制造業(yè)財務內部控制存在的問題及應對措施

在當前市場改革發(fā)展中，信息時代的來臨，給傳統(tǒng)制造行業(yè)轉型發(fā)展提出機遇和考驗。對于制造行業(yè)而言，其在我國國民經濟發(fā)展中起到了關鍵性作用，管理水平和質量將會給制造企業(yè)整體發(fā)展產生直接影響，所以企業(yè)領導和管理者應明確財務內部控制管理價值，結合實際情況，從戰(zhàn)略角度出發(fā)，制定詳細的管理計劃，及時挖掘并處理財務內部控制中常見的問題，提出相應的優(yōu)化措施，在提高制造企業(yè)整體管理水平的同時，助力制造企業(yè)長遠發(fā)展。一、制造業(yè)財務內部控制概述對于財務內部控制來說，也就是在控制理論和方法下，對各個行業(yè)開展的財務活動科學規(guī)劃和安排，統(tǒng)一管理的統(tǒng)稱，可以促進企業(yè)發(fā)展目標順利完成。在財務內部控制中，把理論具體化融入財務管理中，讓財務管理方法變得更加多樣，并不是狹義上的政策要求，具體展現在操作中。在本質上，財務內部控制是一種幫助企業(yè)控制經營成本的有效方式，其目的就是以最少的成本支出獲得最大的經濟效益，促進企業(yè)產出比的增加，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，在制造企業(yè)中，開展財務內部控制工作的意義有以下幾點。第一，財務內部控制是當前企業(yè)財務管理中比較重要的一部分，財務內部控制的工作職責就是調節(jié)、交流和合作，對財務資源進行整合和調配，快速實現企業(yè)制定的財務發(fā)展目標。無論是企業(yè)管理層，還是財務內部控制執(zhí)行層，都要給予財務內控工作高度重視，將其落實到位，發(fā)揮自身價值[1]。第二，財務內部控制能夠協(xié)助制造企業(yè)順利完成財務工作方案，促進財務轉型發(fā)展。為了提高企業(yè)財務管理水平，應對財務方案實施過程進行追蹤和檢查，企業(yè)可以結合實際情況和發(fā)展環(huán)境，對財務內部控制方案適當調整，及時找到與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符的內容，保證財務計劃快速完成。財務內部控制是制造企業(yè)為了迎合時代發(fā)展要求而制定的管理計劃，特別是對于傳統(tǒng)制造行業(yè)來說。在新形勢發(fā)展下，企業(yè)展現出跨行業(yè)、跨區(qū)域的特點，并且逐漸發(fā)展成為主要趨勢，這不但給制造企業(yè)改革發(fā)展提供條件，同時也提出一定考驗，在產業(yè)結構、市場發(fā)展趨勢、行業(yè)競爭等方面發(fā)生一定變化。資金一般會投放在優(yōu)勢明顯的企業(yè)中，制造企業(yè)應抓住發(fā)展機會，重新調整和優(yōu)化財務組織結構，從戰(zhàn)略層面入手，對現有資源情況進行調查，確定市場發(fā)展方向，為制造企業(yè)改革發(fā)展提供依據。第三，制造企業(yè)通過加強財務內控管理，可以讓財務管理變得更加規(guī)范，促進財務管理水平提高，幫助企業(yè)優(yōu)化財務管理體系，保證財務數據的完整性。財務內控對員工行為進行約束，調動員工工作主動性。與此同時，財務內控管理也能幫助企業(yè)更好防控經營風險，細化財務管理職責，如果在經營管理中發(fā)現問題，精準定位，采取相關措施處理，快速完成風險防控目標。二、制造業(yè)財務內部控制存在的問題（一）財務內部控制認識不到位在當前，我國一些制造企業(yè)在財務內控方面主要是按照其他企業(yè)優(yōu)秀管理經驗和案例進行，沒有從自身實際情況入手，使得財務內控管理與企業(yè)實際情況不符。在制造企業(yè)運行發(fā)展中，為了把財務內控理念融入其中，在內部營造良好工作氛圍，強化各級人員思想認知，應對財務內控要求、范疇、內容等有所了解，明確其內涵。但是在實際中，部分制造企業(yè)財務內控思想理念比較落后，認識不到位。一方面，對于制造企業(yè)各級人員，通常把工作重心放在經營生產上，沒有從財務內控角度出發(fā)，形成完整的思想認知，對于內部控制、財務風險防控了解不全面，認識不足。在新形勢發(fā)展下，對于制造企業(yè)來說，并非保證生產穩(wěn)定性和持續(xù)性就能推動企業(yè)健康發(fā)展，市場導向的供應模式給傳統(tǒng)制造行業(yè)提出新的要求，為了完成該目標，財務內控在其中發(fā)揮著重要作用。另一方面，在實施財務內控工作時，并非交由財務部門負責，而是要求所有人員參與[2]。但是，一些制造企業(yè)依然將其安排給財務部門，財務部門在其中發(fā)揮著主導作用，而部門之間長時間以來交流不順暢，信息孤島問題比較嚴重，不滿足財務內控提出的全面性要求。并且，制造企業(yè)融資渠道比較單一，在產品研發(fā)、生產價值方面容易受到各種因素影響，制造企業(yè)現有的組織結構不滿足現代化發(fā)展要求，容易產生經營風險，不利于制造企業(yè)今后發(fā)展。（二）財務內部控制系統(tǒng)活動缺失在當前市場經濟體系改革發(fā)展中，制造企業(yè)迎來良好發(fā)展機會，并且加大對財務內控研究力度，形成了比較全面的組織框架。但是在整體上，制造企業(yè)在財務內控中依然會面臨以下幾個問題。第一，制造企業(yè)在開展財務內控工作時，并非把資金管理作為重點，而是對企業(yè)未來發(fā)展趨勢進行預測，從資金和資產角度出發(fā)進行規(guī)劃與管理，大部分制造企業(yè)把財務內控當作一項資產管理工作，內容缺少系統(tǒng)性，主要停留在會計控制方面，沒有挖掘數據處理背后的價值。雖然制造企業(yè)已經結合財務內控要求，構建了資產管理、資金管理等工作體系，但是體系之間缺少聯系，無法為后續(xù)財務內控工作有序落實提供支持。第二，財務內部控制體系缺少針對性。當前，一些制造企業(yè)在財務內控過程中，依然是根據財政部門下發(fā)的有關內部會計控制規(guī)范要求實施，但是和個體制造企業(yè)多元化發(fā)展要求不符，影響這些政策價值的發(fā)揮，整體效果不太理想。（三）信息交互不暢當前，我國已經進入互聯網時代，各種現代化技術和理念出現，在制造企業(yè)運營發(fā)展中，通過建立信息化平臺，促進各部門信息交流，提高財務管理水平。但是在實際中，部分制造企業(yè)為了減少成本支出，管理者不會把大量的資金和資源應用在信息化建設中，制造企業(yè)信息化環(huán)境不完善，無法獲取更多的相關信息，應對外界環(huán)境變化的敏感度比較薄弱，不能精準預測市場發(fā)展變化和經濟改革發(fā)展要求，不利于制造企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的完成。并且，結合制造企業(yè)內部部門之間信息傳遞情況，雖然智能化辦公軟件的普及而企業(yè)財務工作開展提供便利條件，但是對于大部分傳統(tǒng)財務工作人員，在財務信息化軟件操作上不夠熟練，線上財務處理和實際財務之間沒有做到充分融合，信息傳遞比較落后，真實性無法保證，不利于財務內控工作的正常運行。（四）監(jiān)督流于形式在企業(yè)內部組織結構中，內部審計屬于一個獨立的監(jiān)督管理部門，特別是不可與財務部門混淆。但是在大部分制造企業(yè)中，因為業(yè)務規(guī)模比較有限，沒有在內部成立獨立的審計部門，一方面，不能保證財務內控執(zhí)行過程中監(jiān)管工作有序進行，監(jiān)管效果不太理想，缺少科學且明確的監(jiān)督管理標準，在一定程度上弱化監(jiān)督管理效能，無法對財務內控實施情況公平判斷，部分人員可能會出現僥幸心理，利用職務之便從中徇私舞弊，損害企業(yè)整體利益[3]。另一方面，制造企業(yè)內部審計職能沒有全面發(fā)揮，雖然一些制造企業(yè)成立了審計部門，但是其組成人員主要是從其他部門中調用，沒有對其專業(yè)培訓，掌握的審計知識比較片面，再加上受到人情等因素影響，不能提供比較客觀且公正的審計結果，從而影響財務內控效果。三、制造業(yè)財務內控管理與控制有效對策（一）增強財務內控意識，優(yōu)化財務內控環(huán)境為了提高制造企業(yè)財務內控水平，充分發(fā)揮內控應用價值，要求企業(yè)各級人員給予財務內控工作高度重視，樹立正確的思想認知，明確財務內控管理在制造企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的價值。一方面，加強財務人員宣傳和教育，讓其對財務內控有充分了解，認識到財務風險管理的意義，特別是對于企業(yè)管理者來說，應結合時代發(fā)展要求，及時調整傳統(tǒng)思想理念，以身作則，把財務內部控制和風險管理融入日?；顒又?，加強宣傳，制作宣傳視頻，發(fā)放宣傳手冊，通過各種方式，讓所有人員都能對財務內控管理有深入的認識，在企業(yè)營造良好的工作氛圍。另一方面，明確財務內控管理在制造企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的價值，通過調整企業(yè)治理結構，在管理層設有對應的內控部門，引進優(yōu)秀人才，注重企業(yè)文化建設，為財務內控工作有序進行提供良好條件，幫助企業(yè)塑造良好的形象，增加市場影響力，推動制造企業(yè)更好發(fā)展。除此之外，制造企業(yè)還要創(chuàng)新和優(yōu)化融資渠道，通過內外融資方式，結合產品生命周期確定固定資產和研發(fā)費用等，企業(yè)需要保證融資渠道運行的穩(wěn)定性和長遠性，開發(fā)并引進新的融資方式，調整內部資本結構，在多元化戰(zhàn)略引導下，協(xié)助制造企業(yè)更好發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多經濟效益。（二）健全財務內部控制系統(tǒng)活動首先，制造企業(yè)應優(yōu)化相關管理體系，如資金管理、資產管理、存貨管理等體系，根據企業(yè)戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向，對現有管理體系進行改革，增強各級人員自我管理意識，提高企業(yè)變現能力。其次，在完善內部控制體系的同時，將其落實到位，提高內外資金環(huán)境變化的應對能力，規(guī)范財務管理，防控財務風險，保證企業(yè)預期收益目標快速完成，從中選擇最佳的投資組合。最后，引進全面預算管理模式。在制造企業(yè)明確資金管理要求的同時，強化預算管理，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，增強企業(yè)競爭實力，結合時代發(fā)展要求，以更加包容的態(tài)度迎接各種挑戰(zhàn)和考驗。預算管理是財務管理中比較重要的組成部分，需要以戰(zhàn)略為導向，預測企業(yè)未來一段時間內經營情況和資產總結，把戰(zhàn)略目標和日常經營充分結合，整合與調配各項資源，防止資源限制或者浪費。制造企業(yè)還要建立預算管理信息化平臺，通過完善財務預算管理體系，主動和各部門交流，在得到各方同意以后完成預算編制工作，擴充預算執(zhí)行結果發(fā)布渠道，對財務預算整體情況有所了解，各部門嚴格按照預算編制方案認真執(zhí)行，加強預算審批與考核，對于出現的偏差問題，及時查明問題產生原因，調整預算方案，提高預算管理彈性。（三）強化企業(yè)信息化建設，提高信息交互能力財務內控信息化水平與制造企業(yè)財務管理效果之間有著必然的聯系，加強信息化建設，提高財務信息化水平，能夠幫助企業(yè)控制成本，提升管理水平，提高企業(yè)風險防控能力。制造企業(yè)管理者應強化信息化管理思想認知，引導各部門定期更新相關數據，把信息化系統(tǒng)融入其中。并且，制造企業(yè)在信息化建設過程中，適當加大資源投放力度，同時優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高企業(yè)內部信息技術水平。制造企業(yè)還要適當擴充內部信息溝通渠道，把信息化技術、互聯網技術等應用其中，建立多樣化的信息溝通渠道。例如，通過使用ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)，讓各個系統(tǒng)模塊相互結合，提高企業(yè)信息交互能力，獲得比較準確的財務信息。通過把外界市場需求轉變?yōu)榭晒┝炕治龅呢攧招畔?，進一步了解市場發(fā)展趨勢和變化，動態(tài)模擬市場發(fā)展需求，維護客戶群體，保證財務資產安全。（四）加強內部監(jiān)督為了促進制造企業(yè)內部控制水平提高，制造企業(yè)應給予內部監(jiān)督工作高度重視，從細節(jié)入手，強化監(jiān)督管理，將內部審計工作落實，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能，規(guī)范工作流程，提高企業(yè)整體管理水平。首先，企業(yè)應加強內部審計工作體系建設，建立內外相互融合的管理機制。制造企業(yè)需要在內部成立比較獨立的審計工作部門，保證審計工作的權威性和客觀性，在企業(yè)管理者的引導下，保證審計結構不會受到部門人際關系影響，招聘專業(yè)水平強、工作能力高的審計工作人員，讓內部審計監(jiān)督效能充分發(fā)揮，及時找到企業(yè)財務內控管理工作中出現的問題，督促相關部門進行整改。外部審計則是通過第三方審計機構，定期對企業(yè)組織開展的各項活動進行追蹤調查，特別是對于財務活動。其次，科學設定審計工作目標，確定審計工作范疇。受到現代管理理念影響，制造企業(yè)在開展審計工作時，不僅僅需要對各個部門現有規(guī)章制度、工作執(zhí)行情況進行檢查，同時還要做好內部控制評價、風險評估等工作，如內部控制審計、經營管理審計、風險評估審計等，以實現企業(yè)效益最大化為重點，在信息化系統(tǒng)配合下，保證審計結果的準確性，讓財務信息更加真實和完整。最后，創(chuàng)新審計工作方式，明確審計工作流程。在開展審計工作時，需要將其滲透到企業(yè)各個環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后多方面入手，制定監(jiān)督管理計劃，保證評價和監(jiān)督工作同步落實，提高審計工作質量，保證審計工作的獨立性。在提供審計工作意見以后，