國有企業(yè)全面預算管理問題與對策

摘要：進入新世紀以來，國有企業(yè)面臨的市場環(huán)境愈發(fā)復雜，競爭態(tài)勢愈發(fā)激烈。作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，國有企業(yè)紛紛加快了改革創(chuàng)新的步伐，越來越多的國有企業(yè)實施全面預算，進一步推動國有企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展，使國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理愈發(fā)規(guī)范化。隨著國有企業(yè)實施全面預算管理進程的加快，逐漸暴露了諸多的問題，影響了國有企業(yè)全面預算管理實施的成效，嚴重的還會影響到國企的健康發(fā)展。本文以分析全面預算管理的具體作用為切入點，論述了目前在國有企業(yè)中推行全面預算管理時存在的問題，并對問題的解決措施進行了探討，旨在為國有企業(yè)高效率的推進全面預算管理提供借鑒和參考。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預算；意義；問題；對策在新時代，國有企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵與核心，就是要提高自身的管理水平，提高資金的使用效率，要想實現(xiàn)這一目標，必須發(fā)揮出預算管理工作的價值，改善預算管理落實不到位的問題，因此，本文就如何有效地解決這一問題進行了探討。全面預算管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分，它的推行可以提高國有企業(yè)的運營效率，強化內(nèi)控制度，完善風險防范機制，并充分發(fā)揮國有企業(yè)資源的優(yōu)勢。然而，在目前的情況下，國有企業(yè)推行全面預算管理的實際運用并不理想，全面預算管理的實際運用與其真正的價值作用相差甚遠，導致國有企業(yè)的全面預算管理效果事倍功半，對國有企業(yè)的發(fā)展甚至形成了一定的制約作用。因此，優(yōu)化國有企業(yè)全面預算管理體系，完善國有企業(yè)全面預算管理方法，是國有企業(yè)目前面臨的主要問題。一、國有企業(yè)實施全面預算管理的價值（一）全面預算管理涵義全面預算管理是通過微觀與宏觀雙重視角，整合國有企業(yè)優(yōu)勢資源，強化資源利用率，提高內(nèi)部控制水平，保證國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，并根據(jù)市場變化與企業(yè)實際需求不斷調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，有效降低企業(yè)所面臨財務(wù)風險，順利實現(xiàn)國有企業(yè)既定發(fā)展戰(zhàn)略目標。全面預算管理是以國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為指導，與科學、完善的全面預算管理制度相結(jié)合，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、預算以及目標有效的結(jié)合，通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標與預算方案的把控，一步步實現(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)營目標[1]。（二）國有企業(yè)實施全面預算管理的作用1.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)全面預算管理作為系統(tǒng)性的工程，需要國有企業(yè)各個部門的密切配合，將國有企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互結(jié)合，全面預算管理可以對國有企業(yè)的整個管理流程進行監(jiān)管，并根據(jù)監(jiān)管結(jié)果隨時進行決策目標的改進與完善。行之有效的預算管理，可以高效協(xié)調(diào)國有企業(yè)內(nèi)部人員的崗位職能與業(yè)務(wù)流程，將國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標轉(zhuǎn)化為更為細致具體的階段性計劃，通過預算編制、分析與考核的形式，一步步實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標。2.提高國有企業(yè)各部門溝通效率全面性作為全面預算管理的特點，涉及到國有企業(yè)的各個部門，對其各項業(yè)務(wù)的開展都有著重要的影響，因此，在編制預算時，要根據(jù)各個部門的不同性質(zhì)來進行編制，這就要求各部門之間提高溝通交流的效率，建立完善的協(xié)調(diào)機制，充分的發(fā)揮各部門的協(xié)同作用。在國有企業(yè)實施重大項目時，通過良好的溝通渠道，加強項目涉及部門之間的及時溝通與協(xié)作，從而保障預算編制的高效制定，并在完成預算方案的過程中建立統(tǒng)一的發(fā)展目標[2]。3.進一步加強國有企業(yè)的內(nèi)控力度全面預算管理的特點，就是要讓國有企業(yè)的所有內(nèi)部人員都參與到預算管理工作中。通過全員參與預算的執(zhí)行，使國有企業(yè)的上下保持目標一致，提高全面預算管理在內(nèi)部實施的效率與進程，充分發(fā)揮每位員工在全面預算管理中的作用，自覺對成本進行控制，提高國有企業(yè)的運營效率與水平，及時準確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的風險，并制定針對性的解決措施。4.有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益國有企業(yè)實施全面預算管理可以幫助企業(yè)更好地規(guī)劃和控制經(jīng)營活動，提高決策的科學性和準確性。通過合理編制和執(zhí)行預算，企業(yè)可以更好地掌握資源配置和成本控制，提高生產(chǎn)效率和資金利用效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，在預算編制過程中，企業(yè)需要考慮社會責任和社會效益，如環(huán)境保護、員工福利等，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面預算管理還可以加強企業(yè)的信息公開和透明度，提高社會對企業(yè)的信任度和形象，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的社會環(huán)境和支持。因此，國有企業(yè)實施全面預算管理不僅有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，還可以增強企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。二、國有企業(yè)全面預算管理存在的問題（一）未能正確認知全面預算管理的重要作用在國有企業(yè)中實行全面預算管理的前提是要有良好的、正確的認識，只有在國有企業(yè)的領(lǐng)導和員工都對全面預算管理有了正確的認識，它的價值才能得到更好的發(fā)揮。然而，絕大多數(shù)的國有企業(yè)領(lǐng)導層和員工對全面預算管理的認識都是片面的，他們并沒有深刻地認識到預算管理在企業(yè)管理中所起到的作用，因此，在貫徹和執(zhí)行方面，預算管理工作并沒有得到充分的重視，這就造成了全面預算管理成為一種空談。同時，大部分國有企業(yè)的領(lǐng)導與管理層將預算管理單純的歸結(jié)為財務(wù)部門的工作，是企業(yè)財務(wù)營收核算的內(nèi)容，對全面預算管理的全面性與系統(tǒng)性過于忽視，各部門之間的溝通協(xié)調(diào)效率低下，未能取得理想的效果。全面預算管理在編制的過程中，因為各部門的配合效率低下，導致財務(wù)部門在編制時只能靠主觀想象，導致預算方案的可行性與科學性不高。另外，部分國有企業(yè)的預算編制內(nèi)容過于重視費用預算的編制，對于項目的支出預算編制過于忽視，導致預算方案缺乏真實性、完整性，預算管理輔助決策的作用無法真正的發(fā)揮。（二）全面預算編制方法相對落后大多數(shù)國有企業(yè)在制定整體預算的時候，都使用了比較統(tǒng)一的方法，主要是通過財務(wù)人員對歷史數(shù)據(jù)的參考去進行預算方案的編制。財務(wù)人員通過對最近幾年的數(shù)據(jù)信息進行添加或刪減，就能夠形成預算編制方案，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)部門未能參與，同時也忽視了市場、環(huán)境及政策的變化等因素的影響，導致全面預算在實施的過程中與實際業(yè)務(wù)相脫離。另外，在進行數(shù)據(jù)收集整合與分析時，未能利用現(xiàn)代化的軟件進行，導致數(shù)據(jù)的真實性、準確性與有效性較低。同時也未能與同行業(yè)進行對比分析，對影響成本的因素未能深入分析挖掘，對如何提高國有企業(yè)的收入也沒有針對性的建議。（三）缺乏完善的全面預算考核機制全面預算管理的實施效果要與企業(yè)的考核工作相結(jié)合，才能為國有企業(yè)全面預算管理真正的發(fā)揮作用提供保障。目前，大部分國有企業(yè)的全面預算管理評價與考核還存在著諸多不足，尤其是缺乏完善的預算考核機制，其對全面預算管理的實施有著重要的影響。部分國有企業(yè)在制定預算考核機制時，通常是將企業(yè)未來的利潤與市場占有率作為基礎(chǔ)，對其他的考核指標未能進行量化分析，只要能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟效益的增長，就會作為預算考核的指標。這就導致全面預算管理存在著較多的問題，評價結(jié)果也相對簡單。另外，部分國有企業(yè)在進行預算考核時，并沒有設(shè)立專門的部門或機構(gòu)，又因為考核指標的單一，導致考核時非財務(wù)指標的作用被忽視。在加上國有企業(yè)的性質(zhì)相對特殊，公司內(nèi)部缺少一套行之有效的激勵機制和獎罰體系，這就造成了公司內(nèi)部員工的工作積極性和主動性比較差，降低了國有企業(yè)的工作效率和質(zhì)量[3]。（四）信息化建設(shè)水平滯后高質(zhì)量的全面預算管理離不開國有企業(yè)的數(shù)據(jù)信息的支撐。國有企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等環(huán)節(jié)聯(lián)系密切，全面預算管理要深入到國有企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，細化到每一項明細。這就需要高效率的數(shù)據(jù)信息平臺的支撐。但是，目前來說，部分國有企業(yè)的信息化建設(shè)水平相對滯后，缺少系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息共享平臺，預算編制時所需要的龐大的數(shù)據(jù)信息，需要預算編制人員不斷地進行收集、整理、審核、匯總等，浪費了大量的時間與精力，導致預算工作的效率低下，數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性也無法得到有效的保障。（五）缺少專業(yè)的預算管理人才全面預算管理離不開專業(yè)人員的支撐，而大多數(shù)國有企業(yè)并沒有設(shè)立專門的部門或機構(gòu)來推動這一工作，而且專業(yè)人員的數(shù)量也比較少。國有企業(yè)對全面預算管理的重視程度和宣傳程度都很低，這就造成了員工對全面預算管理的重要性認識不清，也沒有積極地參與到全面預算管理的工作中來，他們覺得全面預算管理的實施，跟自己的部門沒有任何的聯(lián)系，也不知道在全面預算管理的過程中，各個部門所需要承擔的職責有哪些，在全面預算管理實施的過程中，無法有效的配合預算的編制與執(zhí)行。在新時代，國有企業(yè)的發(fā)展逐漸呈現(xiàn)多元化的態(tài)勢，如果還不能正確的認知全面預算管理的重要性，沒有專業(yè)人才的支持，那么就會嚴重影響全面預算管理的實施效果，影響國有企業(yè)各方面的發(fā)展。三、提高國有企業(yè)全面預算管理成效的對策（一）提高對全面預算管理工作的重視預算管理是現(xiàn)代財務(wù)管理中不可缺少的一環(huán)，它的編制、執(zhí)行和考核都直接關(guān)系到國有企業(yè)的發(fā)展。所以，對國企實行全面預算管理，必須引起足夠的重視。首先，在國有企業(yè)中，應(yīng)設(shè)立獨立的預算管理部門，并由公司的領(lǐng)導層進行具體的管理，以體現(xiàn)出對預算的高度重視，從而保證全面預算管理的順利進行。第二，國有企業(yè)的領(lǐng)導層要建立完善的溝通交流機制，明確各部門全面預算管理的職責，為全面預算管理的開展營造良好的環(huán)境，通過高效溝通機制，更好的對全面預算的目標進行分解，明確每一位員工的指標與職責，讓員工深入?yún)⑴c到全面預算管理的過程中，將國有企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都納入預算管理的監(jiān)管范圍內(nèi)[4]。（二）優(yōu)化創(chuàng)新預算編制方法國有企業(yè)要改變傳統(tǒng)思維模式，以過往的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對歷史數(shù)據(jù)進行增刪的方式進行預算的編制。在推動全面預算管理的過程中，要科學的劃分各部門的職責，合理制定各部門的預算標準。國有企業(yè)的各部門要根據(jù)自身的特點、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場環(huán)境的變化等因素，采用定期預算、零基礎(chǔ)預算等方式來編制本部門的中短期預算，從而使全面預算的編制更為科學合理，提高預算管理水平。同時，在預算管理實施的過程中，國有企業(yè)要建立信息化平臺，不斷地完善平臺功能，設(shè)置多元化的報表取數(shù)公式，在滿足不同需求的基礎(chǔ)上，對預算目標與實際執(zhí)行的結(jié)果進行及時的查看，從而更好的控制企業(yè)的成本支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，要積極的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，深入分析國有企業(yè)成本上升或下降的原因，從而不斷的優(yōu)化國有企業(yè)的成本與費用的控制標準，進一步降低國有企業(yè)的預算成本[5]。（三）建立完善的全面預算考核體系科學完善的預算考核體系是國有企業(yè)順利實施全面預算管理并發(fā)揮其真正的價值與作用的基礎(chǔ)。完善的預算考核體系，不但要對預算管理的經(jīng)濟指標進行考核，還需要對全面預算管理的綜合指標進行考核，從而更好的對預算管理的執(zhí)行過程進行有效監(jiān)管。國有企業(yè)要根據(jù)自身的實際需要對不同的部門與下屬分公司或子公司進行工作內(nèi)容的劃分，從而在對企業(yè)的成本支出進行考核時，對全面預算管理的成本指標實施精細化管理。同時，在考核的過程中，要對影響企業(yè)的預算管理的因素進行深入挖掘與分析，而不是簡單的分析利潤結(jié)果。并根據(jù)考核結(jié)果對國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行調(diào)整，判斷戰(zhàn)略發(fā)展方向是否正確、資源投入是否合理，從而更好的優(yōu)化調(diào)整發(fā)展目標。總而言之，國有企業(yè)不論是對下屬公司或部門或個人在進行預算管理考核時，都需要按照相關(guān)標準與流程，保證公正、公平，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，切實提高國有企業(yè)的全面預算管理水平。（四）提高全面預算管理信息化建設(shè)水平在信息化時代，互聯(lián)網(wǎng)及信息技術(shù)的應(yīng)用是全面預算管理在國有企業(yè)實施的基礎(chǔ)與前提，國有企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展需要構(gòu)建信息系統(tǒng)，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效率傳播、交流與共享。充分的發(fā)揮信息平臺的優(yōu)勢，將各項業(yè)務(wù)的發(fā)生及時的錄入系統(tǒng)，通過系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)分析能力，為管理者提供多元化的信息，滿足管理者的實際需求，從而保證全面預算編制的合理性和科學性，對預算執(zhí)行進行實時監(jiān)管。高水平的信息系統(tǒng)，能夠更好的統(tǒng)合國有企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)預算為基礎(chǔ)，不斷地完善預算流程，最大限度的保證預算數(shù)據(jù)信息的真實、完整、有效。信息系統(tǒng)的搭建，能夠使全面預算管理覆蓋企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，使預算管理的目標深入每一個環(huán)節(jié)，更好的控制與監(jiān)督預算的下達、編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、考核等內(nèi)容，保證全面預算管理的順利推進。（五）建立完善的人才培養(yǎng)機制國有企業(yè)應(yīng)用全面預算管理，需要專人專職，注重培養(yǎng)經(jīng)營管理人才、專業(yè)技術(shù)人才與技能人才，建立完善的人才培養(yǎng)機制，滿足國有企業(yè)的用人需求。國有企業(yè)的每一個戰(zhàn)略規(guī)劃都需要依靠人才去執(zhí)行，因此，加強人才的培養(yǎng)有著重要的意義。首先，國有企業(yè)要加強對員工素質(zhì)的培養(yǎng)，強化全體員工對全面預算管理的認知與理解，通過多元化的培訓方式，提高員工的全面預算管理的知識與技能，為全面預算管理的實施提供人才保障。其次，國有企業(yè)的各部門都要設(shè)立專人協(xié)管，提高全面預算管理的水平。各部門的預算人員要對部門預算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，對超出的預算進行提醒，深入分析影響本部門預算目標的問題及成因，并積極的尋找相應(yīng)的解決措施。最