【注冊會計師審計風(fēng)險及其防范措施8600字（論文）】

注冊會計師審計風(fēng)險及其防范措施目錄引言 1一、注冊會計師審計風(fēng)險文獻(xiàn)綜述 2（一）國內(nèi)研究 2（二）國外研究 3（三）文獻(xiàn)述評 4二、審計風(fēng)險的特征及具體表現(xiàn)形式 5（一）注冊會計師審計風(fēng)險的特征 5（二）審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式 5三、瑞華會計師事務(wù)所審計失敗案例分析 6（一）瑞華會計師事務(wù)所公司概況 6（二）瑞華會計事務(wù)所處罰情況 6四、注冊會計師審計風(fēng)險成因分析 8（一）主觀原因 8（二）客觀原因 9五、注冊會計師審計風(fēng)險的防范措施 10（一）提高審計人員的綜合素質(zhì) 10（二）謹(jǐn)慎選擇客戶 10（三）運用科學(xué)的審計方法 11（四）與被審計單位保持良好的溝通 11（五）改進(jìn)政府監(jiān)管 11結(jié)論 12引言注冊會計師審計的形成主要是由于我國商品經(jīng)濟的發(fā)展已進(jìn)入一定時期，財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營者之間進(jìn)行了分離。注冊會計師的審計伴隨著商品經(jīng)濟的進(jìn)步而發(fā)展。注冊會計師審計具有獨立、客觀、專業(yè)等特點，這些工作的特點一方面確保了注冊會計師審計工作具備鑒證功能，另一方面也使其在國際和社會上享有更高的權(quán)威性，因此被譽為市場經(jīng)濟的“守護(hù)神”，為市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。近幾年，國內(nèi)外先后發(fā)生多起嚴(yán)重財務(wù)舞弊案件，危及資本市場的健康快速發(fā)展和水平的提升，審計職業(yè)方面也面臨著信任危機甚至是滅亡。同時使得注冊會計師行業(yè)及專業(yè)審計人員對審計風(fēng)險產(chǎn)生了更為深刻的認(rèn)識。如何能夠更好的提高審計風(fēng)險管理，降低和有效控制風(fēng)險，在工作時提高審計效果和效率，已經(jīng)是全世界審計界都應(yīng)該努力解決的一個重要課題，我國也應(yīng)該跟上全世界的腳步，在降低和控制審計風(fēng)險這一方面努力的進(jìn)行突破。一、注冊會計師審計風(fēng)險文獻(xiàn)綜述（一）國內(nèi)研究上世紀(jì)80年代以后，由于當(dāng)時我國對外的經(jīng)濟改革和深化開放，人們對于審計風(fēng)險的整體理解和基本認(rèn)識已經(jīng)開始經(jīng)歷了一個由零開始到模糊，由模糊再到逐漸清楚的發(fā)展過程。自1992年以后，我國國內(nèi)審計界對于審計風(fēng)險的調(diào)查分析和評估研究進(jìn)入了新階段，這一新的發(fā)展研究階段可以以深圳“原野事件”的事故發(fā)生為其重要標(biāo)志。在這樣的關(guān)鍵時期，我國審計理論界不斷逐步加強對我國審計風(fēng)險理論的相關(guān)理論基礎(chǔ)研究，在一些大型的文獻(xiàn)中已經(jīng)逐漸開始出現(xiàn)關(guān)于一些審計風(fēng)險的的理論概述，這充分說明我國對有關(guān)審計風(fēng)險理論的研究已經(jīng)逐步得到了廣泛的認(rèn)可。除正林（2006）通過對獨立審計中存在的風(fēng)險及其產(chǎn)生的過程進(jìn)行分析，具體地研究出審計風(fēng)險與審計師的風(fēng)險是兩個不同知識層次的概念，并明確地指出了制度風(fēng)險對審計工作者行為和管理風(fēng)險的影響程度和重要性，從而影響著審計人員的行為，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量發(fā)生變化。王杏芬（2009）通過研究結(jié)果表明，被審計單位數(shù)量的不斷增多將會很大程度上增加審計人員投入的時間與預(yù)算支出的壓力，從而可能引發(fā)審計工作中風(fēng)險的影響程度增加。李肖平（2010）將會計師事務(wù)所中外在及其內(nèi)部的各項審計業(yè)務(wù)風(fēng)險影響的成因進(jìn)行分類與歸納。外在的原因主要包括：法律法規(guī)的具體細(xì)節(jié)存在差異,而審計機構(gòu)工作者仍然困惑于應(yīng)該遵循哪條法律或哪條法規(guī)，這進(jìn)一步增加了會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。內(nèi)部原因主要是：審計人員在審計過程中主觀性較高；此外，與國外一些發(fā)達(dá)國家相比，我國會計師事務(wù)所的發(fā)展相對較晚，目前仍處于起步階段，一些審計人員缺乏對審計方法的研究。劉鳳環(huán)(2012)通過自己的觀點明確分析并指出，會計師事務(wù)所由于降低最低收費標(biāo)準(zhǔn)，往往會減少并大大節(jié)省審計工作時間，導(dǎo)致審計風(fēng)險不斷增加。樊翠云、劉煒（2013）分別從審計行業(yè)的外部環(huán)境、被審計單位、會計師事務(wù)所本身以及注冊會計師等幾個方面深入分析了產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要原因，并分析提出了一些具有針對性的措施，認(rèn)為有效地控制和減少審計風(fēng)險的基礎(chǔ)在于完善和完善被審計單位的內(nèi)部控制，想要控制和有效降低審計風(fēng)險就要做到斷其源頭。劉芮竹、劉青和王玉蔚（2015）指出，導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部成因主要包括其所構(gòu)造的管理體系和制度以及注冊會計師的專業(yè)技術(shù)程度。外部成因包括：資本市場不夠完善、體制和機制不夠健全、存在的財務(wù)風(fēng)險和舞弊現(xiàn)象等方面。趙祺（2019）從被審計單位、會計師事務(wù)所自身、注冊會計師三個角度分析會計師事務(wù)所存在的審計風(fēng)險，強調(diào)了逃避是沒有用的，必須積極主動加強管理風(fēng)險。最后分別從被審計單位、會計師事務(wù)所自身和注冊會計師這三個方面提出解決會計師事務(wù)所存在的審計風(fēng)險問題的對策和建議。唐艷霞(2020)認(rèn)為，為了實現(xiàn)會計師事務(wù)所的長期有效發(fā)展，有必要識別審計業(yè)務(wù)中潛在的風(fēng)險因素。完善審計風(fēng)險管理體系，應(yīng)認(rèn)真判斷舞弊動機，加強內(nèi)部控制，規(guī)范審計服務(wù)定價，完善審計工作流程，提高審計人員的綜合素質(zhì)。（二）國外研究NormanJHaren和Philip（1957）聯(lián)合編輯并撰寫了發(fā)表的《蒙哥馬利審計學(xué)》中，研究工作人員首次將“風(fēng)險”一詞與審計工作程序有機緊密結(jié)合了統(tǒng)一起來，開創(chuàng)了國外審計理論學(xué)家們深入分析審計工作中存在風(fēng)險問題的先例。PitmanJ和FortinSBecker（2003）等多位學(xué)者的研究結(jié)果表明：被審計單位繳納的用在審計上的費用越高，會計師事務(wù)所的審計人員在進(jìn)行審計時的積極性就會變得越高，越有利于提高會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。但從另一個角度看，被審計單位支付會計師事務(wù)所大額的審計費用，將會致使事務(wù)所在收入中更加依賴被審計單位，將導(dǎo)致審計人員無法在規(guī)定審計期間內(nèi)按時完成其工作任務(wù)，最終可能會不斷加大會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。Krishnan(2009)認(rèn)為對審計客戶強制使用會計穩(wěn)定期并及時發(fā)布和確認(rèn)壞消息是事務(wù)所有效的自我主動策略，也是降低潛在訴訟風(fēng)險的重要第一道防線。但是，如果被審計單位的財務(wù)報告不能具有一定的穩(wěn)健性，那么審計人員必須在審計過程中對其進(jìn)行更詳細(xì)的審核，同時，相應(yīng)的審計服務(wù)成本也會增加。BallR和LShivakumar(2011)發(fā)現(xiàn)，客戶可能會通過對潛在的公司貸款欺詐和財務(wù)欺詐者的調(diào)查報告，選擇增加其預(yù)期支付功能來提高審計效率，這將導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。本文對被審計公司的風(fēng)險評估及其對計劃的影響進(jìn)行了詳細(xì)的分析，通過研究得出結(jié)論:當(dāng)潛在收益增加時，被審計的欺詐性公司在報告中的收益也會相應(yīng)增加。HKabir,SLi,ARahman(2016)在對新西蘭從2006年到2012年的會計師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查之后之后，發(fā)現(xiàn)審計的失敗與其注冊會計師的知識和實踐技術(shù)水平有關(guān)。并且通過對數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，超過百分之四十的事務(wù)所未能夠察覺到審計的風(fēng)險或者失控的可能性，無法做到及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和降低風(fēng)險；只有不到六成的事務(wù)所具備了察覺和規(guī)避審計風(fēng)險的意識和能力，而在這些案件中，很大一部分的審計人員都違反了規(guī)定的職業(yè)道德準(zhǔn)則。最后得出結(jié)論：擁有一批高素質(zhì)的審計人員，它既可以更有效地控制審計風(fēng)險，又能夠彌補公司治理中的缺陷。RusminRusmin,JohnEvans(2017)通過對實證分析研究，檢驗了審計工作質(zhì)量的兩個重要性維度，即審計師的專業(yè)和名氣以及聲譽和審計報告之間的相互關(guān)系，從審計工作質(zhì)量的視野來揭示了控制審計風(fēng)險的各個因素，控制審計工作中的風(fēng)險要求應(yīng)該充分考慮到審計人員的專業(yè)勝任能力與其職業(yè)道德素質(zhì)。FedaaAbdAlmajidSabbarAlaraji(2019)主要研究了影響審計質(zhì)量的主要影響因素，總共列出15項主要影響審計服務(wù)質(zhì)量的主要影響因素，比如會計師事務(wù)所的規(guī)模、名氣、事務(wù)所在行業(yè)中的外部競爭力、審計機構(gòu)和人員的實踐經(jīng)驗等。通過具體針對審計工作質(zhì)量產(chǎn)生的影響因素進(jìn)行研究，可以從一定程度上降低審計風(fēng)險。（三）文獻(xiàn)述評眾所周知，國外對其早就開始了各種調(diào)查研究，對審計風(fēng)險的問題及審計風(fēng)險的主要影響因素、防范和控制措施等問題都進(jìn)行了非常深入的調(diào)查研究，研究工作取得了一定的成果，但目前我國的審計風(fēng)險調(diào)查和研究相對較晚，早期以理論研究為主，數(shù)據(jù)分析，隨著國內(nèi)審計服務(wù)行業(yè)的發(fā)展和不斷提高和改善材料和數(shù)據(jù)庫、專家和學(xué)者們有更多的時間和機會，并結(jié)合我國的實際情況進(jìn)行實證探索和研究分析。為今后如何識別和采取何種方法應(yīng)對審計風(fēng)險提供了進(jìn)一步的理論支持。二、審計風(fēng)險的特征及具體表現(xiàn)形式（一）注冊會計師審計風(fēng)險的特征審計風(fēng)險的特征主要有以下五點：1.客觀性?，F(xiàn)代審計采用抽樣和評估的方法，即通過采用合理的抽樣手段從被審查和評估的各個審計工作總體中抽取一定數(shù)量或幾個樣本，然后對其進(jìn)行檢測，以各個樣本的審查和評估結(jié)果為主要依據(jù)，推斷其總體的特征并做出一些相應(yīng)的判斷和結(jié)論。而這些樣本的特性與總體的特性總會存在一些誤差。因此審計風(fēng)險具有客觀性。2.普遍性。審計活動中的每一個程序和環(huán)節(jié)都可能會導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計程序，都會產(chǎn)生相應(yīng)的審計風(fēng)險，并最終影響到整體的審計風(fēng)險。因此，審計風(fēng)險具有普遍性。3.潛在性。潛在是指損失的可能性。并非所有的審計風(fēng)險都會產(chǎn)生實際損失。如果有一些偏離主體和客觀事實和審計人員的行為，但沒有帶來的不良后果，造成沒有相應(yīng)的審計責(zé)任的，那么這種風(fēng)險只停留在潛在的階段，但還沒有變成一個真正的風(fēng)險。4.偶然性。審計風(fēng)險是由一些客觀事實原因或其他審計人員不認(rèn)識的主觀事實和原因造成的。因為只有在肯定審計風(fēng)險具有偶然性的基礎(chǔ)上，審計人員才會努力規(guī)范和降低審計風(fēng)險，對審計風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。5.可控性。注冊會計師不必過度害怕審計的風(fēng)險，一旦其發(fā)生，可能對審計人員所從事的職業(yè)的影響也是重大的，但是他們可以通過各種方法和手段來識別審計風(fēng)險領(lǐng)域，并且采取相應(yīng)的手段和措施加以避免和控制，沒有必要因為風(fēng)險可能發(fā)生而不敢承接客戶。（二）審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式美國注冊會計師協(xié)會首次明確提出了審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險（AAR）=固有風(fēng)險（IR）×控制風(fēng)險（CR）×檢查風(fēng)險（DR），可見審計風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三個要素組成。對于審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式的分析如下：固有風(fēng)險。內(nèi)在風(fēng)險主要是指在未充分考慮被審計單位提出的相關(guān)內(nèi)部控制政策或流程的前提下，由于內(nèi)部因素等客觀條件造成重大錯報的可能性。固有風(fēng)險與被審核方相關(guān)。審計人員不能通過他們自己的工作來減少或降低固有的風(fēng)險。他們只能通過必要的審計程序分析和評估固有風(fēng)險的范圍和規(guī)模?？刂骑L(fēng)險?？刂骑L(fēng)險是指被審計單位的內(nèi)部控制未能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)其會計報表中某一項目的錯報或漏報的可能性。與固有風(fēng)險一樣，注冊會計師不能降低控制風(fēng)險，而只能評估控制風(fēng)險的水平。被審核方可以通過建立有效的內(nèi)部控制制度來降低控制風(fēng)險。由于內(nèi)部控制制度不能安全預(yù)防或發(fā)現(xiàn)所有缺陷，控制風(fēng)險不可能為零，這必然會影響最終的審計風(fēng)險。3.檢查風(fēng)險。檢查風(fēng)險與審計程序的法律效力及其實施密切相關(guān)。它是注冊會計師能夠控制和管理審計風(fēng)險三大要素中唯一的一個。在實際工作中，注冊會計師往往通過收集足夠的證據(jù)和材料來降低和減少檢查風(fēng)險。從而使最終的總體審計風(fēng)險保持在可接受的范圍內(nèi)。三、瑞華會計師事務(wù)所審計失敗案例分析（一）瑞華會計師事務(wù)所公司概況瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是2013年4月由中瑞岳華和國富浩華兩大會計師事務(wù)所在平等協(xié)商基礎(chǔ)上聯(lián)合成立的一家大型會計師事務(wù)所。瑞華的公司總部設(shè)立在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍布全國大部分省、直轄市、自治區(qū)，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)比較健全。此外，瑞華的戰(zhàn)略合作伙伴資源也十分豐富，客戶遍布采掘、醫(yī)藥、交通、教育、新聞出版、信息、文化娛樂、水利、房地產(chǎn)、銀行保險等多個行業(yè)，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)包括公司股票發(fā)行與證券上市、公司股份變更與資產(chǎn)改制、企業(yè)內(nèi)部兼并與資產(chǎn)重組、資本運作、管理咨詢、財務(wù)咨詢、財務(wù)顧問等領(lǐng)域。瑞華會計事務(wù)所處罰情況并購前，瑞華的前身曾受到證監(jiān)會的處罰，隨著并購活動的深入開展，瑞華所業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，整體形勢不斷改善，以及國家近年來對本地會計師事務(wù)所的重視和支持，瑞華等各大本土?xí)嫀熓聞?wù)所都有更多的發(fā)展機會，瑞華已經(jīng)牢牢地扎根于中國最大的國內(nèi)資本。但自2016年以來，中國證監(jiān)會對國內(nèi)審計機構(gòu)進(jìn)行了全面嚴(yán)格的審查，并據(jù)此對審計機構(gòu)的違法或違規(guī)行為進(jìn)行了紀(jì)律處分，瑞華反復(fù)調(diào)查其可能存在的違規(guī)行為，這直接影響了瑞華的整體形象，也對整個審計行業(yè)產(chǎn)生了不良影響。下面將瑞華所自2017年到2019年被證監(jiān)會行政處罰的事件匯總?cè)缦拢撼鲜鲞`規(guī)行為的行政處罰外，所瑞華在立案調(diào)查方面仍存在若干問題，已依法獲得中國證監(jiān)會批準(zhǔn)。2019年1月，中國證監(jiān)會對瑞華所作為湖南中陽制藥機械有限公司審計機構(gòu)是否認(rèn)真負(fù)責(zé)進(jìn)行了相關(guān)備案和調(diào)查。2019年7月，瑞華華再次接到中國證監(jiān)會有關(guān)調(diào)查通知。調(diào)查的主要內(nèi)容之一是2013年至2018年，瑞華所在康德新復(fù)合集團有限公司開展審計工作時，是否違反了一些證券相關(guān)政策和法律法規(guī)。瑞華近年來“運氣不好”。盡管中國證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)果尚未明確，它不能確定是否違反了證券相關(guān)法律法規(guī)在這些審計項目中，很明顯，這也影響了其他企業(yè)的業(yè)務(wù)，包括企業(yè)的IPO項目數(shù)量負(fù)責(zé)。此外，目前瑞華所的合作伙伴退出率接近一半，而瑞華所一直被多家企業(yè)明確拒絕合作，這是不爭的事實，瑞華所的未來發(fā)展令人擔(dān)憂。作為中國第一家本土?xí)嫀熓聞?wù)所，瑞華所危機四伏，給整個審計行業(yè)敲響了巨大的警鐘。四、注冊會計師審計風(fēng)險成因分析本章主要對會計師事務(wù)所面臨的審計風(fēng)險進(jìn)行具體分析，結(jié)合瑞華所的具體實際情況和案例，從主觀和客觀兩個不同角度入手來具體分析會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的主要形成原因。（一）主觀成因1.審計人員專業(yè)勝任能力不足審計工作是一個需要同時掌握并且運用自己的理論知識和豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗技術(shù)來對其進(jìn)行判斷的專門科學(xué)性技術(shù)的職業(yè)。瑞華所涉及審計失敗的幾起案例中，部分審計人員因為自身原因，因而未能做到勤勉盡責(zé)，讓我們不得不對這部分審計人員的專業(yè)勝任能力提出質(zhì)疑。其次，瑞華所在年審時常常會雇傭大量的審計實習(xí)生，但瑞華所的部分分所對審計實習(xí)生應(yīng)聘人員的要求不算太高，由于實習(xí)生涉世未深，專業(yè)勝任能力尚不足，對于法律法規(guī)也一知半解，若未經(jīng)過專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在進(jìn)行實際工作時難免心有余而力不足，這不利于會計師事務(wù)所審計降低風(fēng)險，也不利于其審計質(zhì)量的保證。審計人員未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑從注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的開始到審計報告的最終出具，每個環(huán)節(jié)都要求審計師保持謹(jǐn)慎，保持合理的職業(yè)懷疑。一旦發(fā)現(xiàn)可疑情況，注冊會計師必須立即提高警惕性，謹(jǐn)慎評估在審計過程中獲得的審計證據(jù)是否完全可靠、真實，減少審計失敗的可能性。從瑞華律師事務(wù)所接受中國證監(jiān)會處罰的原因分析，瑞華律師事務(wù)所多次因未能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑而未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)欺詐行為。如果注冊會計師能夠始終保持一個合理的職業(yè)懷疑和認(rèn)真、謹(jǐn)慎的工作態(tài)度在審計過程中，他會主動收集更多相關(guān)的審計證據(jù)來判斷是否有問題在企業(yè)中，以得到一個真正的和可靠的審計報告。如果注冊會計師缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑，就會增加其審計風(fēng)險，其出具的審計報告的可信度就會大大降低。3.審計收費不合理目前，我國審計市場還不夠成熟，無法形成相對自由的良性競爭環(huán)境。更大的公司傾向于雇傭?qū)嵙姶蟮膰H四大會計師事務(wù)所。在這種情況下，本地會計師事務(wù)所之間的競爭也越來越激烈。為了增加業(yè)務(wù)收入，他們往往通過降低審計收費標(biāo)準(zhǔn)來爭奪客戶資源。對于注冊會計師來說，審計業(yè)務(wù)是主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)，也是主要的收入來源，面對相對較低的薪酬，需要保證事務(wù)所的利潤，可能會使一些審計師片面使用成本效益原則，從而減少部分審計程序，招聘實習(xí)生降低了工作成本，降低了審計標(biāo)準(zhǔn)，但結(jié)果是事務(wù)所的審計質(zhì)量難以提高，增加了審計風(fēng)險。此外，低價格競爭業(yè)務(wù)的行為違反了市場規(guī)則，影響了事務(wù)所的獨立性，從而造成惡性循環(huán)，影響了審計行業(yè)的健康發(fā)展。（二）客觀成因1.審計方法的局限性在目前會計信息高度發(fā)達(dá)的情況下，企業(yè)會計信息不僅日益豐富和增多，而且其覆蓋面也越來越廣、越來越復(fù)雜，注冊會計師必須選擇一些有針對性的樣本來開展審計工作，而且由于受諸多因素的影響，在實際操作中，抽樣審核法和分析審核法的應(yīng)用必然存在一定的誤差。如果應(yīng)用不當(dāng)，就不可避免地會出現(xiàn)錯誤。2.法律法規(guī)的不完善由于目前我國大部分從事審計會計服務(wù)行業(yè)的審計機構(gòu)起步較晚，相應(yīng)的政策和法律法規(guī)還比較不配套，條文中的規(guī)定也比較不明確，缺少了相應(yīng)的司法解釋，審計服務(wù)行為的法律環(huán)境不夠完善，對于注冊會計師服務(wù)行業(yè)的法律約束力也比較低。法律懲處措施力度不夠，沒有充分起到政策約束和監(jiān)管的作用，導(dǎo)致一些注冊會計師在實踐中存在僥幸心理，執(zhí)行業(yè)務(wù)的行為不規(guī)范，未能有效地控制審計風(fēng)險。3.審計責(zé)任的拓展當(dāng)前我國從事注冊會計師審計的市場環(huán)境正在變得越來越復(fù)雜，審計領(lǐng)域范圍的延伸已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計，需要會計師事務(wù)所針對企業(yè)未來是否可以持續(xù)實現(xiàn)正常管理經(jīng)營所具備的能力做出預(yù)測。審計從業(yè)人員在實際工作中面臨著許多新的問題和挑戰(zhàn)，對于注冊會計師的知識和專業(yè)勝任技術(shù)水平的提升都給他們帶來了更高的要求，也加大了他們識別審計錯誤及違法舞弊事件的困難性和工作量，稍有不慎就會導(dǎo)致一些事件在發(fā)生時被蒙蔽或者是遺漏。五、審計風(fēng)險的防范措施審計風(fēng)險的基本特征及形成的原因表明，完全地消除它們是不可能的，但如果在審計過程中實施必要的風(fēng)險防范措施，就一定可以把審計風(fēng)險減少或控制在一個可接受的程度內(nèi)，可采取以下措施：提高審計人員的綜合素質(zhì)注冊會計師的從事審計管理服務(wù)工作屬于高智力勞動，需要非常強大的專門審計技術(shù)和專業(yè)技術(shù)能力，達(dá)不到一定標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)人員難以完全能夠勝任這些審計工作。首先，注冊會計師在職業(yè)崗位上應(yīng)當(dāng)必須始終保持良好的職業(yè)道德素養(yǎng)以及品質(zhì)。其次，要牢固樹立嚴(yán)謹(jǐn)、踏實的工作作風(fēng)，認(rèn)真、負(fù)責(zé)的對待各項財務(wù)項審計工作業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依照審計工作準(zhǔn)則的有關(guān)要求進(jìn)行審計，以有效地確保審計業(yè)務(wù)和服務(wù)的質(zhì)量。第三，要主動認(rèn)真學(xué)習(xí)并熟練掌握與審計業(yè)務(wù)密切相關(guān)的審計法律法規(guī)和相關(guān)政策條例規(guī)章制度，不斷地學(xué)習(xí)更新自己的審計知識，提高自身在各類審計中分析、判斷、預(yù)測各類經(jīng)濟行為和活動中綜合素質(zhì)的能力。第四，要特別慎重考慮自己是否有必要根據(jù)自身情況出具什么樣的企業(yè)審計報告，千萬不能草率出具沒有任何保留意見的審計報告。謹(jǐn)慎選擇客戶，嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計人員應(yīng)該針對被審計單位做出有效的選擇，如充分了解客戶的基本信息和經(jīng)營管理情況、委托人的職業(yè)道德素養(yǎng)等。嚴(yán)格簽署審計業(yè)務(wù)合同約定書，是注冊會計師規(guī)范自身避免法律上的訴訟風(fēng)險重要組成部分之一。業(yè)務(wù)合同約定書內(nèi)容應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列明所有服務(wù)的事項、目標(biāo)范圍、對方負(fù)有義務(wù)的程序和力量、應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的程序和方式、以及對報告的形式和要求等，同時也應(yīng)當(dāng)表達(dá)得更加清楚、嚴(yán)肅。運用科學(xué)的審計方法會計師事務(wù)所審計人員在嚴(yán)格評價被審計單位內(nèi)部控制風(fēng)險和固有風(fēng)險時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代審計技術(shù)和手段，完善審計方法，規(guī)范審計程序，保持獨立性和謹(jǐn)慎性。在審計過程中，制定合理的審計計劃、工作流程和人員分工，有效降低和減少審計風(fēng)險。與被審計單位保持良好的溝通審計風(fēng)險的有效防范與控制很大一部分依靠的是被審計單位，因此同客戶之間必須保持良好的溝通才是能夠防范和降低審計風(fēng)險的一個重要手段。審計機構(gòu)人員在與被審計單位人員進(jìn)行日常服務(wù)交流中，應(yīng)對本公司的日常管理經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況予以足夠的關(guān)注，審計機構(gòu)與人員可以根據(jù)被審計機構(gòu)或者單位的實際情況，開展不同類型的咨詢服務(wù)。通過這一些方式，及時了解和掌握被審計單位的財務(wù)風(fēng)險和管理經(jīng)營風(fēng)險，解決了客戶的實際困難，也有效控制了審計風(fēng)險。改進(jìn)政府監(jiān)管政府相關(guān)部門和機構(gòu)一定要進(jìn)一步加強對其監(jiān)督管理的有效性和力度，改進(jìn)其監(jiān)督方式，并對注冊會計師協(xié)會及企業(yè)等單位進(jìn)行監(jiān)督和引導(dǎo)，定時地審查有關(guān)注冊會計師從事的行業(yè)審計規(guī)則與監(jiān)管職責(zé)。對于從事注冊會計師的審計市場準(zhǔn)入和執(zhí)業(yè)規(guī)則也要進(jìn)一步加強和完善規(guī)范化的管理，嚴(yán)格地審核注冊會計師的從事執(zhí)業(yè)資質(zhì)，審批會計師事務(wù)所。結(jié)論綜上，會計師事務(wù)所之所以在實際操作中會容易出現(xiàn)一些審計風(fēng)險，與多方面的因素有著密切的相關(guān)，例如會計師事務(wù)所對于審計工作質(zhì)量的管理不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致會計師事務(wù)所在進(jìn)行實際操作過程中的管理不當(dāng)，造成審計人員在進(jìn)行工作時可能出現(xiàn)嚴(yán)重的錯誤和遺漏等問題。為了有效解決這一現(xiàn)實問題，則我們?nèi)匀恍枰M(jìn)一步地不斷加強從事審計相關(guān)專業(yè)理論技術(shù)業(yè)務(wù)人才的選拔培養(yǎng)，以不斷提高其從事審計相關(guān)專業(yè)理論技術(shù)業(yè)務(wù)能力和審計綜合業(yè)務(wù)水平，在進(jìn)行審計的過程中合理運用科學(xué)的審計方法，并與被審計單位保持良好的溝通。如此一來，就能夠加深審計業(yè)內(nèi)人員對審計風(fēng)險的理解和認(rèn)識，才能夠有效的提升審計工作的質(zhì)量，為維護(hù)市場經(jīng)濟秩序發(fā)揮作用。參考文獻(xiàn)[1]陳正林.審計風(fēng)險、審計師風(fēng)險及制度風(fēng)險[J].審計研究，2006(03):88-92.[2]王杏芬，劉斌，李嘉明，張景奇.會計師事務(wù)所內(nèi)外部治理與審計風(fēng)險——來自中國上市公司的經(jīng)驗分析[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2009，31(01):108-116.[3]李肖平.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理芻議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010(04):115.、[4]朱松，陳關(guān)亭.會計穩(wěn)健性與審計收費:基于審計風(fēng)險控制策略的分析[J].審計研究，2012(01):87-95.[5]劉鳳環(huán).我國會計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理中存在的問題及其對策[J].企業(yè)研究，2013(04):64-65.[6]樊翠云，劉煒.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范與控制[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2013(10):39-44.[7]劉芮竹，劉青，王玉蔚.會計師事務(wù)所的風(fēng)險分析及防范對策——以我國會計師事務(wù)所特殊普通合伙制為例[J].中國集體經(jīng)濟，2015(04):120-121.[8]趙祺.會計事務(wù)所審計風(fēng)險管理控制存在的問題及防范研究[C].上海來溪會務(wù)服務(wù)有限公司.2019第五屆經(jīng)濟，管理與社會科學(xué)國際會議論文集.上海來溪會務(wù)服務(wù)有限公司:上海來溪會務(wù)服務(wù)有限公司,2019:28-31.[9]唐艷霞.淺談會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范與控制[J].商訊,2020(23):58-59.[10]NormanJHaren,Philip.Montgomery’sAuditing[M].1957:123-125.[11]PittmanJ,FortinS,AsymmetricMo