稅費計算與申報-項目三 消費稅的計算與申報參考答案

項目三消費稅的計算與申報一、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.×二、單項選擇題1.C2.A3.A4.D5.D6.D7.B8.C9.B10.A三、多項選擇題1.AD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ACD6.BD7.AD8.ABC9.ABD10.ACD四、實際操作訓(xùn)練題1.（1）關(guān)稅＝112×25%＝28（萬元）組成計稅價格＝（112+28）÷（1-15%）＝164.7059（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額＝164.7059×15%＝24.7059（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額＝164.7059×13%＝21.4118（萬元）（2）組成計稅價格＝600×100×（1+5%）÷（1-15%）＝74117.65（元）消費稅應(yīng)納稅額＝74117.65×15%＝11117.65（元）增值稅應(yīng)納稅額＝74117.65×13%＝9635.29（元）（3）組成計稅價格＝（86+5）÷（1-15%）＝107.0588（萬元）乙公司受托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅＝107.0588×15%＝16.0588（萬元）乙公司受托加工化妝品應(yīng)納增值稅稅額＝5×13%＝0.65（萬元）2.（1）組成計稅價格＝[80000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）＝116250（元）（2）應(yīng)納增值稅稅額＝116250×13%＝15112.5（元）（3）應(yīng)納消費稅稅額＝116250×20%+5×2000×0.5＝28250（元）3.進項稅額＝14400+20000×9%+（50000×9%+50000×13%）×90%+20000×9%＝27900（元）銷項稅額＝[3200×50+80×2500+11600/（1+13%）]×13%＝48100（元）增值稅應(yīng)納稅額＝48100-27900＝20200（元）消費稅應(yīng)納稅額＝3200×50×20%+2000×50×0.5+80×240＝101200（元）4.受托方代收代繳消費稅稅額＝（100000+40000）÷（1-30%）×30%＝60000（元）煙絲對外銷售價格超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳納消費稅，已由受托方代收代繳消費稅允許抵扣銷售煙絲應(yīng)納消費稅稅額=180000×30%-60000÷2=24000（元）銷售卷煙應(yīng)納消費稅稅額＝5000×100×36%+100×150-30000＝165000（元）共應(yīng)繳納消費稅稅額=24000+165000=189000（元）5.應(yīng)退增值稅＝2500000×11%＝275000（元）應(yīng)退消費稅＝2500000×15%＝375000（元）五、項目實訓(xùn)1.業(yè)務(wù)（1）啤酒應(yīng)納消費稅稅額＝10×250＝2500（元）業(yè)務(wù)（2）委托加工糧食白酒無同類產(chǎn)品市場價格，應(yīng)按組成計稅價格計算消費稅。組成計稅價格＝（60000＋25000＋15000＋8×2000×0.5）÷（1－20%）＝135000（元）由受托方代收代繳消費稅稅額＝135000×20%＋8×2000×0.5＝35000（元）收回委托加工已稅糧食白酒對外銷售時由于銷售價格不高于計稅價格（135000÷8×7=118125），不再繳納消費稅業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費稅稅額＝400000×20%＋20×2000×0.5＝100000（元）業(yè)務(wù)（4）以自產(chǎn)“金釀”牌糧食白酒抵償債務(wù)，由于有當(dāng)月同類產(chǎn)品售價，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價計算消費稅。應(yīng)納消費稅稅額＝400000÷20×5×20%＋5×2000×0.5＝25000（元）業(yè)務(wù)（5）自產(chǎn)某糧食白酒發(fā)放給職工作為春節(jié)福利，由于該白酒無同類產(chǎn)品價格，應(yīng)按組成計稅價格計算消費稅，糧食白酒成本利潤率為10%。組成計稅價格＝[18000×2×（1＋10%）＋2×2000×0.5]÷（1－20%）＝52000（元）應(yīng)納消費稅稅額＝52000×20%＋2×2000×0.5＝12400（元）業(yè)務(wù)（6）受托加工啤酒代收代繳消費稅稅額＝10×220＝2200（元）金醇酒業(yè)有限公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額＝2500＋100000＋25000＋12400＝139900（元）當(dāng)月由受托方代收代繳消費稅稅額＝35000（元）當(dāng)月受托加工代收代繳消費稅稅額＝2200（元）酒及酒精消費稅納稅申報表稅款所屬期：年月日至年月日納稅人名稱：金醇酒業(yè)有限公司納稅人識別號：填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）項目應(yīng)稅消費品名稱適用稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率糧食白酒0.5元/斤20%54000552000137400薯類白酒0.5元/斤20%啤酒250元/噸——102500啤酒220元/噸——黃酒240元/噸——其他酒——10%酒精——5%合計————————139900聲明此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。經(jīng)辦人（簽章）：財務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：聯(lián)系電話：本期準(zhǔn)予抵減稅額：本期減（免）稅額：期初未繳稅額:128000本期繳納前期應(yīng)納稅額：128000（如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：本期預(yù)繳稅額：本期應(yīng)補（退）稅額：139900期末未繳稅額:139900以下由稅務(wù)機關(guān)填寫受理人（簽章）：受理日期：年月日受理稅務(wù)機關(guān)（章）：本期代收代繳稅額計算表稅款所屬期：年月日至年月日納稅人名稱：金醇酒業(yè)有限公司納稅人識別號：填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）應(yīng)稅消費品名稱項目糧食白酒薯類白酒啤酒啤酒