2023年(高級) 財(cái)政稅收復(fù)習(xí)題含答案解析

2023年（高級）財(cái)政稅收復(fù)習(xí)題（一）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每小題2分，共40分）

1、按（）劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資

源性國有資產(chǎn)。

A、國有資產(chǎn)的性質(zhì)

B、國有資產(chǎn)存在的形態(tài)

C、管理體制

D、存在于境內(nèi)或境外

【答案】A

【解析】A項(xiàng)，按國有資產(chǎn)的性質(zhì)劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行

政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)；B項(xiàng)，按國有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國

有資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；C項(xiàng)，按管理體制

劃分，國有資產(chǎn)可分為中央國有資產(chǎn)、地方國有資產(chǎn)；D項(xiàng)，按存在于境內(nèi)

境外分類，國有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)。

2、當(dāng)購買性支出增加時，給社會經(jīng)濟(jì)帶來的影響是（）o

A、社會總供給減少

B、社會總需求減少

C、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮

D、造成經(jīng)濟(jì)萎縮

【答案】C

【解析】社會總需求由個人與經(jīng)濟(jì)組織的消費(fèi)、投資需求和政府的消費(fèi)性需求

所構(gòu)成。當(dāng)財(cái)政的購買性支出增加時，政府對貨物和勞務(wù)的需求增長，這將導(dǎo)

致市場價格水平上升，生產(chǎn)企業(yè)利潤率提高，企業(yè)會因利潤率提高而擴(kuò)大生

產(chǎn)，擴(kuò)大生產(chǎn)又引起勞動力和生產(chǎn)資料增多，就業(yè)人數(shù)增多，消費(fèi)品需求膨

脹，社會總需求增加，在各個企業(yè)相互刺激之下出現(xiàn)社會生產(chǎn)膨脹，經(jīng)濟(jì)繁榮

的局面。

3、下列關(guān)于船舶噸稅的說法，錯誤的是（）。

A、船舶噸稅對由境內(nèi)港口進(jìn)入境外港口的船舶征收

B、船舶噸稅計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限

C、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

D、船舶噸稅執(zhí)照期限按照公歷年、日計(jì)算

【答案】A

【解析】A項(xiàng)，船舶噸稅是對自我國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種

稅。B項(xiàng)，船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限。船舶凈噸

位是指由船籍國（地區(qū)）政府簽發(fā)或者授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈

噸位。C項(xiàng)，船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收并制發(fā)繳款憑證，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人繳納

船舶噸稅或者提供擔(dān)保后，海關(guān)按照其申領(lǐng)的執(zhí)照期限填發(fā)船舶噸稅執(zhí)照。D

項(xiàng)，船舶噸稅執(zhí)照期限是指按照公歷年、日計(jì)算的期間。

4、新修訂的《預(yù)算法》適度準(zhǔn)予地方政府舉借債務(wù)。舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計(jì)

劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于（）。

A、經(jīng)常性支出

B、公益性資本支出

C、建設(shè)性支出

D、農(nóng)業(yè)支出

【答案】B

【解析】本題考查地方債務(wù)預(yù)算管理。

地方政府舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計(jì)劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于公益性

資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。B項(xiàng)正確，ACD項(xiàng)錯誤。

5、某公司2019年7月30日轉(zhuǎn)讓其2013年9月1日購買的寫字樓一層，取得

轉(zhuǎn)讓收入2500萬元（含稅）。購買時的價格為1200萬元，保留有合法有效發(fā)

票。該公司增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。（選擇簡易計(jì)稅方法）

A、64.18

B、65.12

C、61.9

D、63.32

【答案】C

【解析】本題考查簡易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算。

銷售其取得的不動產(chǎn)，適用5%的征收率，銷售額=全部價款+價外費(fèi)用-該項(xiàng)不

動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)作價。

應(yīng)納增值稅=（2500-1200）÷（1+5%）×5%=61.9（萬元），C項(xiàng)正確。

6、關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的是（）o

A、將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

B、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

C、銷售自己使用過的物品，應(yīng)征收增值稅

D、銀行銷售金銀，不征收增值稅

【答案】A

【解析】A項(xiàng)，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者，

視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。B項(xiàng)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，應(yīng)征收

增值稅。C項(xiàng)，納稅人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。D項(xiàng)，銀行銷售金

銀，應(yīng)征收增值稅。

7、適用于大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源單位的稅收征管的形式是（）。

A、行業(yè)管理

B、區(qū)域管理

C、巡回管理

D、駐廠管理

【答案】D

【解析】本題考查稅收征收管理的形式。

行業(yè)管理一般適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的

稅收管理。

區(qū)域管理適用于大城市和縣城管理。

按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理適用于大中型城市和縣城工商戶的征收管理。

駐廠管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)派出駐廠員或駐場組納稅單位進(jìn)行稅收征管的一種形

式。一般適用于大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源單位的稅收征管。

巡回管理適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的稅收征管。

8、產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國（）o

A、政體的不同

B、主體稅種的不同

C、關(guān)稅稅率的不同

D、稅收管轄權(quán)的交叉

【答案】D

【解析】國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上國家對跨國納稅人的同一征稅對象

或稅源進(jìn)行分別征稅所形成的交叉重疊征稅。國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本

理論問題和核心內(nèi)容，它是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接

導(dǎo)致的。

9、下列憑證屬于外來原始憑證的是（）。

A、差旅費(fèi)報銷單

B、成本計(jì)算單

C、支出證明單

D、進(jìn)賬單

【答案】D

【解析】本題考查會計(jì)憑證的檢查。

原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證：

（1）外來原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。

（2）自制原始憑證包括各種報銷和支付款項(xiàng)的憑證，其中對外自制憑證包括現(xiàn)

金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等；對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)

報銷單、成本計(jì)算單等。

ABC屬于自制原始憑證。

10、美國主要實(shí)行的分稅方法是（）。

A、按照稅源實(shí)行分率分征

B、完全按照稅種劃分

C、完全形式稅種劃分

D、不完全形式稅種劃分

【答案】A

【解析】按照稅源實(shí)行分率分征，即對同一稅源各級預(yù)算同時按不同稅率征

收，美國主要實(shí)行這種方法。美國將所得稅作為聯(lián)邦的主體稅種，因?yàn)樗枚?/p>

是美國稅制中的主體稅種，聯(lián)邦通過較高的稅率將所得稅的大部分稅源集中為

聯(lián)邦支配，州和地方只能以較低稅率征收所得稅，這樣就可以防止各州和地方

政府為爭奪投資和人才而競相降低稅率。

11、利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，屬于

（）o

A、行政事業(yè)性收費(fèi)

B、國有資本經(jīng)營收益

C、國有資產(chǎn)有償使用收入

D、主管部門集中收入

【答案】C

【解析】國有資產(chǎn)有償使用收入包括：①國家機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款事業(yè)單位、代行

政府職能的社會團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等

取得的收入；②利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的

收入；③城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形

資產(chǎn)招標(biāo)和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。

12、下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)審查無誤，可以免征關(guān)稅的是（）。

A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物

B、廣告品和貨樣

C、外國公司無償贈送的物資

D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

【答案】D

【解析】本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。

下列進(jìn)出口貨物，可以免征關(guān)稅的：

(1)一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下

的；因此A選項(xiàng)錯誤

(2)無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；因此B選項(xiàng)錯誤。

(3)國際組織、外國政府無償贈送的物資；因此C選項(xiàng)錯誤

(4)在海關(guān)放行前損失的貨物

(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；因此D選項(xiàng)正

確。

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)對某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料5000

元誤記為50000元，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為()o

A、紅字借記“原材料”5000元

B、紅字借記“原材料”45000元

C、紅字貸記“原材料”5000元

D、紅字貸記“原材料”45000元

【答案】D

【解析】紅字沖銷法，先用紅字沖銷原錯誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正

確的會計(jì)分錄，重新登記賬簿。它適用于會計(jì)科目用錯，以及會計(jì)科目正確但

核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情

況下多使用紅字沖銷法。由于該企業(yè)將生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料多記了45000元，因

此，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為紅字貸記“原材料”45000元。

14、下列手段中屬于“松”的財(cái)政貨幣政策措施是()o

A、減少政府投資

B、提高法定存款準(zhǔn)備金率

C、增加政府公共投資

D、壓縮信貸支出

【答案】C

【解析】本題考查財(cái)政政策與貨幣政策的配合運(yùn)用。

松的政策措施：減稅，增加政府支出，降低準(zhǔn)備金率與利息率，擴(kuò)大信貸支

出，增加貨幣供應(yīng)量。

緊的政策措施：增稅，減少財(cái)政支出，提高準(zhǔn)備金率，壓縮信貸支出，減少貨

幣供應(yīng)量。

ABD選項(xiàng)是緊的財(cái)政政策，C選項(xiàng)是松的財(cái)政政策。

15、市場在（）的資源配置中起主導(dǎo)作用。

A、市場經(jīng)濟(jì)體制

B、壟斷經(jīng)濟(jì)體制

C、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制

D、混合經(jīng)濟(jì)體制

【答案】A

【解析】本題考查資源配置職能。

在不同的經(jīng)濟(jì)體制下，資源配置的方式是不同的。

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，起主導(dǎo)作用的是市場資源配置，從總體上說，市場資源配

置是有效率的，但市場并不是完美無缺的，僅僅依靠市場機(jī)制并不是在任何情

況下都能實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，它需要與財(cái)政資源配置相配合，才能達(dá)到整個

社會資源的最優(yōu)配置。

16、我國現(xiàn)行制度規(guī)定，非稅收入實(shí)行的管理方式（）。

A、分級分類管理

B、中央財(cái)政集中管理

C、主管部門集中管理

D、全國統(tǒng)一管理

【答案】A

【解析】本題考查分類分級管理政府非稅收入。

我國政府非稅收入實(shí)行分類分級管理體制，根據(jù)非稅收入不同類別和特點(diǎn)，制

定與分類相適應(yīng)的管理制度。

因此選項(xiàng)BCD均為干擾混淆，不是我國非稅收入實(shí)行的管理方式。

17、下列關(guān)于稅法生效的說法，錯誤的是（）。

A、稅法通過一段時間后開始生效

B、稅法自通過發(fā)布之日起生效

C、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期

D、稅法自征求意見起生效

【答案】D

【解析】在我國，稅法的生效主要分為3種情況：①稅法通過一段時間后開始

生效；②稅法自通過發(fā)布之日起生效；③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)

施日期。

18、當(dāng)政府過多發(fā)行債券時，有可能對市場產(chǎn)生的效應(yīng)是（）。

A、馬太效應(yīng)

B、木桶效應(yīng)

C、破窗效應(yīng)

D、排擠效應(yīng)

【答案】D

【解析】財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)是指由于財(cái)政赤字的彌補(bǔ)而導(dǎo)致私人經(jīng)濟(jì)部門投

資以及個人消費(fèi)減少的現(xiàn)象。由于政府發(fā)債，增加了貨幣需求，在貨幣供給一

定的條件下，導(dǎo)致利率上升，從而減少企業(yè)的投資和個人的消費(fèi)，這是一種間

接的排擠效應(yīng)。

19、目前，我國資源性國有資產(chǎn)管理實(shí)行（）與財(cái)政部門專項(xiàng)管理、資源主

管部門專業(yè)管理相結(jié)合的方式。

A、各個單位所有

B、國有資產(chǎn)專司機(jī)構(gòu)綜合管理

C、政府占有、使用

D、人力資源部門管理

【答案】B

【解析】國有資產(chǎn)管理體制指的是在中央與地方之間，及地方各級政府之間劃

分國有資產(chǎn)管理權(quán)限，建立國有資產(chǎn)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)與體系的一項(xiàng)根本制度，它

是我國經(jīng)濟(jì)管理體制的重要組成部分。目前，我國資源性國有資產(chǎn)管理實(shí)行國

有資產(chǎn)專司機(jī)構(gòu)綜合管理與財(cái)政部門專項(xiàng)管理、資源主管部門專業(yè)管理相結(jié)合

的方式。

20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固

定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的

（）o

A、50%

B、60%

C、80%

D、90%

【答案】B

【解析】本題考查加速折舊。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60?o

因此選項(xiàng)ACD表述均不正確。

二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每小題4分，共20分）

1、下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。

A、軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B、宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅

C、市政街道占用耕地免征耕地占用稅

D、學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅

E、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅

【答案】ADE

【解析】本題考查耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。

免征耕地占用稅的情形：

（1）軍事設(shè)施占用耕地；

（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

選項(xiàng)B和C不免征耕地占用稅。

2、城建稅的征稅范圍與（）的征稅范圍一致。

A、關(guān)稅

B、增值稅

C、房產(chǎn)稅

D、印花稅

E、消費(fèi)稅

【答案】BE

【解析】本題考查城建稅的征收范圍。

由于城建稅是對從事工商經(jīng)營活動的單位和個人，就其實(shí)際繳納的增值稅、消

費(fèi)稅的稅額計(jì)征的，所以其征稅范圍與增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍一致。

3、積極防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的風(fēng)險措施有（）。

A、提高對防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識

B、充分認(rèn)識直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的狀況及其對微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響

C、采取措施，防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險

D、通過深化改革消除直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險

E、建立直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的統(tǒng)管機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)開放化管理

【答案】AC

【解析】本題考查積極防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險。

積極防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險的措施：①提高對防范和化解直

接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識②采取措施，防范和化解直接隱性債務(wù)和或

有債務(wù)風(fēng)險。

4、世界各國社會保障制度的類型可分為（）o

A、保值儲蓄型

B、分紅型

C、社會救濟(jì)型

D、普遍津貼型

E、節(jié)儉基金型

【答案】CDE

【解析】本題考查社會保障制度的類型。

社會保障制度自建立以來獲得了很大的發(fā)展，世界各國的社會保障制度大致分

為社會保險型、社會救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。故CDE項(xiàng)正確；

保值儲蓄型、分紅型不屬于社會保障制度的類型，故AB項(xiàng)錯誤。

5、以下屬于公共物品效率供給難點(diǎn)的有（）。

A、公共物品需求表達(dá)的困難

B、公共物品消費(fèi)群體范圍界定的困難

C、公共物品分配方式的困難

D、公共物品生產(chǎn)效率供給的困難

E、公共物品質(zhì)量控制的困難

【答案】AD

【解析】本題考查公共物品效率供給的難點(diǎn)。

公共物品效率供給的難點(diǎn)：（1）公共物品需求表達(dá)的困難；（2）公共物品效率

供給的困難。

選項(xiàng)BCE均為干擾混淆選項(xiàng)，不是公共物品效率供給的難點(diǎn)。

三、簡答題（共4題，每小題10分，共40分）

1、簡述經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

【答案】經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容:

（1）國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理：包括國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資和統(tǒng)

計(jì)等工作。

（2）國有資產(chǎn)投資管理：是形成國有資產(chǎn)的起點(diǎn)。包括國有資產(chǎn)投資資金來源

管理，國有資產(chǎn)投資方向、規(guī)模與結(jié)構(gòu)管理等。

（3）國有資產(chǎn)運(yùn)營管理：包括國有資產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇，國有資產(chǎn)的處置管理

等。

（4）國有資產(chǎn)收益管理：國有資產(chǎn)收益收繳的形式有：利潤、租金、股息、紅

利，以及上繳資產(chǎn)占用費(fèi)等方式。

（5）國有資產(chǎn)管理績效評價：國有資產(chǎn)管理績效，是指在國有資產(chǎn)管理過程中

所得與所費(fèi)之間的對比關(guān)系。效益是國有資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容之一，是衡量國

有資產(chǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的重要手段。

2、作圖說明公共物品的市場均衡問題。

【答案】由于公共物品具有非排他性和非競爭性，所有個人對公共物品愿意支

付的價格等于每個個人愿意支付的價格的總和，因此，公共物品的市場需求曲

線通過垂直相加求得，如圖27所示，dl,d2,d3是公共物品的個人需求曲

線，D是公共物品的市場需求曲線。公共物品的市場供給曲線可以用生產(chǎn)公共

物品的邊際成本曲線來表示，如圖2T所示的S曲線，公共物品的需求曲線和

供給曲線的交點(diǎn)決定公共物品的均衡產(chǎn)量和均衡價格。圖中的均衡產(chǎn)量Q是社

會有限資源下所提供的公共物品的產(chǎn)量，價格P等于邊際成本。

由于公共物品的需求曲線立足于許多不可能存在的假設(shè)條件，因而有一些學(xué)者

認(rèn)為，公共物品的市場均衡分析沒有實(shí)際應(yīng)用意義。公共物品的市場均衡是一

個特殊問題，不可能由市場上的個人決策方式?jīng)Q定，必須尋求公共物品提供的

特殊方式。

圖2T公共物品市場需求曲線和市場均衡

3、簡述財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

【答案】一、財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析

（1）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。

（2）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)。

（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化（如科學(xué)研究的補(bǔ)貼）。

財(cái)政補(bǔ)貼既然是一種調(diào)節(jié)手段，使用范圍及規(guī)模就有一個限度，否則，超過了

這個限度，積極作用就可能被削弱，甚至可能出現(xiàn)消極作用。

二、財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

(1)有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。

(2)以少量的財(cái)政資金帶動社會資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

(3)加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。

(4)消除“排擠效應(yīng)”。

(5)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。

4、餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)實(shí)現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)。該房產(chǎn)是5年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額

是650萬元，此次售價800萬元(該企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅)。

(3)授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50萬元。

(4)將一輛使用4年、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車出售，售價19.57萬元。

(5)當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。

甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票

已經(jīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？

【答案】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的物品和舊

貨，適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。因此，甲企業(yè)銷

售使用4年的小汽車應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額

=含稅銷售額/(1+3%)×2%=19.57/(1+3%)×2%=0.38(萬元)。從銷售

方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=43.58+7.14

+2.83+0.38-41.82=12.11(萬元)。

2023年（高級）財(cái)政稅收復(fù)習(xí)題（二）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每小題2分，共40分）

1、退稅的形式不包括（）。

A、超稅負(fù)返還

B、不征不退

C、免、抵、退

D、先征后退

【答案】A

【解析】本題考查出口退稅的形式。

出口退稅的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。

A選項(xiàng)超稅負(fù)返還不是出口退稅的形式。

2、下列收入中，不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是（）。

A、國債利息收入

B、特許權(quán)使用費(fèi)收入

C、財(cái)政撥款

D、政府性基金

【答案】B

【解析】不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收

費(fèi)和政府性基金，以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入包括國債利息

收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入。B項(xiàng)屬于企業(yè)應(yīng)

稅收入。

3、下列貨物中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣的是（）。

A、發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物

B、用于集體福利的購進(jìn)貨物

C、分配給投資者的購進(jìn)貨物

D、無償贈送給某單位的購進(jìn)貨物

【答案】B

【解析】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：①購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資

產(chǎn)、不動產(chǎn)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的；②購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服

務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有

關(guān)事項(xiàng)，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的；③用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、

勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；④用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨

物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；⑤用于集體福利或者

個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；⑥

非正常損失（包括因管理不善造成被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失等）的購進(jìn)

貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的所屬增值稅稅額；⑦非正常損失的在產(chǎn)

品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的所屬增值稅稅額。

4、關(guān)于政府間轉(zhuǎn)移支付制度理論依據(jù)的說法，錯誤的是（）o

A、糾正政府間的縱向財(cái)政失衡

B、糾正政府間的橫向財(cái)政失衡

C、賦予地方政府更大的自主權(quán)

D、糾正某些公共物品與服務(wù)的外部性

【答案】C

【解析】本題考查實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)。

實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)有：

L糾正政府間的縱向財(cái)政失衡；A項(xiàng)正確。

2.糾正政府間的橫向財(cái)政失衡；B項(xiàng)正確。

3.糾正某些公共物品或服務(wù)的外部性；D項(xiàng)正確。

4.加強(qiáng)中央財(cái)政對地方財(cái)政的宏觀調(diào)控。

不包括C項(xiàng)。

5、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)

聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下列各項(xiàng)不

屬于上述合理方法的是（）o

A、自行定價法

B、再銷售價格法

C、成本加成法

D、交易凈利潤法

【答案】A

【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，對不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)

或其他關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整時，可采用的合理方法

包括：①可比非受控價格法；②再銷售價格法；③成本加成法；④交易凈利潤

法；⑤利潤分割法；⑥其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

6、納稅人須先將已填用過的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，再領(lǐng)購新

發(fā)票，已填用的發(fā)票存根聯(lián)由用票單位自己保管，這種發(fā)票領(lǐng)購方式稱為

（）o

A、交舊購新

B、定額供應(yīng)

C、驗(yàn)舊領(lǐng)新

D、批量供應(yīng)

【答案】C

【解析】驗(yàn)舊領(lǐng)新是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)

后，領(lǐng)購新票。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。

7、對于市場經(jīng)濟(jì)體制國家來說，社會不公平首先來自（）o

A、市場經(jīng)濟(jì)初始條件的不公平

B、家庭狀況的不同

C、個人狀況的不同

D、制度不完善

【答案】A

【解析】本題考查社會不公平的原因。

第一，生產(chǎn)要素占有狀況的不公平（歷史的原因）對于市場經(jīng)濟(jì)體制國家來

說，社會不公平首先來自市場經(jīng)濟(jì)初始條件的不公平，即生產(chǎn)要素占有的不公

平。

第二，制度不完善（制度建設(shè)的原因）

第三，個人及家庭狀況的不同（個人自己的原因）

BC選項(xiàng)為個人自己的原因；D選項(xiàng)為制度建設(shè)的原因。

8、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述，錯誤的是（）。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納

B、土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

D、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】D

【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城

鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，單位

包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)

以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；個人包

括個體工商戶以及其他個人。

9、下列關(guān)于社會保障制度的說法，錯誤的是（）。

A、社會保障制度可以彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷

B、社會保障制度是“相機(jī)抉擇”的調(diào)控手段

C、社會保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平

D、社會保障制度可以彌補(bǔ)商業(yè)保險的局限

【答案】B

【解析】社會保障制度，是指由法律規(guī)定的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會

保障政策和措施體系。社會保障制度的意義包括：①彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷；②

發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用；③與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平；④彌補(bǔ)

商業(yè)保險的局限。

10、用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全，不使其受到國內(nèi)外敵對力量的破壞和

侵犯，以保障人民生命財(cái)產(chǎn)安全與生活穩(wěn)定的支出是（）。

A、預(yù)防性支出

B、一般利益支出

C、轉(zhuǎn)移性支出

D、創(chuàng)造性支出

【答案】A

【解析】預(yù)防性支出是指用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全，不使其受到國內(nèi)

外敵對力量的破壞和侵犯，以保障人民生命財(cái)產(chǎn)安全與生活穩(wěn)定的支出。這類

支出主要包括國防、司法、公安與政府行政部門的支出。

11、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出相比較而言，購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)以

及國民收入分配的影響是（）。

A、對兩者的影響都是直接的

B、對兩者的影響都是間接的

C、直接影響社會的生產(chǎn)和就業(yè)，間接影響國民收入分配

D、間接影響社會的生產(chǎn)和就業(yè)，直接影響國民收入分配

【答案】Λ

【解析】本題考查購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟(jì)影響的比較。

購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)的影響不同，對國民收入分配的

影響不同：購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對國民收入分配的影

響是間接的，故C項(xiàng)正確，AB項(xiàng)錯誤。

轉(zhuǎn)移性支出對國民收入分配的影響是直接的，對生產(chǎn)和就業(yè)影響是間接的，故

D項(xiàng)錯誤。

12、普遍津貼型社會保障的資金來源是（）o

A、政府預(yù)算撥款

B、個人繳費(fèi)為主

C、企業(yè)繳費(fèi)為主

D、國家、企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)

【答案】A

【解析】普遍津貼型社會保障制度是政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的

一種社會保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主不需要繳納任何費(fèi)用，當(dāng)受

保人發(fā)生受保事故時，無論其當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)條件如何，都可以享領(lǐng)政府的保障津

貼，即資金來源完全由政府預(yù)算撥款。

13、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其

關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的

追溯期為（）。

A、3年

B、5年

C、10年

D、無限期

【答案】C

【解析】本題考查特別納稅調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不

具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，

進(jìn)行納稅調(diào)整。

14、下列支出中，能發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”調(diào)節(jié)作用的是（）。

A、行政管理支出

B、政府投資支出

C、支援農(nóng)業(yè)支出

D、社會保障支出

【答案】D

【解析】社會保障支出是隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟(jì)周期

的震蕩波幅，因此通常把社會保障制度稱為“內(nèi)在穩(wěn)定器”。由于失業(yè)保障制

度的存在，在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，失業(yè)準(zhǔn)備基金不但增長，而且還對過多的支出施

加穩(wěn)定性的壓力；相反，在經(jīng)濟(jì)蕭條時期，失業(yè)準(zhǔn)備基金使失業(yè)的人們獲得收

入，以便維持消費(fèi)數(shù)量和減輕經(jīng)濟(jì)活動的萎縮。

15、緊縮性財(cái)政政策主要是通過財(cái)政的（）手段實(shí)現(xiàn)的。

A、增收節(jié)支

B、減收增支

C、收支平衡

D、刺激需求

【答案】A

【解析】緊縮性財(cái)政政策是指通過增加財(cái)政收入或減少財(cái)政支出以抑制社會總

需求增長的政策。它往往是在已經(jīng)或?qū)⒁霈F(xiàn)社會總需求大大超過社會總供給

的趨勢下采取的。緊縮性財(cái)政政策是通過減少支出、增加收入的方式實(shí)現(xiàn)的。

16、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，關(guān)于判斷來源

于中國境內(nèi)、境外的所得的說法中，錯誤的是（）o

A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資方企業(yè)所在地確定

【答案】D

【解析】來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：①銷售貨物所

得，按照交易活動發(fā)生地確定；②提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；③轉(zhuǎn)

讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓

動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投

資企業(yè)所在地確定；④股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所

在地確定，等等。

17、關(guān)于稅收在資源配置中所起作用的說法，錯誤的是（）o

A、稅收調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)的比例

B、稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)之間的資源配置

C、稅收調(diào)節(jié)資源在國際間的配置

D、稅收調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置

【答案】C

【解析】稅收在資源配置中的作用表現(xiàn)在：①調(diào)節(jié)資源在積累和消費(fèi)之間的分

配。②調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)之間的配置，即調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一方面，從調(diào)整投資結(jié)

構(gòu)來看，通過有區(qū)別的稅收政策可以引導(dǎo)投資方向；通過征收消費(fèi)稅，可以引

導(dǎo)消費(fèi)方向，從而間接引導(dǎo)投資方向。另一方面，從調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)來看，

稅收的主要功能在于采取有利于公平競爭和對不同產(chǎn)業(yè)區(qū)別對待的稅收政策，

通過市場競爭，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。③調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門（企業(yè)和

居民）之間的配置。

18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款

時按照（）的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

A、10%

B、8%

C、5%

D、3%

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可

以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方

式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

19、財(cái)政收支不平衡的最主要原因是（）o

A、財(cái)政支出需要的無限性與財(cái)政收入可能的有限性之間的矛盾

B、財(cái)政政策失誤、計(jì)劃與實(shí)際的不一致

C、生產(chǎn)力發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)管理水平會對財(cái)政收支計(jì)劃的執(zhí)行產(chǎn)生影響

D、某些意外事故

【答案】A

【解析】造成財(cái)政收支不平衡的主要原因在于：①隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，

對財(cái)政支出需要的無限性與財(cái)政收入可能的有限性之間的矛盾，是財(cái)政收支不

平衡的最主要原因；②財(cái)政決策的失誤、計(jì)劃與實(shí)際的不一致也會引起財(cái)政收

支的矛盾；③生產(chǎn)力發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)管理水平會對財(cái)政收支計(jì)劃的執(zhí)行產(chǎn)生影

響，從而造成收支矛盾；④由于財(cái)政收入的均衡性和部分財(cái)政支出的集中性，

往往導(dǎo)致財(cái)政收支在時間上的不一致；⑤某些意外事故，如遇到嚴(yán)重自然災(zāi)

害、政局不穩(wěn)定或臨時發(fā)生戰(zhàn)爭等情況，都會影響到年度財(cái)政收支的平衡。

20、出口貨物退稅的必要條件不包括（）o

A、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票

B、有出口收匯憑證

C、必須報關(guān)離境

D、在財(cái)務(wù)上做出口銷售

【答案】B

【解析】具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備三個條件：①必

須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），

屬于征收消費(fèi)稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章的

“出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書”；②必須報關(guān)離境；③在財(cái)務(wù)上做出口銷售。

二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每小題4分，共20分）

1、國際上最重要、影響力最大的國際稅收協(xié)定范本包括（）

A、OECD協(xié)定范本

B、歐盟協(xié)定范本

C、UN協(xié)定范本

D、東盟協(xié)定范本

E、IMF協(xié)定范本

【答案】AC

【解析】本題考查國際稅收協(xié)定范本。

國際上最重要、影響力最大的國際稅收協(xié)定范本包括經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的

《關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《OECD協(xié)定范本》

和聯(lián)合國的《關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即

《UN協(xié)定范本》，故AC項(xiàng)正確。

BDE項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。

2、下列應(yīng)稅憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（）o

A、無息、貼息貸款合同

B、合同的正本

C、房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租合同

D、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

E、外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

【答案】BE

【解析】本題考查印花稅的減免。

A選項(xiàng)，無息、貼息貸款合同，可以免征印花稅；

B選項(xiàng)，已納印花稅的憑證的副本或抄本免納印花稅，B選項(xiàng)說法不全，錯誤。

C選項(xiàng)，房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租合同?？梢悦庹饔』ǘ?；

D選項(xiàng)，國家指定收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合

同?？梢悦庹饔』ǘ悺?/p>

E選項(xiàng)，外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款

所立合同免納印花稅，E選項(xiàng)說法錯誤。

3、稅收的基本職能包括（）。

A、財(cái)政職能

B、補(bǔ)貼職能

C、經(jīng)濟(jì)職能

D、監(jiān)督職能

E、轉(zhuǎn)移職能

【答案】ACD

【解析】本題考查財(cái)政職能。

稅收的基本職能包括財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督職能，故ACD項(xiàng)正確。

BE項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。

4、下列屬于政府非稅收入票據(jù)的有（）。

A、非稅收入通用票據(jù)

B、非稅收入專用票據(jù)

C、增值稅專用發(fā)票

D、非稅收入一般繳款書

E、海關(guān)專用繳款書

【答案】ABD

【解析】本題考查政府非稅收入的票據(jù)形式。

非稅收入的專用票據(jù)，是指特定執(zhí)收單位征收特定的非稅收入時開具的專用憑

證，

主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資產(chǎn)（資源）收入票

據(jù)、罰沒票據(jù)等。

選項(xiàng)CE屬于稅收收入票據(jù)形式。

5、在政府非稅收入中，體現(xiàn)國有產(chǎn)權(quán)的收入為O

A、國有資源有償使用收入

B、國有資產(chǎn)有償使用收入

C、國有資本經(jīng)營收益

D、政府性基金

E、行政事業(yè)性收費(fèi)

【答案】ABC

【解析】本題考查非稅收入的的理論依據(jù)。

①公共物品與非稅收入的取得；

②外部經(jīng)濟(jì)與非稅收入的取得；在政府的非稅收入中，屬于矯正性收入的是罰

沒收入。

③國有產(chǎn)權(quán)與非稅收入的取得；在政府的非稅收入中，體現(xiàn)國有產(chǎn)權(quán)的收入為

國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入和國有資本經(jīng)營收益。

選項(xiàng)DE不是國有產(chǎn)權(quán)與非稅收入的取得的體現(xiàn)。

三、簡答題(共4題，每小題10分，共40分)

1、財(cái)政的職能是財(cái)政內(nèi)在的功能，它體現(xiàn)財(cái)政的本質(zhì)要求，體現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)體制

下財(cái)政運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律。然而，在不同的經(jīng)濟(jì)體制下，對財(cái)政職能的表述卻存

在著差異。按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，財(cái)政職能可以概括為：資源配

置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。公共財(cái)政應(yīng)協(xié)調(diào)公平與效率原則。

1.思考如何科學(xué)地準(zhǔn)確表述財(cái)政職能。

【答案】財(cái)政職能包括政府的經(jīng)濟(jì)職能，包括資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

職能。

(1)資源配置職能

財(cái)政的資源配置職能主要研究的問題是如何通過政府與市場的有效結(jié)合提高資

源配置的總效率與公平性，以及財(cái)政在配置資源中的特殊機(jī)制和手段。

財(cái)政配置資源的機(jī)制和手段主要有：

①在明確社會主義市場經(jīng)濟(jì)中政府職能前提下，確定社會公共需要的基本范

圍，確定財(cái)政收支占GDP的合理比例，實(shí)現(xiàn)資源配置的總體效率。

②優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，確保重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效

率。

③合理安排財(cái)政投資的規(guī)模及結(jié)構(gòu)，確保在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新常態(tài)下，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)

總基調(diào)，著力穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

④創(chuàng)新財(cái)政資源配置方式，大幅度減少對資源的直接配置，提倡PPP方式，帶

動民間資本發(fā)展，對每項(xiàng)生產(chǎn)性投資的確定和考核進(jìn)行成本一效益分析，降低

成本，提高質(zhì)量，增進(jìn)效益。

(2)收入分配職能

收入分配的核心問題是實(shí)現(xiàn)社會公平，因此，財(cái)政分配職能研究的主要問題是

體現(xiàn)社會公平的標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機(jī)制和手段。

財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段有：

①劃清市場分配和財(cái)政分配的界限與范圍，凡是屬于市場分配的范圍，財(cái)政不

能越界，凡是屬于財(cái)政分配的范圍，財(cái)政應(yīng)盡其職。

②規(guī)范工資制度，指由國家預(yù)算撥款的政府機(jī)關(guān)公務(wù)員及視同政府機(jī)關(guān)的事業(yè)

單位職工的工資制度。

③加強(qiáng)稅收的調(diào)節(jié)作用。

④通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出、救濟(jì)金、補(bǔ)貼等，使得每個社會成員得

以維持起碼生活水平和福利水平。

(3)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡等多重含義，發(fā)展總目標(biāo)是

構(gòu)建和諧社會、增進(jìn)人民福祉。

財(cái)政實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制與手段主要有：

①經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡，財(cái)政政策

是維持總供求大體平衡的重要手段。

②在財(cái)政實(shí)踐中，可通過制度性安排，發(fā)揮“自動”穩(wěn)定作用，如累進(jìn)稅制

度、失業(yè)救濟(jì)金制度等明顯具備此種作用。

③通過財(cái)政投資、財(cái)政補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，確保國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速發(fā)

展的最優(yōu)結(jié)合。

④財(cái)政應(yīng)首先切實(shí)保證民生性的社會公共需要。

2、甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得IOO萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元。

甲、乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50虬40%；甲、乙兩國特許權(quán)使用費(fèi)

所得的所得稅稅率分別為10%、20%o請回答以下問題：

試分析稅收的替代效應(yīng)。

【答案】稅收的替代效應(yīng)，是國家課征稅收影響某種商品或服務(wù)的相對價格或

相對效益時，人們就選擇某種消費(fèi)或活動來替代另一種消費(fèi)或活動的情況。以

無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品如圖4-1所示。

圖4-1稅收的替代效應(yīng)假設(shè)政府征稅前納稅人購買兩種商品的組合線為AB,最

佳選擇點(diǎn)為P1?，F(xiàn)假定只對食品征稅，不對衣物征稅，稅款為BE乘以食品價

格。在這種情況下，該納稅人會減少食品的支出，購買兩種商品的組合線便由

AB向下移至AE,與其相切的無差異曲線則為13切點(diǎn)為P3。在切點(diǎn)P3上，納

稅人以稅后收入購買商品所得效用或滿足程度最大，即用于衣物的支出為P3與

軸線的垂直距離乘以衣物價格，用于食品的支出為P3與軸線的水平距離乘以食

品價格。其最佳點(diǎn)由Pl向下移至P3,這意味增加了衣物的購買量，減少食品

的支出，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，也使消費(fèi)者的滿足程度降低。

由此可見，由于政府對食品征稅而對衣物不征稅，改變了納稅人購買商品的選

擇。

3、簡述免征船舶噸稅的情形

【答案】下列船舶免征噸稅：

（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；

（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載

船舶；

（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；

（4）非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）；

（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（6）避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；

（8）警用船舶；

（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及

其有關(guān)人員的船舶；

（10）國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。

在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)

批注延長船舶噸稅執(zhí)照期限：

①避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；

②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。

4、試述政府預(yù)算監(jiān)督的主要內(nèi)容。

［答案］政,

（1）立法機(jī)關(guān)預(yù)算監(jiān)督，主要內(nèi)容包括對政府預(yù)算編制的監(jiān)督、對預(yù)算調(diào)整和

變更的監(jiān)督、對政府決算的監(jiān)督；

（2）財(cái)政部門預(yù)算監(jiān)督，主要內(nèi)容包括對預(yù)算編制的監(jiān)督、對預(yù)算收支執(zhí)行的

監(jiān)督、對政府采購的監(jiān)督、對內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督等；

（3）審計(jì)部門預(yù)算監(jiān)督，其內(nèi)容主要包括對預(yù)算編制的審計(jì)、對預(yù)算執(zhí)行的審

計(jì)、對決算的審計(jì)、對政府性基金的審計(jì)等。

2023年（高級）財(cái)政稅收復(fù)習(xí)題（三）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每小題2分，共40分）

1、下列關(guān)于公債的說法，錯誤的是（）o

A、公債是政府以債務(wù)人身份籌集的資金

B、公債是有償?shù)呢?cái)政資金

C、公債產(chǎn)生于近代資本主義社會

D、公債是調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要工具

【答案】C

【解析】公債的產(chǎn)生要具備兩個基本條件：①財(cái)政支出需要；②社會閑置資金

的存在。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公債的存在越來越依賴于商品經(jīng)濟(jì)和信用經(jīng)濟(jì)

的發(fā)展。C項(xiàng)，一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于奴隸社會。

2、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，錯誤的是（）o

A、納稅人銷售貨物為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間

為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，未收訖貨款但先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

D、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生

的當(dāng)天

【答案】D

【解析】D項(xiàng)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、

無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的

當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

3、某企業(yè)年度收入總額為IOoo萬元，利潤總額為200萬元，繳納企業(yè)所得稅

30萬元，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為（）。

A、3%

B、15%

C、25%

D、30%

【答案】B

【解析】由題意，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)利

潤總額X100%=30/200X100%=15%0

4、財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)途徑主要是通過調(diào)節(jié)（）和個人收入水平。

A、企業(yè)的利潤水平

B、國家的進(jìn)出口物品

C、不同城市之間的收入水平

D、國家的消費(fèi)

【答案】A

【解析】財(cái)政收入分配職能就是指政府在進(jìn)行財(cái)政分配活動的過程中，為了實(shí)

現(xiàn)社會公平，而對市場經(jīng)濟(jì)形成的收入分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的職能。財(cái)政的分配

職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實(shí)現(xiàn)。

5、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)文件規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)

接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間每月的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）元。

A、300

B、400

C、500

D、1000

【答案】B

【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)文件規(guī)定，專項(xiàng)附加扣

除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出。其中，繼續(xù)教育支出是指納稅

人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間每月的定額

扣除標(biāo)準(zhǔn)是400元。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支

出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

6、采用基金預(yù)算模式編制社會保障預(yù)算的缺點(diǎn)是（）。

A、政府有可能失去對社會保障事業(yè)的控制，使其成為獨(dú)立性很大的單純的

社會福利事業(yè)

B、容易使社會保障預(yù)算的編制流于形式

C、涉及部門利益的重新調(diào)整，實(shí)施難度很大

D、政府參與過多，在“福利支出剛性”的影響下，易于給財(cái)政造成較大的

負(fù)擔(dān)

【答案】A

【解析】以基金預(yù)算模式編制的社會保障預(yù)算，社會保險是其最大的信托基

金，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等項(xiàng)目。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是：獨(dú)立于

政府預(yù)算之外，接受社會公眾的監(jiān)督，其運(yùn)營均依法進(jìn)行，透明度高，政府參

與的程度小，有利于財(cái)政運(yùn)行。其缺點(diǎn)是：政府有可能失去對社會保障事業(yè)的

控制，使其成為獨(dú)立性很大的單純的社會福利事業(yè)。

7、下列項(xiàng)目中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）o

A、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

B、作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費(fèi)稅的自用摩托車、汽車、游艇

C、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票

D、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

【答案】A

【解析】下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)

稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、

無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上

述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)；②非正

常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；③非正常損

失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)或者交通運(yùn)輸

業(yè)服務(wù)；④購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂

服務(wù)。

8、關(guān)于財(cái)政投融資的基本特征，下列說法錯誤的是（）o

A、財(cái)政投融資要有嚴(yán)格的預(yù)算管理程序

B、財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活

C、財(cái)政投融資的范圍有嚴(yán)格的限制

D、財(cái)政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

【答案】A

【解析】財(cái)政投融資是政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家

信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，

以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事

業(yè)的一種資金融通活動，所以它也被稱為“政策性金融”。財(cái)政投融資具有以

下基本特征：①財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資；②財(cái)政投融

資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制；③計(jì)劃性與市場機(jī)制相結(jié)合；④財(cái)政投融

資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)一一政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營；⑤

財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。

9、關(guān)于購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟(jì)影響的說法，錯誤的是（）。

A、轉(zhuǎn)移性支出間接影響就業(yè)

B、購買性支出直接影響生產(chǎn)

C、轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束較強(qiáng)

D、購買性支出側(cè)重執(zhí)行資源配置職能

【答案】C

【解析】AB兩項(xiàng)，購買性支出對于社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，轉(zhuǎn)移性支

出對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的；C項(xiàng)，通過購買性支出體現(xiàn)出的財(cái)政分配活

動對政府形成較強(qiáng)的效益約束，轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財(cái)政分配活動對政府的效

益約束是較弱的；D項(xiàng)，以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動，

執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)；以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動，

則執(zhí)行國民收入分配的職能較強(qiáng)。

10、在我國，財(cái)政撥款事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入屬于（）。

A、國有資產(chǎn)有償使用收入

B、國有資本經(jīng)營收益

C、國有資源有償使用收入

D、主管部門集中收入

【答案】A

【解析】國有資產(chǎn)有償使用收入包括國家機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款事業(yè)單位、代行政府

職能的社會團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等取得

的收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，

城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)招標(biāo)

和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。

11、根據(jù)皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導(dǎo)致論”，下列各項(xiàng)中屬于導(dǎo)致公

共收入增長的內(nèi)在因素的是（）o

A、戰(zhàn)爭

B、自然環(huán)境惡化

C、經(jīng)濟(jì)發(fā)展

D、自然災(zāi)害

【答案】C

【解析】本題考查皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導(dǎo)致論”。

皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導(dǎo)致論”認(rèn)為公共支出的增長只是由于公共

收入增長而造成的，不是其他別的什么原因造成的。將導(dǎo)致公共支出增長的因

素歸結(jié)為兩種：導(dǎo)致公共收入增長的內(nèi)在因素是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國民收入的增

加，戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害是外在因素。

因此ABD均為外在因素。

12、關(guān)于消費(fèi)稅的說法，錯誤的是（）。

A、應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時，其銷售額不含增值稅

B、凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅

D、酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應(yīng)并入酒類產(chǎn)品

銷售額中征收消費(fèi)稅

【答案】B

【解析】增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）的

增值額為征稅對象征收的一種稅。消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一

種稅。消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，兩者征稅對象不

同。

13、歐茨提出并非所有公共物品和服務(wù)都具有相似空間特征的著作是（）o

A、《政府間財(cái)政關(guān)系：理論與實(shí)踐》

B、《地方支出的純理論》

C、《國富論》

D、《財(cái)政聯(lián)邦主義》

【答案】D

【解析】本題考查公共物品和服務(wù)理論。

歐茨提出并非所有公共物品和服務(wù)都具有相似空間特征的著作是《財(cái)政聯(lián)邦主

義》。

提布特在其著作《地方支出的純理論》中提出了地方政府之間的競爭理論。

《國富論》是亞當(dāng)斯密的著作。

14、關(guān)于企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價格補(bǔ)貼之間的區(qū)別，下列說法錯誤的是（）o

A、價格補(bǔ)貼是行政性補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是法律性補(bǔ)貼

B、價格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是企業(yè)

C、價格補(bǔ)貼的對象是商品，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對象是企業(yè)

D、價格補(bǔ)貼直接與市場零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料

有關(guān)

【答案】A

【解析】企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價格補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)

別：①價格補(bǔ)貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資

料有關(guān)；②價格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相

關(guān)的企業(yè)；③價格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的

補(bǔ)貼；④價格補(bǔ)貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對象是企業(yè)。

15、按照規(guī)定，當(dāng)納稅人的銷售額無法確定時，可按組成計(jì)稅價格計(jì)算，組成

計(jì)稅價格的計(jì)算公式是（）o

A、成本X（1+成本利潤率）

B、成本X（1—成本利潤率）

C^成本+（1+成本利潤率）

D、成本÷（I-成本利潤率）

【答案】A

【解析】按照規(guī)定，當(dāng)納稅人的銷售額無法確定時，組成計(jì)稅價格=成本X（1

+成本利潤率），成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

16、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，下列納稅人

中，不屬于應(yīng)該自行申報納稅的是？（）

A、因移居境外注銷中國戶籍

B、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

C、取得偶然所得

D、取得境外所得

【答案】C

【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理自行申報：①取得綜合所得

需要辦理匯算清繳；②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；③取得應(yīng)稅所得，扣繳

義務(wù)人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國戶籍；⑥非居民

個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

17、某銅礦2017年8月銷售當(dāng)月產(chǎn)銅礦石原礦取得銷售收入600萬元，銷售精

礦取得收入1200萬元。已知：銅礦的計(jì)稅依據(jù)為精礦，該礦山銅礦精礦換算比

為L2,適用的資源稅稅率為6隊(duì)則該銅礦8月應(yīng)繳納的資源稅稅額的下列計(jì)

算中，正確的是()萬元。

A、122.4

B、102

C、108

D、115.2

【答案】D

【解析】本題考查資源稅的計(jì)算。

已知：銅礦的計(jì)稅依據(jù)為精礦，該礦山銅礦精礦換算比為1.2,適用的資源稅

稅率為6%

600×1.2×6%+1200×6%=115.2(萬元)

18、假定其他條件不變，在投資對利率富有彈性時，財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)

()。

A、明顯

B、不明顯

C、無效

D、中性

【答案】A

【解析】本題考查財(cái)政赤字彌補(bǔ)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

一般來講，財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)是否明顯主要受貨幣需求和投資對利率的彈性

大小的制約。

投資對利率富有彈性時排擠效應(yīng)明顯，A項(xiàng)正確。

投資對利率缺乏彈性時排擠效應(yīng)不明顯，B項(xiàng)錯誤。

CD選項(xiàng)教材未涉及，為干擾項(xiàng)。

19、()決定了財(cái)政的職能范圍。

A、市場失靈

B、政府失靈

C、私人物品

D、公共物品

【答案】A

【解析】本題考查市場失靈與公共財(cái)政。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會中，市場失靈是財(cái)政存在的前提，從而也決定了財(cái)政的職

能范圍。

選項(xiàng)BCD為干擾混淆選項(xiàng)，不符合題意。

20、財(cái)政政策工具中，能系統(tǒng)地、明顯地反映政府財(cái)政政策的意圖和目標(biāo)的是

（）。

A、政府預(yù)算

B、稅收

C、政府投資

D、財(cái)政補(bǔ)貼

【答案】A

【解析】政府預(yù)算作為一種控制財(cái)政收支及其差額的機(jī)制，在各種財(cái)政政策手

段中居于核心地位，它能系統(tǒng)地、明顯地反映政府財(cái)政政策的意圖和目標(biāo)，具

有綜合性、計(jì)劃性和法律性等特點(diǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每小題4分，共20分）

1、財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)口徑的不同，可將赤字分為（）。

A、硬赤字

B、軟赤字

C、主動赤字

D、被動赤字

E、決算赤字

【答案】AB

【解析】本題考查財(cái)政赤字的分類。

財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)口徑的不同，可將赤字分為硬赤字和軟赤字，AB正確。

按照赤字的起因不同，可將赤字分為主動赤字和被動赤字，CD錯誤。

按照赤字在財(cái)政年度出現(xiàn)時間的早晚，可將赤字分為預(yù)算赤字和決算赤字，E

錯誤。

2、關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，正確的有（）o

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15

日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算

軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查

C、納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其

收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲存的會計(jì)記錄可

視同會計(jì)賬簿，不必打印成書面資料

D、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有

實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)

貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

E、納稅人會計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得

的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的明細(xì)賬等其他賬簿

【答案】DE

【解析】本題考查賬簿管理。

A選項(xiàng)錯誤，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日

起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、