基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)改革若干建議及公司會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀與分析

PAGE基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)改革若干建議在加入WTO以后，國(guó)有股份銀行的改革正在有條不紊地進(jìn)行著。所謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，改革的每個(gè)細(xì)小步驟都可能牽涉基層網(wǎng)點(diǎn)日常業(yè)務(wù)的許多環(huán)節(jié)。在此，我僅以一名八年行齡的普通員工，就目前我所接觸到的流程提出自己的幾點(diǎn)見(jiàn)解，希望能有拋磚引玉之功：一、柜面業(yè)務(wù)操作流程還須簡(jiǎn)化和統(tǒng)一，事務(wù)性工作可以考慮逐步集中到后臺(tái)處理。柜面是直接與客戶打交道的地方，因此我們會(huì)計(jì)改革的方向應(yīng)該是盡量把一線會(huì)計(jì)人員從繁忙的事務(wù)中解脫出來(lái)，讓他們有更多的時(shí)間去服務(wù)好客戶。因此，鄙人認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手：1、簡(jiǎn)化并統(tǒng)一基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作流程。目前由于各行對(duì)操作流程的理解程度、柜面人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、網(wǎng)點(diǎn)客觀條件等存在較大差異，因此各個(gè)支行在實(shí)際操作時(shí)均存在較大的差異，在同一支行的不同路支行，可能也會(huì)有不同，因此客戶在與不同支行打交道的過(guò)程中會(huì)有難以理解的地方，常常問(wèn)“你們一個(gè)銀行的怎么要求不一樣啊”。面對(duì)這樣的詢問(wèn)，作為一名基層網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)人員其實(shí)是很無(wú)奈的，沒(méi)有時(shí)間與其他支行進(jìn)行溝通，不知道究竟應(yīng)該自己去改變還是讓別人去改變。但我想，作為后臺(tái)的管理人員其實(shí)是可以起到這樣的協(xié)調(diào)作用的，通過(guò)一定的資料搜集、討論、協(xié)調(diào)，研究出符合柜面操作的統(tǒng)一規(guī)范。這個(gè)工作有可能很龐大、很煩瑣，我們可以一點(diǎn)一點(diǎn)來(lái)，采取“逐個(gè)破解”的方式，最終達(dá)到目的。2、讓部分事務(wù)性工作盡量集中到后臺(tái)處理，減輕柜面的工作量。今年，分行實(shí)行了集中對(duì)賬，基層網(wǎng)點(diǎn)一致叫好，因?yàn)橥甑?、2月還有7、8月網(wǎng)點(diǎn)都要花費(fèi)大量的人力做好對(duì)賬簽證工作，從今年開(kāi)始網(wǎng)點(diǎn)要做的就是維護(hù)好客戶的地址，對(duì)賬單的郵寄、簽證回單的審核驗(yàn)印等均由分行后臺(tái)處理。其實(shí)，網(wǎng)點(diǎn)還有很多這樣的事務(wù)性工作可以集中到后臺(tái)處理。比如，交通銀行已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行的交換提回統(tǒng)一處理，就是一個(gè)可以借鑒的方式。由分行成立統(tǒng)一的票據(jù)提回處理中心，統(tǒng)一處理從人民銀行交換場(chǎng)交換提回的票據(jù)，由于目前DCC系統(tǒng)、驗(yàn)印系統(tǒng)均已實(shí)行通兌，因此條件還是可以說(shuō)是比較成熟的。3、在培訓(xùn)中心成立培訓(xùn)新近員工的常設(shè)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一上崗資格，為基層網(wǎng)點(diǎn)打造統(tǒng)一的工作規(guī)范。目前，培訓(xùn)中心只負(fù)責(zé)對(duì)每年新近大學(xué)生進(jìn)行培訓(xùn)，而支行每年招聘的合同工都由支行自行培訓(xùn)，不僅占用支行大量的人力，而且由于培訓(xùn)老師各不相同，徒弟的水平當(dāng)然也各不相同。分行應(yīng)該成立培訓(xùn)新近員工的常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)支行招聘的員工進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，設(shè)定統(tǒng)一的上崗資格，由培訓(xùn)中心考核合格后準(zhǔn)予回支行上崗，這樣既解決了支行的人手問(wèn)題，同時(shí)由于“統(tǒng)一出爐”，規(guī)格也必然相同，這對(duì)于柜員今后更好地適應(yīng)柜面日常工作，打造柜面統(tǒng)一操作規(guī)范是有百利而無(wú)一害的。二、加強(qiáng)個(gè)人業(yè)務(wù)營(yíng)銷。長(zhǎng)期以來(lái)，個(gè)人業(yè)務(wù)在建行一直是不太被重視的業(yè)務(wù)，尤其是在基層網(wǎng)點(diǎn)，儲(chǔ)蓄存款的增長(zhǎng)靠的大多是網(wǎng)點(diǎn)的自然增長(zhǎng)而不是靠柜員的主動(dòng)出擊。但是我國(guó)加入WTO以后，外資銀行進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)最先掠奪的就是個(gè)人市場(chǎng)：個(gè)人存款、發(fā)卡量、理財(cái)業(yè)務(wù)，這些對(duì)我們?cè)瓉?lái)就不穩(wěn)固的江山來(lái)山?jīng)_擊太大了。這兩年，我行也開(kāi)始重視到了這個(gè)問(wèn)題，已經(jīng)逐步在培養(yǎng)個(gè)人客戶經(jīng)理，理財(cái)師，但是這個(gè)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上市場(chǎng)對(duì)我們提出的需求。在這個(gè)問(wèn)題上，鄙人覺(jué)得可以分以下幾步走：1、充分重視個(gè)人業(yè)務(wù)，在全行范圍內(nèi)要徹底改變以往“重公輕私”的業(yè)務(wù)模式，讓所有員工都明白個(gè)人市場(chǎng)是我行在金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不可丟失的一個(gè)市場(chǎng)，個(gè)人業(yè)務(wù)的成功與否直接關(guān)系我行在老百姓心目中的地位。2、每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)至少應(yīng)該配備1到2名個(gè)人客戶經(jīng)理，同時(shí)開(kāi)放理財(cái)柜臺(tái)。目前，很多網(wǎng)點(diǎn)裝修一新后都留有理財(cái)柜臺(tái)，但有相當(dāng)一部分的網(wǎng)點(diǎn)都只是空有其表，因?yàn)槿藛T配備等諸多原因從未開(kāi)放過(guò)理財(cái)柜臺(tái)。而其實(shí)老百姓對(duì)這類要求是很強(qiáng)烈的，開(kāi)放式基金、分紅式保險(xiǎn)、憑證式國(guó)債，我該投資哪個(gè)好呢？如果有這樣的理財(cái)柜臺(tái)，有人能適時(shí)地、恰如其分地提供一些專業(yè)的意見(jiàn)，效果會(huì)很好的。3、提倡對(duì)公對(duì)私聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)。我們的對(duì)公客戶中，大多數(shù)的經(jīng)理、老總按個(gè)人存款算都應(yīng)該有獲得我行VIP客戶的資格，但事實(shí)上，有多少經(jīng)理、老總已經(jīng)成為了我行的VIP呢？這里要堅(jiān)決把那些在建行沒(méi)有一點(diǎn)個(gè)人存款我行完全奉送的那些VIP數(shù)字去除掉，我想應(yīng)該1%也沒(méi)有吧。與其到外面去很艱辛地尋找目標(biāo)，為什么不能好好利用這些已有的資源呢？4、培養(yǎng)柜員銳利的目光，敏感的神經(jīng)，在茫茫人海中主動(dòng)出擊。每天有大量的客戶來(lái)我行辦理各類存、取業(yè)務(wù)，繁忙的工作把我們的柜員已經(jīng)訓(xùn)練成一臺(tái)除了說(shuō)“你好”，“再見(jiàn)”以外，只會(huì)埋頭做業(yè)務(wù)的機(jī)器，有多少柜員在客戶預(yù)約一筆大額現(xiàn)金時(shí)會(huì)考慮問(wèn)一聲“您需要這筆錢辦理什么業(yè)務(wù)，我們這里也有類似的業(yè)務(wù)可以推薦”。如果每個(gè)柜員都能有這個(gè)意識(shí)，那將會(huì)為建行留住多少存款，爭(zhēng)取多少中間業(yè)務(wù)啊。三、外匯業(yè)務(wù)極需加強(qiáng)。這幾年我行的外匯業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，國(guó)際結(jié)算量不斷創(chuàng)新高，但環(huán)顧我行的外匯會(huì)計(jì)工作，不論是外匯會(huì)計(jì)人員的配備，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力還是外匯會(huì)計(jì)的管理，都與外匯業(yè)務(wù)的發(fā)展不成正比。因此，鄙人覺(jué)得在外匯業(yè)務(wù)方面，我行要下大力氣狠抓一下才行：1、明確外匯會(huì)計(jì)的管理模式。目前我行的外匯會(huì)計(jì)由國(guó)際業(yè)務(wù)部牽頭管理，各支行的管理部門并不統(tǒng)一，管理模式各不相同。這種狀況嚴(yán)重阻礙了我行外匯業(yè)務(wù)的發(fā)展，因此改革的首要任務(wù)就應(yīng)該明確分行國(guó)際業(yè)務(wù)部、會(huì)計(jì)部的分工范圍，明確各支行的管理部門，管理模式，在管理過(guò)程中“有法可依、有法必依”。2、擴(kuò)大辦理外匯業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)范圍，開(kāi)放部分必要功能。目前我行辦理對(duì)公外匯業(yè)務(wù)集中在支行營(yíng)業(yè)室，路支行辦理外匯業(yè)務(wù)的很少，有的就算辦理也僅限于一些基本功能。要大力發(fā)展外匯業(yè)務(wù)，首先必要擴(kuò)大辦理外匯業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，同時(shí)開(kāi)放必要的一些功能，如開(kāi)銷戶（包括資本項(xiàng)下、經(jīng)常項(xiàng)下）、結(jié)售匯等。3、提高外匯業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，給予他們及時(shí)接受培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。外匯業(yè)務(wù)與人民幣業(yè)務(wù)不同，除了嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行操作以外，還有一個(gè)政策風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，外管局的政策又經(jīng)常在變，如果掌握不好，很可能會(huì)帶來(lái)一系列問(wèn)題。因此，外匯業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)就顯得尤為重要。而目前，除新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)，國(guó)際業(yè)務(wù)部進(jìn)行的培訓(xùn)外，由于管理部門的不統(tǒng)一，對(duì)于外匯業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)基本處于真空狀態(tài)。四、公積金業(yè)務(wù)模式的改變。公積金業(yè)務(wù)一直是我行的一個(gè)特色業(yè)務(wù)，原來(lái)每個(gè)支行均有公積金業(yè)務(wù)部專門處理公積金業(yè)務(wù)，2004年機(jī)構(gòu)撤并后，公積金業(yè)務(wù)部取消，原公積金業(yè)務(wù)人員大都并至其所在行營(yíng)業(yè)部繼續(xù)從事公積金業(yè)務(wù)（也有部分行因?yàn)樵乩砦恢迷虿⒅谅分校?。目前的公積金業(yè)務(wù)流程相當(dāng)復(fù)雜，涉及兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，公積金業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、DCC系統(tǒng)。公積金業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)可以進(jìn)行有關(guān)公積金業(yè)務(wù)的開(kāi)銷戶、解繳等處理，但頭寸等的記錄均需會(huì)計(jì)人員另在DCC系統(tǒng)中記帳，并對(duì)兩個(gè)系統(tǒng)的相應(yīng)鉤稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)。而且，每個(gè)支行只有一個(gè)機(jī)構(gòu)處理這些業(yè)務(wù)，對(duì)于客戶每月固定解繳公積金一般都會(huì)指定若干個(gè)網(wǎng)點(diǎn)代收支票和解繳書，對(duì)于這些代收的支票和解繳書每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)都靠?jī)?nèi)部交換的方式交換到處理公積金業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)，然后再由其提出交換，到賬后進(jìn)行賬務(wù)處理。1、盡快實(shí)現(xiàn)公積金業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和DCC系統(tǒng)的連接，做到對(duì)于在公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)中處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，系統(tǒng)能根據(jù)日終軋賬自動(dòng)計(jì)算需要記賬的頭寸數(shù)，并在DCC系統(tǒng)中記賬（包括表內(nèi)表外），徹底解決兩個(gè)系統(tǒng)的對(duì)賬問(wèn)題，這樣一來(lái)一方面減輕了柜面會(huì)計(jì)人員的工作壓力，另一方面也提高了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，避免了因人為原因造成的差錯(cuò)。2、改變網(wǎng)點(diǎn)代收公積金支票和解繳書靠人工內(nèi)部交換進(jìn)行處理的方式。這種方式一來(lái)非常落后，延長(zhǎng)了客戶公積金入賬時(shí)間，二來(lái)在人工傳遞票據(jù)的過(guò)程中易于發(fā)生丟失，有相當(dāng)大的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。是否可以考慮采取由代收網(wǎng)點(diǎn)直接背書后提出交換的方式，頭寸則由代收行遞交到公積金業(yè)務(wù)處理行，同時(shí)附解繳人人信息，由公積金業(yè)務(wù)處理行再進(jìn)行相應(yīng)的處理。當(dāng)然，如果系統(tǒng)能支持公積金業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)全行共享那就更好了，代收行收到頭寸后可以直接在系統(tǒng)中代為記賬，就免去了票據(jù)傳遞、拖延客戶入賬時(shí)間等問(wèn)題。不過(guò)，由于牽涉到支票背書的問(wèn)題，這樣需要多出許多枚公積金中心的背書章，又會(huì)有個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，但本人認(rèn)為，咱們的會(huì)計(jì)人員手上那么本票專用章、匯票專用章，多一枚背書章只要嚴(yán)格按照我們的印章管理辦法執(zhí)行也沒(méi)什么大問(wèn)題，總比在人工傳遞的過(guò)程中丟掉一沓支票要好多了。3、最一勞永逸的辦法當(dāng)然是在實(shí)現(xiàn)了公積金業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和DCC系統(tǒng)實(shí)時(shí)連接后，不管是兩個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立抑或是前者包含在后者之中，我們都可以徹底改變目前的公積金結(jié)算方式。目前公積金解繳只收支票，這其實(shí)對(duì)于一般公司財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)是件很難理解的事，他們只是背公式一樣的記住公積金要支票，養(yǎng)老金要貸記憑證。其實(shí)這都是因?yàn)殂y行內(nèi)部的結(jié)算方式不一樣而導(dǎo)致的對(duì)客戶的要求。一旦兩個(gè)系統(tǒng)互聯(lián)，我們就能做到公積金業(yè)務(wù)的通兌解繳（支取業(yè)務(wù)由于涉及到審核責(zé)任，較專業(yè)化，可以不考慮通兌），而且解繳方式不限，可以是支票、貸記，也可以是現(xiàn)金，這樣一來(lái)會(huì)大大方便客戶。五、提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，提倡一崗多能?，F(xiàn)在整個(gè)行內(nèi)都提倡一個(gè)大會(huì)計(jì)的概念，但事實(shí)上，在基層網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)公業(yè)務(wù)和對(duì)私業(yè)務(wù)仍舊分得比較清楚。如果再加上外匯業(yè)務(wù)、公積金業(yè)務(wù)、個(gè)貸業(yè)務(wù)，可能都懂個(gè)皮毛的人都很少。在這種情況下，如果有客戶詢問(wèn)相關(guān)問(wèn)題，結(jié)果是要么我們給了客戶一個(gè)錯(cuò)誤的答案，要么就讓客戶直接去問(wèn)其他經(jīng)辦工作人員。而這個(gè)過(guò)程，對(duì)客戶來(lái)說(shuō)是個(gè)非常不情愿的過(guò)程，一個(gè)簡(jiǎn)單的問(wèn)題，要兜好幾個(gè)圈子，打好幾個(gè)電話，還未必能得到正確的答案。將心比心，這會(huì)給我們銀行的形象帶來(lái)多大的負(fù)面影響。目前，一崗多能未真正在基層得以實(shí)現(xiàn)，最主要有以下幾方面原因：1、柜面工作繁忙，壓力大，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)本崗以外的業(yè)務(wù)知識(shí)。2、崗位輪崗未在真正意義上實(shí)現(xiàn)，柜員長(zhǎng)期從事一個(gè)崗位的工作，業(yè)務(wù)范圍相對(duì)狹隘。3、銀行未給員工提供一個(gè)合理的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。4、對(duì)于確實(shí)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、掌握多崗業(yè)務(wù)知識(shí)的員工，銀行未采取足夠的激勵(lì)措施。針對(duì)這種情況，銀行可以采取以下方式來(lái)幫助員工實(shí)現(xiàn)一崗多能：1、銀行提供給員工一定的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使員工在工作一段時(shí)間后可以得到一個(gè)培訓(xùn)其他崗位知識(shí)的機(jī)會(huì)，結(jié)合目前正在實(shí)行的培訓(xùn)積分，我想可以起到一定的引導(dǎo)作用。2、基層網(wǎng)點(diǎn)要適當(dāng)安排員工的工作量，使員工在工作之余仍能學(xué)有余力。3、堅(jiān)決執(zhí)行輪崗制度，一方面可以降低員工的道德風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以給員工一個(gè)學(xué)習(xí)并實(shí)踐的機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮員工的學(xué)習(xí)積極性和潛力。4、對(duì)于確實(shí)學(xué)習(xí)掌握了較多崗位知識(shí)，并在實(shí)踐工作中能充分運(yùn)用的員工，銀行應(yīng)該采取一定的激勵(lì)措施，同時(shí)還應(yīng)該采取合理的方式樹(shù)立一定的典型形象，以吸引其他員工以其為榜樣。六、大力發(fā)展網(wǎng)上銀行，減輕柜面壓力，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少矛盾發(fā)生的可能。電子銀行業(yè)務(wù)在一定程度上緩解了柜面壓力，通過(guò)客戶端輸入的方式減少了銀行處理的環(huán)節(jié)，提高了業(yè)務(wù)處理效率，同時(shí)由于客戶節(jié)省了等候時(shí)間，也減少了客戶矛盾發(fā)生的可能。在網(wǎng)絡(luò)銀行大力發(fā)展的今天，已經(jīng)有越來(lái)越多的人開(kāi)始接受在網(wǎng)上處理銀行業(yè)務(wù)。但我們必須看到，這個(gè)多只是一個(gè)相對(duì)的概念，使用網(wǎng)上銀行的客戶不論是對(duì)公客戶還是對(duì)私客戶與我們銀行總的結(jié)算客戶相比，那真是太少太少了。這個(gè)少，我想主要是由幾方面造成的：1、我們整個(gè)客戶群對(duì)網(wǎng)上銀行的接受程度還不高，不知道、不理解、不相信的都有。事實(shí)上，我們銀行開(kāi)展這個(gè)業(yè)務(wù)以來(lái)，通過(guò)各類媒體對(duì)此的介紹與其他銀行相比還是比較少的。尤其是對(duì)公客戶，僅靠客戶經(jīng)理，電子銀行對(duì)公業(yè)務(wù)產(chǎn)品聯(lián)系人嘴對(duì)嘴的介紹，又能讓多少人知道呢？今年分行范圍內(nèi)搞了大促銷，客戶數(shù)在短期內(nèi)大增就說(shuō)明了一個(gè)問(wèn)題，不是別人不想要，如果不知道、不理解、不相信怎么敢要呢？2、準(zhǔn)入門檻高。目前，我行對(duì)公電子銀行收費(fèi)為電話銀行600元/年/客戶，網(wǎng)上銀行為1200元/年/客戶，還不包括存放證書的USBKEY的價(jià)錢，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于其他銀行的收費(fèi)來(lái)看還是偏貴的?？陀^的說(shuō)，如果客戶真的迫切需要使用這個(gè)產(chǎn)品，那么這點(diǎn)年費(fèi)對(duì)于客戶使用傳統(tǒng)方式要花費(fèi)的憑證費(fèi)、車費(fèi)、油費(fèi)、停車費(fèi)、人力費(fèi)等來(lái)說(shuō)是便宜的，但對(duì)于可用可不用的客戶來(lái)說(shuō)還是比較貴的。這個(gè)問(wèn)題看似小問(wèn)題，其實(shí)阻礙了相當(dāng)一部分客戶的準(zhǔn)入。3、整個(gè)社會(huì)環(huán)境的誠(chéng)信度較差，致使一部分客戶只查詢不轉(zhuǎn)帳，未起到電子銀行的真正作用。4、申請(qǐng)環(huán)節(jié)煩瑣。對(duì)于對(duì)公客戶來(lái)說(shuō)，申請(qǐng)網(wǎng)上銀行至少要填寫兩份協(xié)議書，兩張申請(qǐng)表，提供許多在開(kāi)戶時(shí)已經(jīng)提供過(guò)的材料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、代碼證復(fù)印件。對(duì)于對(duì)私客戶來(lái)說(shuō)，除了登陸網(wǎng)頁(yè)下載證書后還要本人親自至網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行簽約，才能生效。對(duì)于許多怕麻煩的客戶來(lái)說(shuō)，可能就是這些環(huán)節(jié)的存在，使他們至今還不是我們的客戶。相對(duì)于此，鄙人認(rèn)為，解決的方案主要由以下幾點(diǎn)：1、加大宣傳力度?？梢杂≈坪?jiǎn)單易懂的宣傳單，不一定要非常的精美，但一定要數(shù)量多，達(dá)到宣傳的目的?？梢苑胖迷诿總€(gè)網(wǎng)點(diǎn)的宣傳欄里，對(duì)公客戶可以結(jié)合分行的統(tǒng)一對(duì)賬放置在對(duì)賬簽證的信封中，對(duì)私客戶可以放置在每月信用卡的對(duì)賬單信封中。也可以采取廣告的方式，通過(guò)電臺(tái)、電視、報(bào)紙等多種媒介，目的只有一個(gè)，先要讓客戶都知道我行有這個(gè)產(chǎn)品。2、降低準(zhǔn)入門檻，實(shí)行階梯化的產(chǎn)品定價(jià)，根據(jù)客戶選擇產(chǎn)品、功能的不同分別定價(jià)，比如對(duì)公客戶只做簡(jiǎn)單的轉(zhuǎn)賬功能，收取600元/年，如要使用我行的批量轉(zhuǎn)賬，再收取功能費(fèi)400/年，如要使用我行的代發(fā)工資功能，再收取功能費(fèi)400/年，如都需使用，一起申請(qǐng)可以優(yōu)惠200/元/年，實(shí)行1200元/年，這樣對(duì)于大部分只使用基本功能的客戶來(lái)說(shuō)要便宜一半，對(duì)于本來(lái)就需要使用這些功能的客戶來(lái)說(shuō)，價(jià)格未變，但因?yàn)橄硎艿搅藘?yōu)惠感覺(jué)可能好了很多。另外，相對(duì)了個(gè)人使用網(wǎng)上銀行有積分可以換禮品，速匯通手續(xù)費(fèi)可以打六折，對(duì)公客戶在結(jié)算上似乎沒(méi)有什么優(yōu)惠，是不是也可以考慮搞一些積分、或是結(jié)算優(yōu)惠之類的。年內(nèi)轉(zhuǎn)賬積累的積分可以抵第二年的年費(fèi)或是單位開(kāi)戶都要交的賬戶管理費(fèi)，或是優(yōu)惠申請(qǐng)其他功能等等；結(jié)算手續(xù)費(fèi)也可以考慮對(duì)使用網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬的客戶進(jìn)行一定的優(yōu)惠，可以打個(gè)折增加客戶使用網(wǎng)上銀行的興趣，也可以與其在銀行的存款余額進(jìn)行掛鉤，比如月均存款在500萬(wàn)以上的客戶可以減免其25%的手續(xù)費(fèi)，月均存款在1000萬(wàn)的客戶可以減免其50%的手續(xù)費(fèi)。總之，利用價(jià)格杠桿，努力做到雙贏。3、減少申請(qǐng)環(huán)節(jié)，盡可能地簡(jiǎn)化操作步驟。對(duì)公客戶是否可以考慮如其在開(kāi)戶的時(shí)候直接申請(qǐng)，無(wú)須使用協(xié)議書、申請(qǐng)表，直接與客戶在開(kāi)戶時(shí)簽定的結(jié)算協(xié)議合并為一，在結(jié)算協(xié)議上增加一個(gè)條款，例如“同意使用電話（網(wǎng)上）銀行結(jié)算方式，接受并同意遵守建行的電子銀行相關(guān)條款，交納年費(fèi)……，使用功能為……”；對(duì)私客戶可以在網(wǎng)上申請(qǐng)后，由系統(tǒng)核對(duì)其賬號(hào)、戶名、實(shí)名制證件號(hào)碼、賬戶密碼、當(dāng)初預(yù)留銀行地址或電話號(hào)碼等，核對(duì)成功后，由客戶下載證書并可直接操作，不用再跑銀行做柜臺(tái)簽約。這樣一來(lái)，可以吸引更多的客戶成為我們的電子銀行客戶。4、增加必要的功能，進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)品。目前，總行非常重視這個(gè)產(chǎn)品，優(yōu)化工作正在不斷的進(jìn)行中，譬如，24小時(shí)在線、定日交易、全國(guó)代發(fā)、英文界面等等都是這幾年優(yōu)化后的產(chǎn)物，但對(duì)于客戶日益增加的需求來(lái)說(shuō)，我們要改進(jìn)的地方還有很多，比如需要解決客戶的回單問(wèn)題，目前還是以柜面打印的憑證作為回單，客戶在網(wǎng)上處理成功后還需到銀行領(lǐng)取回單，是否可以向工行一樣直接在菜單中設(shè)計(jì)打印回單功能，打印的回單上有銀行的圖章，有銀行的確認(rèn)流水號(hào)，客戶可以直接用來(lái)作為記賬憑證，再比如客戶現(xiàn)在只能在網(wǎng)上做諸如貸記、電匯等的主動(dòng)付款業(yè)務(wù)，是否可以考慮允許客戶在網(wǎng)上申請(qǐng)開(kāi)立本匯票，申請(qǐng)成功后打印憑條，客戶憑這個(gè)憑條至網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取已經(jīng)開(kāi)好的本匯票，節(jié)約客戶的等候時(shí)間。七、增加電子化手段處理，簡(jiǎn)化操作步驟，減輕柜面壓力。如今，隨著科技發(fā)展，越來(lái)越多的電子化手段被應(yīng)用到實(shí)際的工作中，極大程度地減輕了柜面業(yè)務(wù)人員的工作量。運(yùn)用最多的就是目前的電子賬表系統(tǒng)，極大地方便了相關(guān)人員的查詢統(tǒng)計(jì)工作。但在目前的柜面實(shí)際工作中，還有一些仍需要柜員手工統(tǒng)計(jì)，手工統(tǒng)計(jì)不但浪費(fèi)柜員大量的人力，而且從實(shí)際效果來(lái)說(shuō)也肯定沒(méi)有系統(tǒng)讀取等電子化手段來(lái)的準(zhǔn)確。1、現(xiàn)金收支統(tǒng)計(jì)表。這個(gè)表每月末都要統(tǒng)計(jì)，數(shù)字來(lái)源主要是柜面在日常營(yíng)業(yè)中現(xiàn)金收支的種類和數(shù)字，目前完全靠手工統(tǒng)計(jì)。其實(shí)，這些數(shù)字完全可以通過(guò)讀取DCC系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)取得，比如現(xiàn)金支取的種類和金額，可以通過(guò)對(duì)領(lǐng)取現(xiàn)金客戶的科目以及現(xiàn)金業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)際輸入系統(tǒng)的現(xiàn)金用途（如工資、差旅費(fèi)）等數(shù)據(jù)的讀取取得。2、大額現(xiàn)金存取報(bào)告。目前要求對(duì)20萬(wàn)以上的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付等填制大額現(xiàn)金存取報(bào)告。目前較為通常的做法是每個(gè)柜員根據(jù)其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行手工填制，其實(shí)，這些數(shù)據(jù)也可以從系統(tǒng)中直接讀取取得，不僅省時(shí)省力，也可以確保準(zhǔn)確度。3、可疑資金報(bào)告。目前賬表系統(tǒng)只能反映當(dāng)日個(gè)人結(jié)算賬戶交易額超過(guò)100萬(wàn)的發(fā)生情況，但根據(jù)人民銀行的要求，對(duì)于個(gè)人結(jié)算賬戶10天內(nèi)現(xiàn)金交易金額超過(guò)100萬(wàn)元的就要按照可疑資金進(jìn)行報(bào)告。但事實(shí)上，大部分個(gè)人結(jié)算賬戶是通存通兌的，哪怕客戶只是到一個(gè)固定的網(wǎng)點(diǎn)辦理業(yè)務(wù)，也必然是分散在各個(gè)窗口，通過(guò)不同的柜員辦理業(yè)務(wù)。因此，實(shí)際上，對(duì)于此類可疑資金的報(bào)告事實(shí)上是存在漏報(bào)可能的。而我個(gè)人認(rèn)為，要解決這個(gè)問(wèn)題，必須靠系統(tǒng)讀取數(shù)據(jù)，僅靠人工的防范、統(tǒng)計(jì)絕對(duì)是不夠的。可以由系統(tǒng)對(duì)大機(jī)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩選出10天內(nèi)交易金額滿足100萬(wàn)的賬戶，或者是一個(gè)月內(nèi)滿足100萬(wàn)的客戶再交由網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行再篩選，這樣至少不會(huì)出現(xiàn)漏報(bào)的現(xiàn)象。4、網(wǎng)點(diǎn)代理他行現(xiàn)金業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)。這兩張表目前都是由代理行柜面人員手工統(tǒng)計(jì)的，然后逐級(jí)匯總并清算代理手續(xù)費(fèi)。這種方法由于完全靠柜面人員手工統(tǒng)計(jì)，沒(méi)有任何核對(duì)方式，數(shù)字的正確與否完全靠柜員的責(zé)任心，而且又牽涉到行與行之間的手續(xù)費(fèi)清算，因此本人覺(jué)得是不妥當(dāng)?shù)?。這些數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中其實(shí)都是存在的，問(wèn)題就是如何通過(guò)一個(gè)較為簡(jiǎn)便并且經(jīng)濟(jì)的方法從系統(tǒng)中讀取這些我們需要的數(shù)據(jù)，這對(duì)于計(jì)算機(jī)專人人員來(lái)說(shuō)應(yīng)該不是一件非常困難的事。八、搭建網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員互相溝通的平臺(tái)，提供一定的心理輔導(dǎo)，減輕柜面人員心理壓力。柜面業(yè)務(wù)人員工作在第一線，其承擔(dān)的壓力可能是外人所無(wú)法理解和想象的。1、要面對(duì)客戶的挑剔，在完全按照規(guī)章制度辦事的同時(shí)也有被客戶投訴的可能。因此，柜面業(yè)務(wù)人員都養(yǎng)成了“罵不還口”的優(yōu)秀品質(zhì)，但根據(jù)心理學(xué)家的分析，人受到了委屈后必然會(huì)下意識(shí)尋求一個(gè)發(fā)泄的機(jī)會(huì)，如果沒(méi)有心理就會(huì)失衡。2、要面對(duì)監(jiān)控錄像、支行、分行、CMO公司時(shí)時(shí)刻刻都可能存在的窗口檢查。這兩年，隨著建行股改的進(jìn)行，窗口建設(shè)越來(lái)越被擺到重要的位置，各種定期、不定期的檢查都會(huì)隨時(shí)進(jìn)行，因此柜員必須每分鐘都打起12分精神。這里，并不是說(shuō)不需要做好窗口文明服務(wù)，只是想說(shuō)明作為一名柜員心理壓力是很大的。3、要面對(duì)支行、分行、總行的各類考試和會(huì)計(jì)檢查?？傂械膷徫豢荚?、分行的ABC考試、支行的業(yè)務(wù)考試；各種重點(diǎn)檢查、全面檢查、專項(xiàng)檢查，會(huì)計(jì)等級(jí)驗(yàn)收，審計(jì)等等，作為一名柜員來(lái)說(shuō)要有隨時(shí)能接受那么多檢查，是很不容易的。4、要面對(duì)各種安全檢查。在一線柜員中流傳著這樣一句笑話“單位里的抽屜都是給拉壞的?！痹诠衩婀ぷ鲿r(shí)間稍微長(zhǎng)一點(diǎn)的員工多少都會(huì)感覺(jué)自己有了“強(qiáng)迫癥”，下班的時(shí)候要拉無(wú)數(shù)遍抽屜確認(rèn)自己是否關(guān)好了，有的甚至到家了還在想自己有沒(méi)有什么東西沒(méi)放好。在我行大力提倡以人為本的今天，針對(duì)這種情況，是否可以采取以下措施：1、搭建網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員互相溝通的平臺(tái)，建立建行會(huì)計(jì)人員自己的論壇，讓所有一線會(huì)計(jì)人員有一個(gè)可以互相交流、互相學(xué)習(xí)同時(shí)也是放松心情的地方。由于一線普遍存在“一個(gè)蘿卜一個(gè)坑”的現(xiàn)象，我想有關(guān)部門完全可以放心，絕不會(huì)出現(xiàn)上班不上泡在網(wǎng)上的現(xiàn)象，而且由于通過(guò)內(nèi)部服務(wù)器，各行的IP地址都盡在掌握，在安全上也是可行的。2、提供一定的心理培訓(xùn)和心理輔導(dǎo)?，F(xiàn)代社會(huì)，壓力那么大，心理亞健康的人很多很多，我想在銀行這個(gè)問(wèn)題更應(yīng)該得到重視，采取一定的措施幫助員工擁有比較健康的心理，這對(duì)于員工和銀行來(lái)說(shuō)都是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。正所謂行百里路而半九十，銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)改革也必將是個(gè)長(zhǎng)期，復(fù)雜，艱巨的系統(tǒng)工程。面對(duì)許多嶄新的課題，我們沒(méi)有現(xiàn)成的完整模式可以套取，也沒(méi)有類似的成功經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，只能依靠大家的智慧，滴水成川，集思廣益，摸著石頭過(guò)河。如何在堅(jiān)持基本行旨的基礎(chǔ)上，走一條具有自己特色的建行之路，這將是每個(gè)建行人的所應(yīng)肩負(fù)的神圣歷史使命。僅此一己之愚見(jiàn)，僅供大家參考，更希望越來(lái)越多的建行人，能全心投入，為建行的明天不吝獻(xiàn)策，同心同德，共鑄輝煌！公司會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀與分析公司會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀與分析過(guò)去，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)作為國(guó)家的附屬物，缺乏效益約束機(jī)制，會(huì)計(jì)工作重核算，輕分析，會(huì)計(jì)信息主要服務(wù)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要，只向政府財(cái)政、稅務(wù)、銀行、統(tǒng)計(jì)部門報(bào)告。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、全球化，特別是資本市場(chǎng)的飛速發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和投資出現(xiàn)多樣化、多元化，關(guān)注企業(yè)利益和與企業(yè)存在直接利益關(guān)系的人或相關(guān)利益集團(tuán)也隨之?dāng)U大。不論企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者還是企業(yè)外部的管理部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融單位、證券分析師和廣大的投資者，都和企業(yè)發(fā)生了利益關(guān)系，因而必然地產(chǎn)生了需要知曉與理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的需求。這種需求的滿足途徑主要是依賴于公司披露或報(bào)告的以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要載體的會(huì)計(jì)信息。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的人認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的重要性。作為企業(yè)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)管理者，既要對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任，同時(shí)還要對(duì)本單位保存和提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可靠性和及時(shí)性承擔(dān)責(zé)任。為此，公司曾制定并下發(fā)了《中國(guó)聯(lián)合通信有限公司信息披露及程序規(guī)范》，這就要求企業(yè)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)管理者，不僅要遵守信息披露職業(yè)道德，而且需要懂得會(huì)計(jì)、懂得財(cái)務(wù)；不僅要重視財(cái)務(wù)，而且要讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表、善于會(huì)計(jì)報(bào)表分析。第一講會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的含義和作用若想讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表和真正理解會(huì)計(jì)報(bào)表反映的各項(xiàng)指標(biāo)，首先需要了解什么是會(huì)計(jì)報(bào)表，它的作用如何？（一）什么是會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算、記錄的交易和事項(xiàng)的客觀反映。它是依據(jù)日常核算資料編制的，全面反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和截止時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容和形式，它是提供給報(bào)表需用者進(jìn)行決策的重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。一般情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息沒(méi)有實(shí)質(zhì)性差別。由于公司是一級(jí)法人體制，公司對(duì)外提供或披露信息的匯集、整理由總部負(fù)責(zé)，各省級(jí)分公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成信息披露的基礎(chǔ)，因此各省級(jí)分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為基礎(chǔ)信息。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的作用從企業(yè)與相關(guān)利益者關(guān)系分析，會(huì)計(jì)報(bào)表信息對(duì)需用者的影響與重要性是非常突出的，其作用包括：1、引導(dǎo)與優(yōu)化資源配置⑴投資者與債權(quán)人通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息理解的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流情況，做出是否投資或提供貸款的決策，引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)資源流向效益好的企業(yè)；⑵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息掌握的不同業(yè)務(wù)的盈利能力和占用資源情況，做出哪些應(yīng)該退出或擴(kuò)張的決定，以便調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和投資方向，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。2、揭示和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)⑴投資者與債權(quán)人需要通過(guò)會(huì)計(jì)信息了解企業(yè)的投資、營(yíng)銷模式對(duì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)效果的分析與判斷，評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)；⑵可以揭示企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與弱點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者借助會(huì)計(jì)信息分析投資效果和經(jīng)營(yíng)策略產(chǎn)生的效果，以及財(cái)產(chǎn)損失與壞帳風(fēng)險(xiǎn)，以便適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和營(yíng)銷模式。3、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任和效績(jī)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表信息可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)營(yíng)效果，反映資產(chǎn)是否完整、資本是否有效保全、增值，以及能否創(chuàng)造有利的現(xiàn)金流情況等，從而可以反映和評(píng)價(jià)企業(yè)管理者對(duì)受托資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行情況與經(jīng)營(yíng)效績(jī)水平。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的質(zhì)量特征鑒于會(huì)計(jì)報(bào)表的目的在于提供企業(yè)濃縮的會(huì)計(jì)信息，便于投資者等會(huì)計(jì)報(bào)表需用者做出經(jīng)營(yíng)決策的分析與判斷，所以會(huì)計(jì)報(bào)表必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和上市地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)法律法規(guī)，必須保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量特征，體現(xiàn)為報(bào)表需求者服務(wù)和企業(yè)誠(chéng)信。滿足會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量要求的特征如下：（一）可理解性會(huì)計(jì)報(bào)表是提供會(huì)計(jì)信息的主要形式和工具，因此要求提供者必須按規(guī)定進(jìn)行編制。一方面要求提供者必須按規(guī)定的原則、格式、項(xiàng)目和編制說(shuō)明填制客觀發(fā)生的數(shù)字；另一方面要求提供者對(duì)特殊的交易和事項(xiàng)進(jìn)行解釋或按可比口徑進(jìn)行調(diào)整，對(duì)重大事項(xiàng)和必須披露的其他事項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注加以說(shuō)明或反映。使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者和閱讀者可以理解各項(xiàng)指標(biāo),讓讀者了解和看懂公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。（二）決策有用性決策有用性是指會(huì)計(jì)報(bào)表所包含的會(huì)計(jì)信息可以滿足各方面報(bào)表使用者的要求，切實(shí)幫助他們通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息做出正確的評(píng)價(jià)和經(jīng)營(yíng)、投資決策。會(huì)計(jì)報(bào)表信息的決策有用性主要通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表所包含的會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和及時(shí)性來(lái)保證。1、相關(guān)性所謂相關(guān)性，是指提供的會(huì)計(jì)信息與決策者相關(guān)，與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)。相關(guān)性的作用在于會(huì)計(jì)報(bào)表反映的信息是向決策者反饋企業(yè)的真實(shí)的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況，便于決策者通過(guò)反饋的信息與預(yù)期進(jìn)行比較；還可以幫助決策者對(duì)企業(yè)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。2、可靠性所謂可靠性，是指會(huì)計(jì)報(bào)表反映的信息真實(shí)、客觀，數(shù)據(jù)可靠，不存在誤導(dǎo)投資者和其他使用者的虛假反映和重大遺漏。⑴真實(shí)性所謂真實(shí)性，是指披露和報(bào)告的各項(xiàng)信息，要與所應(yīng)當(dāng)表達(dá)的現(xiàn)象或狀況相一致，每項(xiàng)指標(biāo)都要真實(shí)、準(zhǔn)確地表達(dá)所要反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和達(dá)到的指標(biāo)。⑵客觀性所謂客觀性，是指會(huì)計(jì)報(bào)表反映的各項(xiàng)指標(biāo)來(lái)自于企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)記錄的已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，包括經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，不存在虛假的事項(xiàng)和數(shù)字，并具有可核對(duì)性。⑶可比性所謂可比性，是指會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和數(shù)據(jù)在不同會(huì)計(jì)期間口徑一致，具有可比性。對(duì)于發(fā)生會(huì)計(jì)核算辦法改變，或遇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)原則對(duì)需要比較的歷史各會(huì)計(jì)期間的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及數(shù)字按最新變動(dòng)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行可比口徑調(diào)整，使各比較期間相同項(xiàng)目具有可比性、有用性。3、及時(shí)性所謂及時(shí)性，是指在失去影響決策能力前將會(huì)計(jì)信息在規(guī)定報(bào)告期限內(nèi)及時(shí)地提供給決策者。任何會(huì)計(jì)信息要對(duì)決策產(chǎn)生影響，報(bào)表提供者必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成會(huì)計(jì)信息披露或報(bào)告，使會(huì)計(jì)信息發(fā)揮效用。第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表體系，已基本與國(guó)際上通行的會(huì)計(jì)報(bào)表體系接軌，形成了以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三大報(bào)表為主的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)（年末日、季末日或月末日）的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及其結(jié)構(gòu)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。有人說(shuō)：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的“晴雨表”。資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)進(jìn)行反映的結(jié)構(gòu)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表主要功能能夠?yàn)橥顿Y者及其他使用者提供以下信息：企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）；企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況及償債能力（負(fù)債）；企業(yè)所有者的權(quán)益及積累能力（股東權(quán)益或凈資產(chǎn)）。（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。有人說(shuō)：利潤(rùn)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大盤點(diǎn)。利潤(rùn)表主要反映企業(yè)年初至報(bào)告日累計(jì)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收支等情況，以及實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）、凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）、可供分配利潤(rùn)等損益情況和利潤(rùn)分配情況。利潤(rùn)表是以“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”這一平衡公式所反映的指標(biāo)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程。利潤(rùn)表主要功能能夠?yàn)橥顿Y者及其他使用者提供以下信息：企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)能力；企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算完成情況；企業(yè)經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)情況；利潤(rùn)分配情況。（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。有人說(shuō)：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)“血液”——現(xiàn)金流動(dòng)情況的透視?，F(xiàn)金流包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。其中：現(xiàn)金：是指企業(yè)持有的可立即用于支付的貨幣?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的短期性的、流動(dòng)性高的投資?，F(xiàn)金流量表主要功能能夠?yàn)橥顿Y者及其他使用者提供以下信息：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；企業(yè)本會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的凈現(xiàn)金流量（凈流入或凈流出）。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金1短期借款47短期投資2應(yīng)付票據(jù)48減:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3應(yīng)付帳款49短期投資凈額4預(yù)收帳款50應(yīng)收票據(jù)5其中：用戶預(yù)存款51應(yīng)收股利6卡類預(yù)存款52應(yīng)收利息7尋呼預(yù)收服務(wù)費(fèi)53應(yīng)收賬款8應(yīng)付工資54其中：用戶欠費(fèi)9其中：職工住房補(bǔ)貼55減：壞賬準(zhǔn)備10應(yīng)付福利費(fèi)56應(yīng)收賬款凈額11應(yīng)付股利57其他應(yīng)收款12應(yīng)交稅金58減：壞帳準(zhǔn)備13其他應(yīng)交款59其他應(yīng)收款凈額14應(yīng)交上級(jí)收支差60預(yù)付帳款15其他應(yīng)付款61應(yīng)收補(bǔ)貼款16預(yù)提費(fèi)用62存貨17預(yù)計(jì)負(fù)債63減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備18一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債64存貨凈額19其他流動(dòng)負(fù)債65待攤費(fèi)用20一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21其他流動(dòng)資產(chǎn)22流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)23長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資24長(zhǎng)期債權(quán)投資25流動(dòng)負(fù)債合計(jì)66長(zhǎng)期投資合計(jì)26長(zhǎng)期負(fù)債：減:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備27長(zhǎng)期借款67長(zhǎng)期投資凈值28應(yīng)付債券68固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款69固定資產(chǎn)原價(jià)29其他長(zhǎng)期負(fù)債70減：累計(jì)折舊30長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)71減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備31遞延稅項(xiàng):固定資產(chǎn)凈值32遞延稅款貸項(xiàng)72工程物資33在建工程34減：在建工程減值準(zhǔn)備35負(fù)債合計(jì)73在建工程凈額36少數(shù)股東權(quán)益74固定資產(chǎn)清理37股東權(quán)益：75固定資產(chǎn)合計(jì)38股本76無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：資本公積77無(wú)形資產(chǎn)39盈余公積78減：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40其中:公益金79無(wú)形資產(chǎn)凈值41上級(jí)撥入資金80長(zhǎng)期待攤費(fèi)用42未分配收支差額81其他長(zhǎng)期資產(chǎn)43外幣報(bào)表折算差額82無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)44遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)45股東權(quán)益合計(jì)83資產(chǎn)總計(jì)46負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)84損益表會(huì)02表編制單位：<D>DWMC</D><D>JD$</D>單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)合計(jì)移動(dòng)通信長(zhǎng)途電信本地電話數(shù)據(jù)通信互聯(lián)網(wǎng)無(wú)線尋呼抵消金額GSMCDMA一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入2內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入3減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支差額9加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以"-"號(hào)填列)10營(yíng)業(yè)費(fèi)用11管理費(fèi)用12財(cái)務(wù)費(fèi)用13三、營(yíng)業(yè)收支差額(虧損以"-"號(hào)填列)14加:投資收益(虧損以"-"號(hào)填列)15營(yíng)業(yè)外收入16減:營(yíng)業(yè)外支出17四、收支差額總額(虧損以"-"號(hào)填列)18減:所得稅19減:少數(shù)股東損益*20五、凈收支差額(虧損以"-"號(hào)填列)21現(xiàn)金流量表項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1補(bǔ)充資料：37銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金21、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：38收到的稅費(fèi)返還3凈利潤(rùn)39收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40現(xiàn)金流入小計(jì)5固定資產(chǎn)折舊41購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6無(wú)形資產(chǎn)攤銷42支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷43支付的各項(xiàng)稅費(fèi)8待攤費(fèi)用減少（減：增加）44支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）45現(xiàn)金流出小計(jì)10處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）46經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~11固定資產(chǎn)報(bào)廢損失47二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：12財(cái)務(wù)費(fèi)用48收回投資所收到的現(xiàn)金13投資損失（減:收益）49取得投資收益所收到的現(xiàn)金14遞延稅款貸項(xiàng)（減:借項(xiàng)）50處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額15存貨的減少（減:增加）51收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金16經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減:增加）52現(xiàn)金流入小計(jì)17經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減:減少）53購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金18其他54投資所支付的現(xiàn)金19經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~55支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金202、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：56現(xiàn)金流出小計(jì)21債務(wù)轉(zhuǎn)為資本57投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~22一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券58三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：23融資租入固定資產(chǎn)59吸收投資所收到的現(xiàn)金24其他60借款所收到的現(xiàn)金253、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：61收到上級(jí)撥入的現(xiàn)金26現(xiàn)金的期末余額62收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金27減：現(xiàn)金的期初余額63現(xiàn)金流入小計(jì)28加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額64償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金29減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額65分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金30現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額66上繳資金支付現(xiàn)金31支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金32現(xiàn)金流出小計(jì)33籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~34四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響35五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額36第二講會(huì)計(jì)報(bào)表信息分析通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表分析，你可以了解企業(yè)過(guò)去的業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在的表現(xiàn)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析是財(cái)務(wù)分析的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析是指以會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析與評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，有助于經(jīng)營(yíng)管理者和投資者等利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要內(nèi)容包括三個(gè)方面：財(cái)務(wù)狀況分析財(cái)務(wù)狀況分析主要指對(duì)公司目前資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、償債能力、資本保值增值能力和現(xiàn)金流量。盈利能力分析盈利能力分析主要是通過(guò)對(duì)各專業(yè)及各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用的增長(zhǎng)分析、結(jié)構(gòu)分析、預(yù)算完成情況分析等，了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，掌握各項(xiàng)收支因素增減變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率分析運(yùn)營(yíng)效率分析主要是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)效果分析它的周轉(zhuǎn)速度、投資回報(bào)等情況，了解和衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和資產(chǎn)管理水平?？傊瑫?huì)計(jì)報(bào)表分析的作用包括：衡量企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析，主要依據(jù)分布在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的信息，根據(jù)管理需要，應(yīng)用專門方法，進(jìn)行有目標(biāo)的分析或深入了解。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟：確定分析目的，收集相關(guān)信息資料，選擇適用分析方法，進(jìn)行具體分析計(jì)算，總結(jié)或報(bào)告分析結(jié)果。下面分別就資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析的一般實(shí)用方法進(jìn)行介紹。第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表包含了豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息。是反映企業(yè)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的“第一會(huì)計(jì)報(bào)表”。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)與負(fù)債的組成分析，可以使你了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債質(zhì)量；通過(guò)對(duì)資本結(jié)構(gòu)分析，可以使你了解企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿利用水平；通過(guò)對(duì)償債能力分析，可以使你了解企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)管理狀況和運(yùn)營(yíng)效率。資產(chǎn)與負(fù)債的組成分析企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債是從兩個(gè)角度反映的同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。資產(chǎn)是以資金的物質(zhì)表現(xiàn)形式反映資金存在狀況；負(fù)債是從企業(yè)資金取得途徑反映資產(chǎn)所需資金籌集的來(lái)源情況。一般情況下，企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)如下：流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)≥長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)≤資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，主要反映流動(dòng)資產(chǎn)同固定及長(zhǎng)期資產(chǎn)之間的比例關(guān)系。反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的指標(biāo)是流動(dòng)資產(chǎn)率，其計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)額/資產(chǎn)總額從計(jì)算結(jié)果可以分析，當(dāng)流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例越高，說(shuō)明企業(yè)的資金流動(dòng)性、可變現(xiàn)能力越強(qiáng)。作為技術(shù)和資金密集性較高的通信企業(yè)，可以用該項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行同行業(yè)比較，與自己的歷史各期進(jìn)行比較。通過(guò)比較找出差異。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)，主要是反映負(fù)債總額與所有者權(quán)益、長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系。通過(guò)分析，可以了解企業(yè)自有資金負(fù)債率和負(fù)債經(jīng)營(yíng)率。自有資金負(fù)債率反映的是負(fù)債總額（流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債）與資本總額（所有者權(quán)益）的比例關(guān)系。這個(gè)指標(biāo)也稱為投資安全系數(shù)。其計(jì)算公式為：自有資金負(fù)債率=負(fù)債總額（流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債）/資本總額（所有者權(quán)益）從計(jì)算結(jié)果可以看出，企業(yè)自有資金負(fù)債率越高，說(shuō)明債權(quán)人的保障程度越低，再獲得貸款的機(jī)會(huì)越小。其計(jì)算結(jié)果可以用于衡量投資者對(duì)償還債務(wù)的保障程度和評(píng)估企業(yè)投資安全程度。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的彈性分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的彈性是反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物占全部資產(chǎn)的比例關(guān)系。作為通信企業(yè)同樣需要有一定量的金融資產(chǎn)支撐企業(yè)付現(xiàn)成本費(fèi)用的資金供應(yīng)，因此分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否正常很有意義。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)彈性=金融資產(chǎn)（貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)）/總資產(chǎn)從計(jì)算結(jié)果可以分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)景氣程度和評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。短期償債能力分析短期償債能力是反映企業(yè)在不用變賣或處置固定資產(chǎn)的情況下能夠償還短期債務(wù)的能力。短期債務(wù)是指流動(dòng)負(fù)債，具體包括短期借款、應(yīng)付、應(yīng)交及預(yù)收款項(xiàng)等不長(zhǎng)于一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的債務(wù)。評(píng)估企業(yè)的短期償債能力可通過(guò)分析營(yíng)運(yùn)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率來(lái)進(jìn)行。營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資本是衡量一個(gè)企業(yè)償還短期債務(wù)能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，它是流動(dòng)資產(chǎn)超過(guò)流動(dòng)負(fù)債的那部分資金，也稱營(yíng)運(yùn)資金。其計(jì)算公式為：營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債從計(jì)算結(jié)果可以分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的保障程度。該指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效果和資金成本都會(huì)產(chǎn)生影響，通過(guò)與本企業(yè)歷史進(jìn)行比較，可以確定企業(yè)較合理的營(yíng)運(yùn)資金需求量。企業(yè)還可以將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)運(yùn)資本進(jìn)行比較，分析在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)速度。其計(jì)算公式為：營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)（次/年）=營(yíng)業(yè)收入/平均營(yíng)運(yùn)資本通過(guò)將本企業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)與歷史比較和與同行業(yè)進(jìn)行比較，更具有實(shí)際分析價(jià)值。流動(dòng)比率流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)進(jìn)行比較的結(jié)果，它是分析短期償債能力的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債從指標(biāo)可以看出，流動(dòng)比率越高，企業(yè)的償債能力或資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，具有支付信用。速動(dòng)比率速動(dòng)比率與流動(dòng)比率的差異，就是在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比較時(shí)，將流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨（庫(kù)存材料、庫(kù)存商品）進(jìn)行扣除。由于存貨質(zhì)量和周轉(zhuǎn)情況的影響，一般情況下變現(xiàn)能力或得到補(bǔ)償能力較其他流動(dòng)資產(chǎn)差，將其從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除后，其他的流動(dòng)資產(chǎn)顯得變現(xiàn)速度更快，稱為速動(dòng)資產(chǎn)。因此，分析速動(dòng)比率，更可以進(jìn)一步判斷企業(yè)的償債能力或支付能力。其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）/流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力。企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等償還期在一年以上的債務(wù)。對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期債權(quán)人和投資者來(lái)說(shuō)，不僅關(guān)注短期債務(wù)償還能力，更關(guān)心長(zhǎng)期債務(wù)的償還能力。分析和評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率、負(fù)債股權(quán)比率、利息保障倍數(shù)（獲利倍數(shù)）。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，也稱負(fù)債率。它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過(guò)舉債獲得的資產(chǎn)。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額對(duì)于這個(gè)指標(biāo)，由于投資者、債務(wù)人和公司經(jīng)營(yíng)者處于不同的利益角度，對(duì)它的評(píng)價(jià)具有差別。投資者和債權(quán)人則關(guān)注資本擴(kuò)張帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)，希望資產(chǎn)負(fù)債率越低越好；作為公司經(jīng)營(yíng)者在考慮資金成本負(fù)擔(dān)能力的同時(shí)，還要考慮通過(guò)適度負(fù)債滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求，既不能過(guò)于保守，也不應(yīng)當(dāng)盲目舉債。雖然，對(duì)該指標(biāo)沒(méi)有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，一般看好的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)不超過(guò)50%為好。股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率是股東權(quán)益占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例，該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)總額中有多少是所有者投入的資金。其計(jì)算公式為：股東權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額負(fù)債股權(quán)比率負(fù)債股權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率，也稱產(chǎn)權(quán)比率。其計(jì)算公式為：負(fù)債股權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額從計(jì)算關(guān)系可以看出，這個(gè)比率實(shí)際上反映了債權(quán)人所提供的資金與股東所投入資金的對(duì)比關(guān)系。因此，它可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及股東權(quán)益對(duì)償還債務(wù)的保障程度。利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)也稱獲利倍數(shù)，是息稅前利潤(rùn)（所得稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）與利息費(fèi)用的比率。其計(jì)算公式為：利息保障倍數(shù)=（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用公式中：稅前利潤(rùn)是指扣除所得稅之前的利潤(rùn)總額；利息費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用和已計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值中的資本化利息。利息保障倍數(shù)反映了企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。如果這個(gè)指標(biāo)太低，說(shuō)明企業(yè)難以保證用經(jīng)營(yíng)所得來(lái)按期足額支付債務(wù)利息，對(duì)債權(quán)人和投資者將加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。一般情況下，企業(yè)的利息保障倍數(shù)（獲利倍數(shù)）至少要大于1。否則，企業(yè)將難于生存與發(fā)展，甚至破產(chǎn)。資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析是對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析。資金周轉(zhuǎn)的越快，說(shuō)明資金利用效率越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平越好。資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)周期和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率又稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，是指年度內(nèi)應(yīng)收賬款回收現(xiàn)金的平均次數(shù)，它表示應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度。該指標(biāo)也可以按周轉(zhuǎn)天數(shù)反映。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為通信企業(yè)，往往以用戶欠費(fèi)率作為分析、考核應(yīng)收賬款回收情況的重要指標(biāo)。其計(jì)算公式為：用戶欠費(fèi)率=隔月用戶欠費(fèi)平均余額/全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)具體分析需求，這個(gè)指標(biāo)可以按累計(jì)用戶欠費(fèi)率進(jìn)行分析，但須將公式中的分子項(xiàng)替換成期末隔月用戶欠費(fèi)余額（不含報(bào)告期末月報(bào)告的應(yīng)收賬款）進(jìn)行計(jì)算；還可以按當(dāng)年用戶欠費(fèi)率進(jìn)行分析，只需將公式中的分子項(xiàng)，用本年末用戶欠費(fèi)余額比上年末增加的差額進(jìn)行替換后計(jì)算。為了分析應(yīng)收賬款回收情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，公司還會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬率進(jìn)行分析。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款壞賬率=當(dāng)年提取的應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備/全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率也叫存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，它是反映企業(yè)在一個(gè)年度內(nèi)銷售及消耗轉(zhuǎn)出的存貨成本與存貨平均余額的比率。存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)可以用于判斷企業(yè)存貨質(zhì)量、變現(xiàn)速度，還可以衡量存貨的儲(chǔ)備是否經(jīng)濟(jì)合理。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=銷售及消耗轉(zhuǎn)出的存貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開(kāi)始到實(shí)現(xiàn)銷售及領(lǐng)用時(shí)止的循環(huán)周期。它的循環(huán)周期長(zhǎng)短取決于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)營(yíng)業(yè)周期指標(biāo)可以分析企業(yè)需要多長(zhǎng)時(shí)間能將全部應(yīng)收賬款和存貨變成現(xiàn)金。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率又叫流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，是營(yíng)業(yè)收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的比率。它反映的是全部流動(dòng)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率，用時(shí)間表示流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)叫流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)，表示流動(dòng)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)一次所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是分析流動(dòng)資金占用情況的綜合性指標(biāo)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，會(huì)相對(duì)地節(jié)約流動(dòng)資金占用，盤活了資金，擴(kuò)大了企業(yè)資產(chǎn)投入能力。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的年?duì)I業(yè)收入與平均固定資產(chǎn)凈值的比率。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均固定資產(chǎn)凈值從公式計(jì)算關(guān)系可以看出，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，投資回收期越短，投資風(fēng)險(xiǎn)也就越小?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)年?duì)I業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額的比率，它反映的是企業(yè)通過(guò)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入收回總資產(chǎn)投資的速度。其計(jì)算公司為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/總資產(chǎn)平均余額通過(guò)分析可以看出，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，則表明企業(yè)資產(chǎn)管理效率越高，投資回收期越短。其他分析上述僅就資產(chǎn)負(fù)債表信息和通行的分析方法進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹，報(bào)表使用者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，可以根據(jù)實(shí)際研究、分析需要，充分利用資產(chǎn)負(fù)債表和其他報(bào)表、資料反映的信息，進(jìn)行深入細(xì)致地研究與分析。第二節(jié)利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析最重要的是分析企業(yè)如何組織收入、控制成本費(fèi)用支出實(shí)現(xiàn)盈利的能力，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)還可以通過(guò)收支結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，分析與評(píng)價(jià)各專業(yè)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)對(duì)公司總體效益的貢獻(xiàn)，以及不同分公司經(jīng)營(yíng)成果對(duì)公司總體盈利水平的貢獻(xiàn)。通過(guò)利潤(rùn)表分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，它反映的盈利水平對(duì)于上市公司的投資者更為關(guān)注，它是資本市場(chǎng)的“晴雨表”。企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析分析構(gòu)成利潤(rùn)組合關(guān)系的各項(xiàng)收支因素的結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。分析構(gòu)成公司利潤(rùn)總額的各專業(yè)、地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利能力對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的影響。收支結(jié)構(gòu)分析從閱讀利潤(rùn)表可以了解到，利潤(rùn)是由收入為起點(diǎn)，依次扣除營(yíng)業(yè)稅金、成本、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和），再加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額后計(jì)算得出。因此，構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素都會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響，所以在分析時(shí)要進(jìn)行不同內(nèi)容的結(jié)構(gòu)分析，以便分析對(duì)利潤(rùn)影響較大的積極或消極因素及這些因素的影響程度。關(guān)于通信企業(yè)收支結(jié)構(gòu)分析，通常進(jìn)行收支系數(shù)、成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例、EBITDA率指標(biāo)分析。⑴收支系數(shù)其計(jì)算公式為：收支系數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/成本費(fèi)用（成本+期間費(fèi)用）這個(gè)公式表示，每支出一元成本費(fèi)用可以獲得多少收入。只要當(dāng)收支系數(shù)大于1時(shí)，假設(shè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支為零時(shí)，表示每支出1元成本費(fèi)用可以獲得利潤(rùn)。說(shuō)明成本費(fèi)用與收入的理想結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)成本費(fèi)用占收入的比例越低，獲利能力越大。由于分析角度不同，還可以用“收支系數(shù)=成本費(fèi)用（成本+期間費(fèi)用）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”公式進(jìn)行分析，它從另一角度說(shuō)明每實(shí)現(xiàn)一元收入需要支付多少成本費(fèi)用。⑵成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例其計(jì)算公式為：成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例=構(gòu)成項(xiàng)目支出額/成本總額通過(guò)分析各成本項(xiàng)目（工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、網(wǎng)間結(jié)算成本）所占比重，可以重點(diǎn)控制、調(diào)節(jié)和關(guān)注比重較大的成本項(xiàng)目的支出。通過(guò)與歷史比較和同行業(yè)進(jìn)行成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例的比較，可以找出差距，進(jìn)行改善。⑶EBITDA率其計(jì)算公式為：EBITDA率=EBITDA/營(yíng)業(yè)收入公式中：EBITDA=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+折價(jià)及攤銷營(yíng)業(yè)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入EBITDA指標(biāo)，相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的凈現(xiàn)金流通過(guò)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)每百元營(yíng)業(yè)收入取得了多少凈現(xiàn)金流。通過(guò)對(duì)這項(xiàng)指標(biāo)的觀察，可以分析、判斷企業(yè)的獲利能力和資金循環(huán)能力。利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析公司的利潤(rùn)結(jié)構(gòu),可以從以下三個(gè)方面分析：⑴從構(gòu)成利潤(rùn)總額的要素分析利潤(rùn)總額由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和）、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。其構(gòu)成關(guān)系式為：利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額作為企業(yè)，無(wú)論是通信企業(yè)還是其他企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)水平和比重代表著企業(yè)的創(chuàng)利能力，它是公司經(jīng)營(yíng)的核心目的。由于期間費(fèi)用都是企業(yè)為了主營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)銷、管理、融資活動(dòng)發(fā)生的，所以在具體分析時(shí)，可以將利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”和期間費(fèi)用相抵后作為主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析更具有實(shí)際意義。由此我們可以應(yīng)用“比重=構(gòu)成項(xiàng)目/總體指標(biāo)”分析主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額各構(gòu)成項(xiàng)目分別占利潤(rùn)總額的比重。⑵從創(chuàng)造效益的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析大家知道，公司的利潤(rùn)總額是由不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)分別實(shí)現(xiàn)的，因此可以按不同專業(yè)、按各分公司為分部進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。其分析方法仍可以適用比重分析法的公式：比重=構(gòu)成項(xiàng)目/總體指標(biāo)即：各專業(yè)利潤(rùn)比重=某專業(yè)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額各地區(qū)利潤(rùn)比重=某地區(qū)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額通過(guò)分析各專業(yè)或各地區(qū)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)公司利潤(rùn)總額構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析，可以比較不同專業(yè)或不同地區(qū)的重要地位。通過(guò)分析結(jié)構(gòu)比例的變化，還可以觀察導(dǎo)致結(jié)構(gòu)變化的因素和影響程度。⑶構(gòu)成項(xiàng)目的貢獻(xiàn)分析若某項(xiàng)被分析指標(biāo)，假設(shè)它的構(gòu)成項(xiàng)目在基期的結(jié)構(gòu)比例是一定的情況下，因其各自結(jié)構(gòu)比重不同和發(fā)展速度不同，各構(gòu)成項(xiàng)目的增長(zhǎng)變動(dòng)對(duì)總體指標(biāo)的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)也就不同。其應(yīng)用公司如下：某項(xiàng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)對(duì)總體指標(biāo)的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)（百分點(diǎn)）=基期結(jié)構(gòu)比重×某項(xiàng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率舉例1：××省分公司2002年的分專業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)結(jié)構(gòu)及各專業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)對(duì)公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)如圖表4所示單位：萬(wàn)元專業(yè)上年同期結(jié)構(gòu)比重本年實(shí)際增長(zhǎng)率專業(yè)變動(dòng)對(duì)總體指標(biāo)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)移動(dòng)通信GSM489666.16%685440%26.46移動(dòng)通信CDMA1001.35% 200 100%1.35長(zhǎng)途電信128017.30%185645%7.78數(shù)據(jù)通信6208.38%96155%4.61互聯(lián)網(wǎng)2803.78%47670%2.65本地電話1502.03%19530%0.61無(wú)線尋呼741.00%37-50%-0.50合計(jì)7400100%1057942.96%42.96顯然，表中各專業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)總額都會(huì)產(chǎn)生影響，但結(jié)構(gòu)比重和個(gè)別構(gòu)成項(xiàng)目的增長(zhǎng)率不同，對(duì)總體指標(biāo)的影響程度（貢獻(xiàn)）是不同的。除分析利潤(rùn)結(jié)構(gòu)項(xiàng)目增長(zhǎng)變動(dòng)的貢獻(xiàn)外，應(yīng)用這個(gè)公式還可以廣泛應(yīng)用于其他方面的分析。比如在已知自己基期收入結(jié)構(gòu)比重和本期收入增長(zhǎng)率的情況下，可以分析本公司收入增長(zhǎng)使全公司的收入增長(zhǎng)了多少，做出多少貢獻(xiàn)？舉例2：已知本分公司上年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20億元，占全公司上年實(shí)現(xiàn)收入總額的比重為8%，又已知今年上半年本分公司的收入增長(zhǎng)率為40%。應(yīng)用上述公式，可以分析本分公司對(duì)全公司收入增長(zhǎng)貢獻(xiàn)為：本分公司收入增長(zhǎng)使全公司收入增長(zhǎng)貢獻(xiàn)（百分點(diǎn)）=8%×40%=3.2%或3.2個(gè)百分點(diǎn)。3、多因素變動(dòng)分析多因素變動(dòng)分析，是指以某項(xiàng)指標(biāo)為對(duì)象，從分析各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)差異影響程度的一種方法。通常采用的分析方法是連環(huán)替代法，也稱因素替代法。所謂連環(huán)替代法，是通過(guò)順次逐個(gè)替代影響因素，計(jì)算各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)差異影響程度的一種因素分析方法。具體分析方法應(yīng)用如下：假定某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)P受a、b、c三個(gè)因素的影響，存在的計(jì)算關(guān)系為P=a×b×c，設(shè)基期指標(biāo)P0=a0×b0×c0,報(bào)告期指標(biāo)P1=a1×b1×c1,則P1-P0=指標(biāo)差異。報(bào)告期與基期數(shù)的差異P1-P0即為分析對(duì)象。應(yīng)用連環(huán)替代法順次逐個(gè)地計(jì)算即可得出a、b、c三個(gè)因素變動(dòng)分別對(duì)指標(biāo)P變動(dòng)的影響。需要說(shuō)明，當(dāng)分析某一個(gè)因素時(shí)，需將其余因素暫時(shí)當(dāng)做不變的因素。已知，基數(shù)指標(biāo)：P0=a0×b0×c0①第一次替代：假設(shè)a因素變動(dòng)，用a1替代a010P2=a1×b0×c0②②-①=P2-P0，其差額表示為a因素變動(dòng)的影響。第二次替代：假定b因素又變動(dòng)，用b1替代b0后只有c因素保持基期不變。P3=a1×b1×c0③③-②=P3-P2的差額，則表示為b因素變動(dòng)的影響。第三次替代：假定c因素又變動(dòng)，用c1替代c0后已經(jīng)成為報(bào)告期指標(biāo)。即：P1=a1×b1×c1④④-③=P1-P3的差額，則表示為c因素變動(dòng)的影響。將a、b、c三個(gè)因素變動(dòng)的影響程度相加，應(yīng)當(dāng)恰好等于報(bào)告期與基期數(shù)的差異。即：(P2-P0)+(P3-P2)+（P1-P3）=P1-P0下面舉例說(shuō)明連環(huán)替代法的具體應(yīng)用。假定某分公司上半年共實(shí)現(xiàn)卡類IP電話收入3300萬(wàn)元，比上年同期2424萬(wàn)元增加收入876萬(wàn)元。根據(jù)資料顯示，本期實(shí)現(xiàn)通話時(shí)長(zhǎng)20000萬(wàn)分鐘，上年同期為14962.96萬(wàn)分鐘；本期資費(fèi)為每分鐘0.3元,上年同期為每分鐘0.27萬(wàn)元；本期售卡折扣價(jià)為55%，上年同期的售卡折扣價(jià)為60%。根據(jù)舉例數(shù)據(jù)，分別逐個(gè)分析通話時(shí)長(zhǎng)、資費(fèi)、折扣價(jià)因素較上年同期變動(dòng)對(duì)收入總額差異的影響程度。已知P0=14962.96(通話時(shí)長(zhǎng))×0.27(資費(fèi))×60%(折扣價(jià))=2424(萬(wàn)元)P1=20000(通話時(shí)長(zhǎng))×0.3(資費(fèi))×55%(折扣價(jià))=3300(萬(wàn)元)P1-P0=3300-2424=876(萬(wàn)元)第一次替代:P2=20000×0.27×60%=3240第二次替代:P3=20000×0.30×60%=3600第三次替代:P1=20000×0.30×55%=3300P2-P0=3240-2424=816(萬(wàn)元)表示由于通話時(shí)長(zhǎng)比上年同期增加,使收入增加816萬(wàn)元;P3-P2=3600-3240=360(萬(wàn)元)表示由于資費(fèi)水平比上年同期增加,使收入增加360萬(wàn)元;P1-P3=3300-3600=-300(萬(wàn)元)表示由于折扣價(jià)格比上年同期下降,使收入減少300萬(wàn)元.（P2-P0）+（P3-P2）+（P1-P3）=P1-P010多因素影響分析的對(duì)象很多，因素也可以是兩個(gè)、三個(gè)、四個(gè)或更多，要根據(jù)相關(guān)性做具體應(yīng)用分析，都可以應(yīng)用連環(huán)替代法去解析各因素變動(dòng)對(duì)總指標(biāo)變動(dòng)的影響程度。企業(yè)盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取利潤(rùn)的能力。企業(yè)的盈利能力增強(qiáng)，帶來(lái)的現(xiàn)金流入量越多，則給予股東的回報(bào)越高，償債能力越強(qiáng)，企業(yè)價(jià)值越大。分析和評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的指標(biāo)有：收入毛利率、收入利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率。收入毛利率收入毛利率是收入毛利與營(yíng)業(yè)收入凈額之比。其中毛利等于營(yíng)業(yè)收入凈額扣除成本后的差額。其計(jì)算公式為：收入毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利水平反映了企業(yè)初始獲利能力，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的起點(diǎn)，可以表明對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用的承受能力。通過(guò)對(duì)收入毛利率分析，可以掌握毛利水平和期間費(fèi)用兩個(gè)因素對(duì)獲得利潤(rùn)的影響。收入利潤(rùn)率收入利潤(rùn)率是實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入之比。其計(jì)算公式為：收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入通過(guò)對(duì)收入利潤(rùn)率的分析，可以了解企業(yè)每實(shí)現(xiàn)一元收入所獲得的利潤(rùn)水平?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率是指實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）與總資產(chǎn)平均占用額之比，指標(biāo)反映了企業(yè)利用全部資源的獲利能力。其計(jì)算公式如下：總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額或，總資產(chǎn)報(bào)酬率=收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率由公式可以看出，總資產(chǎn)報(bào)酬率取決于凈利潤(rùn)水平和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率又指所有者權(quán)益收益率或股東權(quán)益收益率，它是獲得的凈利潤(rùn)占所有者權(quán)益平均余額的百分比。其計(jì)算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的分析可以揭示如下兩個(gè)方面：⑴反映所有者投資的獲利能力；⑵為企業(yè)的投資者提供了獲得投資回報(bào)情況的信息；⑶反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)受托資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。資本保值增值率資本保值增值率是指期末所有者權(quán)益余額與期初所有者權(quán)益余額的比率。它反映所有者權(quán)益保值或增值情況。其計(jì)算公式為：資本保值增值率=期末所有者權(quán)益余額/期初所有者權(quán)益余額企業(yè)自身發(fā)展能力分析企業(yè)自身發(fā)展能力，是指通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得收益的增長(zhǎng)，以及用自身形成的資金取得發(fā)展趨勢(shì)的能力。自身發(fā)展能力分析，主要包括可持續(xù)發(fā)展能力分析、盈虧平衡分析等。可持續(xù)發(fā)展能力分析可持續(xù)發(fā)展能力分析主要分析企業(yè)業(yè)務(wù)成長(zhǎng)性和持續(xù)發(fā)展趨勢(shì)。一般用如下指標(biāo)進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)。⑴收入增長(zhǎng)率收入增長(zhǎng)率=報(bào)告期收入增加額/歷史同期收入總額×100%⑵凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=報(bào)告期利潤(rùn)增加額/歷史同期利潤(rùn)總額×100%⑶總資產(chǎn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增加額/起初資產(chǎn)總額×100%⑷資本積累率資本積累率=本期所有者權(quán)益增加額/起初所有者權(quán)益×100%⑸固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值×100%⑹平均遞增率或稱環(huán)比增長(zhǎng)速度平均遞增率=n√（a*b）/(c*d)-1舉例分析:假定某分公司2000-2002年收入完成情況為年度實(shí)現(xiàn)收入比上年增長(zhǎng)率(環(huán)比)2000(基期)32002001576080%2002(報(bào)告期)921660%根據(jù)例舉數(shù)據(jù).代入計(jì)算公式,求得2002-2000年間的平均遞增率為69.7%。即:收入平均遞增率=√9216/3200-1=0.697或69.7%式中觀察值n=2發(fā)展趨勢(shì)分析發(fā)展趨勢(shì)分析，是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展規(guī)律預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。⑴遞增趨勢(shì)預(yù)測(cè)遞增趨勢(shì)預(yù)測(cè)是根據(jù)某項(xiàng)分析對(duì)象的歷史遞增率，預(yù)測(cè)未來(lái)一定期間可能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)的一種方法。比如，我們已知某分公司2002年實(shí)現(xiàn)收入9216萬(wàn)元,又知2000-2002年期間的收入平均遞增率為69.7%,希望2003年度保持這個(gè)遞增速度,求2003年收入預(yù)算目標(biāo)應(yīng)為多少?收入預(yù)算目標(biāo)=2002年收入×(1+歷史平均遞增率)=9216×169.7%=15639.6(萬(wàn)元)當(dāng)然,應(yīng)用時(shí)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能預(yù)見(jiàn)的特殊影響因素修正期望的目標(biāo)值.使其符合實(shí)際。⑵回歸分析預(yù)測(cè)回歸分析預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)應(yīng)用直線回歸方法預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析預(yù)測(cè)方法。其應(yīng)用公式為一元直線回歸方法，即:預(yù)測(cè)目標(biāo)（Y）=bX根據(jù)上述舉例，設(shè)年代為X，收入為Y，進(jìn)行數(shù)據(jù)整理如下：項(xiàng)目XYxyX22000年13200320012001年257601152042002年39216276489∑6181764236814現(xiàn)應(yīng)用一元直線回歸方程式求解方法求常數(shù)b值:首先,將表中有關(guān)數(shù)據(jù)代入b=[∑xy-1/n(∑x)(∑y)]/∑x2-1/n(∑x)2求得,b=(42368-6×18176÷3)/(14-62÷3)b=3008將b值代入y=bx,因此建立收入預(yù)測(cè)模型為:y=3008x由此,可以預(yù)測(cè)2003年(第四年)的預(yù)算收入目標(biāo):將4代表2003年度代入公式x,則求得:y=3008×4=12032(萬(wàn)元)但是,用此方法分析較前面用平均遞增率的預(yù)測(cè)值存在很大差異。其原因是直線回歸方程反映了過(guò)去2000-2003年期間的增長(zhǎng)速度存在遞減的趨勢(shì)所致，而前一方法并沒(méi)有考慮近期已經(jīng)增幅遞減因素（又2001年的80%降至60%）。⑶市場(chǎng)占有率分析市場(chǎng)占有率是指公司的某項(xiàng)指標(biāo)占同業(yè)或同區(qū)域市場(chǎng)總量的份額及比重。分析的目的是評(píng)估企業(yè)的市場(chǎng)滲透力和發(fā)展能力。分析的指標(biāo)，一般包括業(yè)務(wù)量、收入所占有的市場(chǎng)份額或比重。其應(yīng)用公式為：市場(chǎng)占有率=本單位占有的市場(chǎng)份額/市場(chǎng)總需求（消費(fèi)）量3、盈虧平衡分析盈虧平衡分析也稱量·本·利分析，是分析收入總額恰巧等于總成本時(shí)的業(yè)務(wù)量，這時(shí)的業(yè)務(wù)量也稱保本業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量、銷量）。以此方法分析量·本·利關(guān)系和盈利能力。⑴混合費(fèi)用分析由于通信企業(yè)不同于工業(yè)、商業(yè)，通信成本具有半變動(dòng)性質(zhì)的混合費(fèi)用，因此在進(jìn)行盈虧平衡分析時(shí)，首先需要對(duì)混合費(fèi)用按一定方法計(jì)算出固定費(fèi)用（與業(yè)務(wù)量變動(dòng)不敏感部分）和變動(dòng)費(fèi)用（與業(yè)務(wù)量變動(dòng)成正比例變動(dòng)部分，而在單位產(chǎn)品成本中它是相對(duì)不變的費(fèi)用），并建立成本模型。分析混合費(fèi)用中的固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用有多種方法，這里僅介紹常用的兩種方法。例如，某分公司某年度的移動(dòng)業(yè)務(wù)量、混合費(fèi)用資料如下：項(xiàng)目用戶數(shù)量（萬(wàn)戶）總成本（萬(wàn)元）第一季度1208160第二季度1609520第三季度19010440第四季度25012475合計(jì)—40595注：1、表中用戶數(shù)量為每個(gè)季度期間的平均到達(dá)用戶數(shù)；2、表中總成本取自每季度期間發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)通信成本與期間費(fèi)用之和。①高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)最高業(yè)務(wù)量時(shí)的混合費(fèi)用與最低業(yè)務(wù)量時(shí)的混合費(fèi)用之差除以最低業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量之差，進(jìn)而推算混合費(fèi)用中的固定費(fèi)用部分和變動(dòng)費(fèi)用部分的方法。以舉例數(shù)據(jù)進(jìn)行高低點(diǎn)法的應(yīng)用分析：設(shè)y為混合費(fèi)用，a為固定費(fèi)用，b為單位變動(dòng)費(fèi)用,x為業(yè)務(wù)量，則y=a+bx其中：b=（高點(diǎn)費(fèi)用-低點(diǎn)費(fèi)用）/（高點(diǎn)業(yè)務(wù)量-低點(diǎn)業(yè)務(wù)量）a=高點(diǎn)的混合費(fèi)用總額-b×高點(diǎn)的業(yè)務(wù)量從表中舉例數(shù)據(jù)可以看出：最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量為250萬(wàn)戶，混合費(fèi)用12475萬(wàn)元；最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量為120萬(wàn)戶，混合費(fèi)用8160萬(wàn)元。代入公式得：b=（12475-8160）/（250-120）=33.19(元)a=12475-33.19×250=4177.5(萬(wàn)元)所以,應(yīng)用高低點(diǎn)法建立的成本模型為y=4177.5+33.19x②直線回歸法直線回歸法也叫最小二乘法。它是應(yīng)用最小二乘法，對(duì)一系列歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算處理，計(jì)算出一元直線回歸方程y=a+bx中的未知數(shù)a和b，以確定混合費(fèi)用中固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的方法。以上面舉例為例，設(shè)y為混合費(fèi)用，a為固定費(fèi)用，b為單位變動(dòng)費(fèi)用,x為業(yè)務(wù)量，則y=a+bx經(jīng)計(jì)算處理的數(shù)據(jù)如下：項(xiàng)目XyxyX2第一季度120816097920014400第二季度1609520152320025600第三季度19010440198360036100第四季度25012475311875062500∑720405957604750138600已知，y=a+bxn=4其中：b=（n∑xy-∑x∑y）/[n∑x2-（∑x）2]a=（∑y-b∑x）/n將表中數(shù)據(jù)代入公式得：b=（4×7604750-720×40595）/（4×138600-7202）=33.07(元)a=(40595-33.07×720)/4=4196.15(萬(wàn)元)由此建立該項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本模型為:y=4196.15(萬(wàn)元)+33.07x⑵保本業(yè)務(wù)量分析保本業(yè)務(wù)量是指當(dāng)收入總額恰巧等于總成本，即利潤(rùn)等于零時(shí)的業(yè)務(wù)量。設(shè)利潤(rùn)為m，單位業(yè)務(wù)平均價(jià)格為p，營(yíng)業(yè)稅率為I，單位變動(dòng)成本為b，固定成本（費(fèi)用）為a，則有：m=[p（1-I）-b]x-a當(dāng)令利潤(rùn)m=0，則保本業(yè)務(wù)量（x0）的