加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部財會監(jiān)督的幾點(diǎn)建議

隨著國家對科研投入的不斷增加，農(nóng)業(yè)科研院所得到快速發(fā)展，經(jīng)費(fèi)投入多元化、預(yù)算管理精細(xì)化、項目考核績效化、財務(wù)信息公開化、財務(wù)管理復(fù)雜化等成為農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)管理的新趨勢。同時，也對農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部財會監(jiān)督工作提出了更高的要求。一、財會監(jiān)督的背景及意義回顧我國財會監(jiān)督的歷史發(fā)展，財會監(jiān)督不是一個新鮮的事物，我國古代就已出現(xiàn)財會監(jiān)督的雛形。據(jù)《周禮》記載，我國西周時期就實(shí)行了“參交互考”的會計復(fù)核制度，要求會計報告要相互復(fù)核，即現(xiàn)在常說的賬賬相符。春秋末期范蠡的《經(jīng)商十八則》中記錄“賬目要稽查，切勿懈怠，懈怠則資本滯”，要求財物保管部門和會計核算部門的記錄要相互核對，即賬實(shí)相符等等。新中國成立以來，我國一直非常重視財會監(jiān)督，分稅制改革、會計法和預(yù)算法的出臺等，都充分體現(xiàn)了不同時期不同發(fā)展階段，國家對財會監(jiān)督的不同要求[1]。隨著國家財稅體制改革的不斷深化，新時代黨中央賦予財會監(jiān)督新的內(nèi)涵和使命，將財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，定位更高、范圍更廣、領(lǐng)域更寬。因此，新形勢下做好財會監(jiān)督工作具有重要的政治意義和現(xiàn)實(shí)意義，也是今后各級單位需要長期堅持的重要工作之一。二、農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部財會監(jiān)督中存在的問題（一）重視程度有待加強(qiáng)部分農(nóng)業(yè)科研院所單位的領(lǐng)導(dǎo)或員工尚未深刻領(lǐng)會財會監(jiān)督的政治屬性和豐富內(nèi)涵，對財會監(jiān)督的重要性認(rèn)知不足，對財會監(jiān)督的職能和內(nèi)容不夠了解，仍將財會監(jiān)督簡單等同于日常的財務(wù)檢查或?qū)ｍ棛z查，思想上不夠重視，仍有懈怠，出現(xiàn)了部分問題屢查屢犯的情況，一定程度上制約了財會監(jiān)督工作的有效開展。（二）監(jiān)督方式有待改進(jìn)從監(jiān)督主體來講，農(nóng)業(yè)科研院所單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是各個法人單位。然而，具體到各單位實(shí)施時，多由財務(wù)部門牽頭組織實(shí)施單位內(nèi)部財會監(jiān)督，這樣勢必導(dǎo)致財會監(jiān)督缺乏廣泛參與度，出現(xiàn)財務(wù)部門“既是裁判員又是運(yùn)動員”的狀況，致使財會監(jiān)督效果受到局限。同時，審計、紀(jì)檢、人事、科技、基建等部門各司其職，依責(zé)監(jiān)督，往往缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，尚未建立起監(jiān)督結(jié)果互認(rèn)機(jī)制，監(jiān)督領(lǐng)域、監(jiān)督內(nèi)容交叉，監(jiān)督工作重復(fù)低效。（三）信息化建設(shè)有待完善近年來，新的政府會計準(zhǔn)則制度要求“雙基礎(chǔ)”“雙功能”“雙報告”，給財務(wù)人員帶來了巨大挑戰(zhàn)，也增加了數(shù)倍的工作量。目前來看，農(nóng)業(yè)科研院所的財務(wù)信息化建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于信息技術(shù)的發(fā)展，大量人力、時間耗在重復(fù)性的基礎(chǔ)核算工作中。而且，很多單位除了財務(wù)系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）外，基本沒有其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，更缺少統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的、全業(yè)務(wù)流的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP系統(tǒng)），業(yè)財融合難以實(shí)現(xiàn)。此外，信息系統(tǒng)缺乏長期規(guī)劃，前瞻性不足，往往生命周期較短，三五年就得更新，且因技術(shù)迭代更新，往往與原系統(tǒng)缺乏兼容性。再者，由于經(jīng)費(fèi)來源有限，很多單位存在單位信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)不足被迫停滯的情況。（四）隊伍監(jiān)督能力有待提升經(jīng)過多年的財務(wù)隊伍建設(shè)，農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)人員數(shù)量、質(zhì)量得到一定的提升，但是多數(shù)財務(wù)人員安排在會計核算崗位，大量時間用于會計核算，缺乏較為全面的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，拔尖冒頭、可以獨(dú)當(dāng)一面的優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干還比較缺乏。同時，由于行業(yè)局限，農(nóng)業(yè)科研院所財會高層次人才更加缺乏。從日常的檢查、審計情況來看，部分財務(wù)人員還存在工作責(zé)任心不夠、職業(yè)敏感性不強(qiáng)、職業(yè)道德水平不高等問題，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)與財會監(jiān)督要求還有較大距離[2]。三、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部監(jiān)督的建議（一）堅持政治引領(lǐng)，做好政策宣貫[3]將財會監(jiān)督作為單位治理體系不可或缺的一部分，建立起自上而下的財會監(jiān)督分級學(xué)習(xí)宣貫機(jī)制，通過單位理論中心組學(xué)習(xí)、班子會、所長辦公會、業(yè)務(wù)研討、處室會議、黨支部會議等多種方式，采取集中學(xué)習(xí)與分散學(xué)習(xí)相結(jié)合的形式，積極組織單位黨政一把手、部門負(fù)責(zé)人、重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域人員、基層工作人員及科研人員參加各類學(xué)習(xí)，將財會監(jiān)督相關(guān)要求傳達(dá)到每一位員工。同時，通過微信群、單位官網(wǎng)、信息公告欄等渠道進(jìn)行宣傳，營造良好的財會監(jiān)督宣貫氛圍和環(huán)境。（二）加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建長效監(jiān)督機(jī)制基于農(nóng)業(yè)科研院所二級治理體系，構(gòu)建院所黨組全面領(lǐng)導(dǎo)、各部門協(xié)同合作的“橫向協(xié)同、縱向貫通、上下聯(lián)動”的內(nèi)部財會監(jiān)督機(jī)制。做好內(nèi)部財會監(jiān)督的頂層設(shè)計，明確財會監(jiān)督牽頭部門及其他相關(guān)部門的權(quán)責(zé)，夯實(shí)主體責(zé)任，明確責(zé)任分工，為財會監(jiān)督提供組織保障。同時，鑒于單位內(nèi)部監(jiān)督有其固有缺陷，應(yīng)將單位內(nèi)部監(jiān)督與部門監(jiān)督、財政監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督等外部監(jiān)督相結(jié)合，整合監(jiān)督資源，明確不同監(jiān)督主體權(quán)責(zé)，共同規(guī)范財務(wù)管理，提高會計信息質(zhì)量，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。（三）樹立財會監(jiān)督理念，實(shí)現(xiàn)財會監(jiān)督全覆蓋根據(jù)財政部關(guān)于財會監(jiān)督的有關(guān)要求，單位內(nèi)部監(jiān)督要加強(qiáng)對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計行為的日常監(jiān)督。因此，單位內(nèi)部監(jiān)督，要實(shí)現(xiàn)對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計行為的全覆蓋[4]。同時，應(yīng)結(jié)合財經(jīng)紀(jì)律的有關(guān)要求及單位行業(yè)和科研工作特點(diǎn)，聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域，動態(tài)調(diào)整監(jiān)督重點(diǎn)領(lǐng)域和方向，如國家鄉(xiāng)村振興和“三農(nóng)”政策落實(shí)情況、落實(shí)落細(xì)“過緊日子”的情況、預(yù)算編制及執(zhí)行情況、國家重點(diǎn)關(guān)注的“三公”經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)管理等情況。此外，農(nóng)業(yè)科研工作大田實(shí)驗(yàn)較多，涉及臨時聘請勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、科研副產(chǎn)品等的財會監(jiān)督管理等；科研工作特有的但又經(jīng)常被科研人員忽視的專利權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)的財會監(jiān)督管理。（四）用好財會監(jiān)督工具，提升財會監(jiān)督效能預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會計核算和監(jiān)督是農(nóng)業(yè)科研院所主要的財務(wù)管理內(nèi)容，其在制度設(shè)計時就被賦予了監(jiān)督職能，天然成為一種監(jiān)督工具[5]。1.以預(yù)算管理為主線，加強(qiáng)資金活動全過程監(jiān)督第一，事前強(qiáng)化績效評估，把好預(yù)算第一關(guān)。充分做好項目立項必要性、可行性的論證和審核，重大項目、重點(diǎn)項目均應(yīng)做到事前績效評估，強(qiáng)化預(yù)算績效導(dǎo)向作用。根據(jù)中央預(yù)算管理一體化的要求，公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等全部預(yù)算均需按照項目庫管理，應(yīng)將公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)使用情況納入績效評估范疇。第二，事中規(guī)范資金使用，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行。一是早啟動，執(zhí)行關(guān)口前移，收到“一下”預(yù)算控制數(shù)即啟動預(yù)算執(zhí)行工作，提前謀劃，做好政府采購需求調(diào)研、標(biāo)書制定等前期工作，為預(yù)算執(zhí)行打好基礎(chǔ)。二是抓重點(diǎn)，緊盯資金體量大的重大項目、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門和人員等，重要節(jié)點(diǎn)重點(diǎn)督導(dǎo)，通過工作會議、現(xiàn)場督導(dǎo)、專題推進(jìn)會、管理處室聯(lián)動等形式，分類施策，在保障資金安全、使用有效的前提下，統(tǒng)籌推動預(yù)算執(zhí)行。三是建機(jī)制，通過建立月度通報、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與項目申報掛鉤等機(jī)制，將預(yù)算申報、預(yù)算執(zhí)行和績效評價等工作有機(jī)結(jié)合，充分應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，形成預(yù)算執(zhí)行閉環(huán)管理[6]。第三，事后做好績效評價，強(qiáng)化資金使用效益。通過年度財政項目績效自評、預(yù)算績效監(jiān)控、專項績效評價等多種形式開展項目績效評價工作，并通過績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，分析、總結(jié)項目管理中存在的不足，督促項目單位做好整改工作。同時強(qiáng)化績效評價結(jié)果的應(yīng)用，將評價結(jié)果及時反饋給相關(guān)單位，作為預(yù)算申報、項目資金安排的重要依據(jù)。2.以內(nèi)部控制為抓手，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險防控財會監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，離不開法律和制度的有力保障。內(nèi)部控制則是通過制定制度、實(shí)施執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行有效的防范和管控。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，有利于單位內(nèi)部監(jiān)督的提質(zhì)增效。第一，建制度。建立健全單位內(nèi)部控制制度，是做好財會監(jiān)督的基礎(chǔ)。充分應(yīng)用行政事業(yè)單位年度內(nèi)部控制報告的數(shù)據(jù)分析及審計、巡察、檢查的結(jié)果，找出單位內(nèi)部控制中制度缺失部分和薄弱環(huán)節(jié)，及時補(bǔ)充完善。常態(tài)化開展內(nèi)控制度“廢改立”工作，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，堵塞制度漏洞，不斷提高內(nèi)控制度的及時性、針對性和有效性。第二，強(qiáng)檢查。做實(shí)做細(xì)監(jiān)督檢查工作，充分發(fā)揮財會監(jiān)督作用。加強(qiáng)各職能部門協(xié)同聯(lián)動，通過日常監(jiān)督與專項監(jiān)督，線上監(jiān)督與線下監(jiān)督，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合等方式，將財務(wù)會計基礎(chǔ)工作、重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險防控、工程建設(shè)項目管理、國有資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)使用等檢查、巡視巡察、內(nèi)部審計等工作有機(jī)結(jié)合，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行不定期溝通會商，形成監(jiān)督合力，提升財會監(jiān)督效能。第三，促整改。梳理、歸納單位巡視巡察、審計、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，形成問題清單。堅持問題導(dǎo)向，組織開展問題整改“回頭看”，對整改情況進(jìn)行督促、核查，同時加強(qiáng)對問題整改工作的指導(dǎo)，逐項銷賬，以改促建，以改促管，有力推進(jìn)內(nèi)控制度落實(shí)，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制體系建設(shè)。3.以會計核算和監(jiān)督為基礎(chǔ)，加強(qiáng)日常監(jiān)督會計核算和監(jiān)督是《會計法》賦予會計機(jī)構(gòu)和會計人員的職能。從監(jiān)督層面看，會計核算側(cè)重對單位經(jīng)濟(jì)活動微觀具體事務(wù)的監(jiān)督，也是日常監(jiān)督最常見最直接的一種方式。在單位會計核算中，注重通過審核報銷事項是否在預(yù)算范圍內(nèi)、審批流程是否規(guī)范完整、報銷憑據(jù)是否真實(shí)、報銷事項是否與項目內(nèi)容相關(guān)、原始憑證是否充分、支出金額是否合理、是否符合相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，來履行日常監(jiān)督的職責(zé)，形成會計核算日常監(jiān)督常態(tài)化。（五）提升財務(wù)服務(wù)，強(qiáng)化事前監(jiān)督相對于巡視巡察、審計、檢查等事后監(jiān)督，做好財務(wù)服務(wù)，強(qiáng)化事前監(jiān)督顯得尤為重要。此處財務(wù)服務(wù)指財務(wù)部門深入基層一線，通過制度宣貫、解惑答疑、經(jīng)驗(yàn)分享等方式，對基層單位或部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和風(fēng)險排查，對發(fā)現(xiàn)的共性問題、苗頭性問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早解決，防患于未然。實(shí)際工作中，常見問題出現(xiàn)的原因主要有以下幾個方面：一是因?yàn)閱挝粯I(yè)務(wù)量大，審核中出現(xiàn)“漏網(wǎng)之魚”；二是業(yè)務(wù)發(fā)展中出現(xiàn)的新事物、新問題，目前尚無相關(guān)管理制度為依據(jù)，或者對管理制度理解上的不同，造成實(shí)務(wù)處理上的差異；三是管理制度方面存在的設(shè)計缺陷或缺失，存在管理漏洞；四是未能處理好操作便利與管理規(guī)范之間的矛盾，引發(fā)財務(wù)與業(yè)務(wù)的矛盾；五是主觀上違規(guī)操作，存在僥幸心理。實(shí)踐證明，通過財務(wù)服務(wù)，主動與基層單位和部門互動，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和風(fēng)險排查，能夠有效防范大部分的財務(wù)風(fēng)險。（六）以信息技術(shù)為手段，提升財會監(jiān)督效能上級主管部門應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)的統(tǒng)籌設(shè)計，加大資金投入，充分兼顧標(biāo)準(zhǔn)化與個性化的需求，并考慮不同財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的兼容，促進(jìn)業(yè)財融合，延長信息系統(tǒng)的生命周期，避免重復(fù)投入。同時，進(jìn)一步推進(jìn)會計大數(shù)據(jù)分析與處理技術(shù)、財務(wù)云、流程自動化、電子會計檔案等新技術(shù)在財會監(jiān)督方面的應(yīng)用，不斷提升農(nóng)業(yè)科研院所信息化、數(shù)字化水平，提升財會監(jiān)督效能。（七）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，為財會監(jiān)督提供人才保障加大高水平、高層次財務(wù)管理人才引進(jìn)力度，發(fā)揮財會高層次人才引領(lǐng)作用；深挖現(xiàn)有人員潛力，持續(xù)開展掛職鍛煉和輪崗交流，有計劃、分層次組織各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)與研討，鼓勵財務(wù)人員參加會計職稱和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試，提高現(xiàn)有人員綜合能力素質(zhì)。選拔優(yōu)秀的財務(wù)骨干參加上級主管部門組織的預(yù)算、決算匯審以及巡視、審計、財務(wù)檢查等專項工作，開闊視野，增加實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，提升綜合素質(zhì)，為提升財會監(jiān)督能力提供人才支撐保障。四、結(jié)語農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部財會監(jiān)督是一項長期而艱巨的工作，本文針對農(nóng)