高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理解讀

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法解讀制作人：趙揚(yáng)揚(yáng)日期：2021.1.3.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty講解內(nèi)容一、高新技術(shù)企業(yè)政策簡介二、成為高新技術(shù)企業(yè)所需條件三、認(rèn)定條件解讀四、申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程及復(fù)審五、申報高新技術(shù)企業(yè)所需資料及裝訂順序六、常見問題.2024/2/2一、高新技術(shù)企業(yè)政策簡介〔一〕稅收政策規(guī)定〔二〕政策變化點(diǎn).2024/2/2〔一〕稅收政策規(guī)定1、政策出處?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十八條第二款規(guī)定“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅〞。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty2、目前的主要稅收政策依據(jù)：?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法?〔國科發(fā)火〔2021〕172號〕〔內(nèi)含?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?〕；?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?〔國科火發(fā)[2021]362號〕；?國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知?〔國稅函〔2021〕203號〕?河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行方法〔試行〕>的通知?〔豫國稅發(fā)〔2021〕141號〕...2024/2/283、后期管理的變化新法前，后期管理偏弱；新法后，有效期三年，三年后復(fù)審，六年后重新認(rèn)定；稅務(wù)部門納入備案管理，每年復(fù)審資格。

2、申請程序的變化新法前，科技部門一家審批，稅務(wù)部門憑證書落實(shí)優(yōu)惠政策；新法后，科技、財政、國稅、地稅四家聯(lián)合審批。.二、產(chǎn)品〔效勞〕屬于?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范圍；三、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；一、在中國境內(nèi)〔不含港、澳、臺地區(qū)〕注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品〔效勞〕的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；認(rèn)定條件6項二、成為高新技術(shù)企業(yè)所需條件.四、企業(yè)從事了上述研究開發(fā)活動且近三個會計年度〔實(shí)際年限缺乏三年的按實(shí)際經(jīng)營年限〕的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：認(rèn)定條件6項最近一年銷售收入規(guī)模小于5,000萬元5,000萬元至20,000萬元20,000萬元以上研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于6%不低于4%不低于3%.

五、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入應(yīng)占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。六、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)要符合?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?的要求。認(rèn)定條件6項.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty核心自主知識產(chǎn)權(quán)的解讀高新技術(shù)范圍解讀科技研發(fā)人員的解讀研發(fā)投入解讀高新技術(shù)產(chǎn)收入的定義相關(guān)權(quán)重解懲罰三、認(rèn)定條件解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty核心自主知識產(chǎn)權(quán)：指企業(yè)作為權(quán)利人在中國境內(nèi)〔不含港、澳、臺地區(qū)〕注冊的，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式擁有，對企業(yè)主要產(chǎn)品〔效勞〕的核心技術(shù)發(fā)揮支持作用的自主知識產(chǎn)權(quán)。包括內(nèi)容：創(chuàng)造、實(shí)用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計〔主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計〕、軟件著作版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在我國知識產(chǎn)權(quán)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。認(rèn)定條件解讀1、核心自主知識產(chǎn)權(quán)的解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty整合原有的十一項領(lǐng)域，規(guī)定國家重點(diǎn)支持的八大高新領(lǐng)域電子信息技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)航空航天技術(shù)新材料技術(shù)高技術(shù)效勞業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)認(rèn)定條件解讀2、高新技術(shù)范圍解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty企業(yè)科技人員：直接從事科技活動、以及專門從事科技活動管理和提供效勞的，累計實(shí)際工作時間在183天以上的人員。具體包括：直接從事科技活動的人員以及為科技活動提供輔助效勞的人員。企業(yè)研究開發(fā)人員：包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)過程確認(rèn)技術(shù)、研究人員身份，確定是否應(yīng)納入統(tǒng)計范圍。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：結(jié)合具體人數(shù)和全時工作當(dāng)量來計量。主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)簽訂的勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)工作或在職183天以上的人員方可計入。認(rèn)定條件解讀3、企業(yè)科技研發(fā)人員的解讀：.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty第十條〔四〕款企業(yè)近三年的研究開發(fā)活動費(fèi)用支出總額占銷售收入總額的比例：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。同時，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)活動費(fèi)用支出占全部研究開發(fā)費(fèi)用支出的比例不低于60%。認(rèn)定條件解讀4、研發(fā)投入解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty5、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入的定義高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入是指：企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合?重點(diǎn)領(lǐng)域?要求的產(chǎn)品〔效勞〕收入與技術(shù)性收入〔效勞〕的總和。認(rèn)定條件解讀.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty認(rèn)定條件解讀6、相關(guān)權(quán)重解讀 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)要符合?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?的要求。引?的要求。序號指標(biāo)賦值1核心自主知識產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)組織管理水平204成長性指標(biāo)20合計100.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：〔一〕在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；〔二〕有偷、騙稅等行為的；〔三〕發(fā)生重大平安、質(zhì)量事故的；〔四〕有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處分的。

被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。7、懲罰.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty四、申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程及復(fù)審1.認(rèn)定流程2.復(fù)審.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty1、自我評價3、準(zhǔn)備并提交材料認(rèn)定流程圖2、網(wǎng)上注冊登記4、審查認(rèn)定核實(shí)處理有異議備案、公告、頒發(fā)證書無異議5、公示6、申請享受稅收優(yōu)惠政策.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty復(fù)審：對已獲得認(rèn)定證書的企業(yè)，每三年進(jìn)行一次復(fù)審。1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。2．高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用等專項審計報告。復(fù)審時應(yīng)重點(diǎn)對照?認(rèn)定方法?第十條〔四〕款進(jìn)行審查。對符合條件的企業(yè)，按照第十一條〔四〕款進(jìn)行公示與備案，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書〞。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書〞之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty洛陽市國家稅務(wù)局五、申報高新技術(shù)企業(yè)所需資料及裝訂順序〔一〕總目錄〔二〕企業(yè)承諾書〔三〕?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書?〔四〕企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書〔五〕三年度企業(yè)獲得知識產(chǎn)權(quán)明細(xì)表〔六〕三年度企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化明細(xì)表〔七〕企業(yè)人員比例說明及大專以上科技人員匯總表.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty申報高新技術(shù)企業(yè)所需資料及裝訂順序〔八〕中介機(jī)構(gòu)鑒證的三年度研究開發(fā)費(fèi)用、最近一年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入專項審計報告原件〔九〕中介機(jī)構(gòu)鑒證的三年度的財務(wù)報表審計報告原件或彩色掃描打印件?！彩称髽I(yè)三年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表〔十一〕其他技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty七、常見問題〔一〕知識產(chǎn)權(quán)問題評審中存在的問題：局部企業(yè)對其主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品沒有自主知識產(chǎn)權(quán)；企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量較少，影響綜合評分；局部企業(yè)提供的知識產(chǎn)權(quán)已經(jīng)過期或失效；個別企業(yè)提供的知識產(chǎn)權(quán)不真實(shí)。重點(diǎn)注意：1.企業(yè)必須對其主要產(chǎn)品〔效勞〕擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。特別是非自主研發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)，須同企業(yè)主營業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，確實(shí)在企業(yè)應(yīng)用和轉(zhuǎn)化。2.企業(yè)自評時，須注意自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量要到達(dá)評分標(biāo)準(zhǔn)，一般一項以上創(chuàng)造專利或四項以上其它形式的知識產(chǎn)權(quán)較為穩(wěn)妥。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty〔二〕企業(yè)科技人員、研發(fā)人員比例問題評審中存在的問題：局部企業(yè)將行政辦公人員歸集至研發(fā)人員；局部企業(yè)申報職工總?cè)藬?shù)同納稅申報表中職工人數(shù)有較大出入；局部企業(yè)研發(fā)人員申報數(shù)同財務(wù)報表中研發(fā)人員工資不匹配。重點(diǎn)注意：1.企業(yè)歸集科技人員和研發(fā)人員時應(yīng)按照?申報通知?中“大專以上科技人員匯總表〞進(jìn)行歸集并將表內(nèi)各信息填寫完整，要嚴(yán)格按照前面對科技人員和研發(fā)人員的定義進(jìn)行歸集。2.企業(yè)人員統(tǒng)計年度均按照2021年度人員進(jìn)行統(tǒng)計。統(tǒng)計時要注意同納稅申報表中企業(yè)人員數(shù)、人員工資等數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。不能虛假湊數(shù)，地市初審時要進(jìn)行審查。.2024/2/2Freetemplatefrombrainybetty〔三〕研發(fā)費(fèi)用歸集問題評審中存在的問題：局部企業(yè)存在虛假列支研發(fā)費(fèi)的現(xiàn)象；局部企業(yè)未能正確歸集研發(fā)費(fèi)，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)和審計報告中管理費(fèi)用邏輯關(guān)系不匹配。重點(diǎn)注意：1.根據(jù)財政部財企〔2007〕194號，國稅發(fā)〔2021〕116號規(guī)定，企業(yè)須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，單獨(dú)核算，研發(fā)費(fèi)用和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營本錢分開核算，不能混淆。按會計制度的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用歸集在管理費(fèi)用中，按新會計準(zhǔn)那么規(guī)定，費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)歸集在管理費(fèi)用中，資本化的研發(fā)費(fèi)通過研發(fā)支出核算。中介機(jī)構(gòu)出具的專項審計報告中應(yīng)對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的核算方式是否符合規(guī)定進(jìn)行鑒定并明確描述。.2024/2/2Fr