國有企業(yè)領(lǐng)導同志任期經(jīng)濟責任審計工作方案

國有企業(yè)領(lǐng)導同志任期經(jīng)濟責任審計工作方案國有企業(yè)領(lǐng)導同志任期經(jīng)濟責任審計工作方案#/10決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。抽查資產(chǎn)包管理資料，不良資產(chǎn)收購階段、盡調(diào)、審批、資金撥付、投后管理報告及后續(xù)處置階段的審批。（六）公司財務狀況和經(jīng)營成果，主要是財務收支和資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性及效益性（負責人：小兵甲）核實債權(quán)債務是否真實，有無定期進行對賬，有無長期掛賬和利用往來賬戶低估收入，有無高估應收、應付款，有無呆、壞賬等問題。必要時可對往來賬項進行函證，并分析債務的增減變化情況。獲取大額資產(chǎn)購置明細，抽樣審核大額資產(chǎn)購置、重大項目的決策程序、資金來源、賬務處理是否規(guī)范、合理。抽樣審核資產(chǎn)（含無形資產(chǎn)）購入、管理使用、處置手續(xù)是否完備，各項資產(chǎn)減值準備的計提標準、依據(jù)是否合理。審核企業(yè)損益的真實性、合法性及增減變化。一是抽樣審查企業(yè)各項收入的合規(guī)性、真實性，有無低估或高估收入、收入體外循環(huán)等問題。二是抽樣審查企業(yè)各項成本費用開支；結(jié)合待攤費用、預提費用、累計折舊、無形資產(chǎn)、應交稅金等科目的計提分攤和列支，有無人為調(diào)節(jié)成本費用，確認各項費用的發(fā)生是否真實、準確，是否與收入配比。三是核實應付職工薪酬尤其是績效工資的計提、發(fā)放是否有依據(jù)等。（七）任期內(nèi)國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況（負責人：小兵甲）主要審核任期內(nèi)各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性，各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)的增減變化（剔除增資、財政補貼、評估增減值等客觀因素），確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。審核現(xiàn)有物業(yè)是否獲取所有權(quán)證，產(chǎn)權(quán)是否清晰。（八）公司治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況（負責人：小兵甲）通過談話問詢，查閱會議紀要、記錄、重大事項決策等方法，審核公司法人治理結(jié)構(gòu)是否完善，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層是否各司其職、各負其責，是否做到權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運作、相互制約，有效發(fā)揮各自的作用。（九）公司內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，對下屬單位的監(jiān)管情況（負責人：小兵甲）一要審核企業(yè)內(nèi)控制度的涵蓋范圍，是否做到涵蓋企業(yè)所有重要經(jīng)濟業(yè)務。重點核查資金管理、項目管理等業(yè)務流程。二要審核企業(yè)監(jiān)督制約機制的作用發(fā)揮，查實企業(yè)關(guān)鍵崗位設(shè)置是否符合要求，是否在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)都設(shè)置了控制點，是否做到不相容職務和崗位分離。三要審核企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，可運用符合性測試和穿行測試法檢查其內(nèi)控的執(zhí)行。（十）履行有關(guān)黨風廉政建設(shè)第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況（負責人：小兵甲）主要審核領(lǐng)導干部在公司黨風廉政建設(shè)上是否貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，是否遵守公司規(guī)章制度。查閱2015-2017年度總結(jié)、黨風廉潔建設(shè)情況定期報告等，通過其他項的審計后綜合評價。（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況（負責人：小兵甲）核查對本年及以前年度內(nèi)、外部審計機構(gòu)，有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)管部門出具的審計報告、管理建議書、重大事項檢查結(jié)果、處理意見等問題的整改落實情況。（十二）其他需要審計的內(nèi)容（負責人：小兵甲）五、重要風險的識別及應對（一）內(nèi)控風險（負責人：小兵乙）管理層可能會在經(jīng)營目標的壓力下，人為地調(diào)節(jié)利潤項目或超出某些內(nèi)部控制之上。內(nèi)控風險為重要審計風險之一。為應對整體層面內(nèi)控風險，我們將在以下方面進行測試：整體層面內(nèi)控風險評估評估管理層所實施的防范內(nèi)控失效的程序和內(nèi)部控制；評估管理層業(yè)績激勵/壓力；評估管理層超出控制之上的風險。項目組主要關(guān)注管理層業(yè)績的激勵/壓力所帶來的整體層面內(nèi)控風險以及管理層超出控制之上引起的內(nèi)控風險。包括：總賬的會計記錄和調(diào)整收入的確認非經(jīng)常性交易會計估計E.公司內(nèi)部/關(guān)聯(lián)方和有懷疑的賬戶執(zhí)行不可預見性的審計程序政府公開工商信息查詢：隨意選擇，1個應收賬款余額小于錯報門檻和2個本年新增的（共3個）客戶、1個應付賬款余額小于錯報門檻的和2個本年新增的（共3個）供應商。執(zhí)行政府公開工商信息查詢,查詢結(jié)果需關(guān)注：該公司是否經(jīng)過正常年檢；主要股東、法定代表人或關(guān)鍵管理成員是否為關(guān)聯(lián)方；該公司的經(jīng)營范圍是否與M公司業(yè)務相匹配。會計分錄測試我們將選取以下特征的會計分錄進行測試：摘要描述中包含“調(diào)整”、“沖銷”、“轉(zhuǎn)回”的會計憑證；年末前10天所有金額為100萬的整數(shù)倍的手工記賬記錄；期后調(diào)整分錄，會計期間關(guān)閉后編制的會計憑證；無摘要的手工賬。（二）受托資產(chǎn)管理不細致風險（負責人：小兵乙）公司經(jīng)營層面可能存在對受托資產(chǎn)管理不細致的風險。我們計劃在審計過程中執(zhí)行以下程序應對上述風險：控制測試通過訪談了解M公司受托資產(chǎn)管理流程，查看相關(guān)合同、發(fā)票、收款單，重點關(guān)注是否有相關(guān)審批流程。2.實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序：分析每月受托資產(chǎn)出租率、租金收入、酬金變動情況。細節(jié)測試：抽樣核對收入憑證與原始憑證記錄的一致性。六、審計技術(shù)方法主要運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法獲取審計證據(jù)。運用比較分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析等方法執(zhí)行實質(zhì)性分析程序；運用穿行測試、重新計算、重新執(zhí)行等方法執(zhí)行控制測試；運用抽憑、函證等執(zhí)行細節(jié)測試。（一）重要性水平計算單位：人民幣元基準年收入比例總體重要性水平可容忍錯報執(zhí)行重要性水平比例錯報門檻收入11,276,898.591.78%200,00025%150,0005%10,000注釋1:因M公司收入是重要的經(jīng)營及績效指標，且任期收入較穩(wěn)定，故用收入做重要性水平計算基準。應用重要性水平系數(shù)計算表及插值法計算出所選定的系數(shù)1.78%。注釋2:我們在總體重要性水平的基礎(chǔ)上適用25%勺可容忍錯報，因為根據(jù)歷

史經(jīng)驗，M公司的內(nèi)部控制情況較好，預期審計意見及建議較固定。所以選擇 25%的扣減百分比比較合理。注釋3:根據(jù)往年的審計經(jīng)驗，審計中均未發(fā)現(xiàn)重大錯報的情況， M公司的內(nèi)部控制較好，因此我們確定錯報門檻水平定為總體重要性水平的 5%（二）控制測試及細節(jié)測試樣本量計算1.控制測試樣本量計算控制測試的樣本量，需要根據(jù)控制發(fā)生的頻率及對應測試對象的風險程度高低來確定?？刂茰y試及細節(jié)測試最小樣本量確認請參考表一。表一：控制測試樣本量計算表控制執(zhí)行頻率樣本總體發(fā)生次數(shù)需要測試樣本量高程度測試中等程度測試每年一次111每季度一次421每月一次1222

每星期一次5254每天一次2502010每天多次>2502515注釋1:如果控制針對的是高風險領(lǐng)域，需要執(zhí)行高程度測試；如果針對的是一般風險領(lǐng)域，需要執(zhí)行中等程度測試。注釋2.此樣本量計算表只代表最小數(shù)量的樣本量，在某些情況下，可能需要增加樣本量。細節(jié)測試樣本量計算細節(jié)測試的樣本量，需要根據(jù)測試對象的金額、執(zhí)行的重要性水平、內(nèi)控是否可以依賴、測試對象風險程度高低來確定。細節(jié)測試最小樣本量確認請參考表二。表二：細節(jié)測試樣本量計算表測試對象金額/執(zhí)行的重要性水平一般風險并依賴內(nèi)控重大風險且依賴內(nèi)控！或一般風險不依賴內(nèi)控重大風險且不依賴內(nèi)控！低程度測試一般程度測試1x11232x12363x13594x136125x148156x259187x2511218x2612249x27142710x27153015x311234520x414306025x518387530x6214575(*)40x8286075(*)50x10357575(*)100x207075(*)75(*)200x（或者更大）40(*)75(*)75(*)75(*)注釋1.（!）包含感嘆號的部分表明存在重大風險，我們需要執(zhí)行針對重大風險的實質(zhì)性程序。這些實質(zhì)性程序經(jīng)常包括非代表性抽樣。注釋2.（*）表示樣本量已達到最大數(shù)量。注釋3.此樣本量計算表只代表最小數(shù)量的樣本量， 在某些情況下，可能需要增加樣本量。注釋4.倍數(shù)處于兩個層級之間的時候，我們一般選擇使用插值法確定樣本量。七、工作步驟與時間安排1.審計準備階段（2018年8月15日-8月22日）：組成審計組、開展審前調(diào)查、編制審計方案、下達審計通知書、被審單位按審計通知書準備資料。2.審計實施階段（2018年8月22日-8月29日）：審計實施階段主要工作包括：召開進點會議、收集有關(guān)資料、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、與被審計領(lǐng)導干部及其所在單位交換意見。主要分兩階段：一是利用用友財務軟件審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱有關(guān)內(nèi)部控制制度和相關(guān)資料，并進行初步測試。二是針對第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，到被審計單位進行進一步詢證，取得相關(guān)審計證據(jù)。3.審計報告階段（2018年8月29日-8月31日）：編制審計報告并征求意見，修改定稿。4.審計檔案歸檔階段（2018年8月31日-10月31日）：整理審計檔案，執(zhí)行歸檔程序。國有企業(yè)領(lǐng)導同志任期經(jīng)濟責任審計工作方案國有企業(yè)領(lǐng)導同志任期經(jīng)濟責任審計工作方案ioio/io5.項目里程碑事件清單項目時間內(nèi)容項目計劃工作2018年8月15日-8月22日項目計劃性工作：組成審計組、開展審前調(diào)查、編制審計方案、下達審計通知書、被審單位按審計通知書準備資料。項目啟動會議2018年8月22日項目啟動會議現(xiàn)場審計工作2018年8月下旬召開進點會議、收集有關(guān)資料、執(zhí)行初步分析程序，執(zhí)行實質(zhì)性審計工作，包括控制測試、實質(zhì)性分析程序及細節(jié)性測試等；溝通審計結(jié)果2018年8月29日與審計部領(lǐng)導溝通審計結(jié)果，包括審計意見、審計建議以及關(guān)鍵事項的審計程序等； 并對審計工作進行整體總結(jié)；與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)事項及審計意見。出具審計報告初稿2018年8月31日審計小組草擬審計報告初稿并完成審