《稅法》（第10版）課件：其他稅

稅法第10版其他稅第一節(jié)

房產(chǎn)稅的核算

第一節(jié)

房產(chǎn)稅的計算1第二節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計算2第三節(jié)

耕地占用稅的計算3第四節(jié)

車輛購置稅的計算4第五節(jié)

車船稅的計算52024/3/93

第六節(jié)

印花稅的計算6第七節(jié)

契稅的計算7第八節(jié)

煙葉稅的計算8第九節(jié)

社會保險金的計算910第十節(jié)

環(huán)境保護(hù)稅的計算911第十一節(jié)

船舶噸稅的計算2024/3/94一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容

房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋這種不動產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)余值或租金向房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅，屬于財產(chǎn)類稅。（一）納稅義務(wù)人（二）征稅范圍2024/3/95

一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容（三）房產(chǎn)稅的稅目稅率見表12-1表12-1房產(chǎn)稅的稅目稅率表2024/3/96

一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容（四）房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點1．納稅期限房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由?。ㄊ?、自治區(qū)）政府決定。2．納稅地點房產(chǎn)稅應(yīng)向房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)座落地點分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。（五）納稅義務(wù)時間（六）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠2024/3/97

二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

（一）計稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計算1．地上建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值（或租金收入）×適用稅率其中：房產(chǎn)計稅余值=房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）2．地下建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算公式。2024/3/98

其他稅第二節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅的核算一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

2006年12月30日國務(wù)院第163次常務(wù)會議通過修訂《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令[1988]第17號），自2007年1月1日起施行。2024/3/910

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容（一）稅目稅率表12-3土地使用稅的稅目稅率表（2007年1月1日起執(zhí)行）（二）計稅依據(jù)（三）納稅義務(wù)發(fā)生時間（四）納稅地點（五）納稅期限（六）土地使用稅的稅收優(yōu)惠2024/3/911

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算其計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅土地面積×適用稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。土地面積以平方米為計量標(biāo)準(zhǔn)。2024/3/912

其他稅第三節(jié)

耕地占用稅的核算一、耕地占用稅的基本內(nèi)容一、耕地占用稅的基本內(nèi)容

耕地占用稅是指以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收的稅金。耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，屬行為稅范疇。國務(wù)院頒布《耕地占用稅暫行條例》，自2008年1月1日執(zhí)行。（二）納稅人

耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊以及其他單位；也包括個體工商戶以及其他個人。（三）征稅范圍（四）稅收優(yōu)惠（五）納稅期限2024/3/914

二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（二）稅率

1．實行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。2．稅目稅率2024/3/915

二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算3．經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地較少的地區(qū)，稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％。（三）應(yīng)納稅額計算

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額，實行一次性征收。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的耕地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)2024/3/916

二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算2024/3/917

三、耕地占用稅的納稅期限三、耕地占用稅的納稅期限四、耕地占用稅的減免2024/3/918

其他稅第四節(jié)

車輛購置稅一、車輛購置稅的基本內(nèi)容一、車輛購置稅的基本內(nèi)容

（一）車輛購置稅征稅范圍

2019年7月1日起，《中華人民共和國車輛購置稅法》開始實施。征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）。

納稅人在中華人民共和國境內(nèi)購置上述應(yīng)稅車輛的都應(yīng)辦理車輛購置稅申報。2024/3/920

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準(zhǔn)。按不同的購置方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照下列情形確定：（1）購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期；（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期；（3）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。2024/3/921

（三）納稅地點

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅。（四）納稅申報時間

納稅人購置應(yīng)稅車輛后應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。2024/3/922

（五）申報時納稅人需要提供的資料（1）《車輛購置稅納稅申報表》；（2）車輛合格證明和車輛相關(guān)價格憑證。車輛合格證明為整車出廠合格證或者車輛電子信息單。車輛相關(guān)價格憑證，如果屬于境內(nèi)購置車輛的為機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證。如果屬于進(jìn)口自用車輛的為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明。如果屬于應(yīng)征消費稅車輛的還包括《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》。2024/3/923

（六）免征車輛購置稅的車輛和提供的資料（1）免征車輛購置稅的車輛1）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛；2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛；3）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛；4）設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛；5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。6）其他免征車輛購置稅的車輛。（2）納稅人在辦理免稅減稅時應(yīng)提供的資料2024/3/924

二、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算車輛購置稅的稅率為10%。其計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅價格×10%計稅價格，按照下列規(guī)定確定：（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。（4）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。2024/3/925

其他稅第五節(jié)

車船稅的核算一、車船稅的基本內(nèi)容一、車船稅的基本內(nèi)容（一）納稅范圍

車船稅的納稅范圍是指在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。車船管理部門是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。（二）納稅人

車船稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。包括在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及中外各類企業(yè)。個人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個人。2024/3/927

一、車船稅的基本內(nèi)容（三）車船稅的稅目稅率（四）稅收優(yōu)惠（五）納稅義務(wù)時間和納稅期限（六）納稅地點（七）其他管理規(guī)定2024/3/928

二、車船稅應(yīng)納稅額的計算二、車船稅應(yīng)納稅額的計算

（一）計稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計算

購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=×應(yīng)納稅月份數(shù)

三、保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算2024/3/929

其他稅第六節(jié)

印花稅的核算2024/3/9一、印花稅的納稅人2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過的《印花稅法》，自2022年7月1日起施行。成為我國第12個立法的法律。一、印花稅的納稅人

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。屬于行為稅，使用范圍很廣、稅率低、納稅人自行完稅。（一）納稅人的一般規(guī)定

在中華人民共和國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受稅法所列舉憑證應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。（二）納稅人的具體規(guī)定2024/3/932

二、印花稅的征稅范圍二、印花稅的征稅范圍印花稅的應(yīng)稅憑證有五大類共13個稅目。（一）第一類合同或具有合同性質(zhì)憑證的稅目（二）第二類產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅目（三）第三類營業(yè)賬簿的稅目（四）第四類權(quán)利許可證照的稅目（五）第五類經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證的稅目2024/3/933

五、印花稅應(yīng)納稅額的計算五、印花稅應(yīng)納稅額的計算（一）按比例稅率計算應(yīng)納印花稅=計稅依據(jù)×適用稅率

比例稅率適用于記載有金額的應(yīng)稅憑證，印花稅的計算大部分采用比例稅率。（二）按定額稅率計算

應(yīng)納印花稅=憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

六、免征印花稅的優(yōu)惠七、印花稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅地點2024/3/934

三、印花稅的納稅方法三、印花稅的納稅方法印花稅采取貼花納稅，其具體納稅辦法有三種：1．自行貼花2．匯貼或匯繳3．委托代征

四、印花稅的稅目稅率

印花稅的應(yīng)稅憑證有五大類共十三個人所得稅目。有比例稅率和定額稅率兩種2024/3/935

其他稅第七節(jié)

契稅的核算一、契稅的納稅義務(wù)人一、契稅的納稅義務(wù)人

契稅是指以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。即在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，按當(dāng)事人雙方所簽訂合同（契約）的成交價格的一定比例，向土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)承受者征收的一種稅金，就房屋買賣而言，誰買房誰納稅。2024/3/937

二、契稅的征稅范圍二、契稅的征稅范圍

契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體征稅范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣。即以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為。1．視同買辦房屋的情況2．房屋的贈與3．房屋的交換

4．企業(yè)改制重組中的契稅規(guī)定4．企業(yè)分立

5．企業(yè)出售6．企業(yè)注銷、破產(chǎn)7．其他情形2024/3/938

三、契稅的稅目稅率三、契稅的稅目稅率四、契稅的減免稅優(yōu)惠五、契稅的計算其計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅價格（或成交價、市場價、差價）×適用稅率2024/3/939

其他稅第八節(jié)煙葉稅的核算2024/3/941

一、煙葉稅的內(nèi)容一、煙葉稅的內(nèi)容（一）煙葉稅的征稅范圍2006年4月28日頒布的《煙葉稅暫行條例》規(guī)定：在我國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。這里所稱的煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。對收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的收購金額征收。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。2024/3/942

二、煙葉稅的計算二、煙葉稅的計算

煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝煙葉收購金額×稅率1．煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購煙葉時，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。2．煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。3．納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。2024/3/943

其他稅第九節(jié)社會保險金12.9.1社會保險基金概述

2010年10月28日，我國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過了《社會保險法》，自2011年7月1日起施行。

社會保險基金包括基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、失業(yè)保險基金和生育保險基金，俗稱“五險”。2024/3/945

12.9.2社會保險金的具體內(nèi)容1.基本養(yǎng)老保險2.基本醫(yī)療保險3.工傷保險4.失業(yè)保險5.生育保險

12.9.3社會保險費的征繳12.9.4

社會保險費繳費比例

不同的城市,單位社保繳費比例是不一樣的,可以咨詢當(dāng)?shù)厣绫２块T。從每年6月1日起,各參保單位根據(jù)本單位繳費基數(shù)申報數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)局繳納社保費款項。2024/3/946

第10節(jié)環(huán)境保護(hù)稅2024/3/947

一、環(huán)境保護(hù)稅的基本內(nèi)容

2016年12月25日全國人民代表大會常務(wù)委員會表決通過的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年1月1日開始實施,環(huán)境保護(hù)稅由此成為我國第18個稅種。

我國排污費征收制度已實施多年。針對影響環(huán)境的重點污染源情況,我國選擇對大氣、水、固體、噪聲等四類污染物征收排污費。1.納稅人在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。2.征稅范圍應(yīng)稅污染物指大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。2024/3/948

3.納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)境保護(hù)稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。(2)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。2024/3/949

二、應(yīng)納稅額

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算:(1)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額。(2)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額。(3)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額。(4)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。2024/3/950

三、稅收減免

下列情形,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅:(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;(2)機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;(3)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;(4)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;(5)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。2024/3/951

第11節(jié)船舶噸稅2024/3/952

一、船舶噸稅的基本內(nèi)容

自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶(簡稱應(yīng)稅船舶),應(yīng)繳納船舶噸稅(簡稱噸稅),自2018年7月1日起執(zhí)行。