會(huì)計(jì)賬簿的建立與登記

會(huì)計(jì)賬簿的建立與登記會(huì)計(jì)賬簿亦稱賬冊(cè)，是指由一定格式的賬頁(yè)所組成的，用來(lái)時(shí)序地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置賬簿可以把會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散的核算資料，加以歸類管理，以全面地、連續(xù)地和系統(tǒng)地反映企業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。賬簿記錄又是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，賬簿記錄和設(shè)置真實(shí)、及時(shí)與否，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。

會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用的賬簿很多，不同的賬簿其用途、形式、內(nèi)容和登記方法都不同。賬簿按照用途分類賬簿按其外表形式分類賬簿按賬頁(yè)格式分類賬簿的基本內(nèi)容及啟用會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿扉頁(yè)上的“賬簿啟用日期和經(jīng)管人員”一覽表上填明啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名或簽章、單位公章，并按稅法規(guī)定貼足印花稅票。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理交接及監(jiān)交手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填明移交日期、接管日期、移交人員、接管人員和監(jiān)交人員姓名，并由移交、接管和監(jiān)交人員簽名或蓋章。

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。賬簿的登記要求一、準(zhǔn)備完整。二、注明記賬符號(hào)。三、文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。四、正常記賬使用藍(lán)黑墨水。五、特殊記賬使用紅墨水。六、順序連續(xù)登記。七、結(jié)出余額。八、過(guò)次承前。九、登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿日記賬的建立日記賬也稱序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。目前應(yīng)用比較廣泛的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬（三欄式）年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目收入（借方）付出（貸方）結(jié)存（余額）月日種類號(hào)數(shù)現(xiàn)金日記賬(多欄式）年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目（貸方）現(xiàn)金收入合計(jì)對(duì)應(yīng)科目（借方）現(xiàn)金支出合計(jì)余額月日種類號(hào)數(shù)銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)收款應(yīng)付工資總賬的設(shè)置方法一般是按照總賬會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)賬戶，由于總賬一般都采用訂本式賬簿，故應(yīng)事先為每一個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)?？傎~常用的格式為三欄式，總賬賬戶一般采用此種格式。總賬的設(shè)置總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款第3頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分

11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借

6860000

明細(xì)賬的設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)各單位的實(shí)際需要，按照總分類科目的二級(jí)科目或三級(jí)科目分類設(shè)置。明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，個(gè)別的采用卡片式賬簿，其賬頁(yè)的格式應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和各明細(xì)分類賬記錄內(nèi)容的不同，其賬頁(yè)的格式可采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等。（1）三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬的金額欄主要由借方、貸方和余額三欄組成。主要用來(lái)反映某項(xiàng)資金增加、減少和結(jié)余情況及結(jié)果。這種賬簿適用范圍較廣，他適用于只需要進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在實(shí)際工作中，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款和實(shí)收資本等總賬科目下應(yīng)采用三欄式賬頁(yè)建立明細(xì)賬戶。明細(xì)賬的設(shè)置（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬的主體結(jié)構(gòu)是由“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄組成，并在每個(gè)欄目下再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄。這種賬簿一般適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料明細(xì)賬”、“庫(kù)存商品明細(xì)賬”等賬戶。原材料明細(xì)賬材料類別：主要材料存放地點(diǎn)：名稱和規(guī)格：甲材料計(jì)量單位：千克第頁(yè)年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初結(jié)存1500203000000明細(xì)賬的設(shè)置（3）多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬是為了提供多項(xiàng)管理信息，而根據(jù)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理需要來(lái)設(shè)置多個(gè)欄目進(jìn)行反映。這類賬簿用于提供管理所需要的信息。如“管理費(fèi)用明細(xì)賬”、“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“本年利潤(rùn)明細(xì)賬”和“增值稅明細(xì)賬”等。管理費(fèi)用明細(xì)賬第頁(yè)年憑證摘要借方合計(jì)月日字號(hào)修理費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)

錯(cuò)誤更正方法更正方法適用情況劃線更正法在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤而記賬憑證無(wú)誤，可采用此