會計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)

會計(jì)根底培訓(xùn)2021年08月1財務(wù)報表及財務(wù)分析123包括以下三個方面：會計(jì)根底培訓(xùn)主要會計(jì)業(yè)務(wù)舉例會計(jì)概述22024/2/16銷售核算總賬經(jīng)營分析應(yīng)收生產(chǎn)采購庫存應(yīng)付固定資產(chǎn)工資企業(yè)根本業(yè)務(wù)流程32024/2/16第二局部、會計(jì)概述(一)會計(jì)是企業(yè)的語言

會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映與監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。報告對象不同：財務(wù)會計(jì)：總結(jié)過去，信息對外。管理會計(jì)：側(cè)重未來，信息對內(nèi)。

但從企業(yè)管理的角度來說，會計(jì)是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。作為一個企業(yè)的管理人員，不懂財務(wù)，就等于不懂企業(yè)的語言，這對企業(yè)的經(jīng)營和管理是致命的缺陷,尤其作為非財務(wù)人員的財務(wù)管理，要有一些的粗淺認(rèn)識。

42024/2/16第二局部、會計(jì)概述(一)會計(jì)是企業(yè)的語言

當(dāng)我們公司領(lǐng)導(dǎo)開會時，經(jīng)常借助會計(jì)語言來研究企業(yè)的管理。用會計(jì)語言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤等等。如果不懂會計(jì)工作及會計(jì)語言，很難了解公司的經(jīng)營狀況。會計(jì)語言是企業(yè)通用的語言，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時，要借助于會計(jì)語言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時，也要使用會計(jì)語言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時，同樣要使用會計(jì)語言。2024/2/16第二局部、會計(jì)概述(二)會計(jì)語言載體

如果把會計(jì)當(dāng)成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計(jì)語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動。會計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動時需要借助一種載體。

2024/2/16第二局部、會計(jì)概述(三)會計(jì)語言詞匯

不管會計(jì)多么復(fù)雜，會計(jì)報告寫得有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計(jì)的語言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計(jì)語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計(jì)語言詞匯。

2024/2/16第二局部、會計(jì)概述1、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計(jì)語言詞匯

在反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計(jì)語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時點(diǎn)數(shù)〞，即在會計(jì)語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻，通?？梢岳斫獬赡骋粫r點(diǎn)，例如，月末的財務(wù)狀況如何，12月31日的財務(wù)狀況如何。它是一個在特定時點(diǎn)的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動“拍快照〞。2024/2/16資金占用=資金來源資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益〔即企業(yè)的負(fù)債〕和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益以上會計(jì)等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。

例：王某自有資金100萬元，向銀行貸款50萬元，購得一商品房計(jì)150萬元。王某：房產(chǎn)150=貸款50+自有100資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二局部、會計(jì)概述2024/2/16第二局部、會計(jì)概述2、反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會計(jì)語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)語言詞匯共有三個，即收入、費(fèi)用、利潤從特點(diǎn)上來說，它們是“期間數(shù)〞。必須是從某一個時點(diǎn)開始到某一個時點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤。實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個詞之間的關(guān)系是，一定時期的利潤應(yīng)該等于一定時期的收入減一定時期的費(fèi)用，即：利潤=收入-費(fèi)用

2024/2/16第二局部、會計(jì)概述〔三〕會計(jì)語言規(guī)那么

既然把會計(jì)當(dāng)成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)那么。會計(jì)語言，為了向人們描述真實(shí)的、完整的、可用的會計(jì)信息，它也必須尊重自己的語言規(guī)那么。在我國，會計(jì)語言的規(guī)那么主要有四個層次。2024/2/16第二局部、會計(jì)概述〔三〕會計(jì)語言規(guī)那么

第一個層次就是?中華人民共和國會計(jì)法?，?會計(jì)法?是會計(jì)工作的根本方法，是由人大常委會批準(zhǔn)的。

第二個層次就是?企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例?，?企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例?是國務(wù)院公布的關(guān)于會計(jì)工作的根本規(guī)那么。

第三個層次就是?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?，?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?是由中華人民共和國財政部公布的。

第四個層次就是?企業(yè)會計(jì)制度?，它也是由財政部公布的。?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?和?企業(yè)會計(jì)制度?有什幺區(qū)別呢？?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?側(cè)重的是對經(jīng)濟(jì)活動如何確認(rèn)，如何計(jì)量。而?企業(yè)會計(jì)制度?規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動，如何報告經(jīng)濟(jì)活動。2024/2/16二、會計(jì)的根本職能生產(chǎn)力水平、經(jīng)營管理水平1、二大根本職能：核算監(jiān)督2、其他功能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績等

第二局部、會計(jì)概述2024/2/16〔一〕核算職能〔主要是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事后反映〕環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報告核算職能特點(diǎn)：1、以貨幣為計(jì)量單位，綜合記錄業(yè)務(wù)，提供信息。2、記錄過去，面向未來，提供依據(jù)。3、會計(jì)核算產(chǎn)生的信息，具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。第二局部、會計(jì)概述2024/2/16〔二〕監(jiān)督職能1、也稱控制職能，是指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時，對特定對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查。—真實(shí)性：事實(shí)為依據(jù)—合法性：符合法規(guī)紀(jì)律政策—合理性：方案、目標(biāo)，防奢侈浪費(fèi)2、監(jiān)督全過程，包括事前、事中、事后?！虑埃褐贫Q策、方案，審查可行性、合理性、合法性、有效性—事中：業(yè)務(wù)活動日常監(jiān)督管理，查錯糾正—事后：考核評價第二局部、會計(jì)概述2024/2/16會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)活動，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的具有法律效力的書面證明?；诹?xí)慣及法令要求，各單位必須具備證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各類會計(jì)憑證。2024/2/16

賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的具體措施會計(jì)憑證會計(jì)憑證的作用2024/2/16按其填制的程序和用途不同，原始憑證記賬憑證會計(jì)憑證的分類2024/2/16原始憑證憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是具有法律效力的書面證明?！褡⒁猓鹤鳛樵紤{證必須能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。原始憑證的含義2024/2/161、按來源不同可分為：

A.自制原始憑證常用的自制原始憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表等等。

B.外來原始憑證常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運(yùn)輸單位填填制的運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)、出差的飛機(jī)票、火車票等。原始憑證的種類2024/2/162、按填制手續(xù)是否一次完成分為：A.一次憑證：〔特點(diǎn)、典型例子〕特點(diǎn)：一次有效；如：發(fā)票、結(jié)算憑證、一次領(lǐng)料單B.累計(jì)憑證：〔特點(diǎn)、典型例子〕特點(diǎn)：屢次有效；如：限額領(lǐng)料單C.匯總憑證：〔特點(diǎn)、典型例子〕特點(diǎn)：單一憑證匯總，簡化工作量如：材料耗用匯總表原始憑證的種類2024/2/16憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名原始憑證的根本內(nèi)容2024/2/16書寫規(guī)范真實(shí)可靠填寫齊全填制及時連續(xù)編號原始憑證的填制要求2024/2/16審核原始憑證時要審查它的業(yè)務(wù)真實(shí)、合法、合理性，其填制要素內(nèi)容完整、正確、及時性。1、真實(shí)性：日期、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)的真?zhèn)?、合法性：法規(guī)法律、權(quán)限、貪污腐化業(yè)務(wù)方面3、合理性：符合需要、方案4、完整性：憑證要素5、正確性：書寫、計(jì)算、填寫內(nèi)容要素方面6、及時性：及時填制傳遞〔時限〕原始憑證的審核2024/2/16審核后的處理：1、符合要求的及時編制記賬憑證2、業(yè)務(wù)方面真實(shí)、合理、合法但內(nèi)容不合要求的，退回補(bǔ)充、更正、重開再辦理3、業(yè)務(wù)不真實(shí)、不合理、不合法的不予以處理并報告負(fù)責(zé)人。原始憑證的審核2024/2/16?會計(jì)法?規(guī)定1、各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，隨意涂改無效2、內(nèi)客有誤，由出具方重開或更正，更正須加蓋印章〔文字方面〕。3、金額有誤，只能重開。4、審核無誤方可辦理。原始憑證的錯誤更正2024/2/16◆記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目及其金額，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。會計(jì)分錄〔三要素〕——記賬憑證——是登記賬簿的直接依據(jù)——間接依據(jù)是：原始憑證

記賬憑證的含義2024/2/16記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證按其記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的范圍不同按是否涉及貨幣資金收付記賬憑證的種類2024/2/16記賬憑證的根本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱2、填制憑證日期和編號3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目和金額5、所附原始憑證張數(shù)6、填制、審核、記賬等人員簽章2024/2/16日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會計(jì)主管與審核人簽名憑證名稱記賬憑證的根本內(nèi)容2024/2/16憑證應(yīng)按順序編號憑證的摘要應(yīng)當(dāng)明確會計(jì)分錄的編制應(yīng)該正確憑證的金額必須正確附件數(shù)量必須完整憑證的簽章記賬憑證的填制要求2024/2/16第二局部會計(jì)核算方法體系圖示審原始憑證

…….計(jì)算機(jī)自動完成……….設(shè)置帳戶復(fù)式記帳登記帳薄填制憑證財產(chǎn)清查編制報告本錢計(jì)算

淡化程序，講清記帳原理，成為重點(diǎn)。2024/2/16復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡為根底，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：1〕、兩個或兩個以上賬戶登記，全面、清晰反映來朧去脈，對應(yīng)關(guān)系明確。2〕、賬戶之間有對應(yīng)關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。第二局部復(fù)式記帳2024/2/16〔一〕借貸記賬法概念：以“借〞、“貸〞作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向，相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法?！捕辰栀J記賬法的內(nèi)容

記賬符號1．記賬符號——借貸記賬法為“借〞、“貸〞二字。2．主要作用——表示“增加〞或“減少〞；反映賬戶的登記方向。3．符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義〔增減必須配合賬戶的性質(zhì)〕。第二局部復(fù)式記帳2024/2/16四種變化類型資產(chǎn)增加記借方資產(chǎn)減少記貸方權(quán)益增加記貸方權(quán)益減少記借方第一種類型第二種類型第三種類型第四種類型2024/2/16四種變化類型2021年1月份華通公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以概括為四種類型九種情況?！?〕資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加因?yàn)闄?quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益，所以該種類型包括兩種情況。①資產(chǎn)和負(fù)債同時等額增加【例1】購置原材料一批，價值20000元，貨款尚未支付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起原材料增加20000元，應(yīng)付賬款也增加20000元，原材料屬于資產(chǎn)類要素，應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，增加金額相等。會計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞兩邊同時加上一個相等的數(shù)，并不影響平衡。2024/2/16四種變化類型②資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時等額增加【例2】國家以銀行存款20000元向企業(yè)進(jìn)行投資。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起銀行存款增加20000元，實(shí)收資本增加20000元。銀行存款屬于資產(chǎn)類要素，實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類要素，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，增加金額相等。會計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益〞兩邊同時加上一個相等的數(shù)，并不影響平衡。2024/2/16四種變化類型〔2〕資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少因?yàn)闄?quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益，所以該種類型也包括兩種情況。①資產(chǎn)和負(fù)債同時等額減少【例3】用銀行存款1000元?dú)w還企業(yè)所欠的短期借款。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起銀行存款減少1000元，短期借款減少1000元。銀行存款屬于資產(chǎn)類要素，短期借款屬于負(fù)債類要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少，減少金額相等。會計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益〞兩邊同時減去一個相等的數(shù)，并不影響平衡。2024/2/16四種變化類型②資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時等額減少【例4】公司依法進(jìn)行減資10000元，用銀行存款支付給股東。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起銀行存款減少l0000元，實(shí)收資本減少10000元。銀行存款屬于資產(chǎn)類要素，實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類要素，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少，減少金額相等。會計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益〞兩邊同時減去一個相等的數(shù)，并不影響平衡。2024/2/16四種變化類型〔3〕資產(chǎn)內(nèi)部各工程之間變化，一增一減，增減金額相等【例5】用銀行存款購置一臺機(jī)器設(shè)備，價值20000元。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起銀行存款減少20000元，固定資產(chǎn)增加20000元。銀行存款和固定資產(chǎn)均屬于資產(chǎn)類要素，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等，并不影響會計(jì)等式的平衡。2024/2/16四種變化類型(4〕權(quán)益內(nèi)部各工程之間變化，一增一減，增減金額相等這一類型分為四種情況：①負(fù)債內(nèi)部變化，一增一減，增減金額相等【例2—13】企業(yè)開出一張價值10000元的商業(yè)匯票，抵償前欠的材料款。前欠的材料款形成一筆負(fù)債，即應(yīng)付賬款，此時企業(yè)用商業(yè)匯票歸還，應(yīng)付賬款這項(xiàng)負(fù)債減少，但又形成一筆新的負(fù)債，即應(yīng)付票據(jù)。一項(xiàng)負(fù)債即應(yīng)付賬款減少，另一項(xiàng)負(fù)債即應(yīng)付票據(jù)增加，增減金額相等，并不影響會計(jì)等式的平衡。②所有者權(quán)益內(nèi)部變化，一增一減，增減金額相等【例2—14】企業(yè)用盈余公積5000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起盈余公積減少5000元，實(shí)收資本增加5000元，盈余公積和實(shí)收資本都屬于所有者權(quán)益類要素，一增一減，增減金額相等，并不影響會計(jì)等式的平衡。2024/2/16四種變化類型③負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等【例2—15】企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利5000元。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起應(yīng)付股利增加5000元，企業(yè)只是宣告分派股利，并沒有發(fā)放，因此形成一筆負(fù)債，同時引起未分配利潤減少5000元，未分配利潤屬于所有者權(quán)益要素。負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等，并不影響會計(jì)等式的平衡。

④負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加，增減金額相等【例2—16】經(jīng)協(xié)商，將應(yīng)付材料款10000元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起本單位的實(shí)收資本增加10000元，應(yīng)付賬款減少10000元，實(shí)收資本屬所有者權(quán)益類要素，應(yīng)付賬款屬負(fù)債類要素，二者一增一減，增減金額相等，并不影響會計(jì)等式的平衡。

2024/2/16會計(jì)要素變化的九種情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債＋所有者權(quán)益〔1〕增加、減少〔2〕增加、減少〔3〕增加、減少〔4〕增加增加〔5〕增加增加〔6〕減少減少〔7〕減少減少〔8〕增加減少〔9〕減少增加四種變化類型2024/2/16一、投入資本的核算投入資本是所有者(投資者)投入企業(yè)的資本，它是所有者對企業(yè)注冊資金的出資額，也是企業(yè)注冊登記的法定資本金的來源。1.賬戶設(shè)置(1)“實(shí)收資本〞賬戶。(2)“資本公積〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/162.核算舉例【例1】某企業(yè)收到華南公司投入資本500000元，存入銀行。借：銀行存款

500000貸：實(shí)收資本——華南公司500000【例2】某企業(yè)接受甲公司投入的庫房一棟，投資各方協(xié)商確認(rèn)的價值2000000元。借：固定資產(chǎn)

200000貸：實(shí)收資本——甲公司200000【例3】某企業(yè)收到紅星公司投入的原材料一批，投資各方協(xié)商確認(rèn)的價值為50000元(實(shí)際本錢)。借：原材料50000

貸：實(shí)收資本——紅星公司

50000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例4】某企業(yè)收到康泰公司投入的專有技術(shù)一項(xiàng)，投資各方協(xié)商確認(rèn)的價值為125000元。借：無形資產(chǎn)125000

貸：實(shí)收資本—康泰公司125000

【例5】某公司由三個投資者各出資200萬元，注冊資本計(jì)600萬元?，F(xiàn)有一新投資者振海公司出資，為了擁有該公司注冊資本的50%的份額，振海公司投入現(xiàn)金308萬元，已將現(xiàn)金收存銀行。借：銀行存款

3080000

貸：實(shí)收資本——振海公司3000000

資本公積——資本溢價

80000

【例6】某公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，以資本公積轉(zhuǎn)增資本100000元。借：資本公積100000

貸：實(shí)收資本

100000

主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16二、借入資金業(yè)務(wù)核算1.賬戶設(shè)置(1)“短期借款〞賬戶。(2)“長期借款〞賬戶。(3)“應(yīng)付債券〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/162.核算舉例【例1】某企業(yè)為解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的缺乏，于2005年7月1日向市工商銀行取得借款200000元，到期一次還本付息，年利率為6%，期限為半年，已存入銀行。借：銀行存款200000

貸：短期借款

200000【例2】某企業(yè)于2005年1月1日向市建設(shè)銀行取得借款1000000元，期限3年，年利率為10%，已存入銀行，到期一次還本付息。借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000【例3】某企業(yè)于2005年1月10日發(fā)行三年期公司債券5000000元，以補(bǔ)充流動資金的缺乏，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款5000000貸：應(yīng)付債券5000000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16三、供給過程的核算企業(yè)為了開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有生產(chǎn)所需要的勞動資料和勞動對象，如廠房、機(jī)器設(shè)備、材料等。因此，供給過程核算的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)購建和材料采購的核算。〔一〕固定資產(chǎn)購建的核算固定資產(chǎn)是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；(2)使用壽命超過一個會計(jì)年度。1.賬戶設(shè)置(1)“固定資產(chǎn)〞賬戶。(2)“在建工程〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/162.核算舉例【例1】某企業(yè)購入一臺機(jī)器，發(fā)票價格50000元，增值稅8500元，發(fā)生安裝費(fèi)500元，運(yùn)費(fèi)2000元，所有費(fèi)用已用銀行存款全部付清，設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)50000借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅金8500貸：銀行存款61000【例2】某企業(yè)購入一套設(shè)備，由A、B、C三臺機(jī)器組成，總價款為60000元，增值稅為10200元，無安裝費(fèi)，運(yùn)費(fèi)為600元。假定A、B、C各自的公允價值分別為：11000元、22000元、33000元，款項(xiàng)全部用銀行存款付清。借：固定資產(chǎn)——A11752——B23576——C35472

貸：銀行存款

70800主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例3】東風(fēng)公司購入需要安裝的機(jī)床一臺，價款為30000元，增值稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)200元，款項(xiàng)用銀行存款支付?！?？〕借：在建工程

35300貸：銀行存款

35300【例4】東風(fēng)公司安裝該臺機(jī)床，共用銀行存款支付安裝費(fèi)1000元。借：在建工程

1000貸：銀行存款

1000【例5】東風(fēng)公司上述機(jī)床安裝完畢，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，全部本錢36300元。借：固定資產(chǎn)

36300貸：在建工程

36300主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16〔二〕材料采購業(yè)務(wù)的核算其中購入的原材料，其實(shí)際采購本錢由以下幾項(xiàng)內(nèi)容組成：1．買價，是指購貨發(fā)票所注明的貨款金額。2．采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、倉儲費(fèi)等。3．材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。4．材料入庫之前發(fā)生的整理挑選費(fèi)用。5．按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購本錢中的各種稅金，如從國外進(jìn)口材料支付的關(guān)稅等。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16(三〕、材料采購業(yè)務(wù)的核算1.賬戶設(shè)置(1)“物資采購〞賬戶。(2)“原材料〞賬戶。(3)“應(yīng)付賬款〞賬戶。(4)“預(yù)付賬款〞賬戶。(5)“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16

2、帳戶的設(shè)置—原材料：資產(chǎn)類：借——增加，貸——減少，余在借方：表示庫存材料。

需根據(jù)材料類別名稱開設(shè)明細(xì)科目—銀行存款：—應(yīng)付賬款：負(fù)債類：貸—增加，借—減少，余在貸方：尚末支付款項(xiàng)需根據(jù)債務(wù)單位名稱開設(shè)明細(xì)科目主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16存貨發(fā)出的計(jì)價先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法個別計(jì)價法方案本錢核算實(shí)際本錢核算存貨發(fā)出的計(jì)價方法新疆天業(yè)572024/2/16分?jǐn)偛牧媳惧X差異本期存貨本錢差異率期初存貨差異+本期收入存貨的差異期初存貨方案本錢+本期收入存貨的方案本錢X100%本期發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異=本期發(fā)出存貨的方案本錢X本期存貨本錢差異率發(fā)出存貨實(shí)際本錢=本期發(fā)出存貨的方案本錢本期發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異新疆天業(yè)582024/2/162.核算舉例【例1】中發(fā)公司購入工業(yè)鹽一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，對方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。借：物資采購——A材料

501000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000貨：銀行存款586000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例2】B材料到達(dá)，已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)該材料實(shí)際采購本錢。借：原材料——B材料

1000000貸：物資采購——B材料

900000貸：材料本錢差異——B材料100000【例3】某企業(yè)購入甲公司C材料一批，貨款40000元，增值稅6800元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付。借：物資采購——C材料45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800貨：應(yīng)付賬款——甲公司51800【例4】支付所欠甲公司貨款51800元。借：應(yīng)付賬款——甲公司51800貸：銀行存款

51800主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16四、生產(chǎn)過程的核算1產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的構(gòu)成生產(chǎn)過程發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按用途劃分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料。直接人工是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資和以此為依據(jù)計(jì)提的職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用是指發(fā)生時不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先進(jìn)行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/162賬戶設(shè)置(1)“生產(chǎn)本錢〞賬戶。(2)“制造費(fèi)用〞賬戶。(3)“管理費(fèi)用〞賬戶。(4)“財務(wù)費(fèi)用〞賬戶。(5)“其他應(yīng)收款〞賬戶。(6)“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶。(7)“累計(jì)折舊〞賬戶。(8)“庫存商品〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16〔一〕費(fèi)用與制造本錢：企業(yè)一定時期在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種消耗叫費(fèi)用費(fèi)用按其計(jì)入產(chǎn)品本錢的方式的不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、期間費(fèi)用**直接費(fèi)用：直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用—直接：是指發(fā)生時可直接分配計(jì)入某種產(chǎn)品本錢中〔發(fā)生時直接計(jì)入“生產(chǎn)本錢〞〕1〕直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。2〕直接工資：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)貼等。3〕其他直接費(fèi)用主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16**間接費(fèi)用：間接材料、間接人工、其他間接費(fèi)用—間接：幾種產(chǎn)品共同消耗的，發(fā)生時不能直接記入某種產(chǎn)品本錢中?！舶l(fā)生時先歸集到“制造費(fèi)用〞，定期分配結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)本錢〞〕直接、間接費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)：生產(chǎn)車間**期間費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接間接關(guān)系的費(fèi)用：不計(jì)入產(chǎn)品本錢：管理費(fèi)用：行政管理部門銷售費(fèi)用：銷售部門財務(wù)費(fèi)用：籌資費(fèi)用〔利息〕主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16直接材料直接計(jì)入直接費(fèi)用直接人工生產(chǎn)本錢其他分間接材料先歸集配費(fèi)用間接費(fèi)用間接人工制造費(fèi)用其他管理費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用當(dāng)期損益〔沖利潤〕財務(wù)費(fèi)用

主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16三、重要性原那么主要產(chǎn)品、費(fèi)用，采用規(guī)定方法核算與列示；次要產(chǎn)品、費(fèi)用，采用簡化方法，合并列示；主次清楚，詳略得當(dāng)。本錢本錢報表〔本錢、費(fèi)用、支出等〕產(chǎn)品本錢核算的原那么新疆天業(yè)612024/2/16產(chǎn)品本錢核算的賬戶設(shè)置新疆天業(yè)652024/2/16

直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備或保持生產(chǎn)條件而領(lǐng)用的廠部管理部門耗用的生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用分配原則通常采用的分配方法有定額耗用量比例、產(chǎn)品質(zhì)量〔重量〕比例、系數(shù)比例等。1、外購材料和燃料費(fèi)用的分配〔一〕各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配〔1〕新疆天業(yè)662024/2/16

直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備或保持生產(chǎn)條件而領(lǐng)用的廠部管理部門耗用的生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用分配原則通常采用的分配方法有定額耗用量比例、產(chǎn)品質(zhì)量〔重量〕比例、系數(shù)比例等。2、外購動力費(fèi)用的分配〔一〕各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配〔2〕新疆天業(yè)672024/2/16〔一〕各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配〔3〕車間生產(chǎn)工人工資車間管理人員工資生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用分配原則行政人員工資分配標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)時工資情況下，生產(chǎn)工人工資應(yīng)采用分配方法計(jì)入產(chǎn)品本錢，其標(biāo)準(zhǔn)有實(shí)際耗用工時和定額工時。3、工資及福利費(fèi)的分配新疆天業(yè)682024/2/16

(一)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配〔4〕

4、其他各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的分配主要是指折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、利息支出等費(fèi)用，其同樣按用途分別計(jì)入〞、“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財務(wù)費(fèi)用〞等賬戶.新疆天業(yè)692024/2/16〔二〕待攤費(fèi)用和與預(yù)提費(fèi)用的分配1、待攤費(fèi)用的歸集和分配將本期發(fā)生〔支付〕的應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的期限在一年以內(nèi)的費(fèi)用，這些費(fèi)用發(fā)生或支付時，首先記入“待攤費(fèi)用〞賬戶，然后按其用途進(jìn)行分配，分別記入“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等賬戶。2、預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配按規(guī)定預(yù)先提取計(jì)入當(dāng)月產(chǎn)品本錢，而在以后月份才發(fā)生支付的費(fèi)用，如短期借款的利息、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等。其賬務(wù)處理程序是首先按用途分別記入“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財務(wù)費(fèi)用〞等有關(guān)賬戶的借方，貸記“預(yù)提費(fèi)用〞賬戶；待以后發(fā)生支付時，借記“預(yù)提費(fèi)用〞賬戶，貸記有關(guān)賬戶?！怖印承陆鞓I(yè)702024/2/16〔三〕輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集分配輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，通過“生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢〞及其明細(xì)賬進(jìn)行歸集后，月末要對輔助生產(chǎn)本錢進(jìn)行分配。根本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用根本生產(chǎn)車間一般耗用生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用分配原那么行政管理部門耗用新疆天業(yè)712024/2/16〔四〕制造費(fèi)用的歸集和分配經(jīng)過〔一〕、〔二〕、〔三〕程序分配以后，根本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用已經(jīng)在“制造費(fèi)用〞賬戶的借方歸集完畢，然后需采用一定的分配方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。分配方法生產(chǎn)工時比例法按年度計(jì)劃分配率分配法機(jī)器工時比例法生產(chǎn)工人工資比例法賬務(wù)處理借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用新疆天業(yè)722024/2/16產(chǎn)品本錢核算的主要內(nèi)容總結(jié):生產(chǎn)費(fèi)用主要帳戶關(guān)系新疆天業(yè)732024/2/16核算舉例鴻興工廠生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，20×6年5月1日“生產(chǎn)本錢〞賬戶期初借方余額為150000元，其明細(xì)分類賬戶余額如表4-1所示。表4-1“生產(chǎn)本錢〞賬戶月初余額產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品90000500001000050000該廠5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例1】月末該廠根據(jù)“領(lǐng)料單〞編制“發(fā)出材料匯總表〞，如表4-2所示。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品37000——B產(chǎn)品21000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用

600貸：原材料——甲材料40000——乙材料18000——丙材料2200【例2】月末，根據(jù)工資和考勤記錄，編制工資分配表，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資25000元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，車間技術(shù)、管理人員工資3000元，企業(yè)行政管理人員工資2000元。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

25000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例3】企業(yè)開具現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金250000元，以備發(fā)放本月工資。借：庫存現(xiàn)金25000貸：銀行存款

25000【例4】用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資25000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工資25000貸：庫存現(xiàn)金

25000【例5】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品1800——B產(chǎn)品1200制造費(fèi)用

450管理費(fèi)用

300貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福費(fèi)

3750主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例6】月末，按照規(guī)定的折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊額。其中：生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊8000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊2000元。借：制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊

10000【例7】車間主任王紅出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——王紅5000貸：庫存現(xiàn)金

5000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例8】王紅回到企業(yè)，報銷差旅費(fèi)4500元，交回現(xiàn)金500元。借：制造費(fèi)用4500

庫存現(xiàn)金

500貸：其他應(yīng)收款——王紅

5000【例9】如前例8，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元。借：財務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息

1000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例10】用現(xiàn)金支票購置辦公用品3500元，其中車間辦公用品1800元，行政管理部門辦公用品1700元。借：制造費(fèi)用1800管理費(fèi)用1700貸：銀行存款

3500【例11】月末將本月制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例法分配計(jì)入A、B兩產(chǎn)品本錢中。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品11610——B產(chǎn)品

7740貸：制造費(fèi)用19350主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例12】結(jié)轉(zhuǎn)本月完工工入庫A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。A產(chǎn)品5

000件，B產(chǎn)品2

000件，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品月末沒有在產(chǎn)品。借：庫存商品——A產(chǎn)品212410——B產(chǎn)品37940貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品

212410——B產(chǎn)品37940主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16五、銷售業(yè)務(wù)的核算企業(yè)在銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是將產(chǎn)品按銷售價格出售給購貨方。銷售過程的主要核算業(yè)務(wù)是：與購貨方辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算；確認(rèn)營業(yè)收入，并根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入按配比原那么結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢；歸集和結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用；計(jì)算并繳納營業(yè)稅金等。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/161賬戶設(shè)置(1)“主營業(yè)務(wù)收入〞賬戶。(2)“主營業(yè)務(wù)本錢〞賬戶。(3)“銷售費(fèi)用〞賬戶。(4)“營業(yè)稅金及附加〞賬戶。(5)“應(yīng)收賬款〞賬戶。(6)“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶。(7)“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16核算舉例【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品500件，每件售價300元，計(jì)150000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)已全部收到，并存入銀行。借：銀行存款175500貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

25500【例2】企業(yè)向紅星工廠銷售B產(chǎn)品100件，每件售價400元，共計(jì)40

000元，增值稅率為17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款——紅星工廠46800貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例3】企業(yè)以銀行存款5000元支付本月廣告費(fèi)。借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款5000【例4】企業(yè)收到紅星工廠前欠貨款46800元，已存入銀行。借：銀行存款46800貸：應(yīng)收賬款——紅星工廠46800【例5】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的產(chǎn)品本錢。本月共銷售A產(chǎn)品400件，單位生產(chǎn)本錢為250元，共計(jì)100000；銷售B產(chǎn)品300件，單位生產(chǎn)本錢為200元，共計(jì)60000元。借：主營業(yè)務(wù)本錢160000貸：庫存商品——A產(chǎn)品100000——B產(chǎn)品60000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例6】月末，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6000元，教育費(fèi)附加500元。借：營業(yè)稅金及附加

6500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6000——應(yīng)交教育費(fèi)附加

500【例7】企業(yè)銷售多余材料一批，價值3000元，增值稅510元，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款

3510貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例8】月末，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售材料的銷售本錢2100元。借：其他業(yè)務(wù)本錢2100貸：原材料2100主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16六、財務(wù)成果的核算利潤的構(gòu)成財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即利潤或虧損。它是反映企業(yè)工作質(zhì)量的一個重要指標(biāo)。工業(yè)企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三大局部，其計(jì)算方法如下：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入―營業(yè)本錢―營業(yè)稅金及附加―銷售費(fèi)用―管理費(fèi)用―財務(wù)費(fèi)用―資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入―營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額―所得稅費(fèi)用主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16賬戶設(shè)置(1)“投資收益〞賬戶。(2)“交易性金融資產(chǎn)〞賬戶。(3)“公允價值變動損益〞賬戶。(4)“營業(yè)外收入〞賬戶。(5)“營業(yè)外支出〞賬戶。(6)“資產(chǎn)減值損失〞賬戶。(7)“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶。(8)“所得稅費(fèi)用〞賬戶。(9)“本年利潤〞賬戶。(10)“利潤分配〞賬戶。(11)“盈余公積〞賬戶。(12)“應(yīng)付股利〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16核算舉例【例1】華信公司2006年9月12日以每股7.5元的價格購置中意公司股票10

000股，準(zhǔn)備隨時出售，手續(xù)費(fèi)1500元，以上款項(xiàng)通過銀行存款支付。借：交易性金融資產(chǎn)——本錢75000投資收益1500貸：銀行存款

76500【例2】9月30日上述股票的收盤價為8.8元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動13000貸：公允價值變動損益

13000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例3】10月20日該公司將上述股票以每股10.6元的價格出售，扣除手續(xù)費(fèi)后獲得銀行存款104000元。借：銀行存款104000貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢

75000——公允價值變動

13000投資收益16000【例4】將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出。借：公允價值變動損益13000貸：投資收益

13000【例5】企業(yè)收到東風(fēng)工廠交來的違反合同罰款5000元，存入銀行。借：銀行存款5000貸：營業(yè)外收入

5000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例6】某企業(yè)年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備5000元。借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備

5000【例7】某企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向某災(zāi)區(qū)捐贈10000元。借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款

10000【例8】12月末，企業(yè)將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶。該企業(yè)本月?lián)p益類(收入)賬戶發(fā)生額如表4-6所示。借：主營業(yè)務(wù)收入

1000000其他業(yè)務(wù)收入300000公允價值變動損益20000投資收益80000營業(yè)外收入30000貸：本年利潤1430000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例9】12月末，企業(yè)將各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶。借：本年利潤

790000貸：主營業(yè)務(wù)本錢400000其他業(yè)務(wù)本錢200000營業(yè)稅金及附加80000銷售費(fèi)用45000管理費(fèi)用30000財務(wù)費(fèi)用20000資產(chǎn)減值損失10000營業(yè)外支出5000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例10】12月末，企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，所得稅率為25%。借：所得稅

211200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅211200【例11】12月末，企業(yè)將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤〞賬戶。借：本年利潤

211200貸：所得稅211200通過以上計(jì)算，該企業(yè)12月末凈利潤為428800元(640000－211200)。主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例12】年末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤〞賬戶，假設(shè)該企業(yè)11月末“本年利潤〞賬戶為貸方余額27908200元。借：本年利潤28337000貸：利潤分配——未分配利潤

28337000【例13】企業(yè)按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積。借：利潤分配——提取法定盈余公積2833700貸：盈余公積——法定盈余公積

2833700【例14】企業(yè)計(jì)算應(yīng)向投資者分配的利潤15000000元。借：利潤分配——應(yīng)付股利15000000貸：應(yīng)付股利

15000000【例15】企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤13398.91元。借：利潤分配——未分配利潤17833700貸：利潤分配——提取法定盈余公積

2833700——應(yīng)付股利

15000000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16資金支出的核算1、上交稅費(fèi)的核算【例1】某企業(yè)以銀行存款繳納上月稅費(fèi)120000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)

120000貸：銀行存款1200002、歸還銀行借款的核算【例2】如前【例4-8】，短期借款到期，企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款本金200000元，利息6000元(前5個月利息已預(yù)提)。借：短期借款200000

應(yīng)付利息5000

財務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款

206000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16【例3】如前【例4-9】，長期借款到期，企業(yè)以銀行存款歸還銀行長期借款本金1

000

000元，利息300000元。借：長期借款

1300000貸：銀行存款1

3000003、支付投資者利潤的核算【例4】某企業(yè)年末以銀行存款支付投資者的股利300000元。借：應(yīng)付股利300000貸：銀行存款

300000主要業(yè)務(wù)舉例2024/2/16第一節(jié)一、概念：會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告等會計(jì)核算專業(yè)資料?！?會計(jì)檔案管理方法?1991.1.1實(shí)施二、內(nèi)容：憑證、賬簿、報表、其他會計(jì)檔案的概念和內(nèi)容2024/2/16期限：永久：清冊及年度財務(wù)報告、預(yù)決算定期：3、5、10、15、25年五檔其中：——企業(yè)和其他組織：永久、3、5、15年——財政、稅收、行政、事業(yè)：永久、3、5、10、15、25年

會計(jì)檔案的保管期限2024/2/16一：會計(jì)憑證類1、原始憑證2、記賬憑證3、匯總憑證為15年

二：會計(jì)賬簿類1、總賬2、明細(xì)賬3、日記賬〔現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年〕4、輔助賬簿為15年5、固定資產(chǎn)卡片賬保管5年。

三：財務(wù)報告類1、月、季財務(wù)報告為3年2、年度財務(wù)報告為永久！

四：其他類：1、會計(jì)移交清冊15年2、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊為永久3、銀行余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單為5年！會計(jì)檔案的種類2024/2/16一、查閱和復(fù)制：1、原件不得借出2、經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查閱或復(fù)制二、交接1、單位終止：由財產(chǎn)所有者或移交檔案館2、單位分立：原單位存續(xù)方保管；原單位解散可由一方代管或移交檔案館3、合并：合并方保管4、末結(jié)清所涉原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)方保存會計(jì)檔案的查閱和復(fù)制2024/2/16期滿銷毀程序1、檔案機(jī)構(gòu)提意見，建清冊2、單位負(fù)責(zé)人簽署3、監(jiān)銷：企業(yè)：檔案機(jī)構(gòu)、會計(jì)機(jī)構(gòu)人員機(jī)關(guān)：同級財政、審計(jì)部門人員財政：同級審計(jì)人員

4、銷后建清冊——末了事項(xiàng)，不得銷毀，抽出另行立卷會計(jì)檔案的銷毀2024/2/16天業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)報表體系組織結(jié)構(gòu)圖：根據(jù)投資關(guān)系與控股關(guān)系進(jìn)行合并報表主要有三級：一級：節(jié)水公司合并二級：股份公司合并三級：集團(tuán)公司合并特點(diǎn)：由于內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來與關(guān)聯(lián)交易較多，內(nèi)部抵消環(huán)節(jié)多、抵消金額大新疆天業(yè)492024/2/16第三局部、財務(wù)會計(jì)報告把會計(jì)當(dāng)做一種語言來看待，主要是為了把會計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財務(wù)報告。有的通過記賬、算賬、

報賬等，

把最終產(chǎn)品財務(wù)會計(jì)報告交到管理者的手中。

最終產(chǎn)品包括會計(jì)報、

會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書。

2024/2/16第三局部、財務(wù)會計(jì)報告財務(wù)會計(jì)報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。會計(jì)報表附注：是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示工程的說明等。包括：“會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和會計(jì)報表編制方法說明〞、“會計(jì)報表的工程注釋〞、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易〞、“或有事項(xiàng)〞、“資產(chǎn)抵押說明〞、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)〞、“債務(wù)重組事項(xiàng)〞等。財務(wù)情況說明：包括公司根本情況簡介；會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會情況簡介；董事會報告；監(jiān)事會報告；重大事項(xiàng)等。2024/2/16二、構(gòu)成：〔一〕按時間分：年度報告：〔1月1日----12月31日〕完整、全面反映中期報告：1、月報：簡明扼要、及時反映2、季報與半年報：詳細(xì)介與年報與月報之間〔二〕內(nèi)容：四表一注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注第三局部、財務(wù)會計(jì)報告2024/2/16〔二〕作用——提供決策信息1.企業(yè)管理當(dāng)局考核和分析財務(wù)本錢方案或預(yù)算的完成情況總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績和存在問題需要利用報表掌握：財務(wù)狀況經(jīng)營成果財務(wù)狀況變動會計(jì)信息第三局部、財務(wù)會計(jì)報告2024/2/162.上級主管及國家有關(guān)部門加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要各單位提供會計(jì)報表資料逐級匯總編制匯總會計(jì)報表了解掌握各部門各地區(qū)經(jīng)濟(jì)方案或預(yù)算完成情況綜合平衡決定政策指定方案稅務(wù)、銀行、審計(jì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督第三局部、財務(wù)會計(jì)報告2024/2/163.投資者、債權(quán)人包括：潛在的投資者和債權(quán)人投資決策信貸決策需要了解盈利水平償債能力二、會計(jì)報表的種類1.按報送對象分對內(nèi)報表對外報表滿足內(nèi)部管理需要本錢報表等滿足外部信息使用者需要資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表主表2024/2/162.按編表時間分月報季報半年度年報3.按反映內(nèi)容分反映財務(wù)狀況及其變化的報表反映經(jīng)營成果的報表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表利潤分配表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤表的附表4.按編制單位分單位報表匯總報表獨(dú)立核算的基層單位編制反映本單位情況的報表上級主管部門本身的會計(jì)報表與所屬單位的會計(jì)報表合并匯總編制的會計(jì)報表

月度終了后6天內(nèi)對外提供季度終了后15天內(nèi)對外提供半年度終了后60天內(nèi)對外提供年度終了后4個月內(nèi)對外提供中期報告2024/2/165.按報表各工程反映的數(shù)字內(nèi)容分個別報表合并報表僅反映單位企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)以整個企業(yè)集團(tuán)為一個會計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個別會計(jì)報表為根底，抵消個別會計(jì)報表有關(guān)工程的數(shù)額而編制的會計(jì)報表。母公司子公司1子公司2子公司3債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)抵消2024/2/16三、財務(wù)報告的內(nèi)容1.會計(jì)報表會計(jì)報表財務(wù)報表本錢報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附表利潤分配表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表所有者權(quán)益增減變動表分部報表等制造費(fèi)用明細(xì)表產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售本錢表等2024/2/16按編制的時間分類月度報表季度報表半年報表年度報表第三局部、財務(wù)會計(jì)報告

會計(jì)報表的種類2024/2/16按效勞的主要對象分類外部報表內(nèi)部報表會計(jì)報表的種類第三局部、財務(wù)會計(jì)報告2024/2/16按編制的單位分類單位報表合并報表會計(jì)報表的種類第三局部、財務(wù)會計(jì)報告2024/2/16第三局部、財務(wù)會計(jì)報告數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完