新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接(科目及銜接)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么培訓(xùn)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么培訓(xùn)一、新舊差別與銜接二、新準(zhǔn)那么存貨核算三、新準(zhǔn)那么固定資產(chǎn)核算四、新準(zhǔn)那么無形資產(chǎn)核算五、新準(zhǔn)那么投資性房地資核算六、新準(zhǔn)那么資產(chǎn)減值(上)核算七、新準(zhǔn)那么資產(chǎn)減值(下)核算八、新準(zhǔn)那么借款費(fèi)用核算九、新準(zhǔn)那么所得稅核算十一、新準(zhǔn)那么現(xiàn)金流量表十、新準(zhǔn)那么資產(chǎn)負(fù)債表\利潤表十二、新準(zhǔn)那么長\合\或\非等13日上午13日下午16日下午?20日上午20日下午23日下午25日下午27日上午27日下午31日下午30日下午1一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么差別與銜接會(huì)計(jì)科目分類3一切者權(quán)益類4共同類2負(fù)債類6損益類5本錢類1資產(chǎn)類2變化前變化后備注現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一級科目變化銀行存款銀行存款—其他貨幣資金其他貨幣資金—其—外埠存款銀行存款—外埠存款二級科目變化短期投資跌價(jià)預(yù)備短期投資買賣性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出賣金融資產(chǎn)以新替舊以新替舊以新替舊應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利——資產(chǎn)類3變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款—備用金備用金—預(yù)付賬款壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款——期貨保證金應(yīng)收席位費(fèi)期貨保證金應(yīng)收席位費(fèi)———應(yīng)收補(bǔ)貼款舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類4變化前變化后備注物資采購資料采購在途物資在途物資—原資料原資料—包裝物周轉(zhuǎn)資料—包裝物一級科目變化資料本錢差別低值易耗品周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品資料本錢差別—一級科目變化—取消庫存商品產(chǎn)品本錢差別庫存商品產(chǎn)品本錢差別——一級科目變化自制半廢品資產(chǎn)類5變化前變化后備注商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)委托加工物資委托加工物資—委托代銷商品—取消受托代銷商品受托代銷商品—資料本錢差別存貨跌價(jià)預(yù)備存貨跌價(jià)預(yù)備資料本錢差別發(fā)出商品——舊取銷，調(diào)至其他科目發(fā)出商品待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)發(fā)出商品其他應(yīng)付款——分期收款發(fā)出商品舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類6變化前變化后備注待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資—投資本錢長期投權(quán)投資—本錢—二級科目調(diào)整長期債務(wù)投資取消長期投資減值預(yù)備—長期股權(quán)投資減值預(yù)備長期投資減值預(yù)備長期股權(quán)投資減值預(yù)備持有至到期投資取消二級新增到一級固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)——委托代款舊取銷，新增長期股權(quán)投資—損益調(diào)整長期投權(quán)投資—本錢——新增資產(chǎn)類7變化前變化后備注累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折耗新增固定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)減值預(yù)備—油氣資產(chǎn)減值預(yù)備新增在建工程工程物資工程物資在建工程在建工程—減值預(yù)備——舊取銷，調(diào)至其他科目固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)——在建工程減值預(yù)備—資產(chǎn)類8變化前變化后備注累計(jì)攤銷商譽(yù)新增無形資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備—未確認(rèn)融資費(fèi)用—待處置財(cái)富損溢長等待攤費(fèi)用長期持?jǐn)傎M(fèi)用待處置財(cái)富損溢遞延所得稅資產(chǎn)——新增新增未確認(rèn)融資費(fèi)用資產(chǎn)類9變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新增預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬—工資——一級科目變化應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)代銷商品款應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)——代銷商品款舊取消調(diào)至新科目負(fù)債類應(yīng)付票據(jù)短期借款10變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)一級科目變化其他應(yīng)交款—舊科目取消應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)—其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加負(fù)債類應(yīng)交稅金應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)—礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—河道維護(hù)費(fèi)其他應(yīng)交款—石油特別收益金其他應(yīng)交款—職工住房補(bǔ)貼應(yīng)交稅費(fèi)—河道維護(hù)費(fèi)二級科目調(diào)至新科目二級科目調(diào)至新科目二級科目調(diào)至新科目應(yīng)交稅費(fèi)—石油特別收益金應(yīng)付職工薪酬—職工住房補(bǔ)貼11變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—應(yīng)交各類社會(huì)保險(xiǎn)其他應(yīng)交款—應(yīng)交住房公積金負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各類社會(huì)保險(xiǎn)二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—住房維修金其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)—其他應(yīng)付款—住房維修金二級科目調(diào)至新科目其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)一級科目變化其他應(yīng)付款—教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)一級科目變化預(yù)提費(fèi)用—12變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目估計(jì)負(fù)債待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值負(fù)債類估計(jì)負(fù)債—遞延收益長期借款專項(xiàng)應(yīng)付款—集團(tuán)撥付科技三項(xiàng)費(fèi)應(yīng)付債券—遞延收益—長期借款應(yīng)付債券—長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款—其他應(yīng)付款—專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)至其他科目13變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專項(xiàng)應(yīng)付款—收到返還安?；鹭?fù)債類—取消遞延所稅費(fèi)負(fù)債新增14變化前變化后備注實(shí)收資本(股本)實(shí)收資本(股本)已歸還投資已歸還投資—資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)—資本公積—其他明細(xì)資本公積—其他資本公積明細(xì)科目變化本年利潤盈余公積盈余公積本年利潤利潤分配———內(nèi)部撥交資金內(nèi)部撥交資金——利潤分配一切者權(quán)益資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)15變化前變化后備注消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢制造費(fèi)用制造費(fèi)用—工程施工工程施工—油氣消費(fèi)本錢油氣消費(fèi)本錢—?jiǎng)趧?wù)本錢工程結(jié)算工程結(jié)算勞務(wù)本錢待攤進(jìn)貨費(fèi)用——新增研發(fā)支出勘探費(fèi)用新增新增—本錢類資產(chǎn)類16變化前變化后備注主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入—投資收益投資收益—補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入取消，轉(zhuǎn)至其他科目營業(yè)外收入營業(yè)外收入租賃收入主營業(yè)務(wù)本錢—新增—營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢一級科目變化一級科目變化—損益類主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出17變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用一級科目變化管理費(fèi)用管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用—營業(yè)外支出營業(yè)外支出公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失—新增新增所得稅費(fèi)用以前年度損益調(diào)整一級科目變化—一級科目變化損益類所得稅以前年度損益調(diào)整18結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)那么均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬預(yù)備庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬預(yù)備舊新=19短期投資短期投資減值預(yù)備買賣性金融資產(chǎn)可供出賣金融資產(chǎn)要求分：“本錢和公允價(jià)值變動(dòng)〞核算

企業(yè)該當(dāng)按照初次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資〞和“短期投資跌價(jià)預(yù)備〞科目轉(zhuǎn)入“買賣性金融資產(chǎn)〔或可供出賣金融資產(chǎn)〕—本錢〞科目；原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目金額。舊新=

調(diào)賬時(shí)，企業(yè)該當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)那么的劃分規(guī)范將原制度中的短期投資重新劃分為買賣性金融資產(chǎn)和可供出賣金融資產(chǎn)。補(bǔ)充1補(bǔ)充220二、公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)〔2.5個(gè)〕212會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：5、公允價(jià)值4、現(xiàn)值3、可變現(xiàn)凈值2、重置本錢：盤盈資產(chǎn)時(shí)用1、歷史本錢〔攤余本錢也是歷史本錢的一種〕①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)〔包括直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和買賣性金融資產(chǎn)〔1個(gè)〕，科目都是：買賣性金融資產(chǎn)②可供出賣金融資產(chǎn)〔1個(gè)〕③投資性房地產(chǎn)〔0.5個(gè)〕，還可以用本錢方式計(jì)量公允價(jià)值上升用公允價(jià)值計(jì)量的科目設(shè)置①可、交、投—本錢—公允價(jià)值變動(dòng)②公允價(jià)值變動(dòng)損益③資本公積—其他資本公積借：交、投—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益〔利潤〕借：可—公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積—其他資本公積〔所〕〔假設(shè)下降借貸相反〕補(bǔ)充121同時(shí)：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價(jià)值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)金股利32、期末〔12年12月31日〕公允價(jià)15、宣告現(xiàn)金股利3

2借：買賣性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益103、出賣時(shí)〔13年2月3日〕售價(jià)22、買賣費(fèi)1借：交—本錢5

貸：銀行存款5+2+1應(yīng)收股利2〔小牛股票〕投資收益1〔買賣費(fèi)〕1、購入時(shí)〔12年3月9日〕本錢5、買賣費(fèi)1、股利2應(yīng)收利息〔小牛債券〕借：應(yīng)收股利3貸：投資收益3出賣收取銀行存款21=22-1借：銀行存款21貸：買賣性金融資產(chǎn)—本錢5—公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益6借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：投資收益10借：銀行存款3貸：應(yīng)收股利3〔假設(shè)售價(jià)12-1=11，借方4〕補(bǔ)充1222假定不思索其他要素，甲公司賬務(wù)處置如下：〔1〕5月13日，購入乙公司股票：〔2〕5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：〔3〕6月30日，確認(rèn)股票價(jià)錢變動(dòng)：〔4〕8月15日，乙公司股票全部售出：

【例】20×7年5月13日,甲公司支付價(jià)款1060000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100000股,每股價(jià)錢10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元),另支付買賣費(fèi)用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為買賣性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無艱苦影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：〔1〕5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；〔2〕6月30日，乙公司股票價(jià)錢漲到每股13元；〔3〕8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。借：買賣性金融資產(chǎn)—本錢1000000投資收益1000貸：銀行存款1061000應(yīng)收股利60000借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利60000借：買賣性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300000借：銀行存款1500000公允價(jià)值變動(dòng)損益300000貸：買賣性金融資產(chǎn)—本錢1000000—公允價(jià)值變動(dòng)300000投資收益200000+300000=500000補(bǔ)充12321、把收益、本錢轉(zhuǎn)到本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入等200貸：本年利潤200①主營業(yè)務(wù)收入等本年利潤借：本年利潤等80貸：主營業(yè)務(wù)本錢80②主營業(yè)務(wù)本錢等本年利潤2、算稅、交稅及轉(zhuǎn)到本年利潤借：所得稅費(fèi)用20貸：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20①算稅借：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款20②交稅借：本年利潤20貸：所得稅費(fèi)用20③結(jié)轉(zhuǎn)3凈利潤4、從凈利潤中提取盈余公積等借：本年利潤100貸：利潤分配—未分配利潤100利潤分配—未分配利潤留意：假設(shè)只提10%盈余公積，那么未分配利潤為90%〔1：9的關(guān)系〕借：利潤分配—提取法定盈余公積10—提取法定公益金10—應(yīng)付現(xiàn)金股利10貸：盈余公積—法定盈余公積10—法定公益金10應(yīng)付股利10借：利潤分配—未分配利潤30貸：利潤分配—提取法定盈余公積10—提取法定公益金10—應(yīng)付現(xiàn)金股利10補(bǔ)充224應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購〞科目的余額轉(zhuǎn)入“資料采購〞科目。

結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，將“包裝物〞科目和“低值易耗品〞科目的余額一并轉(zhuǎn)入“，周轉(zhuǎn)資料—包裝物及低值易耗品〞科目。物資采購資料采購包裝物低值易耗品周轉(zhuǎn)資料—包裝物周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款〞科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款〞科目。25—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原存貨工程中屬于投資性房地產(chǎn)、耗費(fèi)性生物資產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)〞、“耗費(fèi)性生物資產(chǎn)〞科目。新舊

新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“自制半廢品〞、“委托代銷商品〞和“分期收款發(fā)出商品〞科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品〞科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“自制半廢品〞科目的余額轉(zhuǎn)入“消費(fèi)本錢〞科目；將“委托代銷商品〞科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品〞科目；對“分期收款發(fā)出商品〞科目的余額進(jìn)展分析，①尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品〞科目，②曾經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目。—耗費(fèi)性生物資產(chǎn)自制半廢品委托代銷商品消費(fèi)本錢發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品〔不符合收入確認(rèn)條件〕主營業(yè)務(wù)本錢〔符合收入確認(rèn)條件補(bǔ)充12612③營業(yè)外收入營業(yè)外支出①主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢銷售商品提供勞務(wù)不測、偶爾、非日常活動(dòng)②其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)本錢銷售資料租金收入出賣投資性房地產(chǎn)收入借:銀存/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)—增〔銷〕借:主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品借:銀存貸：預(yù)收借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)—增〔銷〕借:其他業(yè)務(wù)本錢貸：原資料借:銀行存款貸:營業(yè)外收入〔捐贈(zèng)收入〕處置固和無凈收益、債務(wù)重組等借:營業(yè)外支出〔捐贈(zèng)支出〕貸:銀行存款處置固和無凈損失、債務(wù)重組等同期間〔同月〕借:發(fā)出商品貸：庫存商品√配比配比不配比補(bǔ)充127長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資新準(zhǔn)那么設(shè)置了“長期股權(quán)投資〞科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)那么還設(shè)置了“買賣性金融資產(chǎn)〞和“可供出賣金融資產(chǎn)〞科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)對“長期股權(quán)投資〞科目的余額進(jìn)展分析?？晒┏鲑u金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)長投〔復(fù)雜〕①對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〞科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目：“長期股權(quán)投資—投資本錢、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備〞科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—本錢。②對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〞科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目：“長期股權(quán)投資—投資本錢、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備〞科目余額以及“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〞科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資本錢〞科目。③對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〞科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目：“長期股權(quán)投資—投資本錢〞科目余額以及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額〞科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資本錢〞科目、“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整〞科目余額。④投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或艱苦影響，并且在活潑市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)將“長期股權(quán)投資〞科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。28長期債務(wù)投資持有至到期投資“長期債務(wù)投資〞科目。新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“長期債務(wù)投資〞科目，而設(shè)置“買賣性金融資產(chǎn)〞、“持有至到期投資〞和“可供出賣金融資產(chǎn)〞科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)該當(dāng)按照新準(zhǔn)那么的劃分規(guī)范，將原制度中的長期債務(wù)投資重新劃分為買賣性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出賣金融資產(chǎn)。可供出賣金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)①屬于買賣性金融資產(chǎn)或可供出賣金融資產(chǎn)的部分，按照其初次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“長期債務(wù)投資〞和“長期投資減值預(yù)備〞科目轉(zhuǎn)入“買賣性金融資產(chǎn)〔或可供出賣金融資產(chǎn)〕—本錢〞科目；原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目金額。②屬于持有至到期投資的部分，將“長期債務(wù)投資—面值〔或本金〕、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息〞科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—本錢、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息〞科目，自初次執(zhí)行日改按實(shí)踐利率法計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值預(yù)備的，將相應(yīng)減值預(yù)備的金額自“長期投資減值預(yù)備〞科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備〞科目。29委托代款持有至到期投資調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息〞科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—投資本錢、應(yīng)計(jì)利息〞科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，將相應(yīng)減值預(yù)備的金額自“委托貸款—減值預(yù)備〞科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備〞科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的運(yùn)營活動(dòng)，調(diào)賬時(shí)已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款〞科目，按其公允價(jià)值貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益〞科目。應(yīng)收融資租賃款長期應(yīng)收款融資租賃資產(chǎn)(普通企業(yè)〕固定資產(chǎn)清理融資租賃資產(chǎn)(租賃企業(yè))融資租賃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益302非流動(dòng)資產(chǎn)〔1年以上，如長期應(yīng)收款〕(1)正常信譽(yù)條件銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款10貸：主營業(yè)務(wù)收入10資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)〔1年內(nèi)，如應(yīng)收賬款〕(2)超越正常信譽(yù)條件延期收款，本質(zhì)具有融資性質(zhì)〔口頭語：分期收款〕銷售產(chǎn)品。②延付12利息2①現(xiàn)付10甲企業(yè)銷售方乙企業(yè)采購方解釋：相當(dāng)于甲企業(yè)(銷售方)先借10萬元給乙企業(yè)(采購方)，假設(shè)5年內(nèi)收現(xiàn)，那么利息是2萬元。借：長期應(yīng)收款12貸：主營業(yè)務(wù)收入10未實(shí)現(xiàn)融資收益2(未來利息)超越正常信譽(yù)條件延期收款銷售產(chǎn)品借：未實(shí)現(xiàn)融資收益(實(shí)踐利率)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款31內(nèi)容核算差不多，金額過入新賬，對新設(shè)科目留意核算要求。固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程減值預(yù)備在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值預(yù)備預(yù)付賬款無形資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折耗油氣資產(chǎn)耗費(fèi)性生物資產(chǎn)322房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房價(jià)*1.2%或=租金*12%④固定資產(chǎn)〔購入分不清〕地產(chǎn)：房產(chǎn)：運(yùn)營出租土地運(yùn)用權(quán)③投資性房地產(chǎn)②存貨〔地產(chǎn)企業(yè)〕①無形資產(chǎn)〔大多數(shù)〕①運(yùn)營出租③出+資②資本增值〔不能被認(rèn)定閑置〕33①對于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無形資產(chǎn)〞科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目金額。②對于非同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無形資產(chǎn)〞科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)〞科目；原合并合同或協(xié)議中商定根據(jù)未來事項(xiàng)的發(fā)生對合并本錢進(jìn)展調(diào)整的，假設(shè)初次執(zhí)行日估計(jì)未來事項(xiàng)很能夠發(fā)生并對合并本錢的影響金額可以可靠計(jì)量的，該當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值；初次執(zhí)行日，還應(yīng)對商譽(yù)進(jìn)展減值測試，發(fā)生減值的，那么以計(jì)提減值預(yù)備后的金額確認(rèn)。無形資產(chǎn)—商譽(yù)商譽(yù)34“長等待攤費(fèi)用〞和“待處置財(cái)富損溢〞科目。新準(zhǔn)那么設(shè)置了“長等待攤費(fèi)用〞和“待處置財(cái)富損溢〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。長等待攤費(fèi)用待處置財(cái)富損溢長等待攤費(fèi)用待處置財(cái)富損溢35“遞延所得稅資產(chǎn)〞和“遞延所得稅負(fù)債〞科目。原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)展所得稅會(huì)計(jì)處置的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款〞科目，而新準(zhǔn)那么設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)〞和“遞延所得稅負(fù)債〞科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算初次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同構(gòu)成的暫時(shí)性差別的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)〞或“遞延所得稅負(fù)債〞科目，同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤〞和“盈余公積〞科目金額。遞延稅款遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債36“遞延所得稅資產(chǎn)〞和“遞延所得稅負(fù)債〞科目。原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)展所得稅會(huì)計(jì)處置的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款〞科目，而新準(zhǔn)那么設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)〞和“遞延所得稅負(fù)債〞科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算初次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同構(gòu)成的暫時(shí)性差別的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)〞或“遞延所得稅負(fù)債〞科目，同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤〞和“盈余公積〞科目金額。遞延稅款遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債37“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)收賬款〞、“代銷商品款〞、“應(yīng)付股利〞、“應(yīng)付利息〞、“其他應(yīng)付款〞和“預(yù)提費(fèi)用〞科目。這些會(huì)計(jì)科目新制度均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)付股利代銷商品款應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)付股利代銷商品款應(yīng)付賬款38“應(yīng)付短期債券〞科目。新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“應(yīng)付短期債券〞科目，而設(shè)置了“買賣性金融負(fù)債〞科目。調(diào)賬時(shí)，對于企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其初次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券〞等科目轉(zhuǎn)入“買賣性金融負(fù)債—本錢〞科目；原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目金額。應(yīng)付短期債券買賣性金融負(fù)債39調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資〞和“應(yīng)付福利費(fèi)〞科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬〞科目，將“應(yīng)交稅金〞和“其他應(yīng)交款〞科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。對于初次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系方案，滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬〞科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目。應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)40“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值〞科目。新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值〞科目。調(diào)賬時(shí)，①應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值〞科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入〞科目，②將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅負(fù)債〞科目。待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值扣除所得稅金額營業(yè)外收入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值中的所得稅金額遞延所得稅負(fù)債41“估計(jì)負(fù)債〞科目。新準(zhǔn)那么設(shè)置了“估計(jì)負(fù)債〞科目，但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，①應(yīng)將“估計(jì)負(fù)債〞科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬