上海晨光股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

上海晨光股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析摘要使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。險(xiǎn):可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。本文選取上海晨光股份有限公司的三張主要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，研究了該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流意義。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；分析；問(wèn)題與對(duì)策；上海晨光第一章緒論信息的文件。、格式、編報(bào)要求、均由統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定，要求企業(yè)定期編報(bào)。中批注的相關(guān)信息及資料。1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)。務(wù)報(bào)表分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的：2.債權(quán)人在分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)的信用時(shí)需要財(cái)務(wù)信息。企業(yè)內(nèi)部管理者需要根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析找出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)劣勢(shì)與不足以便改價(jià)。政府在征收稅收時(shí)需要財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)所進(jìn)行關(guān)決策和評(píng)價(jià)。2.1公司簡(jiǎn)介公司于2015年正式在上交所掛牌上市，股票代碼603899，年?duì)I業(yè)額為1114110萬(wàn)元（2019）。自2002年，晨光文具開(kāi)始規(guī)?；?jīng)營(yíng)，以規(guī)模求效益，2004年，晨光文具將品牌戰(zhàn)略提升重要日程，2008年，晨光文具啟動(dòng)連鎖零售事業(yè)，2011年，晨光文具啟動(dòng)電子商務(wù)，逐步開(kāi)通電子商務(wù)業(yè)務(wù)探索，晨光文具被授予“中國(guó)輕工業(yè)制筆工程技，2017年，晨光科力普成功收購(gòu)歐迪辦公網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司，2019年，晨光文具成功收購(gòu)安碩文教用品股份有限公司，2019年11月，第二屆進(jìn)博會(huì)晨光文具簽約意大利兒童繪畫(huà)品牌CARIOCA，CARIOCA成功入駐晨光線下新零售店鋪——九木雜物社，也成為近年來(lái)首個(gè)與晨光文具達(dá)成戰(zhàn)略合作關(guān)系的海外文具品牌。2020年11月，晨光攜旗下以色列設(shè)計(jì)品牌“PelegDesign”首次亮相進(jìn)博會(huì)，宣布設(shè)立全球設(shè)計(jì)中心以色列工作室和銷售。2.2財(cái)務(wù)狀況概述表2-1晨光文具2017年-2019年資產(chǎn)負(fù)債表萬(wàn)元資產(chǎn)2017年2018年2019年負(fù)債及所有者權(quán)益2017年2018年2019年貨幣資金53,39143,635193,56應(yīng)付賬款84,135131,941186,107應(yīng)收賬款46,91680,877102,609應(yīng)付票據(jù)133,618840,67611，75存貨87,186104,270137,811長(zhǎng)期借款0.000.000.00固定資產(chǎn)凈值116,39487,66287,093實(shí)收資本92,00092,00092,000無(wú)形資產(chǎn)33,10118,79919,648留存收益27,23527,23527,235資產(chǎn)總計(jì)336,988335,243366,517負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)336,988335,243366，517可以看出2017年資產(chǎn)總計(jì)為336,988，2018年資產(chǎn)總計(jì)為335,243，2019年資產(chǎn)總計(jì)為366,517。負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2017年為336,988，2018年為335,243，2019年為366，517。表2-2晨光文具2017年-2019年利潤(rùn)表萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入635,710853,499111,4110營(yíng)業(yè)成本472,113633,045822,984營(yíng)業(yè)稅金及附加264234724200銷售費(fèi)用57,006789,39980,17管理費(fèi)用383,58379,62469,26財(cái)務(wù)費(fèi)用-281-796-840利潤(rùn)總額746,11960,21129,368凈利潤(rùn)627,17807,83107,608可以看出2017年凈利潤(rùn)達(dá)到627,17，2018年凈利潤(rùn)達(dá)到807,83，2019年凈利潤(rùn)達(dá)到107,608。逐年呈現(xiàn)遞減趨勢(shì)。表2-3晨光文具2017年-2019年利潤(rùn)表萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金725,688.64971,385.471,265,921收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18,572.5010,772.2927,871購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金525,729.22700,523.77911,140支付的各項(xiàng)稅費(fèi)35,096.1846,790.2767,639支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金59,827.5294,210.96135,0943.1資產(chǎn)負(fù)債表分析表3-1-1晨光文具2017年-2019年資產(chǎn)負(fù)債表萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年貨幣資金53,391.0443,635.9919.3,560應(yīng)收票據(jù)0.000.000.00應(yīng)收賬款16,547.1146,915.79102,609預(yù)付款項(xiàng)1,880.654,6218,537其他應(yīng)收款11,303.4513,424.5911,765存貨73,96.0287,185.67137,811其他流動(dòng)資產(chǎn)80，768.26101,678.572,928流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)240,28297.52297,461.70526,353可供出售金融資產(chǎn)0.000.000.00長(zhǎng)期股權(quán)投資0.000.003,558固定資產(chǎn)73，102.7087,093.21116,370在建工程8,805.062,738.1826,047無(wú)形資產(chǎn)13,512.2519,647.5433,101商譽(yù)13.1013.103,018長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5,377.08868.2611,834遞延所得稅資產(chǎn)1,592.711,865.903,662其他非流動(dòng)資產(chǎn)0.0021,140.0031,515非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)102,402.81141,366.19230,158資產(chǎn)總計(jì)342,689.33438,827.89756,512應(yīng)付賬款52,582.5384,135.09186,107預(yù)收款項(xiàng)12,149.1311,939.1420,676應(yīng)付職工薪酬7,316.2910,982.3615,412應(yīng)交稅費(fèi)4,608.5014,760.0825,858其他應(yīng)付款10,671.7817,654.1033,14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)87,328.22139,470.77299,517長(zhǎng)期應(yīng)付款0.000.000.00專項(xiàng)應(yīng)付款188.86397,39662.00長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)188.86397.39310,419預(yù)計(jì)負(fù)債0.0030.000.00遞延所得稅負(fù)債79.6468.073,658遞延收益-非流動(dòng)負(fù)債3,415.987,468.846,582非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,684.487,964.3010,902負(fù)債合計(jì)91,012.71147,435.07310,419實(shí)收資本（或股本）92,000.0092,000.0092,000資本公積27,234.7827,234.7827,235盈余公積20,562.1326,925.4244,026未分配利潤(rùn)103,95.11137,235.91256,837歸屬于母公司所有權(quán)合計(jì)242,992.01283,396.11420,150少數(shù)股東權(quán)益8,684.617,996.7125,942所有者權(quán)益合計(jì)251,676.63291,392.82446,093負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)342,689.33438,827.89756,5122017年-2019年上海晨光資產(chǎn)負(fù)債表分析對(duì)上海晨光資產(chǎn)負(fù)債表中的主要項(xiàng)目進(jìn)行分析：，2017年資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目所占百分比約為5.4%，2018年所占百分比為6.5%，2019年所由此看出存貨量增長(zhǎng)平穩(wěn)，屬于正常的增長(zhǎng)趨勢(shì)，存貨增長(zhǎng)也表明了企業(yè)的銷售量在增加，市場(chǎng)的績(jī)效良好，但也要按時(shí)的清理庫(kù)存預(yù)防庫(kù)存積壓帶來(lái)現(xiàn)金流困難。，2017年的所占比為1.2%，2018年為3.5%，2019年所占比為6.0%，顯而易見(jiàn)企業(yè)的回收情況不會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)成長(zhǎng)造成較大壓力。因此企業(yè)需檢驗(yàn)應(yīng)收賬款，保障應(yīng)收賬款的收回可以保障對(duì)短期借款的有效償還。，2017年-2019年的固定資產(chǎn)增長(zhǎng)相對(duì)穩(wěn)定，固定資產(chǎn)的利用率在該企業(yè)還是比較高的。比較企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，表明企業(yè)充分利用了固定資產(chǎn)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力好，生產(chǎn)能力也在隨之提升，但也要預(yù)防和處置報(bào)廢的固定資產(chǎn)，企業(yè)也可以通過(guò)薄利多銷的方法來(lái)加速固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，爭(zhēng)求低風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化資產(chǎn)的措施來(lái)達(dá)到利潤(rùn)最大化。對(duì)上海晨光資產(chǎn)負(fù)債表中的主要指標(biāo)進(jìn)行分析：流動(dòng)資產(chǎn)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額*100%表3-1-1晨光文具2017年-2019年流動(dòng)資產(chǎn)比率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年流動(dòng)資產(chǎn)總額240,282297,461526,353資產(chǎn)總額342,689438,828756,512流動(dòng)資產(chǎn)比率70%67%69%2017年流動(dòng)資產(chǎn)比率最高達(dá)到70%，那么2017年流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重最大，企業(yè)在2017年承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力也相比于2018年和2019年更強(qiáng)一些，到2018年流動(dòng)資產(chǎn)比率呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，流動(dòng)資產(chǎn)比率隨之下降，直到2019年上升到69%。三年中流動(dòng)比率均達(dá)到60%以上，證明該企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性比較強(qiáng)，短期償債能力也很強(qiáng)。（2）上海晨光非流動(dòng)資產(chǎn)比率分析：非流動(dòng)資產(chǎn)比率=（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+無(wú)形資產(chǎn)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他)/資產(chǎn)總額*100%=1-流動(dòng)資產(chǎn)比率表3-1-2晨光文具2017年-2019年非流動(dòng)資產(chǎn)比率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年固定資產(chǎn)73,10287,093116,370長(zhǎng)期投資5,37786811,834無(wú)形資產(chǎn)13,51219,64733,101長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5,37786811,834資產(chǎn)總額342,689438,827756,512非流動(dòng)資產(chǎn)比率28%25%23%2017年-2019年非流動(dòng)資產(chǎn)比率分別為28%、25%、23%，其中20192019年資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率也是最好的一年。這三年來(lái)非流動(dòng)資產(chǎn)占比較小，資金流動(dòng)性強(qiáng)，有利于上海晨光公司的盈利能力的提升。（3）上海晨光固定資產(chǎn)比率分析：固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額*100%表3-1-3晨光文具2017年-2019年固定資產(chǎn)比率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年固定資產(chǎn)73,10287,093116,370資產(chǎn)總額342,689438,827756,512固定資產(chǎn)比率21%25%24%2017-2019年固定資產(chǎn)比率是有所增長(zhǎng)的，其增長(zhǎng)為3%，固定資產(chǎn)比率越低，說(shuō)明該企業(yè)沒(méi)有很多的資金閑置，大部分資金都可以達(dá)到充分利用。但零售業(yè)沒(méi)有投資很多的機(jī)器設(shè)備，因此固定資產(chǎn)比率會(huì)比制造業(yè)低。額）/2周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，除了存貨之外，另一個(gè)非常重要的項(xiàng)目就是應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率能夠說(shuō)明在這一時(shí)期內(nèi)公司的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)呈多少次的現(xiàn)金。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明企業(yè)的資金回收情17年到19年下降幅度為15%主要是企業(yè)應(yīng)收賬款回收率下滑嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生更多的壞賬帶來(lái)更多的損失，影響企業(yè)資金的使用和日常的工作運(yùn)轉(zhuǎn)，好在19年有所改善。2017年-2019年應(yīng)付賬款分別為52,582、84,135、186,107。自2017年到2019年應(yīng)付賬款逐年遞減，是因?yàn)榻昶陂g上海晨光的銷售規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)也增加了存貨的需求，使應(yīng)付賬款的債務(wù)規(guī)模逐年上漲。險(xiǎn)的重要指標(biāo)。其計(jì)算公式如下:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%表3-1-4晨光文具2017年-2019年資產(chǎn)負(fù)債比率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年負(fù)債總額91,012147,435310,419資產(chǎn)總額342,689438,827756,512資產(chǎn)負(fù)債比率25.56%33.60%38.41%2017-2019年的資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)看，資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)總資產(chǎn)與總負(fù)債的比率，他是判斷企業(yè)債券和風(fēng)險(xiǎn)的重要標(biāo)志。根據(jù)以上數(shù)據(jù)可以看出，從2017年到2019年，資產(chǎn)負(fù)債率上升到38.41%逐年下降，主要是企業(yè)資金的回收問(wèn)題不佳，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就要由債權(quán)人來(lái)承擔(dān)，反之對(duì)于經(jīng)營(yíng)者和投資者來(lái)說(shuō)是有利的，說(shuō)明市場(chǎng)活躍度有所提高，通過(guò)開(kāi)拓市場(chǎng)可以獲得更高的收入和利潤(rùn)，資產(chǎn)負(fù)債率雖然有所提升，但還是相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低，保守應(yīng)該維持在50%，企業(yè)需要考慮的是負(fù)債的增加是為了解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的問(wèn)題。*100%年上海晨光所有者權(quán)益比率=251,676/342,689*100%=73.44%2018年上海晨光所有者權(quán)益比率=291,392/438,827*100%=66.4%=446,093/756,512*100%=61.59%表3-1-5晨光文具2017年-2019年所有者權(quán)益比率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年所有者權(quán)益251,676291,392446,093資產(chǎn)總額342,689438,827756,512所有者權(quán)益比率73.44%66.4%61.59%2017年-2019年從所有者權(quán)益比率的角度來(lái)看，所有者權(quán)益的資金來(lái)源主要是股東的投入還有就是2017-2019企業(yè)的所有者權(quán)益比率在緩慢下降，基本控制在6%左右說(shuō)明企業(yè)近幾年虧損的風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大，對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)保障不大，企業(yè)的控制不太穩(wěn)固，從變動(dòng)中來(lái)看，變動(dòng)主要是盈余公積和未分配利潤(rùn)的增長(zhǎng)。企業(yè)的控制方面，該比率逐年下降說(shuō)明企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定。3.2利潤(rùn)表分析表3-2-1晨光文具2017年-2019年利潤(rùn)表分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年?duì)I業(yè)總收入635,710.30853,498.861,114,110營(yíng)業(yè)收入635,710.30853,498.861,114,110營(yíng)業(yè)總成本571,896.95764,401.48987,327營(yíng)業(yè)成本472,113.44633,044.67822,984營(yíng)業(yè)稅金及附加642.103,472.074,200銷售費(fèi)用57,006.4678,938.6598,017管理費(fèi)用38,358.4949,400.7746,926財(cái)務(wù)費(fèi)用-281.45-795.94-840.00資產(chǎn)減值損失2,057.91341.260.00投資收益3,784.343,512.392,399其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益0.00-39.36-58.00其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)690.81864.750.00營(yíng)業(yè)利潤(rùn)68,288.5093,474.52128,318營(yíng)業(yè)外收入7,293.084,600.902,936營(yíng)業(yè)外支出971.002,053.941,886利潤(rùn)總額74,610.5896,021.48129,368所得稅費(fèi)用11,894.3815,237.8421,760凈利潤(rùn)62,716.2080,783.64107,608歸屬于母公司所有者的綜合收益63,404.1080,684.73106,008少數(shù)股東損益-687.9098.911,599基本每股收益0.000.001.15稀釋每股收益0.000.001.151.2017年-2019年上海晨光利潤(rùn)表進(jìn)行分析2.對(duì)上海晨光主要項(xiàng)目進(jìn)行分析2017-2019利潤(rùn)數(shù)據(jù)的分析來(lái)看，本企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的主要基本來(lái)源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主要包括制造文教類辦公用品、銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的收入和服務(wù)業(yè)的收入。從圖來(lái)看營(yíng)業(yè)收入上升平穩(wěn)它說(shuō)明市場(chǎng)占有率較研究市場(chǎng)的需求和變化，和市場(chǎng)銷售活動(dòng)的順利進(jìn)行，避免企業(yè)過(guò)多或盲目的去生產(chǎn)。成本增加的原因，減少企業(yè)費(fèi)用的開(kāi)支合理制定銷售價(jià)格，可以從從包裝上做文章，外觀新穎來(lái)博得消費(fèi)者的眼球，盡量不降低產(chǎn)品的價(jià)格來(lái)減少產(chǎn)品的成本。，企業(yè)投資新產(chǎn)品光文具這三年凈利潤(rùn)上升平穩(wěn)說(shuō)明企業(yè)的銷售收入、盈利能力和償債能力較好。從投資收益方面，從17到19年企業(yè)的投資收益上升，說(shuō)明晨光文具在市場(chǎng)占領(lǐng)著主導(dǎo)地位，這幾年賺取了收對(duì)照現(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額三年都為負(fù)數(shù)，表明企業(yè)在擴(kuò)張投資的同時(shí)并沒(méi)有資金的回報(bào)。3.2017年-2019年上海晨光公司主要指標(biāo)分析（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=本期營(yíng)業(yè)收入/本期平均總資產(chǎn)表3-2-2晨光文具2017年-2019年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年本期營(yíng)業(yè)收入635,710853,4981,114,110本期平均總資產(chǎn)342,689438,827756,512總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率8.5%9.4%4.7%2017年-2019年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所下降。通過(guò)對(duì)上海晨光公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，可以看出上海晨光公司的銷售能力和銷售收入都是有所下降的，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也隨之相應(yīng)有所下降。企業(yè)庫(kù)存貨物的積壓導(dǎo)致了庫(kù)存貨物的增加。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率分析：*100%表3-2-3晨光文具2017年-2019年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額169,463217,788260,612上年?duì)I業(yè)收入466,247635,710853,498營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率36%34%31%數(shù)據(jù)可以看出企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率較好，企業(yè)在17年進(jìn)行了工商變更擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)范圍，目前處于一個(gè)成長(zhǎng)期，產(chǎn)品在市場(chǎng)上的銷量還是不錯(cuò)的，經(jīng)營(yíng)績(jī)效好。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分析：=（當(dāng)期凈利潤(rùn)-上期凈利潤(rùn)）/上期凈利潤(rùn)*100%表3-2-4晨光文具2017年-2019年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年當(dāng)期凈利潤(rùn)62,71680,783107,608上期凈利潤(rùn)48,12662,71680,783上期凈利潤(rùn)48,12662,71680,783凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率30%29%33%2017-2019年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的分析看出該企業(yè)從17年到18年的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度較大，除此之外企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率也比較平穩(wěn)，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和收益增長(zhǎng)還是較優(yōu)異的，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)，企業(yè)在市場(chǎng)的產(chǎn)品擴(kuò)張速度很大。可以看出主營(yíng)業(yè)務(wù)收益率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率在19年都有所下降，說(shuō)明企業(yè)在這一年可能把產(chǎn)品的成本提高了然而市場(chǎng)的售價(jià)降低了，導(dǎo)致銷售產(chǎn)生的利潤(rùn)有所下滑。銷售業(yè)績(jī)的同時(shí)要預(yù)防資金的浪費(fèi)盡快的回籠資金。3.3現(xiàn)金流量表分析表3-3-1晨光文具2017年-2019年現(xiàn)金流量表分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金725,688.64971,385.471,265,921收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18,572.5010,772.2927,871購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金525,729.22700,523.77911,140支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金51,858.4357,838.7172,785支付的各項(xiàng)稅費(fèi)35,096.1846,790.2767,639支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金59,827.5294,210.96135,094經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量71,749.7982,794.061,186,659收回投資收到的現(xiàn)金363,796.23305,500.00125,036取得投資收益收到的現(xiàn)金6,788.113,551.752,422處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金320.5191.20546.00收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6,029.400.0027,871購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金53,877.6031,822.6337,774投資支付的現(xiàn)金384,800.00307,916.9386,600投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-61,743.36-29,596.61-7,435吸收投資收到的現(xiàn)金0.00490.004,200吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金0.00490.004,200其中：子公司吸收投資收到的現(xiàn)金0.00490.004,200分配股利、利潤(rùn)或利息支付的現(xiàn)金23,000.0023,000.0028,614籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-23,000.00-22,510.00-36,430匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響-134.48258.09-734現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-13,128.0530,945.5363,594期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額56,332.6643,204.6174,150期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額43.204.6174,150.14137,7451.2017年-2019上海晨光現(xiàn)金流量表分析，企業(yè)就無(wú)法正常的運(yùn)營(yíng)，從而倒閉或者破產(chǎn)。晨光文具這的開(kāi)支，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)有發(fā)展的前景，企業(yè)處于擴(kuò)張期在，再加上企業(yè)發(fā)生過(guò)多的應(yīng)收年到2019年的投資的凈額明顯下滑，在資金使用方面有所改善，企業(yè)應(yīng)該預(yù)防過(guò)度擴(kuò)大生產(chǎn)導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂，應(yīng)及時(shí)清理庫(kù)存，降低利潤(rùn)來(lái)增加銷售量。從籌資凈流量進(jìn)行分析，資金凈流量從融資活動(dòng)中產(chǎn)生并為負(fù)數(shù)，金額由融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要用于，2017年籌資項(xiàng)目為0，但由融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中情況也不錯(cuò)，有能力滿足所有現(xiàn)金支付，企業(yè)在擴(kuò)張中表現(xiàn)較好的現(xiàn)象。3.主要指標(biāo)分析：，隨時(shí)貼現(xiàn)變現(xiàn)，總之，持有他們就等于持有現(xiàn)金?，F(xiàn)金比率的計(jì)算公式如下：（1）現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%表3-3-2晨光文具2017年-2019年現(xiàn)金比率分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年現(xiàn)金類資產(chǎn)193,729258,778285,933流動(dòng)負(fù)債139,471210,788299,517現(xiàn)金比率39%23%54%現(xiàn)金比率方面，現(xiàn)金比率公式是貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的和來(lái)除以流動(dòng)負(fù)債，表明每一元的流動(dòng)負(fù)債對(duì)流量的保障程度，只要涉及貨幣的因素都會(huì)影響現(xiàn)金比率，一般企業(yè)現(xiàn)金比率越高，說(shuō)明企業(yè)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，但201739%，說(shuō)明這一年企業(yè)的流動(dòng)資金運(yùn)用不合理，企業(yè)就會(huì)失去投資的機(jī)會(huì)，雖然提高了償債能力但獲，17年到18年下降了23%到19又上升了19%說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力逐步穩(wěn)定。（2）現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債比率：主要可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債之間的關(guān)系，來(lái)衡量企業(yè)是否具備償債能力。*100%表3-3-3晨光文具2017年-2019年現(xiàn)金流量表分析萬(wàn)元項(xiàng)目2017年2018年2019年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~71,74982,7941,186,659流動(dòng)負(fù)債87,328139,470299,517現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債比率82%59%39%2017-2019年的現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債率分別為82%、59%、39%，2017年償債能力最好，而2005年的現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債比率只有39%,比率偏低，其償債能力變差。4.1財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題影響。通過(guò)以上三張報(bào)表的分析呈現(xiàn)以下問(wèn)題：上海晨光文具資產(chǎn)負(fù)債表方面存在的主要問(wèn)題：表中其中的一個(gè)流動(dòng)項(xiàng)目，晨光文具公司近幾年銷售規(guī)模逐漸增大，近幾年經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量減少及公司大量采用銀行承兌匯票，可以立即投入的資產(chǎn)減少，晨光公司今年廣告投入費(fèi)用增大。上海晨光公司利潤(rùn)表方面存在的問(wèn)題：2017年-2019年逐年呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，管理成本是管理和組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本。這一部分的增長(zhǎng)一方面取決于業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)量，另一方面取決于管理效率的。因此，上海晨光文具的管理費(fèi)用逐年增加，表明在不例外的情況下，費(fèi)用的增加超過(guò)了業(yè)務(wù)的發(fā)展，那么就說(shuō)明公司的管理效率也正在下降。其中，戰(zhàn)略投入和經(jīng)營(yíng)的損失占絕大部分。2017年-2019年增長(zhǎng)到-840萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用這個(gè)項(xiàng)目是可以看出利息是支出還是收入的狀態(tài)。2017年財(cái)務(wù)費(fèi)用狀況不好，財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，上海晨光公司在2017年財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要為債權(quán)籌資支付大額的利息費(fèi)用，近三年來(lái)，財(cái)務(wù)費(fèi)用有所改善，但改善的并不明顯。企業(yè)在銷售商品是產(chǎn)生的費(fèi)用就是銷售費(fèi)用，但銷售費(fèi)用并沒(méi)有包括需要的勞務(wù)費(fèi)用和商品本身的費(fèi)用，需2017-2019年銷售費(fèi)用逐年上升，說(shuō)明該公司在銷售商品的過(guò)程中需要的銷售成本增大而造成的，銷售成本的增大和需要的勞務(wù)費(fèi)用增加都是導(dǎo)致上海晨光銷售費(fèi)用逐年上升的主要原因。年上海晨光公司資產(chǎn)減值損失大幅度增加的主要原因是：應(yīng)收賬款余額增加較大所導(dǎo)致，產(chǎn)品出貨貨跌價(jià)帶來(lái)的損失.現(xiàn)金流量表中存在的問(wèn)題：1.上海晨光文具近三年來(lái)不斷的擴(kuò)張規(guī)模，造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支出逐年增長(zhǎng)。年上海晨光籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用逐年增長(zhǎng)，是因?yàn)榻陙?lái)上海晨光為了償還債務(wù)和支付現(xiàn)金股利的增長(zhǎng)所造成的現(xiàn)象。上海晨光從2017-2019年資金周轉(zhuǎn)困難的主要原因是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流占總現(xiàn)金流出比重過(guò)大。這就是造成資金周轉(zhuǎn)率困難的主要原因。4.2相應(yīng)對(duì)策及改善方法根據(jù)上海晨光資產(chǎn)負(fù)債表中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的改善方法：管理成本核算的規(guī)范化對(duì)當(dāng)前管理成本的核算內(nèi)容應(yīng)遵循因果關(guān)系原則和順序約束原則。在管理費(fèi)用中，員工有相對(duì)較高的利率對(duì)實(shí)際管理會(huì)計(jì)成本的影響，按照因果關(guān)系的計(jì)算原則，兩者之間的區(qū)別，更有利于成本會(huì)計(jì)管理。根據(jù)利潤(rùn)表中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出的改善方法：工作質(zhì)量是及其重要的事情，這對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是有很大的積極方面的幫助的。2017-2019年以來(lái)生產(chǎn)規(guī)模的不斷壯大，財(cái)務(wù)費(fèi)用也隨之增加了許多，如果在壯大的過(guò)程中，可以保證每一筆的開(kāi)支都是正常且合理的情況下，就會(huì)使財(cái)務(wù)費(fèi)用奔著好的方向發(fā)展，制定明確的費(fèi)用開(kāi)支流程，避免多余的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，對(duì)資金的用途做好明確的計(jì)劃，因?yàn)椴粩嗟臄U(kuò)張?jiān)斐傻馁M(fèi)用支出要盡量避免減少此類活動(dòng)。2017年-2019年銷售費(fèi)用逐年增長(zhǎng)，這對(duì)于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展是不利的，需要企業(yè)能夠制定出一套適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展并且完整的預(yù)算方案，通過(guò)預(yù)算方案來(lái)制約每一筆銷售費(fèi)用的支出，減少不必要的銷售費(fèi)用損方案進(jìn)行嚴(yán)格的把控。根據(jù)現(xiàn)金流量表中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改善方法：2017-2019年經(jīng)營(yíng)性支出逐年增長(zhǎng)，是因?yàn)樯虾３抗饨鼛啄晟婕暗念I(lǐng)域越來(lái)越多，擴(kuò)張的規(guī)模也逐漸增大，造成大量的經(jīng)營(yíng)性支出，但是在近幾年零售行業(yè)發(fā)展的并不好的情況下，企業(yè)應(yīng)該合理控制經(jīng)營(yíng)性支出，在不穩(wěn)定的時(shí)期應(yīng)較小的擴(kuò)大規(guī)模或選擇暫時(shí)不擴(kuò)張，應(yīng)保持穩(wěn)定的發(fā)展。不可避免的經(jīng)營(yíng)性支出在支出之前要把握經(jīng)營(yíng)性支出的流出是否小于流入，如果流入大于流出，企業(yè)的發(fā)展還算良好，如果流出大于流入，就會(huì)造成公司的資金危機(jī)。2.重視技術(shù)的研究和開(kāi)發(fā)進(jìn)國(guó)外的技術(shù)水平取代自身的研發(fā)，能很大程度上減少企業(yè)自身的研發(fā)費(fèi)用。相符的籌資戰(zhàn)略，開(kāi)展籌資活動(dòng)前需要先確認(rèn)籌資的成本是否已經(jīng)把控到最低，籌資的活動(dòng)是否能夠與收益成正比。4.加大監(jiān)管力度，如果當(dāng)年造成嚴(yán)重的虧損，來(lái)年可以輕裝上陣，不提或少提映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。但不可否的標(biāo)準(zhǔn)不值準(zhǔn)備，當(dāng)年部分沖回，以調(diào)控盈余:或?qū)⒁院竽甓鹊氖找嫣崆霸诒酒诖_認(rèn)。同時(shí)，還計(jì)提只作了原則規(guī)為上市公司利用計(jì)提調(diào)節(jié)提或多提減值準(zhǔn)備，以影響當(dāng)年度的盈利。參考文獻(xiàn)·[1]楊明.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].老字號(hào)品牌營(yíng)銷,2021(05):99-100..·[2]童蕾.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用及優(yōu)化研究[J].財(cái)富生活,2021(08):119-120.·[3]鄭媛媛.晨光文具內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的SWOT分析[J].中國(guó)商論,2020(14):72-75.·[4]徐洪偉.新零售背景下晨光文具戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及其績(jī)效研究[D]