款4000011000080000原材料2500060000短期借款100003000020000營業(yè)費用010001000本年利潤500001000固定資產(chǎn)30000060000計算各賬戶的期末余額，直接計入表中的期末余額。會計分錄會計分錄會計分錄：是指按照一定的格式闡明某項買賣或會計事項應計入的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。編制會計分錄是將會計數(shù)據(jù)轉化為會計信息的第一步。1.分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的是資產(chǎn)〔費用、本錢〕，還是權益〔收入〕；2.確定涉及哪些會計科目，是添加，還是減少；3.確定計入哪個〔些〕會計科目的借方，哪個〔些〕會計科目的貸方。4.確定應借應貸會計科目能否正確，借貸方金額能否相等。會計分錄格式要求習慣上采用先借后貸、上借下貸，每一個會計科目占一行；借方與貸方應錯位表示，普通貸字應對其借方科目的第一個字，金額也要錯開寫，以便醒目、明晰。會計分錄簡單分錄一借一貸復合分錄一借多貸一貸多借多借多貸 注：普通不宜將不同性質(zhì)的多筆經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多貸的分錄。會計分錄簡單分錄例舉例：美佳麗影樓向陽光公司賒購設備一套，價值30000元。借：固定資產(chǎn)30000貸：應付賬款30000思索題1、收回A公司以前欠的貨款60000元。2、向銀行借入短期借款20000元直接歸還之前欠B公司的貨款。3、A公司以資料30000元向本企業(yè)投資。4、以銀行存款40000元歸還銀行短期借款。借：銀行存款60000貸：應收賬款60000借：應付賬款20000貸：短期借款20000借：原資料30000貸：實收資本30000借：短期借款40000貸：銀行存款40000會計分錄復合分錄例舉例：林勇和表弟向美佳麗影樓投入資產(chǎn)總額18萬元，其中固定資產(chǎn)=35000+45000+80000=160000；存貨〔原資料〕10000；現(xiàn)金10000借：固定資產(chǎn)160000原資料10000現(xiàn)金10000貸：實收資本180000思索題5、向AB公司購進資料50000元，其中30000元貨款已以銀行存款支付，其他20000元貨款尚未支付。借：原資料30000貸：銀行存款30000應付賬款20000思索題6、以銀行存款60000元，歸還銀行短期借款30000元和應付賬款30000元借：短期借款30000應付賬款30000貸：銀行存款60000思索題1、借貸記賬法的試算平衡公式分為發(fā)生額平衡公式和差額平衡公式。

2、在借貸記賬法下，費用類賬戶期末普通無余額。

3、總分類賬戶期末余額應與所屬明細分類賬戶期末余額合計數(shù)相等。

4、即使采用同一種記賬方法，賬戶的性質(zhì)不同，其構造也是不同的。

5、賬戶記錄經(jīng)過試算平衡后，闡明賬戶記錄完全正確。

6、會計分錄中的“借〞表示添加，“貸〞表示減少。

思索題1、采用借貸記賬法時，賬戶的借方登記

(

)A、資產(chǎn)添加

B、負債減少

C、一切者權益減少D、本錢、費用添加

E、本錢費用的減少或轉銷ABCD思索題2、復式記賬法建立的實際根據(jù)是(

)A、會計恒等式

B、借貸記賬法的記賬規(guī)那么

C、賬戶對應關系

D、經(jīng)濟業(yè)務的類型A思索題3、借記“應付賬款〞賬戶，貸記“實收資本〞賬戶的經(jīng)濟業(yè)務屬于

(

)A、資產(chǎn)內(nèi)部變化

B、負債內(nèi)部變化

C、權益內(nèi)部變化

D、一切者權益內(nèi)部變化C思索題4、在借貸記賬法下，賬戶的根本構造普通分為

(

)A、左右兩方

B、前后兩部分

C、發(fā)生額和余額兩部分

D、下上兩部分A思索題5、簡單會計分錄就是〔〕A、一借多貸分錄

B、一借一貸分錄

C、一貸多借分錄

D、多借多貸分錄

B思索題6、向銀行借入流動資金借款100000元，并轉存銀行。7、消費車間領用資料80000元，用于產(chǎn)品消費。8、用銀行存款交納應交稅金50000元。要求：根據(jù)上述資料編制相應的會計分錄張士達原在某事業(yè)單位任職，月薪1500元。2002年年初張士達辭去公職，投資100000元〔該100000元為個人從銀行借入的款項，年利率4%〕興辦了一個公司，從事餐飲效力業(yè)務。該公司開業(yè)一年來，有關收支工程的發(fā)生情況如下：〔1〕餐飲收入420000元；〔2〕出