《銀行會計業(yè)務(wù)》第三版 課件 項目6、7 外匯業(yè)務(wù)核算、代理業(yè)務(wù)核算

銀行會計業(yè)務(wù)

項目六

外匯業(yè)務(wù)核算知識目標（１）了解外匯、匯率的概念;了解匯率的標價方法;了解外匯分賬制的概念(2)掌握結(jié)匯、售匯、套匯的會計核算(3)熟悉結(jié)售匯平盤的核算(4)掌握外匯存款的會計核算(5)了解外匯貸款的分類(6)掌握外匯貸款的會計核算(7)了解國際貿(mào)易結(jié)算的概念與類型01能力目標(1)能鑒別匯率的標價方法;能熟練運用“貨幣兌換”科目(2)能根據(jù)客戶辦理業(yè)務(wù)的需要選擇適當?shù)臅嬁颇?3)能根據(jù)客戶存款業(yè)務(wù)的需要選擇會計科目，并清晰認識相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程(4)能對發(fā)生的國際結(jié)算業(yè)務(wù)歸類并熟悉業(yè)務(wù)流程(5)能對發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)進行歸類(6)能根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型選擇適當?shù)目颇?7)能根據(jù)各類業(yè)務(wù)選擇適當?shù)臅嬁颇?2學習重點和難點(1)“貨幣兌換”科目的運用(2)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算(3)信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(4)出口托收業(yè)務(wù)的核算(5)外匯存款業(yè)務(wù)的核算(6)外匯匯率的標價方法03學習目標2024/2/24項目六外匯業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳典型工作任務(wù)貨幣兌換業(yè)務(wù)核算01外匯存款業(yè)務(wù)核算02外匯貸款業(yè)務(wù)核算03國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算042024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算【典型工作任務(wù)】序號工作任務(wù)具體內(nèi)容1貨幣兌換業(yè)務(wù)核算外匯和匯率認知外匯兌換業(yè)務(wù)核算2外匯存款業(yè)務(wù)核算單位外匯存款核算個人外匯存款核算3外匯貸款業(yè)務(wù)核算外匯貸款的概念和種類認知外匯貸款核算4國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的概念和類型認知國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算01任務(wù)一貨幣兌換業(yè)務(wù)核算引例張羽(化名)是一名在美留學生，2021年8月首次換匯時了解到匯率波動，便一直對匯率走勢格外關(guān)注。張羽在出國前并未關(guān)注過人民幣匯率，臨近出國將換匯一事提上日程后才開始進一步了解。“人民幣近期又升值了，相較8月時匯率報價，近期換1萬美元能省下近1000元人民幣。我是現(xiàn)在換匯還是再等等，還會繼續(xù)降嗎?”11月29日，北京商報記者收到了讀者張羽的提問信息。

11月29日，央行授權(quán)中國外匯交易中心公布，當日銀行間外匯市場人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.3872，前一個交易日中間價報6.3936，單日調(diào)升64個基點。按照9月30日人民幣對美元匯率報價6.4854計算，10、11月間，人民幣匯率整體上漲近1000個基點。在岸、離岸人民幣對美元匯率同樣表現(xiàn)強勁。兩個月上升近千基點人民幣強勢升值2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算引例

11月29日，萬得(Wind)數(shù)據(jù)顯示，在岸人民幣對美元開盤跳升逾900點，報6.3，隨后迅速回落;離岸人民幣對美元短線走高，升破6.39關(guān)口。截至11月29日16時30分，在岸人民幣對美元報6.3846，離岸人民幣對美元報6.3853。

2021年以來，人民幣匯率有升有降，呈現(xiàn)雙向波動，在6月一度升值至6.3572，隨后圍繞6.45上下波動。進入2021年四季度后，人民幣匯率和美元指數(shù)同時走強，人民幣匯率升值態(tài)勢明顯，11月內(nèi)最高升值至6.3803。元。2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算

想一想

1.你知道我國的巨額外匯是如何形成的嗎?

2人民幣為何要升值?為何要國際化?

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算外匯和匯率認知外匯匯率外匯買賣價格外匯業(yè)務(wù)核算的辦法01外匯兌換業(yè)務(wù)核算結(jié)匯售匯套匯02任務(wù)一貨幣兌換業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24外幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、鑄幣01外幣支付憑證或者支付工具（包括票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡等）02外幣有價證券，包括債券、股票等03特別提款權(quán)04其他外匯資產(chǎn)05一、外匯和匯率認知（一）外匯在我國，根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》第三條規(guī)定，外匯，是指下列以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)：項目六外匯業(yè)務(wù)核算直接標價法01間接標價法02美元標價法03一、外匯和匯率認知2024/2/24主講人：廖艷琳（二）匯率直接標價法是用一定單位的外國貨幣為標準來計算折合若干單位的本國貨幣。我國也采用這種標價方法間接標價法是以本國貨幣為標準，用一定單位的本國貨幣來計算折合若干單位的外國貨幣。世界上僅英國、美國等少數(shù)國家采用該標價法。美元標價法是指以一定單位的美元折合成若干數(shù)量的各國貨幣的標價方法，即以美元為單位貨幣或基礎(chǔ)貨幣，其他貨幣為報價貨幣。項目六外匯業(yè)務(wù)核算外匯買入價外匯賣出價外匯中間價外鈔買入價一、外匯和匯率認知2024/2/24主講人：廖艷琳（三）外匯買賣價格這是銀行買入單位和個人的外匯票據(jù)、單證等的計算價格。這是銀行賣出外幣現(xiàn)金（鈔票）的計算價格。這是銀行買入外幣現(xiàn)鈔的計算價格。這是銀行間買賣外匯的價格，也即買入和賣出的平均價項目六外匯業(yè)務(wù)核算一、外匯和匯率認知根據(jù)我國現(xiàn)行外匯管理的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)會計準則等相關(guān)規(guī)定，我國銀行等金融機構(gòu)外匯業(yè)務(wù)會計核算采用的是外匯分賬制。外匯分賬制下，一切憑證、賬簿、報表，除以人民幣為記賬本位幣外，對各種外匯資金，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的各種原幣填制憑證、登記賬簿、編制報表。年終決算時先分別編制原幣決算報表，然后各幣種再按決算牌價逐一折算成美元并合并成美元匯總表和人民幣匯總表。2024/2/24主講人：廖艷琳（四）明確外匯業(yè)務(wù)核算的方法項目六外匯業(yè)務(wù)核算單位結(jié)匯個人結(jié)匯（現(xiàn)鈔結(jié)匯）（一）結(jié)匯2024/2/24主講人：廖艷琳二、外匯兌換業(yè)務(wù)核算借：××科目貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（買入價，外幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（買入價，人民幣）貸：××科目借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（現(xiàn)鈔買入價，外幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（現(xiàn)鈔買入價，人民幣）貸：庫存現(xiàn)金（人民幣）項目六外匯業(yè)務(wù)核算貨幣兌換：是資產(chǎn)負債共同類科目，在銀行辦理外匯業(yè)務(wù)中，既是連接外幣和人民幣賬務(wù)系統(tǒng)的橋梁，又起著平衡外幣和人民幣賬務(wù)系統(tǒng)的作用。設(shè)置的會計科目2024/2/24主講人：廖艷琳買入外幣時，外幣資金反映在該科目的貸方，相應(yīng)的人民幣金額反映在該科目的借方；賣出外匯時，外幣資金反映在該科目的借方，相應(yīng)的人民幣金額反映在該科目的貸方。項目六外匯業(yè)務(wù)核算

2023年8月5日，某客戶持現(xiàn)鈔2000美元來某商業(yè)銀行兌換人民幣庫存現(xiàn)金，當日美元鈔買價為USD100=CNY718.22。16做中學6-1借：庫存現(xiàn)金USD2000

貸：貨幣兌換——結(jié)售匯USD2000借：貨幣兌換——結(jié)售匯CNY14

364.40貸：庫存現(xiàn)金CNY14

364.40

項目六外匯業(yè)務(wù)核算單位購匯個人購匯（二）售匯2024/2/24主講人：廖艷琳二、外匯兌換業(yè)務(wù)核算借：××科目貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（賣出價，人民幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（賣出價，外幣）貸：××科目借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（現(xiàn)鈔買入價，外幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（現(xiàn)鈔買入價，人民幣）貸：庫存現(xiàn)金（人民幣）項目六外匯業(yè)務(wù)核算

2023年8月5日，科達外貿(mào)進出口公司需電付境外一筆貨款800000美元。持有關(guān)有效憑證，到中國銀行某分行申請用人民幣辦理兌換。經(jīng)該行審查，符合外匯管理規(guī)定，同意售匯。當日美元賣出價為:USD100=CNY718.22做中學6-2借：吸收存款——活期存款（科達進出口公司）

CNY5745760貸：貨幣兌換——結(jié)售匯CNY5745760借：貨幣兌換——結(jié)售匯USD800000貸：匯出匯款USD800000項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳二、外匯兌換業(yè)務(wù)核算套匯是以一種外幣兌換成另外一種外幣的貨幣兌換行為。包括兩種情況：一是兩種外幣之間的套算，二是同種貨幣之間的套算包括鈔兌匯或匯兌鈔。會計核算如下：第一步：買進A幣借：××科目貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（買入價，外幣A）第二步：通過人民幣套算借：貨幣兌換——結(jié)售匯貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（賣出價，外幣B）第三步：賣出B幣借：貨幣兌換——結(jié)售匯貸：××科目2024/2/24主講人：廖艷琳（三）套匯項目六外匯業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：中國外匯儲備主要由四部分組成:一是巨額貿(mào)易順差;二是外國直接投資凈流入的大幅增加;三是外國貸款的持續(xù)增多;四是對人民幣升值預(yù)期導致的“熱錢”流入。人民幣升值的原因有許多，主流觀點有:1.中國一直面臨來自主要貿(mào)易伙伴尤其是美國和歐洲的壓力。2.中國一直選擇性地采取對策促使經(jīng)濟減速。人民幣國際化可以：1.逐步提升中國的國際地位，增強中國對世界經(jīng)濟的影響力2,減少匯率風險，3.促進中國邊境貿(mào)易的發(fā)展02任務(wù)二

外匯存款業(yè)務(wù)核算引例

近3年，外幣存款呈逐級上升趨勢，且累積速度不斷加快。自2018年6月起，外幣存款在7000億美元至8000億美元區(qū)間內(nèi)，震蕩盤踞長達26個月。2020年8月，外幣存款余額突破8000億美元大關(guān)，達8198.79億美元。更為迅猛的拉升隨之而來。2021年1月，外幣存款首次突破9000億美元;4月，外幣存款再度向上，站穩(wěn)萬億美元。2021年4月金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)報告顯示，4月末，外幣存款余額同比增長33.2%至10045.20億美元，創(chuàng)下歷史新高。當月外幣存款增加478億美元，同比多增588億美元。從結(jié)構(gòu)看，2021年前4個月，境內(nèi)存款由6292.55億美元增至6561.01億美元，上漲4.27%;境外存款從3099.61億美元增至3484.19億美元，上漲12.4%，增幅更為明顯。元。我國外幣存款突破萬億美元2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算

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如何看待外匯存款的增長?看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算單位外匯存款核算單位活期存款核算單位定期存款核算01存入支取計息02任務(wù)二

外匯存款業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳個人外匯存款核算項目六外匯業(yè)務(wù)核算以外幣現(xiàn)鈔存入02直接以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入01一、單位外匯存款核算（一）單位活期存款核算借：存放同業(yè)（或其他科目，外幣）貸：應(yīng)解匯款（外幣）借：應(yīng)解匯款（外幣）貸：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換（現(xiàn)鈔買入價，外幣）借：貨幣兌換（現(xiàn)鈔買入價，人民幣）貸：貨幣兌換（賣出價，人民幣）借：貨幣兌換（賣出價，外幣）貸：吸收存款-活期存款——××戶（外幣）

項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

某進出口公司申請將國外匯入?yún)R款8000美元轉(zhuǎn)入其活期外匯存款戶，辦理轉(zhuǎn)賬做中學6-3借：存放同業(yè)（或其他科目）

USD8000

貸：應(yīng)解匯款USD8000

借：應(yīng)解匯款USD8000

貸：吸收存款——活期存款（某進出口公司戶）USD8000項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

7月13日，某進出口公司存入其活期存款賬戶(港幣)現(xiàn)鈔80000港元，假設(shè)當日鈔買價HKD100=CNY81.42，匯賣價HKD100=CNY82.39。做中學6-4借：庫存現(xiàn)金

HKD80000

貸：貨幣兌換HKD80000

借：貨幣兌換CNY65136

貸：貨幣兌換CNY65136

借：貨幣兌換HKD79085.14

貸：吸收存款——活期存款（某進出口公司戶）HKD79085.14項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳計算利息04從現(xiàn)匯戶支取現(xiàn)鈔03一、單位外匯存款核算（一）單位活期存款核算借：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）貸：貨幣兌換（現(xiàn)匯買入價，外幣）借：貨幣兌換（現(xiàn)匯買入價，人民幣）貸：貨幣兌換（賣出價，人民幣）借：貨幣兌換（賣出價，外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）借：利息支出（外幣）貸：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）

項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳單位申請開立定期存款賬戶，按不同情況辦理。凡是由該單位的活期外匯存款賬戶轉(zhuǎn)存的，或是由匯入款或其他來源款項轉(zhuǎn)存的，銀行可按單位要求辦理開戶手續(xù)，開立定期存款賬戶；若單位直接存入款項，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定申請辦理開戶手續(xù)，經(jīng)銀行審查同意后，開設(shè)賬戶。有關(guān)存入款項和到期支取款項的會計分錄，除科目使用“定期外匯存款”外，其余與活期存款的有關(guān)分錄相同。2024/2/24主講人：廖艷琳一、單位外匯存款核算（二）單位定期存款核算項目六外匯業(yè)務(wù)核算外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶借：庫存現(xiàn)金（外幣）

貸：吸收存款——活期儲蓄存款——現(xiàn)鈔戶（××個人）（外幣）或吸收存款——定期儲蓄存款——現(xiàn)鈔戶（××個人）（外幣）

境外賬戶行匯入?yún)R款轉(zhuǎn)存

借：存放同業(yè)（或相關(guān)科目，外幣）貸：吸收存款——活期儲蓄存款——現(xiàn)匯戶（××個人）（外幣）或吸收存款——定期儲蓄存款——現(xiàn)匯戶（××個人）（外幣）二、個人外匯存款核算（一）存入項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳從個人外匯活期存款現(xiàn)鈔戶支取原幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——活期儲蓄存款——現(xiàn)鈔戶（××個人）（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣個人外匯定期存款現(xiàn)鈔戶到期提取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——定期儲蓄存款——現(xiàn)鈔戶（××個人）（外幣）應(yīng)付利息（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）二、個人外匯存款核算（二）支取項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳個人外匯活期存款的結(jié)息日為季末20日，全年按實際天數(shù)計算，以結(jié)息日掛牌的外匯活期利率計付利息。個人外匯定期存款采取到期還本付息的方法，按約定利率計付利息。2/24/2024主講人：廖艷琳實際支付時，對于利息低于單位貨幣以下的金額按照外幣找零業(yè)務(wù)處理。二、個人外匯存款核算（三）計息項目六外匯業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：當前外幣存款增加，主要源于：外幣存款持續(xù)累積，出口創(chuàng)匯是直接原因。由于當前出口規(guī)模較大，而且外商直接投資(FDI)增長較快，從而導致涉外收款較多。在龐大的出口創(chuàng)匯力量推升下，外幣存款余額實現(xiàn)了萬億美元關(guān)口的突破。

外幣存款的積累之路，映射出當下市場主體不斷變化的持匯心態(tài)，當前市場結(jié)匯意愿減弱、持匯意愿正在提升。推升持匯意愿的主要因素包括:在2020年人民幣匯率持續(xù)升值的情況下，諸多企業(yè)錯失結(jié)匯窗口后選擇觀望;市場對于美元仍有升值預(yù)期;居民或企業(yè)留存外匯進行再投資的意愿增強等。市場主體持有外匯的意愿逐步加強，也反映了金融監(jiān)管部門持續(xù)推進的“藏匯于民”向縱深發(fā)展。2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算03任務(wù)三外匯貸款業(yè)務(wù)核算引例對少則50萬元，多則100萬元的留學費用，許多留學生家庭都會頭疼資金周轉(zhuǎn)不靈這個問題。此時，大部分人會選擇以銀行貸款的方式解燃眉之急。那么，到底是選擇人民幣貸款還是外匯留學貸款呢?中國銀行秦淮支行出國金融中心經(jīng)理介紹說:“實際工作中，很多客戶申請留學貸款時會選擇人民幣貸款，然而在現(xiàn)在這種人民幣升值趨勢明確的情況下，選外匯留學貸款更合適。中國銀行除人民幣貸款外，還提供美元、英鎊、歐元、日元、港元等五個幣種外匯留學貸款，借款人可以根據(jù)實際需求選擇。”

留學巧省錢，申請貸外幣項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳引例外匯留學貸款的申請對象可以是借款人本人，也可以是法定被監(jiān)護人，通常是用于繳納就讀境外大學本科、碩士、博士等學位所需學雜費和生活費的一種外匯貸款。貸款限額最高可達受教育人在讀期間所需學雜費用和生活費用的80%。港元留學貸款采用以香港同業(yè)拆借利率(HIBOR)為定價基準加點形式定價，港元外其它幣種留學貸款采用倫敦同業(yè)拆借利率(LIBOR)為定價基準加點形式定價。貸款的期限一般為一至六年，最長不得超過十年(含)，具體期限根據(jù)借款人就讀情況以及擔保方式確定。可選擇抵押、質(zhì)押擔保及第三方保證等多種擔保方式。項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

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外匯留學貸款與人民幣貸款相比有何優(yōu)勢?看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算外匯貸款的概念與種類認知信用貸款抵押貸款質(zhì)押貸款01外匯信用貸款核算抵押、質(zhì)押外匯貸款核算02任務(wù)三

外匯貸款業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳外匯貸款核算項目六外匯業(yè)務(wù)核算信用貸款01抵押貸款是指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。抵押貸款02質(zhì)押貸款是指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款032024/2/24主講人：廖艷琳一、外匯貸款的概念和種類認知外匯信用貸款是指以借款人的信譽（包含借款人的品德、財產(chǎn)狀況、預(yù)期收益及以往償債記錄等因素）發(fā)放的貸款。——外匯貸款是銀行以外幣為計算單位向企業(yè)發(fā)放的貸款項目六外匯業(yè)務(wù)核算1.發(fā)放借：貸款——短期（中長期）貸款（××戶）（外幣）貸：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）2.收回借款人到期歸還貸款本息時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）貸：貸款——短期（中長期）貸款（××戶）（外幣）利息收入（外幣）用人民幣購匯還貸款時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款（××戶）（或其他有關(guān)科目，人民幣）貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（人民幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（外幣）貸：貸款——短期（中長期）貸款（××戶）（外幣）利息收入（外幣）二、外匯貸款核算（一）外匯信用貸款核算項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

中國銀行某分理處向某進出口公司發(fā)放中長期期信用貸款USD90000，轉(zhuǎn)入該公司的吸收存款——活期存款戶做中學6-5借：貸款——中長期貸款（某進出口公司）

USD90000貸：吸收存款——活期存款（某進出口公司）USD90000項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳1.發(fā)放借：貸款——抵押（或質(zhì)押）貸款（××戶）（外幣）貸：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）同時記載表外科目，收入：抵押及質(zhì)押有價物品2.收回借：吸收存款——活期存款（××戶）貸：貸款——抵押（或質(zhì)押）貸款（××戶）（外幣）利息收入（外幣）同時記載表外科目，付出：抵押及質(zhì)押有價物品二、外匯貸款核算（一）抵押、質(zhì)押外匯貸款核算項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳【引例解析】答：首先，外匯留學貸款的利率比人民幣貸款利率(通常是基準利率上浮20%以上)要低40%左右。第二，因為外匯留學貸款償還的幣種是外幣，所以在人民幣升值的趨勢下，實際所付的人民幣成本是逐漸減少的，非常劃算但要注意，外匯留學貸款由于償還的是外幣，受匯率波動影響，需要申請人密切關(guān)注匯率走勢，在匯率低時提前儲備，以達到節(jié)省人民幣成本的目的。

04任務(wù)四國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算引例據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2021年前8個月，中國進出口總值24.78萬億元人民幣，同比增長23.7%，比2019年同期增長22.8%。其中出口13.56萬億元，同比增長23.2%，比2019年同期增長23.8%;進口11.22萬億元，同比增長24.4%，比2019年同期增長21.8%;貿(mào)易順差2.34萬億元，同比增長17.8%。在外部經(jīng)濟環(huán)境依然十分嚴峻的情況下，能夠保持進出口貿(mào)易穩(wěn)步增長，且結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，確實是非常不易和令人振奮的。進出口貿(mào)易的穩(wěn)定，也為經(jīng)濟的企穩(wěn)打下了良好的基礎(chǔ)，為穩(wěn)增長、穩(wěn)就業(yè)創(chuàng)造了良好的條件。特別是貿(mào)易結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，更為進出口貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展增添了信心，為外貿(mào)企業(yè)全面恢復(fù)開辟了新的通道。中國進出口貿(mào)易量穩(wěn)步增長，結(jié)構(gòu)不斷改善2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算

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如何優(yōu)化對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)?看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的概念與類型認知01信用證結(jié)算業(yè)務(wù)核算出口托收業(yè)務(wù)核算進口代收業(yè)務(wù)核算匯款結(jié)算業(yè)務(wù)核算02任務(wù)四國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算項目六外匯業(yè)務(wù)核算一、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的概念與類型認知國際結(jié)算業(yè)務(wù)是指兩個不同國家的當事人，不論是個人間的、單位間的、企業(yè)間的或政府間的，因商品買賣、服務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、國際借貸而需要通過銀行辦理的兩國間外匯收付業(yè)務(wù)。國際貿(mào)易結(jié)算是國際貿(mào)易經(jīng)常發(fā)生除貸款以外結(jié)算，它是建立在商品交易基礎(chǔ)上的結(jié)算，是以票據(jù)為基礎(chǔ)，單據(jù)為條件，銀行為中樞，結(jié)算與融資相結(jié)合的非庫存現(xiàn)金結(jié)算體系。目前，常見的國際貿(mào)易結(jié)算方式有信用證結(jié)算業(yè)務(wù)、出口托收業(yè)務(wù)、進口代收業(yè)務(wù)、匯款結(jié)算業(yè)務(wù)。2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算信用證(L／C)結(jié)算業(yè)務(wù)核算01出口托收業(yè)務(wù)核算02進口代收業(yè)務(wù)核算03匯款結(jié)算業(yè)務(wù)核算04二、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算（2）扣收開證保證金

借：吸收存款——活期存款（外幣或人民幣）貸：存入保證金——開證保證金（或其他有關(guān)科目，外幣或人民幣）同時記載表外科目，收入：開出信用證（4）信用證付款用現(xiàn)匯保證金付款用人民幣保證金購匯付款收妥擔?？铐椇蟾秴R拒付（1）受理申請進口單位提交“進口開證申請書”，金融機構(gòu)審核同意后，受理其開證申請（3）收取開證費用借：吸收存款——活期存款（或其他有關(guān)科目，外幣或人民幣）貸：手續(xù)費及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費（外幣或人民幣）（一）信用證(L／C)結(jié)算業(yè)務(wù)核算1.進口信用證2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算

2023年1月10日，甲進出口公司申請開立信用證，金額80000美元，并從其活期外匯存款賬戶支取30000美元交保證金，辦理轉(zhuǎn)賬。1月20日，開證行收到議付行寄來信用證項下80000美元匯票及單證，審查合格送交甲進出口公司確認后，本日辦理匯款，從甲進出口公司活期外匯存款賬戶中支付。51做中學6-6第一步，開出信用證借：吸收存款——活期存款（甲進出口公司）USD30000

貸：存入保證金——開證保證金USD30000

同時記載表外科目，收：開出信用證

第二步，付款借：存入保證金——開證保證金USD30000

貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)款項USD30000借：吸收存款——活期存款（甲進出口公司）USD50000貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)款項USD50000

同時記載表外科目，付：開出信用證項目六外匯業(yè)務(wù)核算國外開來信用證01寄單索匯收入：應(yīng)收外匯托收款項02收匯032024/2/24主講人：廖艷琳（一）信用證(L／C)結(jié)算業(yè)務(wù)核算2.出口信用證收入：國外開來信用證憑信項目六外匯業(yè)務(wù)核算跟單托收跟單托收指收款人開立匯票并附有貨運單據(jù)，憑跟單匯票委托銀行向付款人收取貨款的一種貿(mào)易結(jié)算方式。（1）受理及發(fā)出托收（2）收妥入賬光票托收以“借”、“貸”作為記賬符號以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律以全部賬戶的借貸雙方總額相等作為試算平衡的依據(jù)光票托收指收款人委托金融機構(gòu)對不附帶任何單據(jù)的匯票、本票、支票代為收取款項的業(yè)務(wù)。具體核算參照跟單托收。2024/2/24主講人：廖艷琳（二）出口托收業(yè)務(wù)核算項目六外匯業(yè)務(wù)核算收單并發(fā)出通知金融機構(gòu)收到境外行寄來的代收單據(jù)，結(jié)算部門應(yīng)填制進口代收通知通知單位，同時填制表外科目收入傳票送交會計部門。會計部門審核無誤后記載表外科目。客戶拒付進口單位拒付時，應(yīng)向代收社（行）提交拒付通知，說明拒付理由，代收社（行）應(yīng)及時通知境外托收銀行。同時結(jié)算部門應(yīng)制作表外科目付出傳票送交會計部門，會計部門審核無誤后記載表外科日。對外付匯進口單位同意付匯，要在金融機構(gòu)進口代收通知上注明“同意付款”字樣，并加蓋單位財務(wù)印鑒和法人名章或預(yù)留印鑒，同時要落實頭寸后向單位交單；需購匯付匯的，應(yīng)通知單位提前備足人民幣購匯。結(jié)算部門要將收費通知、付款電文及表外科目付出傳票送交會計部門，會計部門審核無誤后記載賬務(wù)。54（三）進口代收業(yè)務(wù)核算（三）進口代收業(yè)務(wù)核算項目六外匯業(yè)務(wù)核算（四）匯款結(jié)算業(yè)務(wù)核算匯款分為信匯、電匯和票匯三種方式信匯是指匯款行以郵寄方式發(fā)出匯款指令并委托付款行解付一定金額給指定收款人的匯款。電匯是由匯款行以電訊方式發(fā)出匯款指令并委托付款行解付一定金額給指定收款人的匯款。票匯是指匯款行以出具匯票方式要求受票行解付票面金額給指定收款人的匯款。1.匯出匯款2.匯入?yún)R款55項目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

2023年8月10日，中國銀行某支行根據(jù)某合資企業(yè)的申請，從其美元存款戶中電匯800000港元到南洋商業(yè)銀行香港分行交某外商。按規(guī)定收取1%的手續(xù)費。當日美元的匯買價為:USD10=CNY721.0，港元的匯買價為:HKD10=CNY92.24。8月15日匯出行收到南洋商業(yè)銀行香港分行解付訖通知書，銷記匯出匯款科目賬。56做中學6-7匯出匯款借：吸收存款——活期存款

USD102

346.74

貸：貨幣兌換——結(jié)售匯USD102

346.74借：貨幣兌換——結(jié)售匯CNY737

920貸：貨幣兌換——結(jié)售匯CNY737

920借：貨幣兌換——結(jié)售匯HKD800000

貸：匯出匯款HKD800000借：吸收存款——活期存款USD1023.47

貸：手續(xù)費及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費USD1023.47解付款項時，會計分錄為：借：匯出匯款HKD800000

貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)款項HKD800000項目六外匯業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：要繼續(xù)穩(wěn)定和拓展外需，加快轉(zhuǎn)變外貿(mào)發(fā)展方式，推動外貿(mào)發(fā)展從規(guī)模擴張向質(zhì)量效益提高轉(zhuǎn)變、從成本優(yōu)勢向綜合競爭優(yōu)勢轉(zhuǎn)變。一方面，要培育出口競爭新優(yōu)勢。在保持現(xiàn)有出口競爭優(yōu)勢的同時加快培育以技術(shù)、品牌、質(zhì)量、服務(wù)為核心競爭力的新優(yōu)勢。積極開拓新興市場，推進出口市場多元化。另一方面，促進服務(wù)出口，擴大服務(wù)業(yè)對外開放，提高服務(wù)貿(mào)易在對外貿(mào)易中的比重。再者，優(yōu)化進口結(jié)構(gòu)，積極擴大先進技術(shù)、關(guān)鍵零部件、國內(nèi)短缺資源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品進口，適度擴大消費品進口，發(fā)揮進口對宏觀經(jīng)濟平衡和結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要作用，優(yōu)化貿(mào)易收支結(jié)構(gòu)。2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算貨幣兌換業(yè)務(wù)核算外匯和匯率認知；外匯兌換業(yè)務(wù)核算（結(jié)匯、售匯、套匯）

外匯存款業(yè)務(wù)核算單位外匯存款核算（活期、定期）；個人外匯存款核算（存入、支取、計息）

外匯貸款業(yè)務(wù)核算外匯貸款的概念和種類認知；外匯貸款核算（發(fā)放、收回）:國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的概念與類型認知；國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算（信用證(L/C)、出口托收、進口代收、匯款）項目小結(jié)2024/2/24主講人：廖艷琳項目六外匯業(yè)務(wù)核算THANKYOU銀行會計業(yè)務(wù)

項目七

代理業(yè)務(wù)核算知識目標（１）熟悉代理業(yè)務(wù)的種類及代理業(yè)務(wù)的特點（２）熟練掌握各類代理業(yè)務(wù)的核算01能力目標（１）能區(qū)別各種代理業(yè)務(wù)（２）會進行各類代理業(yè)務(wù)的核算02學習重點和難點（１）代理業(yè)務(wù)的分類（２）代收代付業(yè)務(wù)、代理發(fā)行國債業(yè)務(wù)、代理基金托管業(yè)務(wù)、代理證券第三方存管業(yè)務(wù)、代理保管箱業(yè)務(wù)03學習目標2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙典型工作任務(wù)代理業(yè)務(wù)認知01常見代理業(yè)務(wù)核算022024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙【典型工作任務(wù)】序號工作任務(wù)具體內(nèi)容1代理業(yè)務(wù)認知代理業(yè)務(wù)的概念代理業(yè)務(wù)的意義代理業(yè)務(wù)核算的原則代理業(yè)務(wù)核算的基本要求2常見代理業(yè)務(wù)核算代收代付代理發(fā)行國債代理證券第三方存管代理基金托管代理保管箱2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算01任務(wù)一代理業(yè)務(wù)認知

引例一直以來，光大云繳費深耕個人、企業(yè)、政務(wù)三大繳費場景，堅持“一張藍圖繪到底”策略，加快向省、市、縣三級縱深拓展。截至目前，電費代收服務(wù)覆蓋全國，有線電視費代收服務(wù)地級市覆蓋率為９２％，水費代收服務(wù)地級市覆蓋率為７９％，燃氣費代收服務(wù)地級市覆蓋率為６９％，線上便民生活繳費已覆蓋全國主要縣域地區(qū)，切實解決了人民群眾實際生活困難，有效助力鄉(xiāng)村振興。同時，光大云繳費重點發(fā)力全國社保代收服務(wù)，持續(xù)拓展各類非稅代收服務(wù)，推動各級各地政府機構(gòu)“一網(wǎng)通辦”加速實施。目前，中央財政非稅代收服務(wù)已上線３７家執(zhí)收單位，地方財政非稅代收服務(wù)覆蓋２８個省級地區(qū)，交通罰款代收覆蓋１７個省級地區(qū)，社保代收覆蓋２６個省級地區(qū)。同時，光大云繳費不斷強化社保繳費高峰期服務(wù)保障，截至目前，云繳費之社保代收本年繳費筆數(shù)超９５００萬，繳費金額超３９０億元，重點為異地就業(yè)、外出務(wù)工人員解了燃眉之急。光大銀行的代收業(yè)務(wù)創(chuàng)新2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算

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1、光大云繳費辦理的代收業(yè)務(wù)屬于銀行的什么業(yè)務(wù)？

2、它有什么特點？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算代理業(yè)務(wù)的概念01代理業(yè)務(wù)的意義02任務(wù)一代理業(yè)務(wù)認知2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算03代理業(yè)務(wù)核算的原則代理業(yè)務(wù)核算的基本要求04銀行代理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受政府、中國人民銀行、其他銀行、非銀行金融機構(gòu)及居民個人的委托，以代理人的身份為其辦理指定的經(jīng)濟事務(wù)或提供金融服務(wù)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)的種類較多，包括代理中國人民銀行業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、代理保險業(yè)務(wù)、代理基金業(yè)務(wù)、代理信托業(yè)務(wù)，以及代理收款和代理付款業(yè)務(wù)等。代理業(yè)務(wù)是典型的中間業(yè)務(wù)一、代理業(yè)務(wù)的概念從銀行的角度，開展代理業(yè)務(wù)有利于提高銀行的盈利能力，分散經(jīng)營風險。代理業(yè)務(wù)可以給銀行帶來可觀的手續(xù)費收入，是增加銀行效益的一項主要業(yè)務(wù)。同時，代理業(yè)務(wù)加強了銀行與客戶之間的聯(lián)系，便于資產(chǎn)、負債業(yè)務(wù)的開展。另外，代理業(yè)務(wù)是以中介的方式開展的，其風險主要由委托人承擔，具有一定的安全性，有益于銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。從客戶的角度，他們僅需支付一定的手續(xù)費，即可獲得商業(yè)銀行提供的專業(yè)化金融服務(wù)，或者利用銀行網(wǎng)點的便利性來彌補自身代理機構(gòu)的不足，減少了委托人的高額投入。從整個社會的角度，代理業(yè)務(wù)可以實現(xiàn)社會資源的充分利用和優(yōu)化配置，推動社會經(jīng)濟的高效運作和快速發(fā)展二、代理業(yè)務(wù)的意義

（一）安全性（二）獨立性（三）盈利性三、代理業(yè)務(wù)核算的原則（一）認真執(zhí)行法律、法規(guī)，維護當事者的合法權(quán)益（二）防范代理風險，完善內(nèi)控機制四、代理業(yè)務(wù)核算的基本要求【引例解析】答（1）建行聊城分行辦理的代收業(yè)務(wù)屬于銀行的代理業(yè)務(wù)。（2）銀行代理業(yè)務(wù)一般具有如下特點：在代理業(yè)務(wù)中，委托人和銀行一般必須用契約方式規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)，包括代理的范圍、內(nèi)容、期限以及糾紛的處理等，并由此形成一定的法律關(guān)系。在代理業(yè)務(wù)過程中，客戶的財產(chǎn)所有權(quán)不變。在代理業(yè)務(wù)中，銀行一般不動用自己的資產(chǎn)，不為客戶墊款，不參與收益分配，只收取手續(xù)費，因而風險較低。02任務(wù)二常見代理業(yè)務(wù)核算代收代付01代理發(fā)行國債022024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)二常見代理業(yè)務(wù)核算03代理證券第三方存管0303代理證券第三方存管代理證券第三方存管引例央行昨日發(fā)布公告稱，取消包商銀行債券結(jié)算資格，為時兩年。央行在公告中還要求包商銀行不得發(fā)生新的債券結(jié)算代理業(yè)務(wù)，存量業(yè)務(wù)也要逐筆自然退出。央行在公告中要求，包商銀行要加強對相關(guān)業(yè)務(wù)人員及負責人的培訓教育，健全內(nèi)部控制與風險防范，保證證券交易結(jié)算等各項業(yè)務(wù)的規(guī)范開展。包商銀行因何被罰？央行僅以“包商銀行需要改善風控”一筆帶過。而至記者截稿，包商銀行也未對此發(fā)布任何回應(yīng)。不過，有媒體稱，包商銀行此次資格被叫?？赡芘c此前財政部張銳案有關(guān)。據(jù)媒體報道，財政部國庫司國庫支付中心副主任張銳因經(jīng)濟問題被處理，爆出國債招投標在市場化運作中的黑幕，包商銀行被指牽涉其中。此外，也有業(yè)內(nèi)人士認為，包商銀行此次被罰再次體現(xiàn)了監(jiān)管當局從嚴治理債市的態(tài)度，也是銀行間債市監(jiān)管風暴的延續(xù)之一。自今年４月份以來，監(jiān)管層對債券市場中的丙類賬戶、債券代持等進行了整頓，央行金融市場司已全面梳理銀行間債市的十幾個環(huán)節(jié)，從丙類戶資格、發(fā)行、異常交易監(jiān)測、信息披露、網(wǎng)上交易、ＤＶＰ（券款兌付）結(jié)算制度，到從業(yè)人員資格等，幾乎等于全面再造債市交易規(guī)則。包商銀行債券代理業(yè)務(wù)被叫停2024/2/24想一想銀行承辦債券代理業(yè)務(wù)應(yīng)具備怎樣的條件？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算76（一）代收代付業(yè)務(wù)認知銀行代收業(yè)務(wù)是銀行利用自身網(wǎng)點、人員、匯兌網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢，接受行政管理部門、社會團體、企事業(yè)單位和個人的委托，代為辦理指定范圍收款的服務(wù)性中間業(yè)務(wù)。銀行代付業(yè)務(wù)是銀行利用自身網(wǎng)點、人員、匯兌網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢，接受行政管理部門、社會團體、企事業(yè)單位和個人的委托，代為辦理指定范圍的付款的服務(wù)性中間業(yè)務(wù)。一、代收代付（二）代理收款1.繳款人經(jīng)辦行代收費用，劃付收費單位開戶行借：吸收存款——活期存款（繳款人戶）貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收**費借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收**費貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來2.收費單位開戶行向委托人劃款并扣收手續(xù)費借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：吸收存款——活期存款（收費單位戶）手續(xù)費及傭金收入一、代收代付（三）代理付款1.代付銀行從委托單位扣款并計收手續(xù)費借：吸收存款——活期存款（委托單位戶）貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付**費手續(xù)費及傭金收入2.代付銀行代理付款借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付**費貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）一、代收代付2023年12月30日，民生銀行南京支行與化工廠簽訂代發(fā)2018年度工資協(xié)議書，并辦理了相關(guān)手續(xù)。2024年1月4日，化工廠將本月代發(fā)工資37000元存入該行，1月7日該行辦理了劃轉(zhuǎn)手續(xù)。民生銀行從企業(yè)賬戶扣款時，借：吸收存款——活期存款（化工廠）37000

貸：其他應(yīng)付款——代劃轉(zhuǎn)代付工資37000

民生銀行將款項發(fā)放至職工個人賬戶時借：其他應(yīng)付款——代劃轉(zhuǎn)代付工資37000

貸：吸收存款——活期儲蓄存款（張衛(wèi)）6500——活期儲蓄存款（李新）7800——活期儲蓄存款（王華）8100——活期儲蓄存款（孫明）7700——活期儲蓄存款（周兵）690080做中學7-1（一）代理發(fā)行國債業(yè)務(wù)認知國債是由國家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券，是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證，由于國債的發(fā)行主體是國家，所以它具有最高的信用度，被公認為是最安全的投資工具。國債包括憑證式國債、無記名（實物）國債、記賬式國債。二、代理發(fā)行國債（二）領(lǐng)入國債經(jīng)辦行按照空白重要憑證領(lǐng)用手續(xù)，通過要素管理系統(tǒng)向上級行領(lǐng)入憑證式國債收款憑證，會計部門據(jù)此填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細賬收入：有價單證——開出憑證式國債二、代理發(fā)行國債（三）出售國債1.出售國債借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款——認購人戶）貸：代理承銷證券款——國債同時，銷減表外科目付出：有價單證——開出憑證式國債2.上劃國債出售款借：代理承銷證券款——國債

貸：清算資金往來二、代理發(fā)行國債張三是建設(shè)銀行新街口支行儲戶，用活期儲蓄存款90000元購買國債。

借：吸收存款——活期儲蓄存款（張三）90000

貸：代理承銷證券款——國債9000084做中學7-2設(shè)置的會計科目“代理承銷證券款”科目屬于負債類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。（四）兌付國債1.提前兌付2.到期兌付3.上繳已兌付國債4.結(jié)轉(zhuǎn)“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”二、代理發(fā)行國債提前兌付在半年以內(nèi)的借：代理兌付證券——國債本金貸：庫存現(xiàn)金（或活期儲蓄存款）手續(xù)費及傭金收入提前兌付超過半年的借：代理兌付證券——國債本金

——國債利息貸：庫存現(xiàn)金（或活期儲蓄存款）手續(xù)費及傭金收入

1.提前兌付設(shè)置的會計科目“代理兌付證券”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券。該科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細賬，期末借方余額反映商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券實際已兌付的金額。在發(fā)行期后10天，客戶王某持本行發(fā)行的國債10000元要求提前兌付，若當日活期存款利息率為年0.72%，則其在出售銀行辦理的會計分錄為

借：代理兌付證券款——國債本金

10000

貸：手續(xù)費及傭金收入20

庫存現(xiàn)金998089做中學7-3（1）總行下劃兌付款時，編制會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來（2）各網(wǎng)點收到劃來的兌付款，編制會計分錄：借：清算資金往來貸：代理兌付證券款——國債本金

——國債利息（3）各網(wǎng)點到期兌付時借：代理兌付證券貸：庫存現(xiàn)金（或吸收存款——收款人戶）同時填制表外科目收入傳票，記錄：收入：已兌付債券——國債2.到期兌付

設(shè)置的會計科目“代理兌付證券款”科目屬于負債類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。商業(yè)銀行分局不同的代理方式，進行相應(yīng)的會計處理。該科目貸方余額反映商業(yè)銀行承銷證券應(yīng)付未付給委托單位的款項。各兌付行將已兌付的國債按規(guī)定上繳上級行，填制“已兌付債券上繳清單”，同時，填制表外科目付出傳票，記錄：付出：已兌付債券——國債3.上繳已兌付國債兌付期結(jié)束時，商業(yè)銀行應(yīng)將“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”科目按規(guī)定進行對轉(zhuǎn)。編制會計分錄：借：代理兌付證券款——國債本金

——國債利息貸：代理兌付證券4.結(jié)轉(zhuǎn)“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”（五）收取代理國債手續(xù)費

銀行總行收到財政部撥付的國債手續(xù)費時，按規(guī)定比例，向分行下劃借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來各分行收到總行下劃的國債手續(xù)費，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來貸：手續(xù)費及傭金收入二、代理發(fā)行國債（一）證券第三方存管業(yè)務(wù)認知證券公司客戶交易結(jié)算資金第三方存管業(yè)務(wù)是指銀行為滿足證券投資者和證券公司對于客戶交易結(jié)算資金存管服務(wù)的需求而開辦的一種銀證中間業(yè)務(wù)。銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的服務(wù)對象僅限于與銀行簽訂協(xié)議的證券公司和個人投資者。證券公司必須在銀行開立保證金賬戶并存有足夠的清算資金，個人投資者必須在銀行開立本外幣活期儲蓄存款賬戶。三、代理證券第三方存管（二）開立銀證資金賬戶個人客戶提交有關(guān)資料，并填寫《證券交易資金第三方存管申請書》（一式三聯(lián)）和《第三方存管客戶協(xié)議》（一式三份），經(jīng)辦柜員在審核上述資料無誤后，與客戶簽約交易，加蓋業(yè)務(wù)專用章將客戶留存聯(lián)退客戶作為回單。機構(gòu)客戶提交有關(guān)資料，并在《證券交易資金第三方存管申請書》（一式三聯(lián)）和《第三方存管客戶協(xié)議》上加蓋公章和銀行預(yù)留印鑒經(jīng)辦柜員在審核上述資料無誤后，與客戶簽約交易，加蓋業(yè)務(wù)專用章將客戶留存聯(lián)退客戶作為回單。三、代理證券第三方存管（三）辦理證券賬戶資金存取從銀行轉(zhuǎn)入證券公司借：吸收存款——活期儲蓄存款（××個人投資者戶）貸：存入保證金——××證券保證金戶從證券公司轉(zhuǎn)入銀行借：存入保證金——××證券保證金戶貸：吸收存款——活期儲蓄存款（××個人投資者戶）三、代理證券第三方存管張藍于2023年4月10日分別與建設(shè)銀行新街口支行和中信證券股份有限公司新街口營業(yè)部簽訂了銀證轉(zhuǎn)賬協(xié)議，并按規(guī)定開立活期存款賬戶，存入現(xiàn)金80000元。當日即將80000元轉(zhuǎn)入證券公司保證金賬戶。