財務(wù)報表管理財務(wù)報表編制說明

1、（財務(wù)報表管理）財務(wù)報表編制說明20XX年XX月精心制作您可以自由編輯填列。(12)“固定資產(chǎn)原價”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計(jì)折舊。 融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計(jì)報表 附注中另行反映。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等科目的期末余額填列。(13)“工程物資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。(14)“在建工程”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價 值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價款

2、、已經(jīng)建筑 安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額 填列。(15)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完 畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金 額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理” 科目期末為貸方余額，以“-”號填列。(16)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形 資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(17)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種 費(fèi)用。長期待攤

3、費(fèi)用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。(18)“其他長期資產(chǎn)項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān) 科目的期末余額填列。(19)“短期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。 本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。(20)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票 據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票口本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。(21)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購買原材

4、料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位 的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如 “應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填 列。(22)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目 期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。(23)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利 費(fèi)”科目的期末余額填列。(24)“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤” 科目的期末余額填列。(25)“應(yīng)交稅金

5、”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、 多交或未抵扣的各種稅金。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng) 交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。(26)“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤等以外的各種款項(xiàng)。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余 額，以“-”號填列。(27)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項(xiàng)。 本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。(28)“預(yù)提費(fèi)用”目，反映小企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。

6、如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng) 合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。(29)“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。(30)“長期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。(31)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款。 本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。(32)“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債，包括小 企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目 的期末余額填列。上

7、述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。 上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去 將于1年內(nèi)(含1年)到!期的長期負(fù)債后的金額填列。(33)“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資 本”科目的期末余額填列。(34)“資本公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目 的期末余額填列。(35)“盈余公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目 的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益 金”明細(xì)科目的期末余額

8、填列。(36)“未分配利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列。(二)利潤表編制說明1本表反映小企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(虧損)的實(shí)際情況。2本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計(jì)報告時，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng) 對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表。本表“本年累計(jì) 數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。3本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：(1)“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)

9、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主 營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。(2)“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營 業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。(3)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列。(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入， 減去所發(fā)生 的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額口本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分

10、析填列。(5)“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi) 用，商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，發(fā)生的管理費(fèi)用也在本項(xiàng)目中反映。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。(6)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生 額分析填列。(7)“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。(8)“投資收益”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資 收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。(9)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營

11、業(yè)外支出”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營元直接關(guān)系 的各項(xiàng)收入和支出。這兩個項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā) 生額分析填列。(10)“利潤總額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。(11)“所得稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。(12)“凈利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。(13)補(bǔ)充資料中“當(dāng)期分配給投資者的利潤”，反映小企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。(三)現(xiàn)金流量表編制說明1本表反映小企業(yè)一定會計(jì)期間

12、內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。2本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)或本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計(jì)報告時，還應(yīng)在“上年數(shù)”填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。3本說明所指的現(xiàn)金，是指小企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可 以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現(xiàn)金等價物，是指小企業(yè)持有的 期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含

13、現(xiàn)金等價物)。據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。4現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。5現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、 金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。小企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng) 營活動的現(xiàn)金流量。6本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到

14、的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng) 目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營 業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。2“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn) 金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀 行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。3“購買

15、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn) 金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。4“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支 付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的 其他費(fèi)用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和

16、其他長期資產(chǎn)所支 付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記 錄分析填列。 小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、 失業(yè)等社會保險基金、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險、 住房公積金、 支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的 工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項(xiàng)目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付 的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。5“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅 費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不

17、包括計(jì)入固定資產(chǎn)價 值的稅費(fèi)、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計(jì)等原因于本期退回的各項(xiàng)稅費(fèi)。本項(xiàng) 目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與 經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險 費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析 填列。(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的 短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的

18、現(xiàn)金。不包括 長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。2“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn) 金股利、利息，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益” 等科目的記錄分析填列。3“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)處置固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后 的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填 列。4“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反

19、映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他 與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根 據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。5“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購買、建造 固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借 款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資；租入固定資 產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在 建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)

20、性投資支付的現(xiàn)金，包括 小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán) 投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他 與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1“吸收技資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可以根據(jù) “實(shí)收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2“借款

21、所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目 可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。1本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。3“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與 籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。4“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè) 的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng) 目反映， 不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、 “長

22、期借款”、 “現(xiàn)金”、 行存款”等科目的記錄分析填列。5“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支 付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付利潤”、“財務(wù)費(fèi) 用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與 籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目可 以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。7“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn) 金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金

23、額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外 幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。(四)應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制說明2本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：(1)“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“-”號填列。(2)“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅，明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。(3)“出口退稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款口本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng) 交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。(4)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購進(jìn)貨物、 在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其 他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交 增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。(5)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交 稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。(6)“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵 扣的增值稅額。 本項(xiàng)目應(yīng)根