基礎(chǔ)會(huì)計(jì)：第3章 賬戶設(shè)置

會(huì)計(jì)本質(zhì)基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)目標(biāo)提供信息；反映受托責(zé)任，決策有用促進(jìn)合法、合理會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求報(bào)告1、編制財(cái)務(wù)報(bào)告事后1、財(cái)務(wù)分析記錄4、登記賬簿事中2、財(cái)產(chǎn)清查3、編制記賬憑證2、復(fù)式記賬1、審核原始

憑證1、設(shè)置賬戶計(jì)量2、金額計(jì)算事前1、宣傳法規(guī)和內(nèi)控制度1、選擇計(jì)量屬性確認(rèn)2、分析賬簿1、分析原始憑證核算的程序與方法信息載體監(jiān)督的程序與方法會(huì)計(jì)對(duì)象交易事項(xiàng)資金進(jìn)入資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)、周轉(zhuǎn)資金退出會(huì)計(jì)要素貨幣原材料生產(chǎn)成本商品貨幣總賬財(cái)務(wù)報(bào)告日記賬明細(xì)賬原始憑證記賬憑證采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程交易事項(xiàng)供應(yīng)商客戶所有者權(quán)益

負(fù)債利潤(rùn)分配償還債務(wù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)第3章賬戶設(shè)置

3.1會(huì)計(jì)記錄方法體系3.1.1會(huì)計(jì)記錄1.會(huì)計(jì)記錄的定義是指將交易或事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果采用專門會(huì)計(jì)方法和載體進(jìn)行記錄的過(guò)程。2.會(huì)計(jì)記錄方法資產(chǎn)的具體內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款、原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。負(fù)債的具體內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款等所有者權(quán)益的具體內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。設(shè)置資產(chǎn)賬戶：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。設(shè)置負(fù)債賬戶：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬…..設(shè)置所有者權(quán)益賬戶：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)。。。。收入（利得）的具體內(nèi)容：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入。收入（利得）的賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入。費(fèi)用（損失）的具體內(nèi)容：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出。費(fèi)用（損失）的賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出。交易、事項(xiàng)引起了哪幾個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容發(fā)生了增減變化。就要在哪幾個(gè)賬戶中，相互聯(lián)系的記錄其增減變化。3.2會(huì)計(jì)科目及其意義3.2.1會(huì)計(jì)科目的定義及其規(guī)范1.會(huì)計(jì)科目的定義

◆是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目。2.會(huì)計(jì)科目的規(guī)范★會(huì)計(jì)科目的規(guī)范是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分會(huì)計(jì)要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以便為會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)立提供依據(jù)。見(jiàn)65頁(yè)3.2.2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義與原則1．設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義是系統(tǒng)、全面地核算會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶記錄交易或事項(xiàng)的需要是提供企業(yè)相關(guān)信息實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的需要自己閱讀2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則應(yīng)能全面地反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容；應(yīng)能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求；應(yīng)能滿足賬務(wù)處理需要又應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定；應(yīng)能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合；應(yīng)簡(jiǎn)明清晰并方便準(zhǔn)確使用。3.2.2會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1.總分類科目

★是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目，也稱一級(jí)科目或總賬科目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標(biāo)?！籼貏e提醒●會(huì)計(jì)科目表對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法與會(huì)計(jì)要素的劃分并不完全一致。（見(jiàn)下圖）自己閱讀會(huì)計(jì)科目——是會(huì)計(jì)信息的基本單位；是設(shè)置賬戶、報(bào)表的基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金短期借款實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銀行存款應(yīng)付票據(jù)資本公積投資收益營(yíng)業(yè)稅金及附加交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款盈余公積銷售費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬利潤(rùn)分配財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)原材料應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)外支出長(zhǎng)期借款所得稅費(fèi)用庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊總分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目原材料100甲材料60乙材料40收入費(fèi)用利潤(rùn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用損益類成本類3.3賬戶設(shè)置及其功能3.3.1賬戶的定義及其含義1.賬戶的定義是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定結(jié)構(gòu)形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項(xiàng)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果，并為會(huì)計(jì)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。

設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。2.賬戶的含義（對(duì)會(huì)計(jì)賬戶定義的理解）20╳╳年憑證號(hào)

摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000〃2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000〃（略）331本月合計(jì)5000035000借45000總賬會(huì)計(jì)科目：原材料◆賬戶的設(shè)置依據(jù)——會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容

發(fā)生時(shí)間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向◆具有一定結(jié)構(gòu)形式——專門格式之一◆設(shè)置賬戶的基本目的是用來(lái)記錄交易或事項(xiàng)◆設(shè)置賬戶的主要目的是為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料事項(xiàng)交易資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金短期借款實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本銀行存款應(yīng)付票據(jù)資本公積投資收益營(yíng)業(yè)稅金及附加交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款盈余公積銷售費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬利潤(rùn)分配財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)原材料應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)外支出長(zhǎng)期借款所得稅費(fèi)用庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊總分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目原材料100甲材料60乙材料40收入費(fèi)用利潤(rùn)制造費(fèi)用損益類成本類3.3.2設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基本原則1.應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；2、應(yīng)便于會(huì)計(jì)信息的加工和整理

3.3.3賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)

★是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。

20╳╳年憑證號(hào)

摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借15001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金900〃4現(xiàn)付1購(gòu)買材料500〃（略）331本月合計(jì)17002200借1000總賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款賬戶的基本結(jié)構(gòu)★賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶20╳╳年憑證號(hào)

摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借15001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金900〃4現(xiàn)付1購(gòu)買材料500〃（略）331本月合計(jì)17002200借1000總賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方

庫(kù)存現(xiàn)金貸方

◆T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實(shí)務(wù)中極少采用★在T形賬戶中記錄交易或事項(xiàng)時(shí)，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。2.賬戶的主要功能

借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額1500（2）500

（1）900（4）300

（3）800（5）1400

本期增加發(fā)生額合計(jì)1700本期減少發(fā)生額合計(jì)2200

期末余額1000上期結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的余額本期增加金額合計(jì)本期減少金額合計(jì)會(huì)計(jì)期末結(jié)余金額★期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額合計(jì)－本期減少發(fā)生額合計(jì)★賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額★賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方01年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借16700000

151接受投資10000000借

26700000**總賬與明細(xì)賬的格式***總賬的格式（三欄式）年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：夢(mèng)幻公司

11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸500000

**明細(xì)賬格式：1、三欄式庫(kù)存商品明細(xì)賬類別：編號(hào)：品名或規(guī)格：存放地點(diǎn)：儲(chǔ)備定額：計(jì)量單位：年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

A商品2號(hào)庫(kù)

臺(tái)

11上年結(jié)轉(zhuǎn)1000010100000

11913銷售10000101000002、數(shù)量、金額式

摘要借方直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬（成本計(jì)算單）產(chǎn)品名稱：?jiǎn)挝唬涸狝產(chǎn)品

上年結(jié)轉(zhuǎn)1000010000領(lǐng)用材料4000040000分配薪酬5000050000分配制造費(fèi)用2200022000

3、多欄式見(jiàn)實(shí)驗(yàn)教材——明細(xì)賬本其發(fā)生額400005000022000112000結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本500005000022000122000年月日憑證號(hào)省略銀行存款日記賬年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)16700000151接受投資股本

2000000036700000

162短期貸款短期借款1000000046700000163付利息應(yīng)付利息10000046600000174付材料款在途材料8190000386000001108備發(fā)薪酬庫(kù)存現(xiàn)金950000029100000

11510支付辦公費(fèi)制造費(fèi)用3000002880000011811收欠款應(yīng)收賬款135000004230000012115付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用580000036500000見(jiàn)實(shí)驗(yàn)教材4、序時(shí)賬（日記賬）生產(chǎn)銷售采購(gòu)貨幣貨幣生產(chǎn)成本商品材料所有者投資利潤(rùn)分配償債原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬日記賬確認(rèn)記錄財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告交易事項(xiàng)供貨

單位購(gòu)貨單位負(fù)債事中監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)核算計(jì)量會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素

1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、登記賬簿4、編制審核記賬憑證1、填制審核原始憑證2、成本計(jì)算1、財(cái)產(chǎn)清查2、編制報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)職能MT制作《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》

教材結(jié)構(gòu)圖MTMT會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)的具體內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款、原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。負(fù)債的具體內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款等所有者權(quán)益的具體內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。設(shè)置資產(chǎn)賬戶：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。設(shè)置負(fù)債賬戶：短期借款