基礎(chǔ)會計學(xué)第六章會計憑證

基礎(chǔ)會計學(xué)授課教師段敏商學(xué)院會計系本章重點介紹會計核算的基本方法，即填制和審核會計憑證。目的是通過本章的學(xué)習(xí)：明確會計憑證是進行會計核算的依據(jù)，掌握填制和審核會計憑證的基本技能。理解會計憑證的概念、作用；熟悉會計憑證的分類；掌握原始憑證、記賬憑證的填制要求和填制方法；明確原始憑證、記賬憑證審核的重要性及審核內(nèi)容；了解會計憑證的傳遞程序和時間以及保管會計憑證的要求。本章內(nèi)容提要

第六章憑證2、原始憑證1、會計憑證的意義

3、記賬憑證

4、會計憑證的傳遞與保管第一節(jié)會計憑證的意義會計憑證的概念會計憑證的意義第一節(jié)會計憑證的意義

一、會計憑證的概念

會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿第一節(jié)會計憑證的意義

二、會計憑證的意義

A提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)

D實行會計監(jiān)督的具體措施經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿

C明確經(jīng)濟責(zé)任的主要手段會計憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證第二節(jié)原始憑證

二、會計憑證的意義一、原始憑證的含義及內(nèi)容二、原始憑證的種類三、原始憑證的填制四、原始憑證的審核第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的含義及內(nèi)容

1.原始憑證的含義原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。

×××公司領(lǐng)料單

領(lǐng)料單位:

用途:年月日編號:

倉庫:材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實發(fā)記賬:發(fā)料:領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人:領(lǐng)料:第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件一、原始憑證的含義及內(nèi)容

2.原始憑證的內(nèi)容第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的種類外來原始憑證原始憑證自制原始憑證按來源分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證記賬編制憑證一次憑證1.自制原始憑證第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的種類自制原始憑證——一次憑證

一次憑證是指只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。

×××公司領(lǐng)料單

領(lǐng)料單位:

用途:年月日編號:

倉庫:材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實發(fā)記賬:發(fā)料:領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人:領(lǐng)料:第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的種類入庫單單位：

年月日第號貨號品名單位數(shù)量單價金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根自制原始憑證——一次憑證第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的種類

累計憑證是指在一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。累計憑證是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單。自制原始憑證——累計憑證第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的種類自制原始憑證——累計憑證第二節(jié)原始憑證

匯總原始憑證。是將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。

材料名稱用途面粉白砂糖輔助材料合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車間一般消耗用行政管理部門耗用12080

60040011000600400合計2000600010005000200100012000會計主管：審核：制表：發(fā)料憑證匯總表

2002年12月單位：元

自制原始憑證——匯總原始憑證二、原始憑證的種類2000600010005000第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的種類

制造費用生產(chǎn)成本

發(fā)生數(shù)14000

分配數(shù)1400014000制造費用分配表20╳╳年2月

會計主管

復(fù)核制表李鳴曲信張滿平時發(fā)生數(shù)月末分配數(shù)600041500乙產(chǎn)品

140003500合計800042000甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本分配金額分配率生產(chǎn)工時會計科目自制原始憑證——記賬編制憑證根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進行歸類、整理編制的原始憑證。第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的種類外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證。2.外來原始憑證

1.記錄真實

原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。2.內(nèi)容填寫完整、手續(xù)完備

原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全，不得漏填或省略不填。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項，必須有收款方的收款證明。

一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存。三、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)或銀行匯款回單，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

各種借出款項的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。在收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。

經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。三、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證3.明確經(jīng)濟責(zé)任

從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。

所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。三、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證原始憑證上的文字，要按規(guī)定書寫，即字跡端正、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院頒布的簡化字。做到數(shù)字書寫符合會計上的技術(shù)要求。4.書寫規(guī)范阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個書寫，不得連筆寫。合計的小寫金額前應(yīng)寫幣種符號，之間不留空格所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角分位可寫成“00”或“－”；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用“－”代替。

三、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證4.書寫規(guī)范阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。連續(xù)有幾個“0”時，可以只寫一個“零”；元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字金額可只寫一個“零”，也可不寫“零”字.

大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空格。

漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。三、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。錯誤原始憑證的更正各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。對于支票等重要的原始憑證如果填寫錯誤，一律不得在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷留存，另行重新填寫。對于預(yù)先印有編號的各種憑證，在填寫錯誤后，要加蓋“作廢”戳記，并單獨保管。對于數(shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正。三、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：單位主管會計本支票付款期限十天人民幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫）年月日付款行名稱：出票人帳號：53309200000837工中國工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對方科目（貸）付訖日期年月日出納復(fù)核記帳貼對號單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式付款券別登記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）單位數(shù)量券別（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時送交財務(wù)部門，由財務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。5.編制及時三、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證張方原始憑證填制舉例紅星公司620058HP640打印機1臺李天158560158560￥伍陸捌伍零壹×1585.6

北京第一百貨公司發(fā)票專用章三、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對原始憑證進行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核內(nèi)容有：四、原始憑證的審核真實性合法性正確性完整性對于不真實不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報告單位負(fù)責(zé)人。對于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補充和更正。第二節(jié)原始憑證一.記賬憑證的含義及基本內(nèi)容二.記賬憑證的種類四.記賬憑證的審核三.記賬憑證的編制第三節(jié)記賬憑證一.記賬憑證的含義及基本內(nèi)容記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。

原始憑證

記賬憑證賬薄填制1.記賬憑證的含義第三節(jié)記賬憑證記賬憑證名稱記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章一.記賬憑證的含義及基本內(nèi)容2.記賬憑證的基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證按其用途不同分記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證

按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類匯總記賬憑證單一記賬憑證科目匯總表二.記賬憑證的種類第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類專用記賬憑證是分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，即在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同（是否與貨幣資金有關(guān)）分為專用記賬憑證1.記賬憑證按用途分類（1）專用記賬憑證（1）專用記賬憑證——收款憑證

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收訖第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付訖（1）專用記賬憑證——付款憑證第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計實務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。注意第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類

轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。（1）專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。（2）通用記賬憑證第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類

記賬憑證

年月日憑證編號記字第

號附單據(jù)張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目√總賬科目明細科目√十萬千百十元角分合計人民幣

萬千百十元角分財務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單2004固定資產(chǎn)

銀行存款

1000000

￥10000003王平零零零零零零壹返回65第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類

單式記賬憑證是指把一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項憑證和單式貸項憑證。優(yōu)缺點單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計算每個會計科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量；但制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，不便于查找記錄差錯。實務(wù)中使用單式記賬憑證的單位很少。2.記賬憑證按填制方式分類（1）單式記賬憑證分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類1/3

雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。（1）單式記賬憑證

種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。2/3返回

種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。（1）單式記賬憑證含義：復(fù)式記賬憑證是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。優(yōu)缺點會計科目對應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，全面了解資本運動的來龍去脈；同時還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。不便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進行會計核算。（2)復(fù)式記賬憑證第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類

種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。（2)復(fù)式記賬憑證第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類3.記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類(1)單一記賬憑證在一張憑證上只包括一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證.專用記賬憑證、通用記賬憑證均為單一憑證。第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類(2)匯總記賬憑證匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。貸方科目

金額總賬頁數(shù)(1)(2)(3)合計借方貸方

合計借方科目:銀行存款2003年5月匯收字號主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費預(yù)收賬款短期借款應(yīng)收賬款實收資本其他業(yè)務(wù)收入5000015000012000032000085003150020400

60400300003000015000150004000040000365002135002500002000020000180000201500353900734500附注:(1)自日至收款憑證共計張(2)自日至收款憑證共計張(3)自日至收款憑證共計張110日日日11202131121510

匯總收款憑證

1(2)匯總記賬憑證返回借方科目

金額

總賬頁數(shù)(1)(2)(3)合計借方貸方

合計貸方科目:銀行存款2003年5月匯付字2號庫存現(xiàn)金預(yù)付賬款管理費用短期借款應(yīng)付賬款財務(wù)費用銷售費用170002000013000500004100019000

600001200012000500015000300075006000600020000200001040004700019500170500附注:(1)自日至付款憑證共計張(2)自日至付款憑證共計張(3)自日至付款憑證共計張110日日日11202131101011

匯總付款憑證

2500200055004500(2)匯總記賬憑證返回借方科目

金額

總賬頁數(shù)(1)(2)(3)合計借方貸方

合計貸方科目:原材料2003年5月匯轉(zhuǎn)字1號生產(chǎn)成本制造費用管理費用在建工程200000180000220000600000

250035004000

10000100040003600075000239500208700240800689000附注:(1)自日至轉(zhuǎn)賬憑證共計張(2)自日至轉(zhuǎn)賬憑證共計張(3)自日至轉(zhuǎn)賬憑證共計張110日日日112021317108匯總轉(zhuǎn)賬憑證

240001500012001800(2)匯總記賬憑證第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的種類科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表(3)科目匯總表

格式：科目名稱總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款在途物資原材料待攤費用生產(chǎn)成本在建工程制造費用管理費用短期借款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費主營業(yè)務(wù)收入實收資本

410005000600020000036000750040001200020000104000400005000239500150003000085005000036500

合計528500528500科目匯總表2000年1月1日至15日返回第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的編制

記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，各種記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨編制，也可以根據(jù)若干張原始憑證匯總編制。編制記賬憑證要遵守與填制原始憑證相同的要求，即：記錄真實、手續(xù)完備、內(nèi)容齊全、書寫規(guī)范、填制及時。填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下要求：◆摘要簡明◆業(yè)務(wù)分類明確◆附件齊全◆日期正確◆科目運用準(zhǔn)確◆連續(xù)編號1.編制要求采用通用記賬憑證：按全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號，每月從第1號編起。記賬憑證編號的方法第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的編制1.編制要求

記賬憑證

年月

日憑證編號記字第

1號附單據(jù)張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目√總賬科目明細科目√十萬千百十元角分合計人民幣

萬千百十元角分財務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單200465固定資產(chǎn)1000000

￥10000003王平零零零零零零壹李洪張力第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的編制

銀行存款1000000第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的編制采用專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬的，按憑證類別順序編號，每月從收字1號、付字1號、轉(zhuǎn)字1號編起。記賬憑證編號的方法——三類編號法第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的編制記賬憑證編號的方法——五類編號法采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位也可按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款、轉(zhuǎn)賬憑證分別順序編號，如現(xiàn)收字第××號、銀收字第××號、現(xiàn)付字第××號、銀付字第××號、轉(zhuǎn)字第××號。第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的編制記賬憑證編號的方法——分?jǐn)?shù)編號法

如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編號采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號，如轉(zhuǎn)字5、轉(zhuǎn)字第5轉(zhuǎn)字第5

，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。231333合計

明細科目貸方總賬科目摘要財務(wù)主管記賬出納審核制單

附單據(jù)張借方科目庫存現(xiàn)金年月日字第號收款憑證分元十百萬百千角千十其他應(yīng)收款收回李力預(yù)借款李力50000500001王紅趙玲趙欣￥2003424記賬

收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。收3金額收款憑證的編制2.記賬憑證編制方法摘要借方總賬科目

明細科目記賬

金額

合計財務(wù)主管記賬出納審核制單付單據(jù)張

貸方科目銀行存款年月日字第號付款憑證分角元十百千萬十百千

1000000

170000

1170000￥王紅趙玲趙欣2003425付7購買材料在途物資應(yīng)交稅金A材料應(yīng)交增值稅2付款憑證的編制

付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的編制特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證?！魪你y行提取現(xiàn)金1000元備用?！魧F(xiàn)金2300元存入銀行。銀行存款付款憑證庫存現(xiàn)金付款憑證2.記賬憑證編制方法摘要借方總賬科目

明細科目記賬

金額

合計財務(wù)主管記賬出納審核制單付單據(jù)張

貸方科目銀行存款年月日字第號付款憑證分角元十百千萬十百千

100000

100000￥趙玲李欣20097

25付8提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金1付款憑證的編制◆從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。摘要借方總賬科目

明細科目記賬

金額

合計財務(wù)主管記賬出納審核制單付單據(jù)張

貸方科目庫存現(xiàn)金年月日字第號付款憑證分角元十百千萬十百千

2

30000

2

30000￥趙玲李欣20098

20付10將現(xiàn)金送存銀行銀行存款1付款憑證的編制◆將現(xiàn)金2300元存入銀行。摘要

總賬科目明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百元十角分合計財務(wù)主管