【CPA-審計】第11章 生產與存貨循環(huán)的審計知識點總結

第十一章生產與存貨循環(huán)的審計計劃和安排生產生產計劃部門編制生產通知單，經(jīng)總經(jīng)理批準儲組織發(fā)出材料、車間組織生產、財務核算成本、生產計劃部歸料倉庫部門根據(jù)領料申請單發(fā)出原材料，編制連續(xù)編號的出庫生產產品生產完成，質檢員驗收并簽發(fā)預先連續(xù)編號的核算產品成本核算成本，生成明細賬。品發(fā)運產成品發(fā)運須由獨立的發(fā)運部門進行。編制連續(xù)編號的產成品發(fā)運通知單，并據(jù)此編制產成品出庫單。為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。存貨盤點準備【知識點2】存貨監(jiān)盤存貨實質性程序=存貨監(jiān)盤程序+存貨計價測試主要在于獲取存貨的存在和狀況的審計證據(jù)，因此，存貨監(jiān)盤主要針對存貨的“存在”3.存貨監(jiān)盤各方責任(2023調整)管理層責任獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。方向一從存貨盤點記錄選取項目追查至實物，獲取有關盤點記錄準確性的方向二從實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄完整性的木材、鋼筋盤條、管子①檢查標記或標識；②利用專家或被審計單位內部有經(jīng)驗人員的工①運用工程估測、幾何計算、高空勘測；②依賴詳細的存貨記錄；貨①再檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調校程序；①使用容器進行監(jiān)盤；②通過預先編號的清單列表加以確定；③使用浸蘸、測量棒、工程報告④依賴永續(xù)存貨記錄；⑤選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工貴金屬、石器、藝術品與收藏品選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工生產紙漿用木材、牲畜①通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進行比較；實施替代程序(如檢查盤點日后出售或盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄)。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為CPA省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤由第三方保管或控制的存貨①向第三方函證；②安排其他CPA對第三方監(jiān)盤；④獲取其他CPA對存貨盤點及保管內控有效性的報告；③檢查文件記錄；④用作抵押時要求其他機構或人員確認。范圍：可選擇某一成本報告期內若干種具有代表性的產品成本計算單；需要獲取的資料：樣本的生產指令或產量統(tǒng)計記錄、直接材料單位消耗定額；檢查內容：根據(jù)材料明細賬或采購業(yè)務測試工作底稿中各該直接直接材料的總消耗量和總成本，與該樣本成本計算單中的直接材料成本核范圍：可選擇某一成本報告期內若干種具有代表性的產品成本計算單；需要獲取的資料：材料費用分配匯總表、材料發(fā)出購業(yè)務測試工作底稿);檢查內容：A、成本計算單中直接材料成本與材料費用分配匯總費用是否相符，分配標準是否合理；B、將抽樣的材料發(fā)出匯總表或領料單中若干種直接材料的發(fā)出總量和各該種材料的實際單位成本的乘積，與材料費用分配匯范圍：可選擇某一成本報告期內若干種具有代表性的產品成本計算單；需要獲取的資料：樣本產品的實際工時統(tǒng)計記錄、員匯總表等；檢查內容:A成本計算單中直接人工成本與人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用核對是否相符；B樣本的實際工時統(tǒng)計記錄與人工費用分配匯總表中該樣本否相符；C抽取生產部門若干天的工時臺賬與實際工時統(tǒng)計記錄核對是否相符；D當沒有實際工時統(tǒng)計記錄時，則可根據(jù)員工分類表及員工工資表，計算并復核人工費用分配匯總表中范圍：可選擇某一成本報告期內若干種具有代表性的產品成本計算單；需要獲取的資料：樣本的制造費用分配匯總表、按項分配標準有關的統(tǒng)計報告及其相關原始記錄；檢查內容：A制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成是否相符；B制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告數(shù)核對是否相符；C制造費用分配匯總表選擇的分配標準(機器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產量等)與相關的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相的合理性作出評估；D如果企業(yè)采用預計費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當?shù)馁~務處理；E如果企業(yè)采用標準成本法，則應檢查樣本中標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算與賬務處理是否正確，并注意標準制造費用在當年度內有無重大變更。間測試在產品約當產量計算或其他分配標準是否合理；C計算復核樣本的總