徐海學(xué)院會計學(xué)畢業(yè)實習(xí)報告 楊佳

中國礦業(yè)大學(xué)徐海學(xué)院會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)實習(xí)報告PAGE第1頁TOC\o"1-2"\h\z\u第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史前沿 3第二章企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理概況 4第一節(jié)公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 4第二節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)管理概況 5第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況 11第四節(jié)企業(yè)營銷管理概況 11第三章企業(yè)會計核算與財務(wù)管理概況 12第一節(jié)企業(yè)會計崗位的設(shè)置和崗位的核算業(yè)務(wù)情況 12第二節(jié)企業(yè)應(yīng)用會計電算化的情況 16第三節(jié)企業(yè)財務(wù)管理概況 16第四章主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析與評價 21第一節(jié)歷年經(jīng)濟總量指標情況及評價 21第二節(jié)企業(yè)的財務(wù)狀況分析 22第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量分析 25第四節(jié)專題分析 33第五節(jié)企業(yè)經(jīng)濟效益綜合分析 34附錄：近三年資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表 35附錄一：企業(yè)近三年資產(chǎn)負債表 35附錄二：企業(yè)近三年利潤表 38附錄三：企業(yè)近三年現(xiàn)金流量表 40第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史前沿一、企業(yè)背景中國石化集團管道儲運公司（以下簡稱管道公司）是石化集團公司從事油氣、設(shè)計、施工、儲運的專業(yè)化企業(yè)，基地位于江蘇省徐州市，占地面積1.19平方公里，緊臨京滬、隴海鐵路、104國道和徐州觀音機場。創(chuàng)建于1975年2月17日，始稱“華東輸油管線指揮部”，1978年9月經(jīng)石油工業(yè)部批準，改稱“華東輸油管理局”，1998年，石油、石化兩大集團公司重組，華東輸油管理局由中石油整體劃轉(zhuǎn)到中國石化集團，成立了“中國石化集團管道儲運公司”。二、企業(yè)概況管道公司在各輸油單位基地設(shè)8個管理處和南京培訓(xùn)中心，徐州基地有設(shè)計院、工程公司、管道技術(shù)作業(yè)分公司、通信處、物流服務(wù)中心、物業(yè)管理處等10多個二級單位，業(yè)務(wù)范圍涉及石油天然氣、輸油管道及油田地面工程的勘察、設(shè)計、施工；油氣管道規(guī)劃、管道封堵?lián)屝?、管道自動化維護維修、儲油罐清洗、定向鉆穿越、物資供應(yīng)倉儲、管道非標件生產(chǎn)、管道電力通信工程建設(shè)安裝及后勤保障等諸多行業(yè)。管道公司是油氣儲運管道化的專業(yè)公司，是聯(lián)系中石化上下游企業(yè)的樞紐和橋梁。截至2005年底，公司下設(shè)濰坊、南京、聊城、新鄉(xiāng)、滄州、襄樊、魯寧、儀長8個輸油處和黃島1個油庫，管轄著魯寧線、臨滄線、臨濮線、東臨線、東黃線、中洛線、魏荊線、甬滬寧管線、儀長線、河石線、黃青線等23條在役和在建輸油管線，途經(jīng)北京、天津、河北、河南、山東、江蘇、安徽、上海、浙江、湖北、湖南、江西12個省市，管線全長5282公里，擁有85個輸油站，輸油泵在線擁有量286臺，加熱爐在線擁有量86臺，172座油罐，總罐容673.85萬立方米，原油輸送能力達7000萬噸/年，擔(dān)負著勝利、中原、河南等幾個油田的原油以及部分進口原油輸送任務(wù)，為齊魯、儀征、揚子、上海、鎮(zhèn)海、安慶、九江、荊門、洛陽等19個長江中下游及華北、東南沿海地區(qū)的煉化企業(yè)輸轉(zhuǎn)原油。三、企業(yè)發(fā)展狀況近年來，隨著中石化資源戰(zhàn)略不斷實施和深化，石化管道事業(yè)得到了迅猛發(fā)展。由管道公司自行規(guī)劃、設(shè)計、施工全長666公里的甬滬寧原油管道和全長979公里的儀長原油管道相繼建設(shè)、投產(chǎn)，河石線、津燕線相機順利接收，使管道儲運公司管道建設(shè)、管理水平得到了全面提升，并在工程建設(shè)中實現(xiàn)了“長江第一穿”、“海峽第一穿”、“杭州灣海底穿越”和“九江長江穿越”，創(chuàng)造了多項管道建設(shè)的國內(nèi)和世界新紀錄，為中石化進一步實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，降低生產(chǎn)運行成本，提升整體競爭能力提供了有力支撐。2005年管道儲運公司實現(xiàn)輸油5532.08萬噸、銷油5391.02萬噸，完成固定資產(chǎn)投資44.09億元。2006年，管道公司將進一步搶抓機遇，開拓進取，以經(jīng)濟效益最大化為目標，努力降本增效；以改革創(chuàng)新為動力，不斷推進和深化改革；加快實施人才戰(zhàn)略和科技興企戰(zhàn)略，為持續(xù)快速發(fā)展提供強有力的智力和技術(shù)支持；強化企業(yè)管理，狠抓“三基”工作，確保安全生產(chǎn)和企業(yè)總體穩(wěn)定，努力實現(xiàn)第七個安全生產(chǎn)年；不斷提高市場競爭能力，為長遠生存發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。新的歷史時期，管道公司將積極踐行科學(xué)發(fā)展觀，與時俱進，開拓創(chuàng)新，以安全平穩(wěn)高效運行為目標，全力提升員工素質(zhì)，打造“標準化、制度化、規(guī)范化、人性化”基層場站，為推動延安老區(qū)乃至陜西經(jīng)濟又好又快發(fā)展奉獻力量。第二章企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理概況第一節(jié)公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)設(shè)置一、公司的結(jié)構(gòu)供應(yīng)科：全公司生產(chǎn)物資的總計劃上報、自購件的采購、保管、發(fā)放及廢舊物資的收集、保管、出售。質(zhì)檢科：全公司生產(chǎn)任務(wù)的質(zhì)量檢驗、進公司物資的檢驗，出公司產(chǎn)品的檢驗。技術(shù)科：全公司技術(shù)工作管理及檔案管理，圖紙、工藝、制造業(yè)務(wù)的物料需求清單。人力資源科：全公司人力資源管理。勞保用品的計劃管理、養(yǎng)老統(tǒng)籌金及住房公積金管理，職工教育培訓(xùn)工作，人員及工資管理。綜合辦：公文上傳、下發(fā)的管理，業(yè)務(wù)招待費的計劃、結(jié)算，小車管理，監(jiān)察工作。經(jīng)營計劃科：全公司科學(xué)化、國際化、市場化的三化管理工作，各車間及市場營銷部經(jīng)營指標的編制下達，月度各部門工資考核工作，土建工程的招、議標及合同簽訂、工程結(jié)算。保衛(wèi)科：全公司安全保衛(wèi)工作。銷售科：主要負責(zé)產(chǎn)品的銷售及管道的安裝。財務(wù)科：主要負責(zé)產(chǎn)品采收及銷售的賬務(wù)結(jié)算，工資的編制，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算等二、工作制度（一）工作時間1.各級員工原則上實行每天8小時工作制，不滿部分由各單位根據(jù)情況進行安排。2.上午工作時間為上午7:30-11:30，下午2:00-6:00。（二）休息1.機關(guān)工作日：周一至周五為正常工作時間，周六、周日應(yīng)留值班人員。2.車間休息日：由車間根據(jù)實際情況安排輪休。（三）休假以下節(jié)日為法定節(jié)假日：元旦（1月1日，一天）春節(jié)（農(nóng)歷正月初一、初二、初三，共三天）清明節(jié)（4月5日，一天）國際勞動節(jié)（5月1日，一天）端午節(jié)（農(nóng)歷五月初五，一天）中秋節(jié)（農(nóng)歷八月十五，一天）國慶節(jié)（10月1日、2日、3日，共三天）（四）考勤員工每天必須考勤，考勤各單位設(shè)專人管理（五）外出手續(xù)員工外出辦公必須經(jīng)部門批準，并且在外出登記簿上填寫自己的去向。有事外出需按規(guī)定辦理請假手續(xù)。（六）違紀處分公司有嚴格的勞動紀律和管理制度，這樣才能促使我公司不斷向前發(fā)展。任何一項處分都是嚴肅的決定，公司必須慎重對待，以保證處分公正合理。第二節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)管理概況（一）公司主要業(yè)務(wù)該企業(yè)是中國石化從事油氣儲運、油氣管道規(guī)劃、勘探、設(shè)計、施工的專業(yè)化管理企業(yè)。

截至2014年底，管道公司共有職工7584人，其中高級職稱362人，中級職稱1050人。（二）公司發(fā)展狀況該公司是一支綜合性從事石油、天然氣勘探開發(fā)傳輸?shù)膶I(yè)隊伍。成立40多年來，不但發(fā)現(xiàn)了江蘇油田，而且為新疆塔里木油田、東海油田的勘探開發(fā)作出了貢獻，并發(fā)現(xiàn)了全國較大的二氧化碳氣田、含氦天然氣田，以及金壇、淮安、洪澤三個大型鹽礦和一個硭硝礦。同時還為全國各大油田和新的油氣探區(qū)提供了多層次、多方位、多功能的服務(wù)。該局擁有先進的彎線、寬線、水網(wǎng)地區(qū)三維、淺層地震勘探；定向、叢式、水平鉆井和油氣“三聯(lián)作”等多項先進技術(shù)?，F(xiàn)有4個數(shù)字地震隊、10個鉆井隊、4個測井隊、3個測試隊；員工7584人，其中中、高級技術(shù)人員800多人。擁有九十年代國際先進水平的地球物理、鉆井、測井、測試和實驗分析儀器設(shè)備。竭誠希望與國內(nèi)、外同行開展科技交流、經(jīng)濟技術(shù)合作，謀求共同發(fā)展。作為中國石化油品管道運輸?shù)凝堫^企業(yè)，為了企業(yè)信息實時有效的上傳下達，早在1999年10月，總部已經(jīng)為其建設(shè)了ViperSat衛(wèi)星遠端站，用于數(shù)據(jù)備份和傳輸視頻會議。并配置了1臺基于H.320協(xié)議的Concord4200視頻會議終端，使其能作為中石化衛(wèi)星視頻會議系統(tǒng)的一個節(jié)點參加總部召開的電視會議。在及時地了解總部的政策與決策，及時向總部匯報生產(chǎn)與管理等情況方面發(fā)揮了很大作用，同時節(jié)省了大量的差旅費用。

為了保障中石化總部、管道儲運公司、徐外各二級單位信息及時的互通，保障輸油生產(chǎn)的正常有序的進行，提高各部門之間的工作效率，節(jié)省各種現(xiàn)場會議的費用支出。儲運公司于2004年在徐州基地建成華為ViewPoint8620視訊交換平臺，并陸續(xù)為徐外各二級單位配發(fā)了華為視頻會議終端。該視訊平臺建成后，保障了石化總部、儲運公司、徐外各二級單位視頻會議的召開，達到了預(yù)期的目的。

由于近幾年高清視頻會議技術(shù)的迅速發(fā)展，視頻會議已經(jīng)正式步入高清時代。石化總部已經(jīng)于2010年將總部的視頻會議系統(tǒng)正式升級為高清視頻會議系統(tǒng)，徐外的多個輸油處、站已經(jīng)將視頻會議設(shè)備進行了不同程度的升級。徐州基地的視頻會議系統(tǒng)與各點設(shè)備的兼容性、多樣性的矛盾已經(jīng)成為一個日益突出的問題，正是在此背景下，經(jīng)過相關(guān)專業(yè)人員的設(shè)備調(diào)研，決定將視頻會議系統(tǒng)更新為高清視頻會議系統(tǒng)，以適應(yīng)總部和下屬單位的工作需要。一、生產(chǎn)范圍業(yè)務(wù)范圍涉及石油天然氣、輸油管道及油田地面工程的勘察、設(shè)計、施工；油氣管道規(guī)劃、管道封堵?lián)屝蕖⒐艿雷詣踊S護維修、儲油罐清洗、定向鉆穿越、物資供應(yīng)倉儲、管道非標件生產(chǎn)、管道電力通信工程建設(shè)安裝及后勤保障等諸多行業(yè)。二、生產(chǎn)能力運用狀況隨著中石化資源戰(zhàn)略不斷實施和深化，石化管道事業(yè)得到了迅猛發(fā)展。由管道公司自行規(guī)劃、設(shè)計、施工全長666公里的甬滬寧原油管道和全長979公里的儀長原油管道相繼建設(shè)、投產(chǎn)，河石線、津燕線相機順利接收，使管道儲運公司管道建設(shè)、管理水平得到了全面提升，并在工程建設(shè)中實現(xiàn)了“長江第一穿”、“海峽第一穿”、“杭州灣海底穿越”和“九江長江穿越”，創(chuàng)造了多項管道建設(shè)的國內(nèi)和世界新紀錄，為中石化進一步實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，降低生產(chǎn)運行成本，提升整體競爭能力提供了有力支撐。2014年管道儲運公司實現(xiàn)輸油5587.08萬噸、銷油5462.02萬噸，完成固定資產(chǎn)投資44.09億元。目前中國的煉油能力已經(jīng)過剩，馬上全面過剩，警告稱“今天的鋼鐵就是明天的煉油”。2013年全國煉油能力利用率為67%。相比之下，鋼鐵雖過剩，其能力利用率仍有72%-75%?！埃捰停┻€沒有引起足夠的重視?！卑凑宅F(xiàn)在已經(jīng)在建的煉油廠計算，到2015年，我國煉油能力可以達到7.4億噸，2020年將達到9.1億噸，但平均開工率才67%。再加上一些小煉廠——一年200萬噸煉油能力的，100多家，整體煉油能力達到一億噸。去年，油品規(guī)定要實現(xiàn)“國四”標準，我國還有20%的煉廠達不到這個指標。過去十年中國煉油產(chǎn)能大幅擴張，以中石化和中石油為代表的央企在全國范圍內(nèi)跑馬圈地。據(jù)卓創(chuàng)資訊統(tǒng)計，截至2013年年底，我國一次煉油產(chǎn)能已經(jīng)從2003年的3.02億噸/年達到6.93億噸/年，年平均增長率在8.68%。以2013年的成品油需求量2.86億噸、國內(nèi)煉廠平均開工率80%推算，2013年國內(nèi)需要的煉油產(chǎn)能在5.21億噸，產(chǎn)能過剩達到1.72億噸。而綜合金銀島等市場監(jiān)測機構(gòu)的數(shù)據(jù)顯示，截至去年底，石油央企總煉油能力每年約5億噸，地?zé)挓捰彤a(chǎn)能也達到每年1.1億噸左右；當年共生產(chǎn)成品油(包括汽油、柴油和航煤等)約2.7億噸，而消費量在2.86億噸左右，供應(yīng)過剩達到1000萬噸左右，而2003年我國的成品油供應(yīng)過剩僅在50萬噸左右。業(yè)內(nèi)人士分析，我國煉油產(chǎn)能過剩主要原因是國內(nèi)油企為了爭奪市場份額，煉油產(chǎn)能規(guī)劃缺陷，同時我國在配套產(chǎn)能的原料供應(yīng)、油品儲備和油品消化方面仍存在不足。煉油產(chǎn)能過剩已經(jīng)令行業(yè)利潤率受到擠壓，企業(yè)也開始積極應(yīng)對和解決過剩問題。上月初《21世紀經(jīng)濟報道》曾引述中石油總部人士透露，已決定放緩煉廠產(chǎn)能建設(shè)，以應(yīng)對中國成品油需求放緩的壓力。新建的廣東揭陽煉化和云南昆明石化的投產(chǎn)時間都較原計劃推后2年至4年，位於河北的華北石化改擴建項目正式啟動的日期也將從今年推遲到2015年。而此前，山東省1月13日通過的《化解產(chǎn)能嚴重過剩矛盾的實施意見》中決定對煉油等嚴重過剩行業(yè)不再核準新增產(chǎn)能，力爭再用5年時間，有效化解包括煉油行業(yè)在內(nèi)的產(chǎn)能過剩問題。（一）新產(chǎn)品開發(fā)

2014年，化工銷售合成橡膠產(chǎn)品線發(fā)揮連接市場與生產(chǎn)企業(yè)的橋梁作用，共牽頭成立19個MPRC開發(fā)小組，全年實現(xiàn)合成橡膠新產(chǎn)品銷售7.3萬噸，完成全年計劃的125%，銷量同比增加26.7%。隨著國內(nèi)外市場對環(huán)保要求的不斷提高，化工銷售合成橡膠處配合企業(yè)陸續(xù)開發(fā)出系列環(huán)保型SBS產(chǎn)品，如791E、792E、796E、815E、188E等。在市場開發(fā)之初，MPRC小組多次走訪相關(guān)企業(yè)，了解客戶需求，協(xié)調(diào)進行原料試驗，并及時開展售后技術(shù)服務(wù)，邀請生產(chǎn)企業(yè)與客戶開展技術(shù)交流。新開發(fā)產(chǎn)品得到了市場認可，銷量穩(wěn)步提升。高橋產(chǎn)輪胎用低順橡膠，主要用于頂替普通高順橡膠或進口低順橡膠生產(chǎn)輪胎子口膠，在輪胎用低順橡膠推廣期，其銷售價格比普通高順橡膠低。經(jīng)過MPRC小組的大力推廣，產(chǎn)品得到市場認可，銷售價格也大幅提高，創(chuàng)效明顯。三、生產(chǎn)經(jīng)營運行模式（一）內(nèi)部利潤中心經(jīng)營管理模式公司生產(chǎn)任務(wù)由全公司統(tǒng)一安排，材料、配件由公司供應(yīng)科供應(yīng)，產(chǎn)品銷售、貨款回收由公司銷售科負責(zé)。車間必須嚴格執(zhí)行公司月度生產(chǎn)計劃，不許私自安排生產(chǎn)，否則將嚴肅處理責(zé)任人員，并通報全公司。（二）自主經(jīng)營模式生產(chǎn)車間、安裝車間實行自主經(jīng)營模式，生產(chǎn)任務(wù)自攬，通用材料、配件由公司供應(yīng)科供應(yīng)，專用配件、材料自行采購，自行銷售產(chǎn)品，自行回收貨款，但必須優(yōu)先落實總公司生產(chǎn)計劃安排，服從總公司統(tǒng)一調(diào)度，資金由公司統(tǒng)一管理。（三）具有管理、經(jīng)營雙重職能部門運行模式公司銷售科實行銷售業(yè)績考核和銷售費用包干使用的模式，制定銷售考核實施辦法，明確工作任務(wù)及承包指標，劃清責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。（四）后勤服務(wù)單位運行模式食堂、澡堂、水塔等后勤服務(wù)單位按核定經(jīng)費額和承擔(dān)工作任務(wù)的考核方式，明晰責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。（五）機關(guān)職能部門管理模式該公司機關(guān)職能部門實行工作任務(wù)，目標責(zé)任和經(jīng)費指標包干模式，該公司根據(jù)部門工作任務(wù)、目標責(zé)任及經(jīng)費控制情況，根據(jù)考核結(jié)果與其工資獎金掛鉤。四、采取的經(jīng)營管理措施（一）現(xiàn)階段發(fā)展路線1、充分體現(xiàn)中國石化“特色”中國石化是一家在社會主義市場經(jīng)濟條件下運行的中國特大型國有企業(yè)，承擔(dān)著具有中國特色和國有企業(yè)特點的政治責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任。中國石化管理模式要體現(xiàn)中國社會主義市場經(jīng)濟的特色，體現(xiàn)石油石化行業(yè)的特色，體現(xiàn)中國國有特大型企業(yè)的特色，體現(xiàn)中國石化集團公司的特色。在管理理念、管理體制機制和管理方式方法上既要與國際接軌，又不能照搬國外公司的模式，要以中國石化特有的、特別適用和特別有效的、在實踐中被證明為先進的管理經(jīng)驗為基礎(chǔ)，充分吸收國內(nèi)外先進的管理理念和管理方式方法，走自己的管理創(chuàng)新之路，形成中國石化的特色管理模式。2．堅持繼承和創(chuàng)新相結(jié)合中國石化在長期實踐中積累了很多好的管理經(jīng)驗，有一定的管理基礎(chǔ)，形成了堅持“三基”工作、堅持精細管理等許多好的傳統(tǒng)和做法，成為企業(yè)不斷發(fā)展的寶貴財富。另一方面，改革開放以來特別是改制上市以來，為適應(yīng)提高競爭實力和開展國際化經(jīng)營的要求，中國石化也學(xué)習(xí)引進了一系列國際國內(nèi)先進的管理體系、管控方法。塑造中國石化特色管理模式，就是要把繼承優(yōu)良管理傳統(tǒng)與創(chuàng)新管理、吸收現(xiàn)代化管理有機結(jié)合，形成符合中國石化實際和特點的管理模式。3．積極穩(wěn)健求真務(wù)實推進。按照塑造特色管理模式的方向和目標，堅定不移、持之以恒地推進優(yōu)化流程、健全制度、強化執(zhí)行，全面提高管理效率，提升中國石化的國際競爭力。同時，總體規(guī)劃、協(xié)同配套、穩(wěn)步操作，邊實踐邊總結(jié)，與時俱進，不斷完善，講求實效，注重效率，不強求千篇一律和整齊劃一，更不能搞形式化。（二）總體目標。持續(xù)改進、優(yōu)化和提升管理，著力培育形成核心價值理念，推進實現(xiàn)管理的一體化、標準化、精細化、信息化和國際化，最終形成一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定并可自我動態(tài)適應(yīng)性調(diào)整的統(tǒng)一高效、簡約的特色管理模式。中國石化特色管理的目標模式包括：核心價值理念、管理一體化、管理標準化、管理精細化、管理信息化、管理國際化。（一個理念加五化）1．核心價值理念企業(yè)宗旨：發(fā)展企業(yè)、貢獻國家、回報股東、服務(wù)社會、造福員工。企業(yè)愿景：建設(shè)具有較強國際競爭力的跨國能源化工公司。企業(yè)精神：愛我中華、振興石化。企業(yè)作風(fēng)：精細嚴謹、務(wù)實創(chuàng)新。經(jīng)營理念：誠信規(guī)范、合作共贏。2．管理一體化融為一體：集團公司、股份公司實現(xiàn)總部和企業(yè)兩個層面上的組織機構(gòu)和業(yè)務(wù)融合，實現(xiàn)一體化管理。集中統(tǒng)一：重大事項集中決策、統(tǒng)一運作、分級管理。系統(tǒng)管控：注重規(guī)范、可控，全程系統(tǒng)運行、分級管控。集約經(jīng)營：集團化、規(guī)?；s經(jīng)營。3．管理標準化標準統(tǒng)一：建立同類業(yè)務(wù)相對統(tǒng)一的制度文本和標準化制度體系。流程規(guī)范：規(guī)范業(yè)務(wù)流程，細化管理行為。職責(zé)清晰：理順層級管理關(guān)系，明確層級定位，劃清層級職責(zé)，科學(xué)設(shè)置機構(gòu)，實現(xiàn)責(zé)權(quán)利匹配。4．管理精細化機制長效：系統(tǒng)配套，流程化管理，運行順暢，持續(xù)有效。要求嚴格：高標準、嚴要求，止于至善。措施細化：針對性、實效性強，目標、責(zé)任和進度落實。執(zhí)行到位：過程控制有力、執(zhí)行考核到人，責(zé)任追究和獎懲到位。5．管理信息化平臺統(tǒng)一：管理信息平臺統(tǒng)一。系統(tǒng)勾稽：信息系統(tǒng)相互勾稽，信息資源共同享用。運行高效：關(guān)鍵控制點明確，異常問題反饋及時，全程在線運行高效。數(shù)據(jù)真實：“就源輸入”、數(shù)據(jù)真實。6．管理國際化吸收借鑒：與國際慣例接軌，積極吸收借鑒國際化管理有益經(jīng)驗。體制適應(yīng)：海外業(yè)務(wù)管理體制適用于海外法律環(huán)境、區(qū)域文化和業(yè)務(wù)拓展。機制靈活：用人、用工和分配靈活有效，有利于激勵、穩(wěn)定人才。（三）總體思路塑造中國石化特色管理模式的總體思路是：立足于中國石化，服務(wù)于戰(zhàn)略目標，按照目標模式六個方面內(nèi)容，堅持體現(xiàn)中國石化特色、繼承與創(chuàng)新相結(jié)合、積極穩(wěn)健求真務(wù)實推進的原則，在總結(jié)梳理管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分兩個階段推進塑造中國石化特色管理模式。第一階段，研究制定并全面實施“塑造中國石化特色管理模式”指導(dǎo)意見。以重大事項集中統(tǒng)一和生產(chǎn)經(jīng)營專業(yè)化管理為重點，進一步完善一體化管理體制，合理界定總部和企業(yè)職能，充分調(diào)動兩個積極性；以持續(xù)改善和提升經(jīng)營管理水平、促進降本增效為重點，細化完善經(jīng)營管理運行機制；緊緊抓住制度、流程和信息化等三個要素，形成中國石化既相對統(tǒng)一、又體現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊特點的管理標準化、信息化體系。企業(yè)管理達到國內(nèi)先進水平。第二階段，按照“建設(shè)具有較強國際競爭力的跨國能源化工公司”的目標要求，進一步學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外先進企業(yè)的管理理念，不斷總結(jié)提煉實踐經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)，不斷完善管理體制、運行機制和監(jiān)督控制方式，全面提升管理信息化水平，培育以人為本、凝心聚力的企業(yè)文化，逐步形成中國石化特色的管理模式，企業(yè)管理達到國際先進水平。第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況一、公司規(guī)模

截至2014年底，管道公司共有職工7584人，其中高級職稱362人，中級職稱1050人。二、現(xiàn)行的工資制度集團公司按不同單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定不同的基本工資模式；根據(jù)整體效益情況決定調(diào)整基本工資標準；統(tǒng)一規(guī)定基本工資制度運行原則。各單位根據(jù)效益情況決定工資分配的具體形式，參照當?shù)貏趧恿κ袌鰞r位決定各類人員收入關(guān)系；自主決定新增人員工資。第四節(jié)企業(yè)營銷管理概況一、產(chǎn)品的銷售環(huán)境及市場占有情況中石化的業(yè)務(wù)板塊主要分為上游勘探開發(fā)、煉油、化工、營銷與分銷四大事業(yè)部，管道儲運分公司原來歸屬在上游油田事業(yè)部序列之下，實行事業(yè)部式管理，此次成立新公司將賦予原油管道儲運業(yè)務(wù)的獨立性，劃歸為上市公司旗下的專業(yè)子公司。同他的產(chǎn)品主要用于中石化公司旗下各分公司原油的管道輸送、銷售，管道檢測、搶修維修、管道及地面工程設(shè)計，通訊信息化、管道輸送、通訊信息化等技術(shù)的研發(fā)和服務(wù)，以及原油碼頭管理服務(wù)等。二、銷售人員結(jié)構(gòu)圖銷售科長銷售科長內(nèi)勤人員管道安裝人員庫存管理人員銷售主管內(nèi)勤人員管道安裝人員庫存管理人員銷售主管業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員第三章企業(yè)會計核算與財務(wù)管理概況第一節(jié)企業(yè)會計崗位的設(shè)置和崗位的核算業(yè)務(wù)情況一、企業(yè)會計崗位的設(shè)置1、資金核算部門資金組負責(zé)資金的收付業(yè)務(wù)，下設(shè)有庫存現(xiàn)金核算和銀行存款核算兩個分組，每個分組有兩名核算員。其中庫存現(xiàn)金分組中有一名任出納崗位，一名任審計崗位，同時出納負責(zé)記賬和制單。銀行存款分組中有一名任審計崗位，另一名任轉(zhuǎn)賬和制單崗位。2、工資核算負責(zé)職工各種工資、津貼和獎金的核算、分配和發(fā)放，代辦職工個人所得稅結(jié)算，以及工資的明確核算3、存貨核算負責(zé)原材料及其他存貨的明確核算，核算原材料的采購成本，從數(shù)量和金額上控制、監(jiān)督采購、倉儲、銷售部門存貨的進、銷、存的核算工作4、成本核算負責(zé)確定各項費用的開支標準及范圍；對于符合規(guī)定的各項費用進行正確分配和歸集，正確計算產(chǎn)品成本，編制成本報表；建立健全各項原始記錄、制定定額和計量檢驗制度等，做好成本核算的基礎(chǔ)工作；制定成本計劃，分析成本計劃執(zhí)行情況；指導(dǎo)所屬各部門的成本核算5、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算部門依照制度規(guī)定，設(shè)置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)登記簿，組織填補固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。應(yīng)為融資租入的固定資產(chǎn)要單設(shè)明細科目核算；屬于臨時租入的固定資產(chǎn)專設(shè)備查簿，登記租入、使用和交還等情況。二、業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)情況（一）總賬會計1.職責(zé)范圍和內(nèi)容（1）負責(zé)銀行和轉(zhuǎn)賬憑證的審核，做到科目使用正確，印章齊全。（2）負責(zé)現(xiàn)金流量表的編制，各種會計報表數(shù)據(jù)的核對。（3）負責(zé)各部門、崗位分析資料的歸類整理，針對影響財務(wù)狀況的重大問題，找出存在的原因，提出改進的意見和建議。（4）督促往來款項的清理和核對。2.責(zé)任目標（1）職責(zé)范圍內(nèi)銀行和轉(zhuǎn)賬憑證核對無誤，科目使用正確，印章保管不遺失。（2）職責(zé)范圍內(nèi)各種會計報表數(shù)據(jù)核對無偏差。（3）職責(zé)范圍內(nèi)資料歸集整理及時、全面，善于發(fā)現(xiàn)問題，勤于調(diào)查研究，提出意見措施切實可行。（4）職責(zé)范圍內(nèi)不定期開展往來款項清理、核對，不因工作疏忽給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。（5）保質(zhì)保量按時完成其他業(yè)務(wù)工作。（二）現(xiàn)金出納員崗位責(zé)任制1.職責(zé)范圍和內(nèi)容（1）嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)審核簽章的原始憑證進行復(fù)核，按符合無誤的原始憑證辦理收付業(yè)務(wù)。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要定時存入銀行，不得以“白條”抵充現(xiàn)金，嚴禁任意挪用現(xiàn)金。（2）根據(jù)辦理完畢的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬，同時簽章，編制現(xiàn)金收付款憑證，并結(jié)出余額，現(xiàn)金賬余額要與實際庫存現(xiàn)金相等，編制現(xiàn)金收支日報。（3）對現(xiàn)金確保其安全和完整，如有短缺，要負責(zé)賠償，要保守保險柜密碼的秘密，保存好鑰匙，并做好隨身攜帶，不得任意轉(zhuǎn)交他人，提存現(xiàn)金必須有礦警護送，每天必須有礦警護送，每天必須對出納室的安全裝置進行全面檢查，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時匯報。（4）保管好各種所使用的有價證券和各種印章。2.責(zé)任目標（1）熟通業(yè)務(wù)，并能按現(xiàn)金管理規(guī)定辦理收付業(yè)務(wù)。（2）庫存現(xiàn)金符合規(guī)定要求。（3）確?，F(xiàn)金的安全。（4）不借工作之便，謀取私利。（三）銀行出納崗位責(zé)任制1.職責(zé)范圍和內(nèi)容（1）嚴格按照國家的有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)社和簽章的原始憑證，辦理收付業(yè)務(wù)，對重大的收支經(jīng)主管礦長、經(jīng)營礦長和財務(wù)科長審核簽字后方可辦理。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在會計憑證上簽出納章并加蓋收付戳記，及時編制收支報表。（2）嚴格控制空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票，必須在支票上貼些收款單位的名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并有領(lǐng)取支票者在專設(shè)登記上簽字；逾期未用的轉(zhuǎn)賬支票要及時回收注銷，不得將空白支票轉(zhuǎn)借其他單位和個人簽發(fā)；對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”的戳記；支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。（3）根據(jù)辦理完畢的原始憑證，逐筆序時登記銀行日記賬，并加蓋收付訖章，準確及時編制銀行收付款憑證，并結(jié)出余額；銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對，對未達賬項要及時查詢，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上的余額相符；要及時掌握銀行存款的余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位的個人辦理結(jié)算，發(fā)生責(zé)任事故，要按照規(guī)定負責(zé)賠償。（4）對所有的外來憑證必須附有自制憑證，自制憑證必須做到印鑒齊全。（5）對于空白憑證必須嚴格管理，妥善保管各種印章。2.責(zé)任目標（1）職責(zé)范圍內(nèi)能嚴格按照結(jié)算制度辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）空白支票使用符合規(guī)定要求，不能因此給去企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。（3）職責(zé)范圍內(nèi)其他業(yè)務(wù)開展有序正常、無差錯。（4）印章保管不丟失，堅持原則使用印章。（5）不發(fā)生違法違紀行為。（四）往來核算會計崗位責(zé)任制1.職責(zé)范圍和內(nèi)容（1）負責(zé)往來經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算，正確填制往來結(jié)算業(yè)務(wù)和會計憑證，做到摘要簡潔明了，客戶單位清晰，科目使用正確，印章齊全。嚴格執(zhí)行核算的有關(guān)規(guī)定和審批制度，在具體的業(yè)務(wù)處理中做到經(jīng)濟業(yè)務(wù)部清晰不辦，無資金來源不辦，無領(lǐng)導(dǎo)審批不辦，費用渠道不暢不辦，無科目責(zé)任人不辦。（2）負責(zé)往來明細分類核算，按照核算和管理的要求：往來明細核算必須分清客戶與供應(yīng)商往來，客戶往來作為企業(yè)的債權(quán)，供應(yīng)商作為企業(yè)的債務(wù)，要正確全面及時地反映往來清算業(yè)務(wù)的全貌過程，對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，內(nèi)部往來、應(yīng)收、應(yīng)付款科目和賬務(wù)清理要及時，并反映出存在的問題，防止呆壞賬、懸賬的發(fā)生。做好各往來單位的余額核對工作，在雙方余額一致情況下，要及時取得書面簽認。對于內(nèi)部往來要勤追勤問，分清責(zé)任，通知有關(guān)部門、有關(guān)人員做好清理工作。（3）認真做好應(yīng)收貨款的往來分析。對應(yīng)收款按照要求進行賬齡、區(qū)域、金額、性質(zhì)等要素分析。按照客戶資信額度進行ABCD歸類分析，給領(lǐng)導(dǎo)提供客戶的信用額度，以便作出銷售決策。嚴格執(zhí)行客戶預(yù)警制和客戶賒銷審批制，確保發(fā)生的每筆往來業(yè)務(wù)有章可循、有法可依。（4）完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其它的工作。2.責(zé)任目標（1）處理往來業(yè)務(wù)有章可循、有法可依、堅持原則。（2）往來核算明晰，確保企業(yè)資金不受損失。（3）職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)收煤款、應(yīng)收轉(zhuǎn)供電費往來賬目清楚，定期分析，積極開展合理化建議。（4）提供公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門資料齊全，及時準確。（五）成本核算會計崗位責(zé)任制1.職責(zé)范圍和內(nèi)容（1）負責(zé)工資、資金的統(tǒng)計歸集和分配、填制記賬憑證，并向有關(guān)核算崗位提供工資明細資料。每月上旬與有關(guān)部門進行核對，對存在的問題查明、查清原因。（2）負責(zé)職工福利基金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和教育基金等費用的計提，及時準確地編制成本報表。（3）負責(zé)辦公費、印刷費定額的制定、審核和分析，每月上旬編制財務(wù)手冊。（4）負責(zé)電力的統(tǒng)計和分配，考核資料的提供。（5）負責(zé)年度、季度、月度成本利潤計劃的編制，負責(zé)月度成本利潤的預(yù)測和分析。（6）負責(zé)非生產(chǎn)可控費用計劃的編制，以及與有關(guān)部門資料的核對。（7）負責(zé)經(jīng)營調(diào)度資料的收集、經(jīng)營快報的編制。（8）負責(zé)材料費的統(tǒng)計、歸集和分配，以及與有關(guān)部門資料的核對，、材料領(lǐng)料單的裝訂。（9）負責(zé)修理費、運輸費價格的審查和登記。（10）負責(zé)小型生產(chǎn)性工程預(yù)算的審查和統(tǒng)計。（11）負責(zé)會計電算化的日常管理工作。（12）經(jīng)常深入現(xiàn)場，掌握第一手資料，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報，并提出必要的處理意見。（13）完成上級交辦的其他工作。2.責(zé)任目標（1）職責(zé)范圍內(nèi)權(quán)責(zé)明確，工作開展有條不紊，有章有節(jié)。（2）各種稅費計提、審查、登記符合有關(guān)規(guī)定。（3）堅持原則，辦理業(yè)務(wù)手續(xù)齊全，無偏差和遺漏。（4）不借工作之便謀取私利。（5）無計劃外費用支出。（6）發(fā)現(xiàn)問題及時匯報，不給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。第二節(jié)企業(yè)應(yīng)用會計電算化的情況中石化管道公司是1998年開始實施會計電算化，1998年一年中是手工記帳和電子記賬并行，1999年全面實施會計電算化，公司一直使用的財務(wù)軟件都是用友軟件，公司目前使用的財務(wù)核算軟件是用友U8。一、設(shè)置和使用的會計科目根據(jù)2006年新會計準則的要求，公司結(jié)合自身的情況設(shè)置了如下會計科目。（一）資產(chǎn)類貨幣資金、公司資金結(jié)算中心存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、期貨保證金、應(yīng)收出口退稅、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延稅款借項等會計科目。（二）負債類短期借款、應(yīng)付票據(jù)、未確認的投資損失等科目。（三）成本費用類生產(chǎn)成本、制造費用等科目。（四）權(quán)益類實收資本、資本公積、盈余公積等科目。（五）損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加等科目。二、所采用的記賬方法記賬方法有單式記賬和復(fù)式記賬兩種，根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，目前管道公司采用的是復(fù)式記賬。復(fù)式記賬就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所引起的會計要素數(shù)量的增減變化，以相同的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面等級的一種記賬方法。復(fù)式記賬的基本原理依據(jù)的是會計要素數(shù)量平衡原理，即“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計基本方程式。公司采用借貸記賬方式對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄，這里“借”“貸”只是一種記賬符號。第三節(jié)企業(yè)財務(wù)管理概況一、會計政策的選擇情況（一）收入的確認如果企業(yè)能夠按照以往經(jīng)驗對退貨的可能性做出合理的估計應(yīng)在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，將可能發(fā)生退貨部分，不確認收入，做發(fā)出商品處理。如果不能合理地確定退貨的可能性則在售出商品退貨期滿時確定收入。（二）應(yīng)收賬款壞賬損失公司對壞賬的管理采用備抵法，備抵法是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備。估計壞賬損失采用賬齡分析法，賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。（三）借款費用1.借款費用的核算企業(yè)會計制度規(guī)定，對于符合資本化條件的借款費用，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。對于其他借款費用則應(yīng)當區(qū)別情況進行會計處理：屬于籌建期間發(fā)生的，應(yīng)當根據(jù)發(fā)生額先計入長期待攤費用，然后在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次性計入當期損益；屬于在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，應(yīng)當根據(jù)發(fā)生額全部費用化，計入當期損益。我國對于借款費用可予資本化的資產(chǎn)范圍僅限于固定資產(chǎn)，對于借款費用可予資本化的借款范圍僅限于專門借款，企業(yè)只有為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項所發(fā)生的借款費用才允許予以資本化。同時符合以下三個條件時才能開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。企業(yè)長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，應(yīng)分別以下情況進行處理：（1）屬于籌建期間的，作為長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記“長期借款”科目，于生產(chǎn)經(jīng)營開始當月一次轉(zhuǎn)入損益。（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目。（3）屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專門借款的借款費用，應(yīng)按借款費用核算的規(guī)定予以資本化或費用化。2.借款費用的披露企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露以下借款費用信息：（1）當期資本化的借款費用金額；（2）當期用于確定資本化金額的資本化率。二、企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算（計劃）管理概況（一）公司內(nèi)部控制公司完全按照企業(yè)會計準則的要求設(shè)置會計崗位，用以完善內(nèi)部控制。設(shè)置出納審核，用以監(jiān)督出納的工作。月末記賬由總賬會計審核，完成第二道監(jiān)控。除出納審核和總賬崗位外，公司財務(wù)科定期對過往賬務(wù)進行審核。這樣一個完善的內(nèi)部控制體系就建立起來了。（二）公司的預(yù)算管理公司主要的業(yè)務(wù)是安裝和制造管道設(shè)備，由于品種比較單一、客戶相對固定，預(yù)算工作也易于完成。預(yù)算分為支出和收入兩部分。支出包括工資支出、材料費用支出和各項費用支出：首先員工的結(jié)構(gòu)和人員的數(shù)量相對穩(wěn)定，從而工資費用的波動不大；其次材料費用和生產(chǎn)規(guī)模掛鉤，最后，各項費用包括水電費、住房費用等，這些費用的波動也不大?？偟膩碚f，公司的預(yù)算管理易于進行。三、企業(yè)資產(chǎn)的管理概況（一）貨幣資金管理規(guī)范的授權(quán)審批。企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，規(guī)定經(jīng)辦的職責(zé)范圍和工作要求，另外要按嚴格的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)即：支付申請、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付。合理的職責(zé)分工。確定不相容崗位分離制度，即會計與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與日記賬明細賬分離、票據(jù)與印章分管等。完善的會計系統(tǒng)：（1）會計資料的記錄要及時、真實、完整、合法。（2）必須經(jīng)過復(fù)核。（3）要實行歸檔保管制度。2、嚴格的貨幣資金管理制度。（1）貨幣資金收支與記賬崗分離。（2）貨幣資金收支要有合理合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支。當日收入現(xiàn)金及時送存銀行。（5）按月對現(xiàn)金、銀行存款進行清查。（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。加強對貨幣資金的監(jiān)督檢查。企業(yè)要建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查制度，明確檢查機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況是否有不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）支付款項印章的保管情況是否全由一人保管。（4）票據(jù)的保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全。強化貨幣資金的理財性管理。第一，重視加速資金周轉(zhuǎn)、回籠，如加強應(yīng)收賬款的回收，加強存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品銷售，壓縮產(chǎn)成品資金的占用。第二，重視現(xiàn)金流量預(yù)測，即要做到瞻前顧后，瞻前就是對上一年度的現(xiàn)金流量從經(jīng)營、投資、籌資活動三方面認真分析，顧后就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及社會環(huán)境變化預(yù)測現(xiàn)金增減量，按季節(jié)或市場周期變化及時調(diào)整，保持現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度。（二）短期有價證券管理1．按照有價證券的種類、期限分別設(shè)置明細賬或建立有價證券登記簿，詳細記載有價證券的購買日期、票面利率、面值、張數(shù)、號碼、兌換時間。年度終了應(yīng)將明細賬或有價證券登記簿視同會計檔案一同存檔保存;2．有價證券的保管人員在工作調(diào)換辦理交接手續(xù)時，交接雙方應(yīng)當面核對，盤點證券，明確責(zé)任，并在移交表上詳細記錄有價證券的購買日期、兌付時間、票面利率和金額、張數(shù)、證券號碼；3．建立有價證券保管制度。實行券賬分管，做到管券的不管賬，管賬的不管券。在保管上應(yīng)把證券視同現(xiàn)金存入保險柜，對金額較大的證券也可以存放在銀行或國債保管部門；4．對到期的各種有價證券，應(yīng)做到及時兌付，對取得的利息收入（投資收益），應(yīng)及時入賬。（三）應(yīng)收賬款管理1.實施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

2.認真對待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。3.滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應(yīng)收賬款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求?？梢赃@樣說，應(yīng)收賬款未來的壞賬損失對企業(yè)當前經(jīng)營并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。4.建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。（四）存貨管理在明確存貨管理職責(zé)的基礎(chǔ)上，由財會部門組織制定儲備資金、生產(chǎn)資金和成品資金限額（或定額），然后由各部門將限額層層分解落實到基層個人，并進行檢查考核、獎懲。存貨內(nèi)部會計控制可分為如下步驟：1.明確存貨管理職責(zé)權(quán)限采購供應(yīng)部門負責(zé)材料的采購供應(yīng)和庫存管理；生產(chǎn)部門負責(zé)在產(chǎn)品、自制半成品的生產(chǎn)和保管；銷售部門負責(zé)成品倉庫和發(fā)出商品的保管。2.制定存貨資金限額由財會部門負責(zé)，有關(guān)部門制訂出儲備資金限額、生產(chǎn)資金限額、成品資金限額標準，經(jīng)審定后，分別下達各相關(guān)部門執(zhí)行。3.限額分解落實即各部門將限額進行分解，落實到各班組和個人。4.檢查考核和獎懲由各部門核算員對存貨資金限額執(zhí)行情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)存在的問題及時處理，并核算出資金的實際占用額；由勞資部門根據(jù)檢查考核情況實施獎懲。（五）固定資產(chǎn)管理1.購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬；2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬；3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬；4.各部門和個人不得違反規(guī)定私自處置、人為損壞固定資產(chǎn)。因保存或使用不妥等責(zé)任原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)減損的，要追究部門和個人責(zé)任。5.報廢、毀損的固定資產(chǎn)由辦公室集中處置。6.辦公室和使用部門在對固定資產(chǎn)進行登記管理過程中，要加強協(xié)調(diào)與配合，定期核對，確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。7.固定資產(chǎn)盤存小組應(yīng)詳細記錄盤存結(jié)果，對盤盈(虧)的固定資產(chǎn)要查清原因，提出處理意見，并按有關(guān)規(guī)定的程序辦理增置、減損手續(xù)。四、企業(yè)的融資管理概況本公司采用配比型融資政策時，每項資產(chǎn)將與一種跟它的到期日大致相同的融資工具相對應(yīng)。即臨時性流動資產(chǎn)通過短期融資獲得；永久性流動資產(chǎn)和所有的長期資產(chǎn)通過長期融資來獲得。這種決策的優(yōu)點是，企業(yè)既可以避免因資金來源期限太短引起的還債風(fēng)險，也可減少因借入過多長期資金而支付高額利息。第四章主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析與評價第一節(jié)歷年經(jīng)濟總量指標情況及評價一、歷年產(chǎn)值狀況2014年，中石化油氣當量產(chǎn)量為4.8億桶，同比增長8.4%。其中，原油產(chǎn)量為3.6億桶，同比增長8.48%；生產(chǎn)天然氣7164億方，同比增長8.5%。全年加工原油2.35億噸，同比增長1.5%；生產(chǎn)成品油1.46噸，同比增長4.2%。按照國際財務(wù)報告準則，公司股東利潤為人民幣464.7億元，同比下降29.7%，創(chuàng)下自2008年金融危機以來最大利潤降幅。主要由于原油、成品油及化工產(chǎn)品價格的下跌，2014年中石化實現(xiàn)營業(yè)額及其他經(jīng)營收入為2.83萬億元，同比減少1.9%，以2009年來首次出現(xiàn)負增長。二、銷售收入及變動趨勢表4-1主營業(yè)務(wù)收入變動趨勢表年度主營業(yè)務(wù)收入變動情況變動額（元）變動率（%）2012278,604,5002013288,031,1009,426,6003.38%2014282,591,400-5,439,700-1.89%圖4-1主營業(yè)務(wù)收入變動趨勢計算表明，2013年公司的主營業(yè)務(wù)收入比2005年增長了近100萬，增長率為3.38%，而在2014年，公司的主營業(yè)務(wù)收入減少500多萬，比上年下降1.89%，這說明公司的經(jīng)營狀況不太穩(wěn)定，第二節(jié)企業(yè)的財務(wù)狀況分析一、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動情況分析資產(chǎn)代表企業(yè)的經(jīng)濟資源，資源要能最大限度的發(fā)揮功能，就必須有一個合理的配置，而資產(chǎn)的配置合理與否，主要是通過資產(chǎn)負債表的各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重以及各類資產(chǎn)之間的比例關(guān)系即資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析來反映的。表4-2資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動分析項目201220132014流動資產(chǎn)占有率27.64%26.97%24.81%固定資產(chǎn)占有率49.72%50.85%50.97%其他長期資產(chǎn)占有率0.89%1.44%1.55%流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)比率58.53%55.71%51.19%圖4-2資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動分析由上表可以看出該企業(yè)流動資產(chǎn)占有率再減少固定資產(chǎn)占有率在增加，說明企業(yè)在固定資產(chǎn)這塊的資本支出大，資金流就降低，進而會有償債能力危機。二、企業(yè)年度資金結(jié)構(gòu)及變動情況分析資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資金來源總額中各項目所占的比重以及它們之間的比例關(guān)系。企業(yè)的資金實力是否雄厚，一般視資本結(jié)構(gòu)而定。若資金結(jié)構(gòu)健全合理，則資金實力安定充實，財力基礎(chǔ)穩(wěn)定，易于抵抗外界沖擊和回避經(jīng)營及財務(wù)風(fēng)險。顯示強勁的長期償債能力。根據(jù)中石化資產(chǎn)負債表，計算相關(guān)指標如表4-3所示：4-3資金結(jié)構(gòu)及變動情況分析指標201220132014資產(chǎn)負債率55.8654.9355.41長期負債率3.233.364.65股東權(quán)益比率44.1445.0744.59資本金構(gòu)成率126.53121.88124.29從表4-3看出該公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，但總體來說公司的資金實力比較安定充足，易于抵抗外界沖擊和回避經(jīng)營及財務(wù)風(fēng)險。三、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金結(jié)構(gòu)匹配關(guān)系分析不同企業(yè)或同一企業(yè)在不同時期，其資本結(jié)構(gòu)是不同的，具體來說有以下三種類型：①保守性資本結(jié)構(gòu)：企業(yè)資金來源主要由權(quán)益資本和長期負債構(gòu)成，企業(yè)的長期及固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分（甚至全部）臨時流動資產(chǎn)全部由權(quán)益資金和長期負債提供。②激進型資本結(jié)構(gòu)：企業(yè)的資金來源主要是由負債融資特別是流動負債融資組成，亦即流動負債除滿足全部臨時性流動資產(chǎn)占用需要，還用于大部分永久性流動資產(chǎn)，甚至被用于長期及固定資產(chǎn)，而主權(quán)資金和長期負債只是滿足于長期及固定資產(chǎn)或部分永久性流動資產(chǎn)。③適中型資本結(jié)構(gòu)是介于上述兩種資本結(jié)構(gòu)之間的一種形式。根據(jù)中石化資產(chǎn)負債表可以得到如表4-4、表4-5、表4-6所示：表4-4資產(chǎn)負債表2014年末資產(chǎn)期末數(shù)比重負債期末數(shù)比重流動資產(chǎn)3601440024.81%流動負債6042570041.63%長期資產(chǎn)10912240075.19%長期負債2000160013.78%所有者權(quán)益6470950044.59%合計145136800100%合計145136800100%表4-5資產(chǎn)負債表2013年末資產(chǎn)期末數(shù)比重負債期末數(shù)比重流動資產(chǎn)3730100026.97%流動負債5718220041.35%長期資產(chǎn)10099060073.03%長期負債1878340013.58%所有者權(quán)益6232600045.07%合計138291600100%合計138291600100%表4-6資產(chǎn)負債表2012年末資產(chǎn)期末數(shù)比重負債期末數(shù)比重流動資產(chǎn)3447510027.64%流動負債4931090039.54%長期資產(chǎn)902520072.36%長期負債2035610016.32%所有者權(quán)益5506010044.14%合計124727100100.00%合計124727100100.00%四、企業(yè)短期償債能力分析近三年的資產(chǎn)負債表，計算相關(guān)的短期償債能力評價指標如下表4-7所示：表4-7企業(yè)短期償債能力分析指標2014年2013年2012年流動比率0.60.650.7速動比率0.280.260.26現(xiàn)金比率1.672.642.2根據(jù)上表顯示，該企業(yè)短期償債能力較強。五、企業(yè)長期償債能力分析根據(jù)近三年的資產(chǎn)負債表，計算相關(guān)的衡量長期償債能力評價指標如下表4-8所示：表4-8企業(yè)長期償債能力分析報告日期2014年2013年2012年資產(chǎn)負債率(%)55.4154.9355.86長期債務(wù)與營運資金比率(%)-0.28-0.23-0.27股東權(quán)益比率(%)44.5945.0744.14長期負債比率(%)4.653.363.23股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率(%)87.4788.6388.78負債與所有者權(quán)益比率(%)124.29121.88126.53長期資產(chǎn)與長期資金比率(%)152.72150.8152.74資本化比率(%)9.446.946.81固定資產(chǎn)凈值率(%)49.8750.9350.15資本固定化比率(%)168.63162.04163.92產(chǎn)權(quán)比率(%)103.899.296.87清算價值比率(%)204.37213.93224.5固定資產(chǎn)比重(%)50.9750.8549.72據(jù)上表計算可知：該公司長期償債能力較強六、企業(yè)資產(chǎn)運作效率分析資產(chǎn)營運是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)資本增值的過程，資產(chǎn)營運狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程度，同時還會影響企業(yè)的償債能力。資產(chǎn)營運效率越高，企業(yè)的獲利能力越強，資產(chǎn)變現(xiàn)損失風(fēng)險越小，償債能力越高；反之，企業(yè)營運效率越低，企業(yè)的獲利能力就差，資產(chǎn)變現(xiàn)的損失就大，償債能力就弱。根據(jù)相關(guān)資料，計算出放映企業(yè)資產(chǎn)運作效率的指標如下表4-9所示：表4-9企業(yè)資產(chǎn)運作效率分析指標2014年2013年2012年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）1.992.192.34流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）7.718.038.29應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）35.4838.4439.77存貨周轉(zhuǎn)率（次）11.8511.1611.25固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）3.924.354.58上表顯示，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主要存貨周轉(zhuǎn)增快所致。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率逐漸增加，說明公司在增加固定資產(chǎn)的同時，銷售也有相應(yīng)的增加。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動層逐年上升的趨勢，說明該公司的整體運作狀況越來越好，企業(yè)應(yīng)采取適當措施提高各項資產(chǎn)的利用程度，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，從而增強企業(yè)的盈利能力第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量分析一、企業(yè)的利潤構(gòu)成及變動情況分析根據(jù)實習(xí)單位提供的2012年-2014年度的利潤表計算分析企業(yè)利潤構(gòu)成情況如表4-10、4-11所示：表4-10企業(yè)利潤構(gòu)成情況分析單位：萬元利潤構(gòu)成2014年2013年2012年主營業(yè)務(wù)利潤205,695,000.00232,598,000.00225,327,000.00其他業(yè)務(wù)利潤73,618,000.009,896,300.008,946,600.00營業(yè)外收支凈額3,278,400.0045,536,800.0044,330,900.00合計282,591,400.00242,494,300.00278,604,500.00表4-11企業(yè)利潤構(gòu)成情況利潤構(gòu)成2014年2013年2012年主營業(yè)務(wù)利潤率72.7980.7580.88其他業(yè)務(wù)利潤率2.613.443.21營業(yè)外凈收支率24.6115.8115.91合計100.00%100.00%100.00%從上表中可以看出，該公司的主營業(yè)務(wù)收入在逐年遞減。主要是因為該公司受國際經(jīng)濟影響逐漸再向產(chǎn)業(yè)多元化方向發(fā)展，比如新發(fā)展的管道國際會議中心、管道酒店、管道賓館等。二、企業(yè)盈利能力分析盈利是企業(yè)的重要經(jīng)營目標，是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，它不僅關(guān)系到企業(yè)的重要經(jīng)營目標，也是企業(yè)償還債務(wù)的一個重要來源。根據(jù)管道公司提供的相關(guān)報表資料，計算出企業(yè)的盈利能力指標如下：表4-12企業(yè)盈利能力分析指標2012年2013年2014年總資產(chǎn)報酬率5.325.163.37權(quán)益資本凈利率12.3711.787.98主營業(yè)務(wù)利潤率8.098.087.28成本費用利潤率3.373.52.42圖4-3企業(yè)盈利能力分析從以上指標計算結(jié)果可以看出:企業(yè)的盈利能力在逐年下降，說明該企業(yè)的償債能力在逐年減弱。三、企業(yè)現(xiàn)金流量分析（一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析1.現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入構(gòu)成是反映企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入，如經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、投資活動的現(xiàn)金流入、籌資活動的現(xiàn)金流入等在全部現(xiàn)金流入中的比重以及各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入中具體項目的構(gòu)成情況；明確企業(yè)的現(xiàn)金究竟來自何方；要增加現(xiàn)金流入主要應(yīng)在哪些方面采取措施等。根據(jù)中石化管道公司2012-2014年現(xiàn)金流量表總流入結(jié)構(gòu)分析如下：表4-13現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)分析2012年項目金額比例經(jīng)營活動現(xiàn)金流入323,855,100.0077.47%投資活動現(xiàn)金流入1,026,200.000.25籌資活動現(xiàn)金流入93,179,100.0022.29合計418,060,400.00表4-14現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)分析2013年項目金額比例經(jīng)營活動現(xiàn)金流入323,910,500.0073.22投資活動現(xiàn)金流入974,300.000.22籌資活動現(xiàn)金流入117,499,200.0026.56合計442,384,000.00表4-15現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)分析2014年項目金額比例經(jīng)營活動現(xiàn)金流入317,493,700.0073.55投資活動現(xiàn)金流入927,200.000.21籌資活動現(xiàn)金流入113,257,500.0026.24合計431,678,400.00通過計算可以看出，該企業(yè)的現(xiàn)金流量主要是依靠該企業(yè)的經(jīng)營活動，該企業(yè)的投資活動和籌資活動現(xiàn)在流量在逐漸減少。2.經(jīng)營、投資和籌資活動現(xiàn)金流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入構(gòu)成是反映企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金收入比重，通過現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析，可以明確現(xiàn)金究竟來自何方，要增加現(xiàn)金流入主要依靠什么。根據(jù)中石化管道公司現(xiàn)金流量表編制的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析編制現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)具體分析，如下表所示：表4-16經(jīng)營活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2012年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：金額比例銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金322,017,800.0099.43%收到的稅費返還————收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1,786,400.000.55%現(xiàn)金流入小計323,855,100.00100%表4-17經(jīng)營活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2013年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：金額比例銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金321,496,200.0099.25%收到的稅費返還174,700.000.05%收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2,239,600.000.69%現(xiàn)金流入小計323,910,500.00100%表4-18經(jīng)營活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2014年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：金額比例銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金312,912,300.0098.56%收到的稅費返還4,421,400.000.05%收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4,421,400.001.39%現(xiàn)金流入小計317,493,700.00100%表4-19投資活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2012年二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額結(jié)構(gòu)收回投資收到的現(xiàn)金138,400.0013.49%取得投資收益所收的現(xiàn)金242,900.0023.67%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額32,500.003.17收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金125,400.0012.22%現(xiàn)金流入小計1,026,200.00100%表4-20投資活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2013年二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額結(jié)構(gòu)收回投資收到的現(xiàn)金419,800.0043.09%取得投資收益所收的現(xiàn)金149,600.0015.35%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額155,000.0015.91%收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金249,900.0025.65%現(xiàn)金流入小計974,300.00100%表4-21投資活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2014年二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額結(jié)構(gòu)收回投資收到的現(xiàn)金387,400.0041.78%取得投資收益所收的現(xiàn)金231,200.0024.94%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額102,000.0011.00%收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金206,600.0022.28%現(xiàn)金流入小計927,200.00100%表4-22籌資活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2012年三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額比例吸收投資所收到的現(xiàn)金147,400.000.16%借款所收到的現(xiàn)金85,031,700.0091.26%收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金————現(xiàn)金流入小計93,179,100.00100%表4-23籌資活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2013年三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額比例吸收投資所收到的現(xiàn)金3,210,200.002.73%借款所收到的現(xiàn)金114,289,000.0097.27%收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金————現(xiàn)金流入小計117,499,200.00100%表4-24籌資活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2014年三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額比例吸收投資所收到的現(xiàn)金412,800.000.36%借款所收到的現(xiàn)金112,844,700.0099.64%收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金————現(xiàn)金流入小計113,257,500.00100%從以上分析可以看出，經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要是來自購買商品及提供勞務(wù)，比重超過了98%，其他項目的現(xiàn)金流入均相對很少；投資活動的現(xiàn)金流入均來自處置固定資產(chǎn)、所收到的現(xiàn)金凈額；在籌資活動流入的現(xiàn)金中，三年來也全部是來自借款所收到的現(xiàn)金?？梢钥闯觯浩髽I(yè)增加現(xiàn)金收入的主要來源還是依靠經(jīng)營活動，特別是銷售商品和提供勞務(wù)的現(xiàn)金流入，其次是籌資活動，該企業(yè)的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)較正常。（二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析1.總現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項現(xiàn)金支出，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動占企業(yè)當期全部現(xiàn)金支出的百分比，它具體的反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面。根據(jù)相關(guān)資料計算出中石化管道公司的總流出結(jié)構(gòu)比例如下：表4-25現(xiàn)金總流出結(jié)構(gòu)分析2012年項目金額比例經(jīng)營活動現(xiàn)金流出309,508,900.0073.78%投資活動現(xiàn)金流出17,354,100.003.28%籌資活動現(xiàn)金流出92,616,300.0018.09%合計419,479,300.00100%表4-26現(xiàn)金總流出結(jié)構(gòu)分析2013年項目金額比例經(jīng)營活動現(xiàn)金流出308,721,200.0069.86%投資活動現(xiàn)金流出18,848,300.003.28%籌資活動現(xiàn)金流出114,347,300.0020.56%合計441,916,800.00100%表4-27現(xiàn)金總流出結(jié)構(gòu)分析2014年項目金額比例經(jīng)營活動現(xiàn)金流出302,659,000.0070.02%投資活動現(xiàn)金流出14,190,500.002.53%籌資活動現(xiàn)金流出115,399,600.0021.07%合計432,249,100.00100%通過計算可以看出：該公司三年的現(xiàn)金流出都主要集中在經(jīng)營活動方面，占總現(xiàn)金流出的70%以上；企業(yè)部分的資金流出為籌資活動和投資活動。這說明企業(yè)的經(jīng)營比較穩(wěn)定、投資力度挺大。2.經(jīng)營、投資和籌資活動流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析分析經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流分別用于三項活動的哪些具體方面。根據(jù)相關(guān)資料計算出中石化管道公司的三項活動的現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表,如下表所示：表4-28經(jīng)營活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2012年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：金額結(jié)構(gòu)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金272,503,400.0088.04%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5,172,400.001.67%支付的各項稅費29,248,000.009.45%支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1,349,000.000.44%合計309,508,900.00100%表4-29經(jīng)營活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2013年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：金額結(jié)構(gòu)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金269,149,500.0087.18%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5,573,100.001.81%支付的各項稅費29,689,600.009.62%支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4,309,000.001.40%合計308,721,200.00100%表4-30經(jīng)營活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2014年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：金額結(jié)構(gòu)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金258,964,900.0085.56%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5,639,600.001.86%支付的各項稅費29,225,900.009.66%支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8,828,600.002.92%合計30,265,900.00100%表4-31投資活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2012年二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額比例購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金15,814,800.0091.13%投資所支付的現(xiàn)金1,024,600.005.90%支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金————合計17,354,100.00100%表4-32投資活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2013年二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額比例購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金15,494,600.0082.21%投資所支付的現(xiàn)金3,348,700.0017.77%支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金5,000.000.03%合計18,848,300.00100%表4-33投資活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2014年二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額比例購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金12,438,100.0087.65%投資所支付的現(xiàn)金1,385,500.009.76%支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金113,700.000.80%合計14,190,500.00100%表4-34籌資活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2012年三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額比例償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金88,856,700.0095.94分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金3,759,600.004.06%支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金————合計92,616,300.00100%表4-35籌資活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2013年三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額比例償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金110,545,700.0096.88%分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金3,796,700.003.32%支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4,900.000.00%合計114,347,300.00100%表4-36籌資活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析2014年三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額比例償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金111,448,100.0096.58%分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金3,949,400.003.42%支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2,100.000.00%合計115,399,600.00100%從以上分析可以看出，經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要是來自購買商品及提供勞務(wù)，比重超過了85%，其他項目的現(xiàn)金流入均相對很少；投資活動的現(xiàn)金流入均來自處置固定資產(chǎn)、所收到的現(xiàn)金凈額；在籌資活動流入的現(xiàn)金中，三年來也全部是來自借款所收到的現(xiàn)金。可以看出：企業(yè)增加現(xiàn)金收入的主要來源還是依靠經(jīng)營活動，特別是銷售商品和提供勞務(wù)的現(xiàn)金流入，其次是籌資活動，該企業(yè)的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)較正常。第四節(jié)專題分析第五節(jié)企業(yè)經(jīng)濟效益綜合分析一、企業(yè)經(jīng)濟效益情況剖析中石化管道儲蓄公司2014年的杜邦分析圖如下圖4-4所示。凈資本凈利率7.98%凈資本凈利率7.98%權(quán)益乘數(shù)1/(1-55.41%權(quán)益乘數(shù)1/(1-55.41%）總資產(chǎn)收益率3．45%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.99銷售凈利率1.68%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.99銷售凈利率1.68%營業(yè)收入28,營業(yè)收入28,2591,400.00營業(yè)收入2,825,914,000.000平均資產(chǎn)總額144,447,900.00凈利潤47,430,000.00全部成本275,245,000.00財務(wù)費用961,800.00管理費用7,050,000.00銷售費用4,627,400.00營業(yè)成本全部成本275,245,000.00財務(wù)費用961,800.00管理費用7,050,000.00銷售費用4,627,400.00營業(yè)成本262,021,900.00其他——投資收益813,700.00所得稅1,757,100.00營業(yè)收入282,營業(yè)收入282,591,400.00圖4-4杜邦財務(wù)分析（單位：萬）附錄：近三年資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表附錄一：企業(yè)近三年資產(chǎn)負債表報告日期2014/12/312013/12/312012/12/31貨幣資金(萬元)101000015101001086400結(jié)算備付金(萬元)拆出資金(萬元)交易性金融資產(chǎn)(萬元)衍生金融資產(chǎn)(萬元)應(yīng)收票據(jù)(萬元)139630028771002004500應(yīng)收賬款(萬元)908310068466008139500預(yù)付款項(萬元)378000421600437000應(yīng)收保費(萬元)應(yīng)收分保賬款(萬元)應(yīng)收分保合同準備金(萬元)應(yīng)收利息(萬元)應(yīng)收股利(萬元)其他應(yīng)收款(萬元)29251001316500880700應(yīng)收出口退稅(萬元)應(yīng)收補貼款(萬元)應(yīng)收保證金(萬元)內(nèi)部應(yīng)收款(萬元)買入返售金融資產(chǎn)(萬元)存貨(萬元)188223002219060021826200待攤費用(萬元)待處理流動資產(chǎn)損益(萬元)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)(萬元)其他流動資產(chǎn)(萬元)23996002138500100800流動資產(chǎn)合計(萬元)360144003730100034475100發(fā)放貸款及墊款(萬元)可供出售金融資產(chǎn)(萬元)86800持有至到期投資(萬元)長期應(yīng)收款(萬元)長期股權(quán)投資(萬元)805930077078005206100其他長期投資(萬元)投資性房地產(chǎn)(萬元)固定資產(chǎn)原值(萬元)148344000138059000123665700累計折舊(萬元)743645006774000061646500固定資產(chǎn)凈值(萬元)739795007031900062019200固定資產(chǎn)減值準備(萬元)363100033595003122300固定資產(chǎn)(萬元)703485006695950058896900在建工程(萬元)177667001606300016897700工程物資(萬元)固定資產(chǎn)清理(萬元)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(萬元)公益性生物資產(chǎn)(萬元)油氣資產(chǎn)(萬元)無形資產(chǎn)(萬元)786810060263004983400開發(fā)支出(萬元)商譽(萬元)628100625500625700長期待攤費用(萬元)141580011961001024600股權(quán)分置流通權(quán)(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)(萬元)6979004141001513000其他非流動資產(chǎn)(萬元)225120019983001104600非流動資產(chǎn)合計(萬元)10912240010099060090252000資產(chǎn)總計(萬元)145136800138291600124727100短期借款(萬元)16668800108121007022800向中央銀行借款(萬元)吸收存款及同業(yè)存放(萬元)拆入資金(萬元)交易性金融負債(萬元)衍生金融負債(萬元)應(yīng)付票據(jù)(萬元)457700452600665600應(yīng)付賬款(萬元)198366002027240021562800預(yù)收賬款(萬元)899180081079006929900賣出回購金融資產(chǎn)款(萬元)應(yīng)付手續(xù)費及傭金(萬元)應(yīng)付職工薪酬(萬元)8390081800183800應(yīng)交稅費(萬元)286770035888002198500應(yīng)付利息(萬元)應(yīng)付股利(萬元)其他應(yīng)交款(萬元)應(yīng)付保證金(萬元)內(nèi)部應(yīng)付款(萬元)其他應(yīng)付款(萬元)1033020082917006172100預(yù)提費用(萬元)預(yù)計流動負債(萬元)應(yīng)付分保賬款(萬元)保險合同準備金(萬元)代理買賣證券款(萬元)代理承銷證券款(萬元)國際票證結(jié)算(萬元)國內(nèi)票證結(jié)算(萬元)遞延收益(萬元)應(yīng)付短期債券(萬元)--10000003000000一年內(nèi)到期的非流動負債(萬元)118900045749001575400其他流動負債(萬元)流動負債合計(萬元)604257005718220049310900長期借款(萬元)674260046452004026700應(yīng)付債券(萬元)8350600991380012184900長期應(yīng)付款(萬元)專項應(yīng)付款(萬元)預(yù)計非流動負債(萬元)297150026080002159100長期遞延收益(萬元)遞延所得稅負債(萬元)7820007977001604300其他非流動負債(萬元)1154900818700381100非流動