注冊會計師考試稅法(習題卷21)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習題卷21)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.企業(yè)應自與關聯(lián)方簽訂（變更）成本分攤協(xié)議之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關報送成本分攤協(xié)議副本。A)10B)15C)30D)45答案:C解析:企業(yè)應自與關聯(lián)方簽訂（變更）成本分攤協(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關報送成本分攤協(xié)議副本。[單選題]2.（2019年）在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A)股息所得以收入全額為應納稅所得額B)特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應納稅所得額C)租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額D)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應納稅所得額答案:A解析:在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應納稅所得額按照下列方法計算：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額（選項ABC）；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額（選項D）；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。[單選題]3.某油氣田2019年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。已知，該油氣田原油不含稅單位售價為7000元/噸，原油的資源稅稅率為6%，該油氣田當月應繳納資源稅（）萬元。A)256.41B)256.50C)256.45D)256.2答案:A解析:開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應納資源稅=（6100+5）×7000×6%÷10000=256.41（萬元）。[單選題]4.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按（）征收環(huán)境保護稅。A)30％B)50％C)75％D)85％答案:B解析:納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按50％征收環(huán)境保護稅。[單選題]5.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在所屬申報期結(jié)束后規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務機關辦理資格登記，規(guī)定的時限是（）。A)申報期結(jié)束后10日內(nèi)B)申報期結(jié)束后15日內(nèi)C)申報期結(jié)束后20日內(nèi)D)申報期結(jié)束后30日內(nèi)答案:B解析:[單選題]6.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起()內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。A)1年B)3年C)5年D)10年答案:B解析:納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。[單選題]7.下列關于免收租金的稅務處理，說法正確的是（）。A)由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅B)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C)按照房產(chǎn)凈值從價計征房產(chǎn)稅D)按照不含增值稅的租金收入從租計征房產(chǎn)稅答案:A解析:[單選題]8.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。（2018年）A)向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B)向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務C)在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務D)無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者提供的國際運輸服務答案:A解析:選項BCD：適用增值稅免稅政策。[單選題]9.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，?兩步減除?：甲企業(yè)2014年1月對乙企業(yè)進行投資，投資成本為160萬元，2020年1月乙企業(yè)進行清算，甲企業(yè)分得剩余資產(chǎn)204萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則該項業(yè)務甲企業(yè)應納企業(yè)所得稅（）。A)5萬元B)11萬元C)45萬元D)51萬元答案:A解析:該項業(yè)務甲企業(yè)應納企業(yè)所得稅=（204-24-160）×25%=5（萬元）。[單選題]10.進出口貨物完稅放行后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關稅稅款（非納稅人原因），海關應自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起（）內(nèi)，向納稅人補征。A)1年B)2年C)3年D)5年答案:A解析:非納稅人原因的少征或漏征關稅，海關的補征期為1年。[單選題]11.甲、乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價值為95萬元，乙方房屋價值為110萬元，甲方支付了差價。當?shù)剡m用的契稅稅率為5%，甲方應繳納的契稅稅額為()萬元。A)0B)0.75C)4.75D)5.5答案:B解析:土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。甲方應繳納契稅=(110-95)×5%=0.75(萬元)。[單選題]12.納稅人購買使用下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是（）。A)汽車掛車B)地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛C)排氣量不超過一百五十毫升的摩托車D)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛答案:A解析:選項B，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛；選項B，排氣量超過一百五十毫升的摩托車，屬于車輛購置稅的征稅范圍；選項D，懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車輛購置稅。[單選題]13.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法中，正確的是（）。A)甲公司收到的固定利息為免稅收入B)乙公司應于應付固定利息的日期確認支出C)乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除D)甲公司應于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)答案:B解析:符合條件的混合投資業(yè)務，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除。[單選題]14.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年6月從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為80000元，繳納關稅40000元，高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）元。A)18071.56B)18352.94C)23000.00D)23071.43答案:B解析:進口高檔化妝品應納增值稅＝（80000＋40000）÷（1-15%）×13%＝18352.94（元）。[單選題]15.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。A)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一B)稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施C)稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為D)可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人答案:A解析:如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。選項A，屬于強制執(zhí)行措施。[單選題]16.下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A)劉某將房產(chǎn)贈與其女兒入股的有限責任公司B)以房產(chǎn)抵債C)甲公司通過中國紅十字會將房產(chǎn)贈與中國殘疾人聯(lián)合會D)乙公司將房產(chǎn)贈與給其提供貸款的銀行答案:C解析:房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。[單選題]17.某企業(yè)2019年12月盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米（庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額）因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少45020元（包括運費成本520元），運輸取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；因管理不善丟失去年購進未使用的設備一臺，購進時取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則該企業(yè)進項稅轉(zhuǎn)出額為（）元。A)5500B)4500C)5660.52D)5128.06答案:D解析:進項稅額轉(zhuǎn)出＝（45020－520）÷（1－9%）×9%＋520×9%＋5600×13%＝5128.06（元）[單選題]18.某國家機關擁有AB兩棟辦公樓，A棟辦公樓房產(chǎn)原值800萬元，占地3000平方米，B棟辦公樓房產(chǎn)原值500萬元，占地1800平方米。2012年3月31日該國家機關將B棟辦公樓對外出租，租期1年，每月收取租金8000元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%;城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額10元/平方米。該國家機關2012年應繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A)34140B)70140C)22140D)26640答案:C解析:國家機關自用的房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對外出租的房產(chǎn)和用地，應繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該國家機關2012年應繳納房產(chǎn)稅=8000×9×12%=8640(元)，該國家機關2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1800×10×9/12=13500(元)。該國家機關2012年應繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=8640+13500=22140(元)。[單選題]19.張某2010年8月購進一輛排氣量1.2升的小轎車自用取得購車發(fā)票，8月10日到車船管理部門登記，但是一直未繳納車船稅，2013年繳納機動車交強險時，保險機構(gòu)應代收代繳車船稅()元。(當?shù)嘏艢饬?.0升至1.6升乘用車的車船稅年稅額為480元/輛)A)1640B)1600C)1440D)1920答案:A解析:保險機構(gòu)應代收代繳車船稅=480×5/12+480×(2013-2010-1)+480=200+960+480=1640(元)。[單選題]20.某砂石廠2020年3月開采砂石5000立方米，對外銷售4000立方米，當?shù)厣笆Y源稅稅率為3元/立方米，則該廠當月應納資源稅（）萬元。A)1.5B)1.2C)0.6D)0.3答案:B解析:本題有兩個考點：一是資源稅的課稅數(shù)量是銷售量而不是開采量；二是從量定額資源稅的計算。該廠應納資源稅=4000×3÷10000=1.2（萬元）。[單選題]21.某生產(chǎn)企業(yè)2018年以5000萬元購得一處舊廠房，然后加以改建，支出100萬元在廠區(qū)修建一處水塔，支出500萬元進行廠房改造，拆除200萬元的原通風系統(tǒng)，再支付500萬元安裝新型通風系統(tǒng)，2018年底改建完畢并投產(chǎn)使用。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2019年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)42B)48.72C)50.4D)54.6答案:B解析:2019年應繳納房產(chǎn)稅＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（萬元）[單選題]22.根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為()。A)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B)勞務報酬所得C)工資、薪金所得D)利息、股息、紅利所得答案:C解析:員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，應按?工資、薪金所得?繳納個人所得稅，故C選項表述正確。[單選題]23.下列關于滯納金表述正確的是()。A)滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之次日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。B)滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。C)滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。D)滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之次日起，至納稅義務人繳納關稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。答案:C解析:[單選題]24.某從事咨詢服務的小規(guī)模納稅人2019年12月取得咨詢業(yè)務收入25.75萬元（含增值稅，下同）；當月轉(zhuǎn)讓一輛自用過3年的小汽車，轉(zhuǎn)讓收入11.33萬元；當月簽訂合同出租一間辦公室，預收1年租金12.6萬元；當月該企業(yè)外購一批干果用于交際應酬，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。已知該小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅，該納稅人當月應納增值稅（）萬元。A)1.32B)1.45C)1.52D)1.57答案:D解析:應納增值稅=25.75/（1+3%）×3%+11.33/（1+3%）×2%+12.6/（1+5%）×5%=1.57（萬元）。[單選題]25.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。A)對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加B)對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還C)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加D)城建稅原則上可以單獨減免答案:B解析:選項A，對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。[單選題]26.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列情形中應征收契稅的是()。A)以自有房產(chǎn)作價投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)B)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬C)有限責任公司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬D)國有控股公司以部分資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬答案:B解析:選項A：以自有房產(chǎn)作價投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)，免征契稅;選項B：對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受原購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。[單選題]27.納稅人可利用存貨計價方法進行企業(yè)所得稅的稅務籌劃，在存貨價格持續(xù)上升的情況下，會使企業(yè)所得稅稅負降低的計價方法是（）。A)先進先出法B)加權(quán)平均法C)個別計價法D)計劃成本法答案:B解析:物價持續(xù)上升，采用加權(quán)平均法可增加銷售成本，降低企業(yè)所得稅稅負。假如物價持續(xù)下跌，則采用先進先出法。[單選題]28.下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是()。A)免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種B)免稅法以承認居民管轄權(quán)獨占地位為前提，被世界各國普遍采用C)抵免法以承認居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位D)抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務答案:A解析:免稅法以承認收入來源地管轄權(quán)獨占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達國家;抵免法以承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位;抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務。[單選題]29.根據(jù)車輛購置稅暫行條例的規(guī)定，下列不屬于車輛購置稅應稅行為的是()。A)自產(chǎn)自用行為B)獲獎使用行為C)購買使用走私車輛的行為D)饋贈車輛的行為答案:D解析:車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。對于饋贈車輛應由受贈使用的一方繳納。[單選題]30.下列各項中，可以作為納稅保證人的是（）。A)國家機關B)與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的企業(yè)C)納稅信譽等級被評為A級的企業(yè)D)限制民事行為能力的自然人答案:C解析:納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，也就是說信譽等級評為C級以上的可以作為納稅保證人，其余三個選項中的主體均不可以作為納稅保證人[單選題]31.某外貿(mào)公司2017年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應退的消費稅為（）萬元。A)4.7B)3.2C)4.5D)5.6答案:C解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=30×15%=4.5（萬元）。[單選題]32.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為（）。A)2%B)3%C)4%D)5%答案:B解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。[單選題]33.周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。（上述金額均不含增值稅）A)周某應繳納契稅3萬元B)周某應繳納契稅2.4萬元C)謝某應繳納契稅2.7萬元D)謝某應繳納契稅0.3萬元答案:C解析:契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應繳納契稅=90×3%=2.7（萬元）。[單選題]34.（2014年）企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A)花卉種植B)蔬菜種植C)海水養(yǎng)殖D)內(nèi)陸?zhàn)B殖答案:B解析:企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。[單選題]35.中國公民張女士2019年6月通過甲電子商務企業(yè)（跨境電商）購買一條圍巾，實際交易價格是1200元。假定關稅稅率10％；張女士在當年沒有其他跨境購物行為，則張女士上述行為需繳納的稅金是（）。A)應繳納關稅120元B)應繳納增值稅109．20元C)應繳納增值稅156元D)應繳納城建稅8．4元答案:B解析:張女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關稅，但需繳納增值稅，應納稅額可以享受七折優(yōu)惠?？缇畴娚塘闶圻M口應納的增值稅由海關征收，海關代征的增值稅不繳納城建稅。張女士應納增值稅=1200×13％×70％=109．20（元）。【知識點】跨境電子商務零售進口稅收政策[單選題]36.下列項目中，符合耕地占用稅中適用稅額可以適當提高的比重是()。A)10%B)20%C)30%D)50%答案:D解析:[單選題]37.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2019年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）元。A)8000B)9200C)13040D)16640答案:C解析:稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額=8000×[（31-15+5）×3％+1]=13040（元）。[單選題]38.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當?shù)赜嘘P部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。A)居民甲應繳納契稅1萬元B)居民乙應繳納契稅1萬元C)居民甲應繳納契稅10萬元D)居民乙應繳納契稅10萬元答案:C解析:應納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)知識點：契稅由財產(chǎn)承受人納稅……以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。個人交換房屋，由支付差價方交納契稅。[單選題]39.（2014年）某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2020年2月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元；開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司2月應繳納的增值稅為（）萬元。A)37.26B)50.54C)62.80D)68.21答案:A解析:國際運輸服務，適用增值稅零稅率；飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司2月應繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋9%）×9%＋127.2÷（1＋6%）×6%－84.5＝37.26（萬元）[單選題]40.國家在住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策，下列項目中，不屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的是()。A)個人購買并居住不足3年的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅B)個人購買并居住超過5年的非普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅C)出租的居住房，減半征收營業(yè)稅D)出租的居住房，租金按3%征收營業(yè)稅答案:D解析:[單選題]41.自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率一定比例的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅，該比例是（）。（已知金融機構(gòu)選擇此方法作為免稅適用方法）A)50％（含本數(shù)）B)100％（含本數(shù)）C)150％（含本數(shù)）D)200％（含本數(shù)）答案:C解析:自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150％（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。[單選題]42.下列關于資源稅征收管理的表述中，不正確的是（）。A)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天B)分期收款銷售方式銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收到貨款當天C)以應稅產(chǎn)品投資的，在應稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時計算繳納資源稅D)試點省份內(nèi)取用水，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級財政、稅務部門決定答案:B解析:分期收款銷售方式銷售應稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。[單選題]43.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。A)因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的企業(yè)B)納稅信譽等級被評為B級的企業(yè)C)與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的企業(yè)D)在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人答案:B解析:納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。[單選題]44.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）A)企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B)企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當計提折舊C)企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎D)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎答案:D解析:選項A,企業(yè)未使用的房屋和建筑物可以計提折舊；選項B,企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方不能計提折舊，出租方可以計提折舊；選項C,企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎；選項D,表述正確。[單選題]45.自2009年1月1日起，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)()。A)不繳納增值稅B)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C)一律按小規(guī)模納稅人納稅D)參照一般納稅人納稅答案:B解析:年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]46.某水路運輸公司（增值稅一般納稅人）2020年2月提供水路運輸服務，取得收入500萬元（不含稅，下同）；當月另提供水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務，取得收入300萬元；提供無運輸工具承運業(yè)務，取得收入200萬元；提供水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，取得收入200萬元。已知，該公司當月可抵扣進項稅額為12萬元，則該公司當月應繳納增值稅（）萬元。A)96B)104C)108D)144答案:B解析:水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務；水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；該公司當月應繳納增值稅=（500+300+200）×9%+200×13%-12=104（萬元）。[單選題]47.某市區(qū)一家外商投資企業(yè)（一般納稅人）2019年10月繳納進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月向稅務機關實際繳納增值稅36萬元，消費稅80萬元。在稅務檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)下屬賓館上月隱瞞餐飲服務收入50萬元（含稅），本月被查補相關稅金，并繳納有關罰款和滯納金共4萬元。該企業(yè)10月份應納城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加合計（）萬元。A)14.74B)13.92C)19.24D)14.26答案:D解析:當月查補的增值稅應作為城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅（征）依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不屬于城建稅和附加的計稅（征）依據(jù)；該企業(yè)10月份應納城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加合計=（36+80）×（7%+3%+2%）+50÷（1+6%）×6%×（7%+3%+2%）=14.26（萬元）。[單選題]48.假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務機關審查，有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)2475B)2575C)2630D)2675答案:B解析:本題考核企業(yè)所得稅應納稅額的知識點。(1)首先，視同銷售業(yè)務應調(diào)增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)(2)其次，捐贈業(yè)務捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)實際捐贈額=700×1+1000×1×17%=870(萬元)，準予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。應納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)[單選題]49.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是（）。A)贍養(yǎng)老人支出B)基本養(yǎng)老保險C)個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金D)個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險答案:B解析:選項A：屬于專項附加扣除；選項CD：屬于依法確定的其他扣除?！局R點】個人所得稅應納稅所得額和費用扣除標準[單選題]50.在計算個人所得稅時，下列各項中允許稅前全額扣除的是（）。A)通過非營利性社會團體向貧困地區(qū)的捐贈B)通過非營利性社會團體向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈C)用于對關聯(lián)性科研機構(gòu)經(jīng)費的資助D)個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出答案:D解析:個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應納稅所得額時予以全額扣除。[單選題]51.某進出口公司2017年2月陸運進口一批貨物，海關審定的進口貨物成交價格為100萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費為10萬元，保險費無法確定。已知該進口貨物適用的關稅稅率為20%，則該進出口公司進口該批貨物應繳納關稅()萬元。A)22B)22.4C)22.47D)22.07答案:D解析:如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照?貨價加運費?兩者總額的3‰計算保險費。該進出口公司進口該批貨物應繳納關稅=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(萬元)。[單選題]52.以下在計算個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應納稅所得額時，不允許扣除的項目是（）。A)因販賣假貨被群眾舉報，工商部門查收的假貨造成的損失B)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費用C)廣告性質(zhì)的贊助支出D)因遲交社保，而向社保部門繳納的滯納金答案:A解析:選項A，罰金、罰款和被沒收財物的損失是不允許稅前扣除的。選項D，不允許稅前扣除的是稅收的滯納金，社保的滯納金是可以稅前扣除的。[單選題]53.可口可樂、百事可樂、七喜等軟飲料行業(yè)，它們的質(zhì)量差異較小，對于這些企業(yè)來說，最重要的企業(yè)資源是()。A)專利B)商譽C)商標D)組織經(jīng)驗答案:B解析:商譽是一種關鍵的無形資源，對于產(chǎn)品質(zhì)量差異較小的行業(yè)，例如軟飲料行業(yè)，商譽可以說是最重要的企業(yè)資源。(參見教材33頁)【該題針對?企業(yè)資源?知識點進行考核】第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項目適用6%稅率的有（）。A)出租運輸工具B)轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)C)食用鹽D)互聯(lián)網(wǎng)接入服務答案:BD解析:選項A，屬于動產(chǎn)租賃服務，適用13%稅率；選項C，屬于較低稅率貨物，適用9%稅率。[多選題]55.納稅人發(fā)生下列()情形的，稅收保全措施終止。A)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應納稅款B)納稅人向人民法院申請破產(chǎn)C)納稅人法定代表人死亡D)納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款，經(jīng)稅務局(分局)局長批準，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行措施答案:AD解析:稅收保全措施的終止有兩種情況：一是納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施;二是納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，經(jīng)稅務局(分局)局長批準，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行措施。[多選題]56.李某2015年1月1日從公開發(fā)行市場上取得某上市公司的股票1000股，每股2元。2月1日賣出股票200股，取得股息紅利50元;5月1日賣出剩余的股票300股，取得股息紅利120元;2016年1月李某將剩余的股票全部賣出，取得股息紅利800元。則下列表述中正確的有()。A)第一次賣出股票取得的股息紅利應該全額計入應納稅所得額B)第二次賣出股票取得的股息紅利應該按50%計入應納稅所得額C)第三次賣出股票取得的股息紅利應該按25%計入應納稅所得額D)第一次賣出股票取得的股息紅利應該按75%計入應納稅所得額答案:ABC解析:[多選題]57.某市小規(guī)模納稅人按季度納稅，2019年第4季度不含稅咨詢收入30萬元，轉(zhuǎn)讓外購不動產(chǎn)含稅收入200萬元，該不動產(chǎn)購入時含稅價格158萬元，則該納稅人繳納相關稅收及附加正確的有（）。A)應納增值稅2.6萬元B)應納城建稅0.14萬元C)應納教育費附加和地方教育附加0.1萬元D)該納稅人免納教育費附加和地方教育附加答案:BC解析:小規(guī)模納稅人本季發(fā)生的全部銷售額超過30萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)部分應照章納稅。應納增值稅=（200-158）/（1+5%）×5%=2（萬元）應納城建稅=2×7%=0.14（萬元）應納兩個附加=2×（3%+2%）=0.1（萬元）[多選題]58.下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有（）。A)出租房屋的政府機關B)自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)C)產(chǎn)權(quán)出典人D)產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人答案:ABD解析:政府機關出租的房產(chǎn)，應當從租計征房產(chǎn)稅；外商投資企業(yè)應當依法納稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅，產(chǎn)權(quán)出典人不繳納房產(chǎn)稅。[多選題]59.以下各項中，應計入增值稅一般納稅人確定標準的?年應稅銷售額?的有（）。A)免稅銷售額B)稽查查補銷售額C)納稅評估調(diào)整銷售額D)偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額答案:ABC解析:偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額不計入年應稅銷售額。[多選題]60.某油田2019年11月共計開采原油700噸，當月銷售原油600噸，取得銷售收入3400萬元。下列各項中應并入銷售額計征資源稅的有（）。A)符合條件的代墊運輸費B)收取的包裝費C)收取的違約金D)收取的增值稅答案:BC解析:選項BC：屬于價外費用計入銷售額，選項AD：增值稅額和符合條件的代墊運輸費不計入計稅銷售額。[多選題]61.下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有()。A)運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格B)準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格C)留購的進口貨樣，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格D)運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格答案:ABC解析:運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格;對于經(jīng)海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格;對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。[多選題]62.某企業(yè)2019年年初擁有排氣量2.8升的乘用車1輛（核定載客人數(shù)9人以下），當年4月，該車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關的偵查，9月份被盜車輛失而復得，并取得公安機關的相關證明。已知2.8升乘用車車船稅年稅額為1800元/輛。則下列關于該企業(yè)車船稅的稅務處理中，說法正確的有（）。A)對于失而復得的乘用車，納稅人應當從9月起計算繳納車船稅B)對于失而復得的乘用車，納稅人應當從10月起計算繳納車船稅C)該企業(yè)當年實際應繳納車船稅900元D)該企業(yè)當年實際應繳納車船稅1050元答案:AD解析:選項BC：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)當年實際應繳納車船稅=1800×（3+4）÷12=1050（元）。[多選題]63.下列項目中，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是不征收土地增值稅的有()。A)房地產(chǎn)出租B)個人互換自有住房C)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D)合作建房按比例分房自用的答案:BCD解析:[多選題]64.下列說法中，符合印花稅相關規(guī)定的有（）。A)在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花B)已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應補貼印花稅票C)納稅人采用自行貼花辦法的須自行貼花并加以注銷或劃銷D)印花稅應納稅額不足1元的，免納印花稅答案:ABC解析:選項D：印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅[多選題]65.下列項目中，符合城建稅適用稅率規(guī)定的有()。A)納稅人甲地處紅旗鄉(xiāng)，其繳納的城建適用5%的稅率B)納稅人乙地處張鎮(zhèn)，其繳納的城建稅適用5%的稅率C)納稅人丙地處密云縣，其代收代繳的城建稅適用5%的稅率D)地處市區(qū)的納稅人丁屬于無固定納稅地點的流動經(jīng)營者，其適用的城建稅稅率為7%答案:BCD解析:[多選題]66.下列關于增值稅銷售額的說法，錯誤的有（）。A)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征收增值稅B)銷售貨物收取的包裝物租金，應該并入銷售額征收增值稅C)采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出D)銷售折扣可以從銷售額中減除答案:AD解析:選項A，除啤酒、黃酒以外收取的包裝物押金，不管是否逾期，收取時就要征稅；選項D，銷售折扣不可以從銷售額中減除。[多選題]67.下列項目中，不符合土地使用稅減免稅政策的有()。A)農(nóng)副加工屬于農(nóng)業(yè)范圍，所以其用地可以免征土地使用稅B)免稅單位有償使用納稅單位的土地，可以免征土地使用稅C)對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。D)對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，不能免征土地使用稅答案:ABC解析:[多選題]68.下列可以當期直接或者分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有（）。A)出口關稅B)企業(yè)所得稅C)購買設備允許抵扣的增值稅進項稅額D)車船稅答案:AD解析:不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。（1）可直接稅前扣除的稅金包括：消費稅、資源稅、關稅、城市維護建設稅、土地增值稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。（2）計入資產(chǎn)成本分期扣除的稅金包括：耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等。（3）不得稅前扣除的稅金包括：企業(yè)所得稅、增值稅。[多選題]69.下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有（）。A)在報紙上定期公告其欠稅情況B)通知出境管理機關阻止其辦稅人員出境C)不允許其領購發(fā)票D)向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權(quán)抵繳稅款答案:AD解析:選項B，可以阻止納稅人及其法定代表人出境，但是不能阻止辦稅人員出境；選項C，允許欠稅企業(yè)領購發(fā)票。[多選題]70.（2015年）下列項目中，應以房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（）。A)以融資租賃方式租入的房屋B)以經(jīng)營租賃方式租出的房屋C)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋D)以收取固定收入、不承擔聯(lián)營風險方式投資的房屋答案:BD解析:AC均適用于從價計征房產(chǎn)稅。[多選題]71.下列各項所得中，可以免繳納個人所得稅的有（）。A)個人取得的國庫券利息B)個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入C)個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息D)個人取得持有期間不足一年的股票取得的股息答案:AC解析:選項B，個人投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50％計入應納稅所得額計算征收個人所得稅；選項A、C，個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免繳納個人所得稅；選項D，個人取得的境內(nèi)上市公司的股票，持股期限超過一年的，股息紅利所得暫免征稅。持股期限在一個月以內(nèi)至一年（含一年）的，減半征收。持股期限在一個月以內(nèi)（含一個月）的，全額納稅。自2019年7月1日起至2024年6月30日止，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。[多選題]72.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A)占用菜地開發(fā)花圃B)占用果園土地建造住宅區(qū)C)占用耕地修建魚塘D)占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道答案:AC解析:選項B、D，均屬于耕地占用稅征稅范圍。[多選題]73.下列屬于耕地占用稅的范圍的有（）。A)占用苗圃用地建游樂園B)在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植C)占用耕地建農(nóng)產(chǎn)品加工廠D)占用菜地建房答案:ACD解析:選項B，在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植，不征收耕地占用稅。[多選題]74.下列各項中應同時征收增值稅和消費稅的有（）。A)批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B)零售環(huán)節(jié)銷售的金戒指C)生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D)進口的鉆石答案:AB解析:消費稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)同時征收增值稅和消費稅；普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。金銀首飾、鉆石飾品只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口的鉆石飾品不繳納消費稅。[多選題]75.下列企業(yè)于2019年1月1日后購進的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有（）。A)商場購進價值為4500元的二維碼打碼器B)小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機C)集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為1200萬元的辦公樓D)小型微利信息技術(shù)服務公司購進價值為800萬元研發(fā)用的服務器群組答案:AB解析:[多選題]76.自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以選擇適用企業(yè)所得稅（）政策。A)免稅政策B)減半征收政策C)債券利息企業(yè)所得稅政策D)股息、紅利企業(yè)所得稅政策答案:CD解析:自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策；也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。[多選題]77.下列關于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（）。A)軍事設施占用耕地免征耕地占用稅B)社會福利機構(gòu)占用耕地減半征收耕地占用稅C)農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅D)免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅答案:ACD解析:選項B，軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。[多選題]78.（2014年）某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內(nèi)運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（）。A)貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元B)裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元C)國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元D)國內(nèi)運輸收入的銷項稅額62.32萬元答案:AD解析:貨物保管服務、裝卸搬運范圍屬于物流輔助服務，稅率為6%；國際運輸服務，適用增值稅零稅率；國內(nèi)運輸范圍屬于交通運輸業(yè)服務，稅率為9%。貨物保管收入的銷項稅額＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（萬元）裝卸搬運收入的銷項稅額＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（萬元）國際運輸收入的銷項稅額＝0國內(nèi)運輸收入的銷項稅額＝754.8÷（1＋9%）×9%＝62.32（萬元）。[多選題]79.根據(jù)耕地占用稅有關規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有（）。A)果園B)花圃C)茶園D)菜地答案:ABCD解析:?耕地?是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。[多選題]80.孫某將自有商鋪無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經(jīng)審核并簽字蓋章的?個人無償贈與不動產(chǎn)登記表?。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（）。A)孫某應繳納契稅B)王某應繳納契稅C)孫某應繳納印花稅D)王某應繳納印花稅答案:BCD解析:[多選題]81.下列關于稅務機關行使稅務檢查權(quán)的表述中,符合稅法規(guī)定的有（）。A)到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)B)責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料C)到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和資料D)經(jīng)縣稅務局局長批準,憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款答案:BC解析:稅務機關有權(quán)進行的稅務檢查包括：責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳有關的文件、證明材料和有關資料；到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和資料；BC選項正確。稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)；經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢涉嫌人員的儲蓄存款賬戶；AD選項不正確。[多選題]82.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有()。A)特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所得取得的收入為一次B)財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次C)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次D)偶然所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次答案:ABC解析:選項D：偶然所得，以每次收入為一次。[多選題]83.下列進口的貨物中，屬于關稅法定減免稅范圍的有（）。A)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B)外國企業(yè)無償贈送的物資C)在海關放行前損失的貨物D)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案:ACD解析:選項B：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關稅，但是外國企業(yè)無償贈送的物資不能享受減免稅優(yōu)惠。[多選題]84.下列對于稅收法律關系的表述中，屬于正確的有()A)稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關系B)稅收法律關系的主體之一必須是政府C)稅收法律關系的主體之一必須是納稅人D)稅收法律關系中的權(quán)利與義務必須具有對等性答案:ABC解析:[多選題]85.下列有關房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A)產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人B)房屋租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人納稅C)納稅單位無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D)產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人答案:ABC解析:選項D，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅人。[多選題]86.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地，房屋權(quán)屬的，也視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。下列各項中應征收契稅的有（）A)以土地、房屋權(quán)屬抵償債務B)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬C)企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬D)以土地、房屋權(quán)屬作價投資答案:ABD解析:選項ABD，均發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更，屬于契稅的征收范圍；企業(yè)分立中，合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。[多選題]87.下列各項中，應按照?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項目計征個人所得稅的有()。A)個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得B)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C)員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額D)股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項答案:AC解析:選項B、D應按照?利息、股息、紅利所得?征收個人所得稅。[多選題]88.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（）。A)合理的會議費及差旅費B)企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C)固定資產(chǎn)的減值準備D)子公司支付的母公司以管理費形式提取的費用答案:AB解析:選項C：未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。固定資產(chǎn)的減值準備，不得在稅前扣除；選項D：企業(yè)之間支付的管理費，不得在稅前扣除。[多選題]89.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅收保全措施執(zhí)行范圍的有（）。A)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房B)豪華住宅C)單價5000元以下的生活用品D)唯一的代步小汽車答案:AC解析:個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品以及單價5000元以下的其他生活用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。[多選題]90.以下房產(chǎn)需要依法計征房產(chǎn)稅的有（）。A)位于城市的商鋪B)位于農(nóng)村的自住房C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的商品房D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的待售商品房答案:AC解析:農(nóng)村不是房產(chǎn)稅的征稅范圍；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征房產(chǎn)稅。[多選題]91.張某是甲公司的個人股東，2020年2月，張某將其持有的甲公司股份以10萬元的價格轉(zhuǎn)讓給李某，稅務機關認為該價格偏低并無正當理由，核定張某的轉(zhuǎn)讓收入為15萬元，則以下說法正確的是（）。A)張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需在張某居住地辦理納稅申報B)張某轉(zhuǎn)讓甲公司股權(quán)的個人所得稅，以甲公司為扣繳義務人C)李某再次轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時，股權(quán)原值可按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與15萬元之和確定D)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定答案:CD解析:選項A，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。選項B，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。選項C，如納稅人在獲得股權(quán)時，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與稅務機關核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。選項D，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。[多選題]92.下列有關房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有()。A)對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅B)對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地，免征房產(chǎn)稅C)產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅D)為鼓勵利用地下人防設施，暫不征收房產(chǎn)稅答案:AB解析:產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.某化工廠未安裝環(huán)保減排設備，只有一個排放口，直接向外排放大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測2019年4月排放量3200m3/小時,其中二氧化硫濃度120mg/m3，氮氧化物濃度160mg/m3，一氧化碳濃度198mg/m3，硫化氫濃度50mg/m3。其他相關資料：已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氫的污染當量值分別為0.95、0.95、16.7和0.29。當?shù)貞惔髿馕廴疚锏膯挝欢愵~為每污染當量2.5元。該廠廢氣排放時間每天12小時。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算每種大氣污染物的排放量。（2）分別計算每種大氣污染物的污染當量數(shù)。（3）簡要說明哪些污染物需要交納環(huán)境保護稅。（4）計算4月份工廠應繳納的環(huán)境保護稅。答案:（1）二氧化硫排放量＝3200×120×30×12÷1000000＝138.24（kg）氮氧化物排放量＝3200×160×30×12÷1000000＝184.32（kg）一氧化碳排放量＝3200×198×30×12÷1000000＝228.10（kg）硫化氫排放量＝3200×50×30×12÷1000000＝57.6（kg）（2）二氧化硫的污染當量數(shù)＝138.24÷0.95＝145.52氮氧化物的污染當量數(shù)＝184.32÷0.95＝194.02一氧化碳的污染當量數(shù)228.10÷16.7＝13.66硫化氫的污染當量數(shù)57.6÷0.29＝198.62（3）按照污染當量數(shù)排序：硫化氫（198.62）＞氮氧化物（194.02）＞二氧化硫（145.52）＞一氧化碳（13.66）每一排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。（4）應繳納的環(huán)境保護稅＝（198.62＋194.02＋145.52）×2.5＝1345.4（元）。解析:[問答題]94.甲企業(yè)從事實木地板的加工生產(chǎn)，為增值稅一般納稅人，2020年5月份經(jīng)營業(yè)務如下：（1）甲企業(yè)將生產(chǎn)的5000平米A類實木地板分兩批出售，其中3000平米取得不含稅收入45萬元，另2000平米取得不含稅收入32萬元。（2）甲企業(yè)將自產(chǎn)的2000平米的A類實木地板用于換取生產(chǎn)資料，按照成本價格給對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額20萬元，稅額2.6萬元。（3）接受乙企業(yè)委托，加工A類實木地板3000平米，乙企業(yè)提供的原材料不含稅價款為30萬元，甲企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，輔料費1.5萬元。（4）領用從其他企業(yè)外購的1000平米實木地板用來加工高檔實木地板，購入時取得增值稅專用發(fā)票注明金額12萬元，稅額1.56萬元，加工完成后對外出售，取得銷售款并開具增值稅專用發(fā)票注明金額25萬元，稅額3.25萬元。(其他資料：實木地板消費稅稅率5％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅。（2）回答業(yè)務（2）處理是否正確，請說明理由。如果處理不正確，請計算應繳納的消費稅。（3）計算業(yè)務（3）應代收代繳的消費稅。（4）計算業(yè)務（4）應繳納的消費稅。答案:（1）應繳納的消費稅＝（45＋32）×5％＝3.85（萬元）（2）業(yè)務（2）處理錯誤。理由：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。45÷3000=0.015（萬元），32÷2000＝0.016（萬元），因此最高售價為0.016萬元。應繳納的消費稅＝0.016×2000×5％＝1.6（萬元）（3）應代收代繳的消費稅＝（32＋45）÷5000×3000×5％＝2.31（萬元）（4）外購已稅實木地板為原料加工實木地板，已繳納的消費稅可以抵扣。應繳納的消費稅＝25×5％－12×5％＝0.65（萬元）解析:[問答題]95.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構(gòu)的證明）。9月份該寫字樓竣工驗收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元（不含稅）。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：開發(fā)費用扣除的比例為10%）請計算應該繳納的土地增值稅。答案:抵債部分的寫字樓也應視同銷售繳稅。銷售收入＝12000÷3×4＝16000（萬元）土地使用權(quán)金額＝6000×80%×（4÷5）＝3840（萬元）開發(fā)成本＝4000×（4÷5）＝3200（萬元）開發(fā)費用＝（3840＋3200）×10%＝704（萬元）稅金及附加＝16000×5%×（7%＋3%）＝80（萬元）加計扣除金額＝（3840＋3200）×20%＝1408（萬元）扣除項目金額總計＝3840＋3200＋704＋80＋1408＝9232（萬元）增值額＝16000－9232＝6768（萬元）增值率＝6768÷9232×100%＝73.31%應繳納土地增值稅＝6768×40%－9232×5%＝2245.6（萬元）解析:[問答題]96.（2017年）位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務。2019年12月具體經(jīng)營業(yè)務如下：1.該建筑企業(yè)對寫字樓建造業(yè)務選擇一般計稅方法。按照工程進度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商（采用一般計稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票。2.橋梁建造業(yè)務為甲供工程，該建筑企業(yè)對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。3.該企業(yè)其他符合抵扣規(guī)定的進項稅額0.93萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）企業(yè)在乙省應預繳的增值稅。（2）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。（3）計算業(yè)務（2）企業(yè)在乙省預繳的增值稅。（4）計算企業(yè)當月增值稅進項稅額合計。（5）計算企業(yè)當月增值稅應納稅額。（6）計算企業(yè)應向總部機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納的增值稅。答案:（1）業(yè)務（1）企業(yè)在乙省應預繳的增值稅＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%＝（3000－1200）÷（1＋9%）×2%＝33.03（萬元）（2）業(yè)務（1）的銷項稅額＝3000÷（1＋9%）×9%＝247.71（萬元）（3）業(yè)務（2）企業(yè)在乙省預繳的增值稅＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（萬元）（4）業(yè)務（1）可抵扣的進項稅額＝1200÷（1＋9%）×9%＝99.08（萬元）企業(yè)當月增值稅進項稅額合計＝99.08＋0.93＝100.01（萬元）（5）業(yè)務（2）應納增值稅稅額＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（萬元）企業(yè)當月增值稅應納稅額＝247.71－100.01＋72.82＝220.52（萬元）（6）企業(yè)應向總部機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納的增值稅＝220.52－33.03－72.82＝114.67（萬元）解析:[問答題]97.中國公民甲先生為某上市公司職員，2019年取得的收入情況如下：（1）每月從任職公司取得工資20000元，另每月以現(xiàn)金形式取得伙食補貼1000元。（2）9月，將一套位于廣州的非普通住房出售，取得含稅銷售收入510萬元，該住房于2013年購入，購房發(fā)票注明的金額為320萬元。支付相關稅費，并取得有效憑證。（3）10月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1800元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值8000元的獎品。（4）11月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧請蟪?0000元。（5）任職公司于2017年3月11日實行股票期權(quán)計劃，甲先生獲得公司授予的不可公開交易的20000股股票期權(quán)，授予價格為每股6元。當日公司股票的收盤價為7元／股。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2019年3月10日至9月10日，甲先生于2019年4月14日對其中的8000股股票期權(quán)實施行權(quán)，當日公司股票的收盤價為8．9元／股；甲先生于2019年7月14日對剩余的12000股股票期權(quán)實施行權(quán)，當日公司股票的收盤價為9．8元／股。其他相關資料：甲先生每月自行負擔的?三險一金?為2100元；甲先生為獨生子且其80歲的父母于當年8月份過世；甲先生的獨生女于當年7月研究生畢業(yè)，關于子女教育支出甲先生與其妻子約定在甲先生一方扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算甲先生2019年可以扣除的專項附加扣除金額合計數(shù)。（2）計算甲先生9月出售住房應繳納的個人所得稅。（3）計算甲先生10月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。（4）計算甲先生11月取得勞務報酬收入被預扣預繳的個人所得稅。（5）計算甲先生股票期權(quán)行權(quán)應繳納的個人所得稅。（6）計算甲先生2019年全年綜合所得的應納稅所得額。答案:（1）子女教育支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；學歷教育支出，扣除計算時間為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月。納稅人為獨生子女的，贍養(yǎng)老人支出按照每月2000元的標準定額扣除；贍養(yǎng)老人支出，扣除計算時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。甲先生2019年可以扣除的專項附加扣除金額=1000×7+2000×12=31000（元）?！局R點】應納稅所得額和費用減除標準（2）甲先生9月出售住房應繳納增值稅。個人出售購買2年以上的非普通住房，屬于北上廣深地區(qū)的，按照差額計征增值稅。出售住房當月應繳納的個人所得稅：①增值稅=（510-320）÷（1+5％）×5％=9．05（萬元）②城建稅、教育費附加及地方教育附加=9．05×（7％+3％+2％）=1．09（萬元）③個人所得稅=（510-9．05-320-1．09）×20％=35．97（萬元）?！局R點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算（3）甲先生10月取得商場反饋禮品和抽取所獲獎品應繳納的個人所得稅=8000×20％=1600（元）?！局R點】偶然所得應納稅額的計算（4）被預扣預繳的個人所得稅=50000×（1-20％）×30％-2000=10000（元）?！局R點】勞務報酬所得預扣預繳稅額的計算（5）居民個人取得股票期權(quán)，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應合并計算納稅。應納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率一速算扣除數(shù)=[（8．9-6）×8000+（9．8-6）×12000]×10％-2520=4360（元）?！局R點】股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法（6）甲先生2019年全年綜合所得的應納稅所得額=（20000+1000）×12+50000×（1-20％）-60000-2100×12-31000=175800（元）?！局R點】應納稅所得額和費用減除標準解析:[問答題]98.位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2018年2月-2019年6月的有關經(jīng)營情況如下：（1）2018年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價款1500萬元。（2）2018年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3）2018年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造，貸款期限一年，2018年發(fā)生貸款利息40.5萬元，2019年發(fā)生貸款利息13.5萬元，超過貸款期限加收的利息30萬元，罰款10萬元。均能提供金融機構(gòu)證明。（4）2019年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費用200萬元、建筑安裝工程費用800萬元、公共配套設施費50萬元、裝修費用100萬元以及發(fā)生的水電等其他相關費用50萬元。（5）2019年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷售收入3000萬元，繳納的可以扣除的相關稅費162萬元（不含印花稅）。（6）期間發(fā)生管理費用400萬元、銷售費用100萬元。（其它相關資料:契稅稅率3%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，買賣合同印花稅稅率0.3‰，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用可以按規(guī)定的最高扣除比例扣除，不考慮增值稅的影響）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算該工業(yè)企業(yè)2018年2月應繳納的契稅；（2）計算該工業(yè)企業(yè)2019年6月應繳納的印花稅；（3）計算征收土地增值稅時允許扣除的地價款及開發(fā)成本；（4）計算征收土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用；（5）計算征收土地增值稅時的增值額；（6）計算該工業(yè)企業(yè)應繳納的土地增值稅。答案:（1）應繳納的契稅＝1500×3%＝45（萬元）（2）應繳納的印花稅＝3000×0.5‰＝1.5（萬元）（3）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本＝（1500＋1500×3%＋200＋800＋50＋100＋50）×1000/3000＝915（萬元）（4）征收土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用＝（40.5＋13.5）×1000/3000＋915×5%＝63.75（萬元）會計【彩蛋】壓卷，考前更新，（5）征收土地增值稅時允許扣除的稅金＝162＋1.5＝163.5（萬元）扣除項目合計＝915＋63.75＋163.5＝1142.25（萬元）增值額＝3000－1142.25＝1857.75（萬元）（6）增值率＝1857.75÷1142.25×100%＝162.64%該工業(yè)企業(yè)應繳納的土地增值稅＝1857.75×50%－1142.25×15%＝757.54（萬元）解析:[問答題]99.位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2018年2月-2019年6月的有關經(jīng)營情況如下：（1）2018年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價款1500萬元。（2）2018年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3）2018年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造，貸款期限一年，2018年發(fā)生貸款利息40.5萬元，2019年發(fā)生貸款利息13.5萬元，超過貸款期限加收的利息30萬元，罰款10萬元。均能