【S化學(xué)公司貨幣資金管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議分析10000字（論文）】

IIIS化學(xué)公司貨幣資金管理存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄引言 11企業(yè)貨幣資金及其管理 11.1貨幣資金概述 11.2貨幣資金管理的目標(biāo) 11.2.1保證貨幣資金收支的安全性 21.2.2保證貨幣資金核算正確性 21.2.3保證貨幣資金的使用效率 21.3貨幣資金管理的意義 22陜西S化學(xué)股份有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀 32.1陜西S化學(xué)股份有限公司概況 32.2陜西S化學(xué)股份有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀 32.2.1貨幣資金規(guī)模 42.2.2貨幣資金構(gòu)成分析 52.2.3貨幣資金使用狀況分析 62.2.4貨幣資金償付能力分析 62.2.5貨幣資金管理原則 72.2.6貨幣資金內(nèi)部控制制度 73貨幣資金管理中存在的問(wèn)題 93.1貨幣資金內(nèi)控制度不健全 93.1.1崗位配置存在問(wèn)題 93.1.2財(cái)務(wù)人員素質(zhì)欠缺 93.1.3銀行存款內(nèi)部控制薄弱 103.2其他貨幣資金規(guī)模過(guò)大 113.3庫(kù)存現(xiàn)金管理制度履行不利 113.4風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，投資決策失誤多 124加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策 124.1建立健全的內(nèi)部控制制度 124.1.1內(nèi)部牽制制度，即錢帳分管制度 124.1.2加強(qiáng)資金管理監(jiān)督 134.1.3完善崗位職責(zé)分工 134.2增強(qiáng)資金管理意識(shí) 144.3加強(qiáng)資金預(yù)算管理 144.4樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策的科學(xué)性 154.5提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，提升職業(yè)道德水平 15結(jié)論 16參考文獻(xiàn) 17引言企業(yè)貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣基金。加強(qiáng)和改善企業(yè)貨幣資金管理是實(shí)現(xiàn)管理穩(wěn)定,推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié),所以必須采取有效措施,加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)貨幣資金管理。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和健全,貨幣資金管理顯得越來(lái)越重要,加強(qiáng)貨幣資金的管理,對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。貨幣資金管理的好壞直接影響企業(yè)整個(gè)流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)貨幣資金的管理，是保證國(guó)家財(cái)政收入的重要措施；加強(qiáng)貨幣資金的管理，可以更有效的運(yùn)用資金；加強(qiáng)貨幣資金的管理，是嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律，防止違反行為的保證。建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制控制有利于減少或杜絕造價(jià)腐敗的發(fā)生，有利于企業(yè)合理的利用資源，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。并且對(duì)于陜西S化學(xué)股份有限公司這樣的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，貨幣資金管理更顯得尤為重要。本文從貨幣資金管理的現(xiàn)狀入手,針對(duì)目前陜西S化學(xué)股份有限公司貨幣資金管理中存在的問(wèn)題,找出陜西S化學(xué)股份有限公司貨幣資金管理存在的一些問(wèn)題及原因,給出相應(yīng)的貨幣資金管理對(duì)策。以達(dá)到對(duì)中小企業(yè)貨幣資金合理,有效地管理控制的目的。1企業(yè)貨幣資金及其管理1.1貨幣資金概述貨幣資金是現(xiàn)在屬于企業(yè)的資產(chǎn)，用它可以進(jìn)行貨款的結(jié)算。具體包括庫(kù)存資金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)“手中”持有的一部分現(xiàn)金，用于日常需求，報(bào)銷款或者購(gòu)買一些物品；銀行存款是公司的現(xiàn)金存到銀行里，通過(guò)網(wǎng)銀之間可以進(jìn)行轉(zhuǎn)賬；其他貨幣資金一般指銀行匯票，支票，信用卡活期存款等。1.2貨幣資金管理的目標(biāo)貨幣資金在本質(zhì)上是一種具有很高風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)的資產(chǎn)，這也是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)必須考慮和處理的重要問(wèn)題。貨幣資金對(duì)于任何企業(yè)開展工作都非常重要，是企業(yè)運(yùn)行的基本條件，也是企業(yè)的血脈所在。因此，貨幣資金管理至關(guān)重要，對(duì)于企業(yè)而言，貨幣資金的管理主要是達(dá)到以下幾個(gè)目標(biāo)：1.2.1保證貨幣資金收支的安全性貨幣資金是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面必須通過(guò)直接或間接使用貨幣資金，使用的頻率極高。為了能夠滿足企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的日常活動(dòng)對(duì)于貨幣資金的迫切需求,企業(yè)需要健全貨幣資金管理制度，對(duì)貨幣資金收支情況嚴(yán)格控制，減少不規(guī)范經(jīng)營(yíng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金管理業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)控制管理體系建設(shè)中的弊端，防止非法盜用貨幣資金。1.2.2保證貨幣資金核算正確性貨幣資金與總資產(chǎn)的比例盡管很小，但在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著非常重要的作用。在會(huì)計(jì)記錄和對(duì)業(yè)務(wù)的處理中極易使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)失控現(xiàn)象，出現(xiàn)徇私舞弊，而且財(cái)務(wù)報(bào)表中貨幣資金數(shù)額很大程度的影響管理層的決策。因此要建立一套嚴(yán)格的貨幣資金財(cái)務(wù)控制制度,從工作人員職能、財(cái)務(wù)處理程序、審批權(quán)限等方面來(lái)保證貨幣資金的收支得到真實(shí)的記錄和反饋,以及財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的貨幣資金余額是否真實(shí)且存在,防止有人從中作梗,非法挪用侵占資金。1.2.3保證貨幣資金的使用效率貨幣資金與其他的資產(chǎn)一樣,流轉(zhuǎn)的速度越快,經(jīng)濟(jì)效益越大。因此從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌瓤?持有的資金數(shù)量或多或少都會(huì)直接使得企業(yè)的利益嚴(yán)重受損。貨幣資金越多,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力就會(huì)明顯下降；貨幣資金越少,很容易會(huì)發(fā)生資金短缺或者財(cái)務(wù)危機(jī)。因此,企業(yè)必須健立貨幣資金管理制度，保證資金合理使用，整體提高使用率。1.3貨幣資金管理的意義貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中活躍性最高的部分，絕大部分的業(yè)務(wù)都通過(guò)貨幣資金來(lái)實(shí)現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展在很大程度上依賴于資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。資金收付的頻率越高，記賬出錯(cuò)的可能也越大。貨幣資金內(nèi)部管理通常被認(rèn)為是企業(yè)日常資金管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)。首先通過(guò)對(duì)其控制,有利于幫助企業(yè)有效防范管控風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)安全。企業(yè)對(duì)貨幣資金的使用貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，企業(yè)內(nèi)所有部門、外部關(guān)聯(lián)單位和個(gè)人都直接或間接參與貨幣資金的活動(dòng)。在此期間任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，都可能直接危及企業(yè)的資金安全,導(dǎo)致整個(gè)資產(chǎn)和利潤(rùn)的受損。其次，一套好的貨幣資金管理制度可以充分發(fā)揮企業(yè)貨幣資金的合理使用價(jià)值，幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用率。最后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金管控有利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金使用余缺情況進(jìn)行合理的調(diào)劑，有利于企業(yè)均衡調(diào)度資金?？傊?，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，有助于幫助企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決，從而保證資金的安全。2陜西S化學(xué)股份有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀2.1陜西S化學(xué)股份有限公司概況陜西S化學(xué)股份有限公司是國(guó)有大型化肥化工綜合企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱陜西S），通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的法國(guó)K-T技術(shù)，改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增加產(chǎn)品品種，提高質(zhì)量檔次，公司已成為全國(guó)最大的硝銨生產(chǎn)基地，產(chǎn)品銷售范圍覆蓋了全國(guó)25個(gè)省市自治區(qū)。公司"珍珠牌"商標(biāo)名列陜西省著名商標(biāo)，硝酸銨產(chǎn)品多年保持陜西省名牌產(chǎn)品稱號(hào)。陜西S的主營(yíng)業(yè)務(wù)為合成氨、甲醇、甲胺、DMF等產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。通過(guò)原材料采購(gòu)、加工制造、銷售產(chǎn)成品等流程循環(huán)實(shí)現(xiàn)增值盈利。2.2陜西S化學(xué)股份有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀陜西S2020年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入19.40億元，同比下降1.75%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.46億元，同比上升36.83%；歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)2.14億元，同比上升46.36%；基本每股收益0.2031元，同比上升46.36%。2020年末公司的總資產(chǎn)為43.14億元，同比增加3.25%；凈資產(chǎn)為39.21億元，同比增加5.28%。陜西S重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：圖2-1陜西S重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)20202019201820172016資產(chǎn)總計(jì)43.14億41.78億43.16億41.23億44.39億負(fù)債合計(jì)3.93億4.54億7.35億7.87億13.17億營(yíng)業(yè)收入19.40億19.74億20.53億18.94億20.38億營(yíng)業(yè)成本16.97億17.97億17.44億16.59億20.23億凈利潤(rùn)2.14億1.46億2.38億2.06億2816.87萬(wàn)2.2.1貨幣資金規(guī)模貨幣資金是企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分，陜西S近五年貨幣資金規(guī)模已經(jīng)占流動(dòng)資產(chǎn)的比例如下所示：表2-2貨幣資金相關(guān)數(shù)據(jù)年份202020192018201720162015貨幣資金規(guī)模（億）10.345.204.731.151.802.61增長(zhǎng)率（%）98.989.97312.06-36.24-31.14160.84從上表可以看出，陜西S的貨幣資金的規(guī)?？傮w呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，雖然較多的貨幣資金可以保證企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，但是較多的貨幣資金可能導(dǎo)致企業(yè)資金的浪費(fèi)。并且企業(yè)的貨幣資金波動(dòng)趨勢(shì)很大，說(shuō)明企業(yè)的貨幣資金管理存在問(wèn)題?？傮w來(lái)看，陜西S的貨幣資金近兩年增長(zhǎng)率較大，雖然能夠保障企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)支付，能夠避免企業(yè)資金短缺，但是貨幣資金占比過(guò)高會(huì)說(shuō)明企業(yè)的資金使用效率不高，難以產(chǎn)生收益，造成資源浪費(fèi)。2018年貨幣資金較報(bào)告期初增加35,792.28萬(wàn)元，增幅312.06%，陜西S在年報(bào)中披露的主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)黾邮沟脙衄F(xiàn)金流量增加，以及應(yīng)收票據(jù)到期解付收到資金。

2.2.2貨幣資金構(gòu)成分析圖2-1貨幣資金構(gòu)成圖單位：萬(wàn)元表2-3貨幣資金明細(xì)表單位：萬(wàn)元20162017201820192020庫(kù)存現(xiàn)金0.965520.3213042.1245520.5603050.214541銀行存款11986.51058269.29835359.7749974.99101921.1其他貨幣資金600032001190020001500從上圖可以看出，陜西S的庫(kù)存現(xiàn)金在貨幣資金中占比是很小的，貨幣資金主要是銀行存款構(gòu)成，占比較大。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金持有量不能過(guò)高，所以企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模也較小。在2016年，陜西S出現(xiàn)了其他貨幣資金，根據(jù)該公司年報(bào)顯示，陜西S的其他貨幣資金全部都是銀行承兌匯票保證金，雖然銀行承兌匯票保證金屬于貨幣資金，但是其是不能用于兌付的，是一部分受限制的貨幣資金。2.2.3貨幣資金使用狀況分析表2-4貨幣資金使用情況表20202019201820172016貨幣資金10.345.24.731.151.8流動(dòng)資產(chǎn)13.7510.8110.466.427.49總資產(chǎn)43.1441.7843.1641.2344.39貨幣資金/流動(dòng)資產(chǎn)75.20%48.10%45.22%17.91%24.03%貨幣資金/總資產(chǎn)23.97%12.45%10.96%2.79%4.05%營(yíng)業(yè)收入19.419.7420.5318.9420.38凈利潤(rùn)2.141.462.382.060.281687貨幣資金/營(yíng)業(yè)收入53.30%26.34%23.04%6.07%8.83%貨幣資金周轉(zhuǎn)率1.883.804.3416.4711.32企業(yè)的貨幣資金的規(guī)模是與企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模以及貨幣資金周轉(zhuǎn)速度有密切關(guān)系的。資產(chǎn)規(guī)模越大、業(yè)務(wù)規(guī)模越大，企業(yè)的貨幣資金規(guī)模也會(huì)相應(yīng)的擴(kuò)張；貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)內(nèi)部保留的貨幣資金可以相應(yīng)的減少。本文將從資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模以及貨幣資金周轉(zhuǎn)速度三個(gè)方面來(lái)分析陜西S的貨幣資金規(guī)模的合理性。從資產(chǎn)規(guī)模的角度來(lái)分析，陜西S的貨幣資金在流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)的占比在近三年出現(xiàn)攀升的趨勢(shì)，這說(shuō)明雖然企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，貨幣資金規(guī)模也會(huì)擴(kuò)大，但是明顯要比資產(chǎn)增長(zhǎng)速度快，這說(shuō)明企業(yè)的貨幣資金規(guī)模是偏大的，這也就是說(shuō)陜西S的貨幣資金與其資產(chǎn)規(guī)模存在不匹配。從業(yè)務(wù)規(guī)模的角度來(lái)分析，陜西S的貨幣資金在營(yíng)業(yè)收入中的占比也越來(lái)越大，說(shuō)明隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)所需要的貨幣資金也越來(lái)越大，但是陜西S的貨幣資金規(guī)模的要比業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)速度快。從貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度來(lái)看，陜西S的周轉(zhuǎn)率在近五年呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，這說(shuō)明企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度是下降的，因此企業(yè)需要持有更多的貨幣資金來(lái)支持企業(yè)的資金需求。2.2.4貨幣資金償付能力分析表2-5貨幣資金償債分析表20202019201820172016貨幣資金10.345.24.731.151.8流動(dòng)負(fù)債3.934.546.357.8713.17流動(dòng)比率3.52.381.650.820.57速動(dòng)比率3.252.181.470.720.42現(xiàn)金比率2.631.150.740.150.14資產(chǎn)負(fù)債率9.12%10.87%17.04%19.08%29.66%從上表可以看出，陜西S近三年的償債能力是非常強(qiáng)的，尤其是在2020年流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都高于，現(xiàn)金比率也超過(guò)2，這說(shuō)明陜西S僅僅利用現(xiàn)金資產(chǎn)就可以償付流動(dòng)負(fù)債，短期償債風(fēng)險(xiǎn)很小。從長(zhǎng)期償債能力來(lái)看，陜西S的資產(chǎn)負(fù)債率也比較低，在2020年資產(chǎn)負(fù)債率很小，不到10%，長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)。從償債方面來(lái)看，陜西S的償債能力較強(qiáng)，因此，企業(yè)不需要持有過(guò)多的貨幣資金，如果發(fā)生突發(fā)事件有資金需求，陜西S憑借自身很強(qiáng)的償債能力，夠很容易的從銀行借入資金。2.2.5貨幣資金管理原則陜西S資金管理的原則為以下幾點(diǎn)：剛性預(yù)算原則，公司所有現(xiàn)金流納入公司預(yù)算管理體系，編制年度、月度、周資金預(yù)算，嚴(yán)格按照周資金預(yù)算進(jìn)行資金的收付；集中管理原則，公司是資金管理的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)、投資實(shí)行統(tǒng)一集中管理；指導(dǎo)和監(jiān)督子公司的各項(xiàng)資金的收支及管理情況，充分發(fā)揮資金集中管理的規(guī)模效益。；經(jīng)濟(jì)效益原則，公司資金管理過(guò)程中要堅(jiān)持節(jié)約原則，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，降低綜合資金成本，實(shí)現(xiàn)公司效益最大化；謹(jǐn)慎安全原則，資金管理堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，在確保資金安全性的前提下，提高資金流動(dòng)性和收益性。2.2.6貨幣資金內(nèi)部控制制度（1）管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)公司董事長(zhǎng)辦公會(huì)是資金管理的決策機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)有：監(jiān)督執(zhí)行上級(jí)公司資金有關(guān)要求；審訂公司的基本資金管理制度；審核資金規(guī)劃和公司年度資金預(yù)算草案；審議并批準(zhǔn)分公司年度資金預(yù)算方案；審議重大投資、融資等資金運(yùn)作方案。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部是資金管理的歸口部門。主要職責(zé)是：落實(shí)上級(jí)公司和董事長(zhǎng)辦公會(huì)有關(guān)要求和決議；負(fù)責(zé)研究國(guó)家、地方政府有關(guān)資金管理的政策、法規(guī)和制度，制訂公司資金管理的有關(guān)規(guī)章制度；負(fù)責(zé)公司資金管理的日常管理工作；負(fù)責(zé)審查、匯總、編制公司年度資金預(yù)算方案，根據(jù)批復(fù)分解落實(shí)；負(fù)責(zé)提出資金賬戶設(shè)立方案并負(fù)責(zé)資金賬戶的日常管理，協(xié)調(diào)銀行等金融部門；負(fù)責(zé)公司往來(lái)資金的管理；負(fù)責(zé)公司融資管理工作；監(jiān)督、指導(dǎo)和考核所屬單位的資金運(yùn)作。（2）授權(quán)審批制度公司及所屬各分公司根據(jù)實(shí)際情況制定資金支付流程，并報(bào)公司備案，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格按照流程規(guī)定。大額資金支付要嚴(yán)格執(zhí)行公司“三重一大”制度的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行集體決策，任何個(gè)人不得改變集體決策結(jié)果。資本金、項(xiàng)目投資款的支付應(yīng)由總經(jīng)理簽批后執(zhí)行。（3）貨幣資金及備用金管理制度表2-6庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模20162017201820192020庫(kù)存現(xiàn)金9655.203213.0421245.525603.052145.41從上表可以看出，陜西S的庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模不大，公司對(duì)貨幣資金及備用金有明確的規(guī)定管理，具體為：現(xiàn)金收支要嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，遵守核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，超額現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，不得坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)假借名義套取現(xiàn)金，不得用白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金；嚴(yán)格現(xiàn)金保管，確保庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券安全完整；銀行空白支票與銀行預(yù)留印鑒要分別保管；公司應(yīng)明確與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理程序，確定各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓和注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格禁止由一人辦理票據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的全過(guò)程；公司及所屬各分公司應(yīng)嚴(yán)格備用金管理，對(duì)確需使用備用金的部門制定備用金額度，可循環(huán)使用，但不得超過(guò)一年，年底前完成清理。（4）票據(jù)及印鑒管理制度公司各類銀行票據(jù)由財(cái)務(wù)部門出納統(tǒng)一保管，建立票據(jù)登記簿或臺(tái)賬，按規(guī)定填寫齊全。銀行票據(jù)保管人因事外出，需辦理交接手續(xù)，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。各類發(fā)票與自制收據(jù)由財(cái)務(wù)部門指定專人保管，并建立登記簿，按規(guī)定填寫齊全。已開具的發(fā)票及收據(jù)存根聯(lián)和各種登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一銷毀。3貨幣資金管理中存在的問(wèn)題3.1貨幣資金內(nèi)控制度不健全3.1.1崗位配置存在問(wèn)題陜西S在相關(guān)制度中明確指出重要崗位尤其是和貨幣資金管理崗位應(yīng)做到定期輪崗，并且也制定了明確的崗位分工策略與明細(xì)。但是在公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，沒(méi)有做到預(yù)期的目標(biāo)。其具體情況為：第一，崗位定期輪換制度卻大打折扣，特別是在資金管理崗位，對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行和控制中，該崗位長(zhǎng)期由一名操作熟練工擔(dān)任。幾年內(nèi)該崗位不會(huì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整變更，財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期處于同一崗位進(jìn)行工作，使得該崗位工作人員在日常工作中掉以輕心，難以跟高速發(fā)展的企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行匹配。第二，崗位不相容的工作不到位。財(cái)務(wù)工作人員數(shù)量雖合計(jì)數(shù)量大，但各分公司實(shí)際人員較少，對(duì)不相容崗位劃分不夠細(xì)致，一人擔(dān)任多崗的情況發(fā)生在多家分公司，特別是在貨幣資金管理方面，如果該分公司財(cái)務(wù)管理部不嚴(yán)格重視就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題、財(cái)務(wù)詐騙、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，比如，財(cái)務(wù)工作人員并未按照內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求進(jìn)行工作，不相容崗位由一人擔(dān)任，并完成相關(guān)的工作。相關(guān)崗位的財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期一同工作，極容易發(fā)生兩者互相串通的情況發(fā)生，如果兩筆業(yè)務(wù)都由同一人來(lái)處理并核查，賬務(wù)的實(shí)際收支和核對(duì)由同一人承擔(dān)，那么在對(duì)賬單上，出納人員可以進(jìn)行隨意更改，那么不管內(nèi)部人員還是外部審查機(jī)構(gòu)，就很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。3.1.2財(cái)務(wù)人員素質(zhì)欠缺企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制是否有效的直接檢驗(yàn)方法，就是財(cái)務(wù)人員在日常工作中是否貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)的資金控制有著最直接、最重要的影響。財(cái)務(wù)管理部作為功能性部門，員工是其發(fā)揮功能的關(guān)鍵要素，因此，對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有極高的要求。由于企業(yè)貨幣資金管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁多、需多方面協(xié)調(diào)的工作，不僅僅是貨幣收支那么簡(jiǎn)單，要求員工有一定的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)能力，與外界、內(nèi)部的溝通能力，所以對(duì)財(cái)務(wù)部門的各個(gè)崗位員工的要求都十分全面，單方面的人才不足以匹配目前高難度的工作，復(fù)合型人才十分緊缺。近些年來(lái)，該公司進(jìn)行了內(nèi)部調(diào)整，將結(jié)算崗位與貨幣資金管理崗位進(jìn)行了調(diào)換，崗位的相互調(diào)換，使得貨幣資金管理崗位存在著嚴(yán)重的銜接不上的現(xiàn)象，新員工對(duì)貨幣資金管理的理解和重要性不深刻，加上調(diào)出人員不能持續(xù)培訓(xùn)調(diào)入員工，嚴(yán)重影響貨幣資金管理的質(zhì)量，可能會(huì)形成比較重大的管理風(fēng)險(xiǎn)。3.1.3銀行存款內(nèi)部控制薄弱圖3-1銀行存款分析圖從上圖可以看出，銀行存款是陜西S的主要的貨幣資金，占貨幣資金總量的比例是很高的，但是從上圖可以看出，銀行存款的波動(dòng)趨勢(shì)較大，公司忽視了銀行存款內(nèi)部控制，目前該公司沒(méi)有按照公司內(nèi)部制度確定銀行收支款。另外該公司將注意力集中于存款結(jié)余及經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，反而忽視了日常公司的大額流水項(xiàng)目。雖確立了重大事項(xiàng)集體決策制度，但在實(shí)際執(zhí)行中，未能保證執(zhí)行的嚴(yán)格性，走“迅速通道”的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，因此，按照制度，陜西S在銀行收款方面存在很大風(fēng)險(xiǎn)。3.2其他貨幣資金規(guī)模過(guò)大圖3-2其他貨幣資金數(shù)據(jù)圖陜西S其他貨幣資金是銀行承兌匯票保證金，主要是因?yàn)殛兾鱏日常經(jīng)營(yíng)需要銀行承兌匯票，所以導(dǎo)致銀行承兌匯票保證金規(guī)模較大。雖然這部分保證金屬于貨幣資金，但是其屬于因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等受限制的貨幣資金，所以并不能用來(lái)日常支付。因此，陜西S需要控制其他貨幣資金的規(guī)模，不能使其過(guò)度占用資金。3.3庫(kù)存現(xiàn)金管理制度履行不利圖3-3庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模趨勢(shì)圖從上圖可以看出，陜西S的庫(kù)存現(xiàn)金變動(dòng)較大，這說(shuō)明企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理方面存在缺陷。正常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該時(shí)隨著企業(yè)規(guī)模變大，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金需求變大，而穩(wěn)步增加的過(guò)程，而不是出現(xiàn)各年間波動(dòng)較大的情形。陜西S雖然訂立了庫(kù)存現(xiàn)金管理制度，但是整體執(zhí)行時(shí)把控過(guò)于松散，導(dǎo)致制度停留于紙面，沒(méi)有實(shí)際執(zhí)行，導(dǎo)致制度描述與實(shí)際管理存在脫節(jié)，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。3.4風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，投資決策失誤多公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善，無(wú)法及時(shí)的判斷出是否會(huì)出現(xiàn)影響公司正常有序經(jīng)營(yíng)或是威脅到公司長(zhǎng)期穩(wěn)定性的情況，而這對(duì)公司的未來(lái)是一件十分危險(xiǎn)的事情。據(jù)公司資料顯示，公司籌資和投資方案的草擬、執(zhí)行、監(jiān)督、預(yù)算編制均由公司財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)，也同時(shí)由公司財(cái)務(wù)部的人員定期完成對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總、綜合分析、進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)的工作，預(yù)判公司的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能單單只靠一個(gè)部門來(lái)實(shí)行，如果財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)害群之馬，出現(xiàn)別有用心或者是馬虎大意的員工，一次致命的錯(cuò)誤就可能會(huì)給公司帶來(lái)滅頂之災(zāi)，這樣缺少獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)理性監(jiān)控公司潛在風(fēng)險(xiǎn)的行為萬(wàn)萬(wàn)不可取。而財(cái)務(wù)部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的機(jī)制也非常匱乏，并沒(méi)有設(shè)置一套完善的應(yīng)急流程，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)全憑員工的能力和判斷，具有相當(dāng)強(qiáng)的隨機(jī)性，無(wú)法在應(yīng)對(duì)多種多樣的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)作出最好的決策。4加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策4.1建立健全的內(nèi)部控制制度4.1.1內(nèi)部牽制制度，即錢帳分管制度針對(duì)公司貨幣資金管理現(xiàn)狀，優(yōu)化方案的設(shè)計(jì)應(yīng)著重于對(duì)涉及貨幣資金管理內(nèi)控中的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。以不相容原則為依據(jù)，增強(qiáng)公司相關(guān)職位的合理性以及科學(xué)性水平；無(wú)論是審批的程序設(shè)置、不同崗位的對(duì)應(yīng)權(quán)限設(shè)置還是崗位職責(zé)設(shè)置都要確保權(quán)責(zé)相符，明責(zé)到崗，分工明晰；明確針對(duì)資金收支以及銀行存款的管理工作，保證其未違法違規(guī)；保證在相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)明確公司銀行賬戶等的設(shè)置開戶、使用、核準(zhǔn)以及清理等相關(guān)工作的職責(zé)。定期對(duì)歸屬公司所有的現(xiàn)金以及銀行存款進(jìn)行實(shí)時(shí)核對(duì)，并確保相關(guān)核準(zhǔn)資料的完整性；確保銀行的相關(guān)結(jié)算憑證的保存工作以及用于相關(guān)貨幣資金的支取工作的財(cái)務(wù)專用章和相關(guān)職位的直接負(fù)責(zé)人的名章分開保存；在相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行貨幣資金相關(guān)票據(jù)的購(gòu)買、保存、支取以及銷毀工作，同時(shí)保存記錄完全；在使用在線網(wǎng)上銀行開展貨幣資金相關(guān)工作時(shí)，確保記錄可查，合規(guī)合法；對(duì)于貨幣資金的相關(guān)預(yù)算編制要確保及時(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)保障貨幣資金預(yù)算的高強(qiáng)度執(zhí)行力。4.1.2加強(qiáng)資金管理監(jiān)督公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于外部審計(jì)監(jiān)督的重視。外部審計(jì)監(jiān)督是在內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上的又一次關(guān)鍵保障，外部審計(jì)監(jiān)督對(duì)管理人員約束力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以最大化的確保公司內(nèi)部控制機(jī)制的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。外部審計(jì)作為第三方機(jī)構(gòu)，擁有著更為專業(yè)的審計(jì)能力和客觀的事實(shí)判斷能力，可以及時(shí)的收集來(lái)自公司內(nèi)部、投資者、債權(quán)人等等方面的綜合信息，提出意見(jiàn)和建議，真實(shí)的評(píng)估公司的運(yùn)營(yíng)狀況，促進(jìn)公司的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。公司應(yīng)鼓勵(lì)各單位實(shí)行集中收付制對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一管理。另外，公司的財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)該通力合作，共同對(duì)銷售流程和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督審查，避免出現(xiàn)銷售過(guò)程中出現(xiàn)不符合財(cái)務(wù)制度的情況。另外，公司應(yīng)牢牢把控資金的支付審批監(jiān)督。不僅僅對(duì)于支付流程要做到有人批準(zhǔn)，有人審核，不允許代簽、替簽的情況發(fā)生，還要對(duì)于原始票據(jù)和報(bào)銷單據(jù)妥善保存，以便日后抽查時(shí)有憑有據(jù)。而對(duì)于應(yīng)付賬款的監(jiān)督還要保證企業(yè)的資金存量健康，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的應(yīng)付賬款是否存在違規(guī)支付的情況，堅(jiān)決杜絕人情導(dǎo)致的提前集中支付，威脅公司現(xiàn)金流的安全性。必要時(shí)可以通過(guò)資金管理內(nèi)控措施充分運(yùn)用供貨方所提供的資金使用權(quán)增強(qiáng)企業(yè)貨幣資金存量，保障資金管理內(nèi)控的順利執(zhí)行，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。4.1.3完善崗位職責(zé)分工不相容職務(wù)要分離的規(guī)定是現(xiàn)代企業(yè)必須執(zhí)行的重要管理制度，不僅是崗位上的相分離，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，組織機(jī)構(gòu)和管理職務(wù)以及重要崗位都應(yīng)該執(zhí)行不相容崗位相分離的制度。當(dāng)代企業(yè)有許多常見(jiàn)的應(yīng)該分離的地方，比如作為財(cái)務(wù)的保管人員，需要與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員劃分開來(lái)；進(jìn)行簽批手續(xù)的要與執(zhí)行或經(jīng)辦的人分開；會(huì)計(jì)檔案的保管要與會(huì)計(jì)記錄的人員分開等等。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門來(lái)說(shuō)，最少要?jiǎng)澐秩齻€(gè)崗位，即成本會(huì)計(jì)、貨幣資金會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)，要有專人對(duì)不同崗位進(jìn)行負(fù)責(zé)，且不得執(zhí)行任何制度上要求的不相容弄崗位的相關(guān)工作。同時(shí)，貨幣資金的工作與各項(xiàng)活動(dòng)要及時(shí)登記，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性負(fù)責(zé)，但現(xiàn)階段許多中小企業(yè)非常忽視對(duì)財(cái)務(wù)信息的對(duì)賬以及確認(rèn)，無(wú)法做到信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，這些管理上的混亂都對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。要想對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善，必須要貫徹落實(shí)職位的分工濃縮，這是企業(yè)內(nèi)部控制體系行之有效的必要條件，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制體系是否有效，是檢驗(yàn)制度是否可行的最直接辦法。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)管理最新辦法，每個(gè)崗位都要明確崗位職責(zé)，不處理和經(jīng)辦與自己崗位不相容的工作，各個(gè)崗位的職責(zé)要?jiǎng)澐智宄?，但又不完全分離，保持一種制約平衡的關(guān)系，形成完善統(tǒng)一的工作系統(tǒng)。4.2增強(qiáng)資金管理意識(shí)資金管理內(nèi)部控制涉及到公司資金管理各個(gè)業(yè)務(wù)體系各個(gè)層次的管理控制。資金管理內(nèi)部控制是不斷持續(xù)改進(jìn)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，領(lǐng)導(dǎo)的重視和大力支持是關(guān)鍵中的關(guān)鍵。只有公司主要負(fù)責(zé)人提高資金管理意識(shí)，以使各部門產(chǎn)生有效聯(lián)動(dòng)，政策得到貫徹，員工積極配合來(lái)保障資金管理內(nèi)控優(yōu)化方案順利進(jìn)行，持續(xù)改進(jìn)這一涵蓋公司各個(gè)業(yè)務(wù)體系的內(nèi)部控制制度，才能取得資金管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的成果。4.3加強(qiáng)資金預(yù)算管理首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制度，項(xiàng)目審批要嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序，不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項(xiàng)目;其次，要配備專門分管預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)成員，有利于企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，避免互不買賬的現(xiàn)象發(fā)生，為預(yù)算管理辦公室工作的順利開展提供強(qiáng)有力的組織保障。只有在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門高度重視的前提下，全面預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)才能順利完成。第二，力求精細(xì)規(guī)范。預(yù)算管理不能搞概略瞄準(zhǔn)，如果預(yù)留空間過(guò)多、彈性過(guò)大，在具體操作中就容易被鉆空子。清晰明確的預(yù)算是實(shí)施預(yù)算管理的重要前提。要細(xì)化預(yù)算。將預(yù)算制度、責(zé)任、指標(biāo)、費(fèi)用、定額等進(jìn)行細(xì)化，分解到部門和個(gè)人。制度的細(xì)化可以保證企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)有章可循;責(zé)任的細(xì)化可以提高工作效率，防止扯皮;費(fèi)用的細(xì)化有利于進(jìn)行成本分析，尋求降低成本的途徑;指標(biāo)和定額的細(xì)化有助于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對(duì)員工的激勵(lì)。第三，是要?jiǎng)澐重?zé)任。改變以往財(cái)務(wù)包辦預(yù)算的狀況，采用集中管控、分類歸口的原則，充分發(fā)揮項(xiàng)目歸口管理部門的作用。4.4樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策的科學(xué)性陜西S需要對(duì)貨幣資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估后，然后采取針對(duì)性措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，具體風(fēng)險(xiǎn)和措施如下所示：經(jīng)濟(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)：注意產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，尤其是國(guó)外產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，提前做好準(zhǔn)備，避免未來(lái)經(jīng)濟(jì)政策可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)陜西S的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況加強(qiáng)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，確立資本運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)資金調(diào)度和資金運(yùn)作管理。資金活動(dòng)管控不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)：著重向管理人員傳導(dǎo)資金管理的重要性，以使他們了解對(duì)資金活動(dòng)控制不足的風(fēng)險(xiǎn)，制定明確的資金管理規(guī)定。4.5提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，提升職業(yè)道德水平目前公司從事貨幣資金管理崗位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)明顯偏低，公司內(nèi)部也未定期進(jìn)行專業(yè)的系統(tǒng)培訓(xùn)，員工的實(shí)際操作能力和理論知識(shí)還不足，并且缺乏定期的崗位輪換，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員崗位單一，業(yè)務(wù)面狹窄，全能復(fù)合性財(cái)務(wù)人員較少，不利于公司內(nèi)部協(xié)調(diào)發(fā)展，因此，基于原本就偏低的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，培訓(xùn)就必不可少，系統(tǒng)的專業(yè)性培訓(xùn)不僅能幫助財(cái)務(wù)人員加深業(yè)務(wù)印象，還能加強(qiáng)全國(guó)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)人員交流，