2024審計(jì)經(jīng)濟(jì)研究報(bào)告

第頁審計(jì)經(jīng)濟(jì)研究報(bào)告在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理體系一般包括宏觀決策系統(tǒng)、宏觀調(diào)控系統(tǒng)、監(jiān)督保障系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)共四部分。我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)是獨(dú)立的專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這是憲法所規(guī)定的，并有“審計(jì)法”予以規(guī)范，因此行使政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中屬于監(jiān)督保障系統(tǒng)的一部分，并具有信息反饋的職能。

在實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的一段時(shí)間內(nèi)，人們試圖把資源配置和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任全部交由市場承擔(dān)，由于市場的功能性缺陷，產(chǎn)生了與預(yù)期效果相反的結(jié)果，上世紀(jì)二三十年代的世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，對此作了證明。也有經(jīng)濟(jì)學(xué)家試圖用政府干預(yù)辦法解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列問題，然而實(shí)踐的結(jié)果也并非反映政府干預(yù)的十全十美，滯脹、效率低下、官僚主義伴隨而生。這說明國家干預(yù)市場失靈的能力是有限的，而且需要適當(dāng)?shù)臋C(jī)制來控制那些消極現(xiàn)象的產(chǎn)生。因此，適度的宏觀經(jīng)濟(jì)管理是必須的，但必須建立獨(dú)立的監(jiān)控評價(jià)機(jī)制。

我國尚處在社會(huì)主義的初級階段，剛剛從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌到社會(huì)主義的市場經(jīng)濟(jì)體制，市場經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，同時(shí)面臨艱巨的發(fā)展經(jīng)濟(jì)的任務(wù)，這決定了政府對經(jīng)濟(jì)干預(yù)是必要的，問題是在發(fā)揮政府干預(yù)作用的同時(shí)，如何減少為此所付出的代價(jià)或帶來的負(fù)面效益，如何選擇合適的干預(yù)方式以及怎樣把這種干預(yù)控制在合適的限度內(nèi)，如美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉易斯所說的，“政府的失敗即可能是由于它們做得太少，也可能是由于它們做得太多”。

我們認(rèn)為，國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理體制中的監(jiān)督保障系統(tǒng)和信息反饋系統(tǒng)的主要組成部分，其職能就是通過審計(jì)監(jiān)督來幫助政府正確行使宏觀經(jīng)濟(jì)管理的職能，運(yùn)用合適的手段適度調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)并達(dá)到預(yù)期目的。

一、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)管理的主要職能。

1、運(yùn)用財(cái)政功能，制訂財(cái)政政策。

國家通過稅種、稅率的變動(dòng)，調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)、中央財(cái)政與地方財(cái)政的比例關(guān)系，并通過國家財(cái)政預(yù)算，對國民收入進(jìn)行再分配，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。制訂諸如國家鼓勵(lì)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政政策，國家鼓勵(lì)開發(fā)中西部地區(qū)的一系列政策措施等。

2、運(yùn)用貨幣功能，制訂貨幣政策和國際收支政策。

國家運(yùn)用貨幣功能適度配置資本資源，采取穩(wěn)健的貨幣政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，制訂合適的國際收支政策，保持國際收支平衡。

３、事關(guān)國計(jì)民生的國家投資和制訂適宜的產(chǎn)業(yè)政策。

在西方資本主義國家，政府也以參股的形式，直接從事某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。我國是社會(huì)主義國家，國有經(jīng)濟(jì)是國家經(jīng)濟(jì)主體，過去國家參與各個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)踐證明了利少弊多。目前國有經(jīng)濟(jì)正逐步從某些競爭性的領(lǐng)域退出，國家也不再直接干預(yù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而是投資于重要的具有戰(zhàn)略意義的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，以消除制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不良因素，使生產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理化，滿足人民群眾基本的物質(zhì)文化需要和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

4、提供量入為出、節(jié)儉高效的公共服務(wù)。

政府提供公共服務(wù)的職能，主要體現(xiàn)對內(nèi)對外兩個(gè)方面，對內(nèi)主要指從事教育、文化、公共衛(wèi)生、交通等公共事業(yè)方面的投資建設(shè)，保障國內(nèi)安全等；對外主要是軍隊(duì)建設(shè)，外交活動(dòng)，維護(hù)領(lǐng)土完整，確保維持有利于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的和平環(huán)境。

5、進(jìn)行制度創(chuàng)新。

政府有責(zé)任有能力改革那些不適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的生產(chǎn)關(guān)系，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對我們的社會(huì)主義國家來講，政府倡導(dǎo)和組織制度創(chuàng)新更為重要。我國的經(jīng)濟(jì)體制改革是對傳統(tǒng)體制的根本性變革，它是社會(huì)主義制度的自我完善，所以政府應(yīng)不失時(shí)機(jī)推進(jìn)改革，并使各項(xiàng)改革措施相互配套，盡快使新的經(jīng)濟(jì)機(jī)制進(jìn)入正常運(yùn)轉(zhuǎn)并占據(jù)支配地位。

6、調(diào)節(jié)收入分配。

我國一般通過累進(jìn)的個(gè)人所得稅來調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，縮小貧富差距；還通過直接的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方式調(diào)整社會(huì)貧困階層的收入。有的國家還通過累進(jìn)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)再分配，調(diào)整收入規(guī)模分配，即通過影響收入分配額的大小來消除不平等的財(cái)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)；通過累進(jìn)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅減少財(cái)產(chǎn)分配規(guī)模等。

7、合理地利用和配置資源。

國家一般通過稅收、立法或行政措施來控制對資源的開發(fā)利用，防止掠奪性開采和環(huán)境破壞，防止過度消費(fèi)。我國對資源的配置也利用稅收或其它政策措施進(jìn)行重新配置，以實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目標(biāo)。

8、維護(hù)市場秩序，采取必要的行政措施，實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

國家通過法律來規(guī)范經(jīng)濟(jì)主體的所為，創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的市場秩序，對不規(guī)范的行為進(jìn)行處理、處罰。如制訂對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價(jià)格實(shí)行保護(hù)性政策；必要時(shí)甚至采取物價(jià)、利率、工資等行政措施。

二、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮作用的理性思考。

1、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮作用的現(xiàn)狀及與發(fā)達(dá)國家的比較。

我國建立國家審計(jì)機(jī)關(guān)以來的十多年，我們所從事的工作基本上都是微觀審計(jì)，審計(jì)評價(jià)時(shí)，一般就事論事，即使像審計(jì)署實(shí)施一些國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理具體措施的大項(xiàng)目，如水利資金審計(jì)，防洪救災(zāi)資金的審計(jì)，審計(jì)評價(jià)基本上都圍繞資金使用上的問題展開，一般不涉及對宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)本身的評價(jià)。但各級審計(jì)機(jī)關(guān)還是比較重視微觀審計(jì)對宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的反映，提倡微觀入手、宏觀著眼，通過同步審計(jì)、行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等手段，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的普遍性、傾向性問題，為國家加強(qiáng)和改善宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供了有益的信息和意見，但我們對宏觀經(jīng)濟(jì)管理本身的評價(jià)，如體制、機(jī)制、法制的評價(jià)還很少涉及。１９９５年，我國的第一部《審計(jì)法》頒布，在這部法律里才第一次明確實(shí)行財(cái)政同級審和對中央銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這是我國第一次由法律的形式，明確國家審計(jì)可涉及的宏觀經(jīng)濟(jì)管理的領(lǐng)域。根據(jù)此法，審計(jì)署開始實(shí)施對國家預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，至于對中央銀行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)還不能涉及宏觀經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)容，如對金融手段、金融工具的評價(jià)。實(shí)事實(shí)是的說，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)對宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的評價(jià)還剛剛起步，涉及領(lǐng)域僅僅在預(yù)算執(zhí)行上，無能涉及的范圍，還是反映問題的層次都處在一個(gè)較低的水平。最近李金華審計(jì)長在中國審計(jì)學(xué)會(huì)四屆理事會(huì)第二次會(huì)議上對我國審計(jì)的現(xiàn)狀作了比較客觀的評價(jià)，提出４個(gè)方面的不足之處供大家思考研究，其中第一點(diǎn)是我們的審計(jì)面不夠?qū)挘€局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)等傳統(tǒng)的審計(jì)領(lǐng)域；第二點(diǎn)是深度不夠，就事論事多，上升到理論、法制、規(guī)范不夠。李審計(jì)長說，近年來人大對審計(jì)機(jī)關(guān)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告既滿意又提出意見，希望審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政預(yù)算決算中多年來存在的問題能從體制、法制、機(jī)制等方面提出解決本質(zhì)問題的意見。近日李審計(jì)長在審計(jì)署召開的學(xué)習(xí)貫徹十五屆六中全會(huì)精神的會(huì)議上，再次強(qiáng)調(diào)了這些意見。

我們認(rèn)為，李審計(jì)長在短短的幾天里，反復(fù)強(qiáng)調(diào)這些問題，反映了我國國家審計(jì)在涉及宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面存在的兩個(gè)主要問題：一是我們很少直接對宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)本身進(jìn)行審計(jì)評價(jià)；二是在微觀審計(jì)中對涉及宏觀經(jīng)濟(jì)管理的問題，由于多種原因不作披露，即使披露，也是對現(xiàn)象的羅列，很少或根本不涉及宏觀經(jīng)濟(jì)管理本身的問題。但現(xiàn)實(shí)的情況是國家審計(jì)機(jī)關(guān)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中切實(shí)履行職責(zé)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用已到了刻不容緩的地步。盡管我們所做的工作與現(xiàn)實(shí)要求存在很大差距，我國年輕的國家審計(jì)機(jī)關(guān)已開始重視對宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督是一項(xiàng)重大進(jìn)步，是一個(gè)良好的開瑞。

國際上，一些審計(jì)發(fā)達(dá)國家的國家審計(jì)機(jī)關(guān)對宏觀經(jīng)濟(jì)管理的監(jiān)督評價(jià)已積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。以美國為例，美國聯(lián)邦審計(jì)署曾對全球氣候變暖及南極上空出現(xiàn)臭氧層的空洞實(shí)施調(diào)查分析，以評價(jià)美國的能源、環(huán)保政策及其全球戰(zhàn)略。美國聯(lián)邦審計(jì)署１９９９開展的一個(gè)項(xiàng)目是對美國現(xiàn)在的城市規(guī)劃、布局政策的評價(jià)，他們的評價(jià)認(rèn)為，現(xiàn)存的城市規(guī)劃思想是二三十年代陳舊思想，現(xiàn)在已不適應(yīng)，它極大地浪費(fèi)了土地、能源等資源，并使人們的生活不便。而這恰恰是我們許多人現(xiàn)在仍非常羨慕的美國居住、生活方式。上世紀(jì)９０年代中期美國聯(lián)邦審計(jì)署通過它的調(diào)查向國會(huì)報(bào)告：中國侵犯了美國音像制品的知識產(chǎn)權(quán)，建議國會(huì)對中國進(jìn)行制裁，美國果然不久就對中國實(shí)施制裁。最為著名的是“克林奇河核反應(yīng)堆項(xiàng)目建設(shè)”案例，由于聯(lián)邦審計(jì)署的建議，美國議會(huì)最終決議中止這一國會(huì)與政府爭議多年的項(xiàng)目的建設(shè)。

2001年10月，來訪的美國聯(lián)邦審計(jì)署大衛(wèi).沃克審計(jì)長向李金華審計(jì)長介紹美國聯(lián)邦審計(jì)署的職能時(shí)說，政府行為到哪兒，聯(lián)邦審計(jì)監(jiān)督的職能就能到哪兒。確實(shí)，據(jù)我們所知，美國聯(lián)邦審計(jì)署的監(jiān)督范圍，早就突破了財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)范疇，除個(gè)別部門外，幾乎覆蓋所有政府工作。

我國是一個(gè)社會(huì)主義國家，生產(chǎn)資料公有制占主體地位是一個(gè)顯著特點(diǎn)，國家對宏觀經(jīng)濟(jì)管理的廣度與力度超過任何一個(gè)實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的國家，這在我們這個(gè)市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的國家，雖然有利于資源合理配置和社會(huì)公平，但又潛伏巨大風(fēng)險(xiǎn)。我國政府代表最廣大人民群眾的利益，一切為人民著想，因此在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中，更應(yīng)注意決策管理的科學(xué)性及風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)注重國家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理體系中的監(jiān)督保障和信息反饋?zhàn)饔?，但事?shí)上我們并沒有做到這一點(diǎn)，其原因是多方面的，需要我們?nèi)フJ(rèn)真思考研究。

2、制約我國審計(jì)機(jī)關(guān)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮作用的原因剖析。

（1）我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制尚不完善。

我國建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和國家審計(jì)制度的時(shí)間不長，市場發(fā)育不成熟，與市場經(jīng)濟(jì)體制配套的宏觀經(jīng)濟(jì)管理體系不完善，決策系統(tǒng)、調(diào)控系統(tǒng)、監(jiān)督保障系統(tǒng)與信息反饋系統(tǒng)的各自職能配套還需要經(jīng)過較長時(shí)間的磨合，才能逐步走向協(xié)調(diào)完善。國家審計(jì)的極大多數(shù)工作游離于宏觀經(jīng)濟(jì)管理之外，缺乏參與宏觀經(jīng)濟(jì)管理的準(zhǔn)備和積累。

（2）我國國家審計(jì)體制存在先天不足。

美國聯(lián)邦審計(jì)署在介紹他們的職能時(shí)，首先開誠布公地說，審計(jì)署是美國權(quán)力平衡的工具，言下之意，隸屬于國會(huì)的聯(lián)邦審計(jì)署是美國國會(huì)監(jiān)督和約束政府的重要工具，在美國權(quán)力平衡的天平上，政府的權(quán)越大，聯(lián)邦審計(jì)署的監(jiān)督力度和廣度也越大，這才能保證權(quán)力的平衡。在世界上的絕大多數(shù)國家，國家審計(jì)機(jī)關(guān)都起著維持這種平衡的作用，這就必然要求國家審計(jì)機(jī)關(guān)對政府的宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。我們雖然不主張權(quán)力平衡的說法，但對權(quán)力實(shí)施監(jiān)督是符合馬克思主義的精典思想和鄧小平理論的。我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在政府內(nèi)，是事實(shí)上的政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種有限獨(dú)立性的設(shè)置客觀上已排除了國家審計(jì)機(jī)關(guān)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中充分發(fā)揮監(jiān)督保障作用的可能性，它所發(fā)揮的作用必然是有限的。

（3）國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員宏觀經(jīng)濟(jì)管理的觀念比較淡薄。

多少年來，盡管各級政府領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一再要求審計(jì)人員從微觀著手、宏觀著眼，從體制、機(jī)制上找問題，但事實(shí)上我們并沒有做到這一點(diǎn)，我們就事論事，可謂駕輕就熟，若要對宏觀經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行評價(jià)，往往感到力不從心。我們在考察德國審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，德國審計(jì)機(jī)關(guān)對國家投資的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容與我們截然不同，他們實(shí)施的是事前審計(jì)，即在項(xiàng)目立項(xiàng)后就進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容是：項(xiàng)目是否合法、是否已通過有關(guān)法律程序；項(xiàng)目可行性論證的科學(xué)性；項(xiàng)目資金的合法性和可靠性；項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合理性。如果這些都沒有問題，項(xiàng)目就可以通過公開的招、投標(biāo)方式予以實(shí)施了。德國的審計(jì)方式就能保證最大限度地防止重復(fù)投資、盲目建設(shè)，追求投資效益的最大化，這就是他們的宏觀意識在微觀中的運(yùn)用。而我們的審計(jì)，大多是事后審計(jì)，節(jié)減一點(diǎn)被嚴(yán)重高估冒算的基建費(fèi)用，至于它是否屬重復(fù)建設(shè)、盲目建設(shè)，建設(shè)后投資效益如何，一般不作評價(jià)，即使評價(jià)也是“事后諸葛亮”，于事無補(bǔ)。以上就是觀念意識帶來的區(qū)別，這種區(qū)別看來很小，但它的社會(huì)效益是無法計(jì)量的，因?yàn)橛腥俗鬟^估計(jì)，前些年我國每年屬于重復(fù)投資、盲目建設(shè)的資金有數(shù)千億元。

（4）我國國家審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)手段落后。

現(xiàn)代審計(jì)已越來越具有邊緣化特點(diǎn)，社會(huì)科學(xué)與自然科學(xué)的交融已十分普遍，因此需要多學(xué)科的專業(yè)技術(shù)人員。我國國家審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)的主體是會(huì)計(jì)，法律、工程技術(shù)、宏觀經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、環(huán)保人才等奇缺，在地方審計(jì)機(jī)關(guān)，有些必要的專業(yè)技術(shù)人員幾乎沒有，至于其他諸如軍事、數(shù)學(xué)、生物工程等人才根本沒有，復(fù)合型人才也是少見，因此這就從根本上制約了審計(jì)的發(fā)展。除此之外，審計(jì)在信息化社會(huì)里必須及時(shí)掌握和處理難以計(jì)量的相關(guān)信息，沒有計(jì)算機(jī)的輔助，沒有經(jīng)濟(jì)信息的網(wǎng)絡(luò)化，沒有先進(jìn)審計(jì)軟件，就無法對宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)作出及時(shí)正確的評價(jià)，顯然我們?nèi)狈@方面的必要配置和技能，我們極大多數(shù)審計(jì)人員仍處在手工操作的階段，這也制約了審計(jì)功能的發(fā)揮。

我們正視上述不足，是為了盡快地完善自己，迎接新時(shí)代的挑戰(zhàn)，趕上時(shí)代步伐，全面履行時(shí)代賦予我們的使命。

三、新時(shí)期國家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的重要職責(zé)。

1、對財(cái)政收支計(jì)劃和財(cái)政政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。

從公共財(cái)政學(xué)的角度來看，財(cái)政的主要功能是社會(huì)收入的再分配，維護(hù)社會(huì)公平;從經(jīng)濟(jì)管理角度來看，財(cái)政政策是政府從宏觀層面調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要手段之一；從社會(huì)管理角度來看，財(cái)政還是國家政權(quán)建設(shè)的直接資金來源。基于財(cái)政的基本功能和我們現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)工作特點(diǎn)，我國財(cái)政工作當(dāng)前和今后一個(gè)階段的宏觀管理的重點(diǎn)，將是貫徹黨的十五屆五中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，綜合運(yùn)用各種財(cái)政政策手段，繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，積極發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的職能作用，進(jìn)一步完善稅制，加強(qiáng)征管，努力增加財(cái)政收入，調(diào)整與優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出的需要，推進(jìn)財(cái)政支出管理制度的改革，堅(jiān)持落實(shí)“比例適當(dāng)，集散有度，收支合理，使用得當(dāng)”的方針，構(gòu)建公共財(cái)政框架，堅(jiān)持依法行政，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序。

國家審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政管理檢查評價(jià)，應(yīng)圍繞上述財(cái)政的基本職能和現(xiàn)階段的工作重點(diǎn)來開展。

（1）加強(qiáng)對財(cái)政收支的檢查評價(jià)。

國家財(cái)政收支是通過國家預(yù)算來實(shí)現(xiàn)的。國家審計(jì)機(jī)關(guān)通過對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行狀況的檢查，從總體上來評價(jià)財(cái)政收支是否兼顧效率與公平，即通過征稅籌集政府所支配的資金，并對困難的個(gè)人或企業(yè)發(fā)放補(bǔ)貼，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入的再分配；是否合理安排各項(xiàng)財(cái)政支出，盡量維持財(cái)政的收支平衡；在財(cái)政收支出現(xiàn)缺口時(shí)，通過舉借國債彌補(bǔ)赤字的可行性和有效性。

結(jié)合我國當(dāng)前財(cái)政管理的特點(diǎn)，國家審計(jì)檢查評價(jià)的重點(diǎn)是：

○1財(cái)政收入是否穩(wěn)步增長及兼顧公平原則。財(cái)政收入是國家能力的直接來源，只有籌集到足夠的資金，并穩(wěn)定增長，政府才能正常運(yùn)作，社會(huì)才能發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)國家，稅收是國家收入的主要來源，國家通過立法的形式來保障其的無償性、合法性和穩(wěn)固性，因此國家審計(jì)機(jī)關(guān)要通過審計(jì)，監(jiān)督被審計(jì)單位是否足額及時(shí)上交各種稅款，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳工作上的有效性作出評價(jià)。從宏觀管理的層面來講，國家審計(jì)機(jī)關(guān)還要對稅收結(jié)構(gòu)的合理性及有效性做出評價(jià)。如稅種、稅目、稅率、央地分配等制度性安排是否有利于培育財(cái)政賴以生存的“稅基”的持續(xù)擴(kuò)大；稅收制度安排、征收管理等環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)是否有利于稅的征收；稅收在中央和地方間的分配，是否有利于鼓勵(lì)兩個(gè)積極性及確保中央維護(hù)國家的能力；貫徹落實(shí)“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的工作方針是否有力；整頓稅收秩序，加大稅收稽查力度，打擊騙取出口退稅和走私犯罪行為、推進(jìn)出口退稅的政策及措施是否到位、有效。

○2對預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的合理性及保障重點(diǎn)支出進(jìn)行檢查評價(jià)。財(cái)政支出的過程也是政府履行職能的過程。政府通過財(cái)政分配的過程完成社會(huì)收入的再分配，通過非生產(chǎn)性投資，并且進(jìn)行自身建設(shè)，向社會(huì)提供公共品。對財(cái)政支出管理的審計(jì)評價(jià)，重點(diǎn)是對財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的合理性作出獨(dú)立判斷，對重點(diǎn)支出資金是否及時(shí)足額到位作出評價(jià)。具體主要有如下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是通過對預(yù)算執(zhí)行情況的微觀審計(jì)，反映宏觀層面預(yù)算管理存在的問題并提出整改意見。二是加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和防災(zāi)體系建設(shè)，支持天然林保護(hù)，退耕還林還草和防沙治沙工程，足額籌措糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的資金等是否得到重點(diǎn)保證，支出結(jié)構(gòu)是否合理。三是調(diào)整和完善工資政策，保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資及時(shí)足額發(fā)放的情況。四是社會(huì)保障占財(cái)政支出比重是否適當(dāng)提高。五是保證國家政權(quán)建設(shè)和科技、教育、文化等重點(diǎn)領(lǐng)域和項(xiàng)目的要求是否得到保證。

（2）對國家財(cái)政政策的執(zhí)行及實(shí)施財(cái)政改革進(jìn)行檢

查評價(jià)。

國家根據(jù)一個(gè)階段國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，采取相應(yīng)的財(cái)政政策，改革不適合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的稅收制度，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，對此類工作的檢查評價(jià)，主要是兩個(gè)方面：一是財(cái)政政策執(zhí)行是否有力、有效。二是執(zhí)行財(cái)政政策中存在的問題及財(cái)政政策本身的缺陷。在當(dāng)前評價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容是：

○1對實(shí)施積極的財(cái)政政策的檢查評價(jià)。我國現(xiàn)在和今后的一個(gè)階段都將實(shí)施積極的財(cái)政政策，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長。中央實(shí)施積極財(cái)政政策，主要措施是繼續(xù)維持較高赤字預(yù)算，重點(diǎn)是通過發(fā)行國債，用于在建項(xiàng)目的建設(shè)，一律不上新項(xiàng)目，同時(shí)用于支持西部開發(fā)的基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)要通過對國債資金使用的審計(jì)，檢查、評價(jià)國債資金是否及時(shí)、足額到位，是否專款專用，資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，最終評價(jià)積極財(cái)政政策的合理性及有效性，并提出建設(shè)性意見。

○2對實(shí)施財(cái)稅改革舉措進(jìn)行檢查評價(jià)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善及我國加入ＷＴＯ的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，近階段穩(wěn)步推進(jìn)以建立公共財(cái)政框架為目標(biāo)的各項(xiàng)財(cái)稅改革等勢在必行。國家審計(jì)機(jī)關(guān)要以“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、優(yōu)化稅制、擴(kuò)大稅基、合理分權(quán)”為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對圍繞“完善稅制、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”的一系列財(cái)稅改革舉措的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)。為加快稅費(fèi)改革，中央財(cái)政從今年開始每年將拿出２００億元用于對地方的轉(zhuǎn)移支付，國家審計(jì)機(jī)關(guān)要監(jiān)督其?？顚Ｓ?，并檢查督促地方財(cái)政增加對農(nóng)村稅費(fèi)改革的轉(zhuǎn)移支付。審計(jì)機(jī)關(guān)還要加強(qiáng)對政府采購制度建立和完善的檢查與評價(jià)。

2、加大對金融工作監(jiān)督評價(jià)的力度。

在一國經(jīng)濟(jì)中，金融承擔(dān)社會(huì)資本資源的配置功能。這主要通過商業(yè)銀行、投資銀行和保險(xiǎn)公司發(fā)揮自己的職能作用來實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代金融之所以在國家經(jīng)濟(jì)中的地位越來越高，主要由于具有如下三個(gè)特點(diǎn)：第一是影響廣泛，金融已滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各方面，甚至說滲透到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)細(xì)胞；第二是放大功能，由于不斷的金融創(chuàng)新和衍生工具的廣泛運(yùn)用，如期貨、期權(quán)交易等，花很少的錢就能完成大量交易；第三是高流動(dòng)性，信用貸幣加之信息技術(shù)的發(fā)展，金融交易在世界各地都能瞬息完成，貨幣僅僅變成了觀念符號。基于以上三個(gè)特點(diǎn)決定了金融市場的虛擬化傾向，這種傾向是一把雙刃劍，它一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，另一方面也隱含著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)，東南亞金融危機(jī)性就是一個(gè)明證。因此在現(xiàn)代金融工作中防范金融風(fēng)險(xiǎn)，確保國民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行及國家安全顯得比過去任何時(shí)候都重要。國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為獨(dú)立機(jī)構(gòu)對金融工作進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，促進(jìn)金融工作安全有效運(yùn)行十分必要。

國家審計(jì)機(jī)關(guān)對金融管理工作的審計(jì)監(jiān)督，一般應(yīng)注意對如下幾方面作出評價(jià)：

（1）國家實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)的健康狀況及其對金融運(yùn)行的影響。

金融在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺，但它本身并不產(chǎn)生社會(huì)財(cái)富，它的利潤是由其他實(shí)質(zhì)部門轉(zhuǎn)移而來的，因此它依賴于實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。通過對實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)的評價(jià)，尤其是對金融機(jī)構(gòu)客戶經(jīng)濟(jì)狀況的評價(jià)，來綜合評價(jià)其對金融運(yùn)行的影響。

（２）競爭力評價(jià)。

金融機(jī)構(gòu)自身的競爭力是決定金融機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的直接因素，評價(jià)其是否有競爭力，主要從如下幾個(gè)方面著手：

○1金融機(jī)構(gòu)是否具有盈利能力。金融機(jī)構(gòu)具有盈利能力才能生存下去，否則就會(huì)破產(chǎn)。盈利能力是反映金融機(jī)構(gòu)競爭力的首要指標(biāo)。

○2國家內(nèi)部的金融競爭環(huán)境是否良好。培育良好競爭環(huán)境，設(shè)置合理的競爭規(guī)則，實(shí)施公開公平的競爭，是培養(yǎng)金融機(jī)構(gòu)競爭力的必要手段；長期處在壟斷狀態(tài)下的金融機(jī)構(gòu)，無法形成競爭力，尤如長期圈養(yǎng)的老虎放歸自然就難以生存。

○3是否具有多樣性的融資渠道。金融是連接資金提供者和使用者的主渠道。多樣性的融資渠道能保障資金及時(shí)合理地流向高效益的行業(yè)與企業(yè)，同時(shí)，還可以由于融資渠道分散，而分散金融風(fēng)險(xiǎn)。

○4是否具有金融創(chuàng)新能力。金融創(chuàng)新包括金融業(yè)務(wù)和金融工具創(chuàng)新。隨著我國加入ＷＴＯ，我國金融市場開放度將進(jìn)一步擴(kuò)大，市場競爭日趨激烈，只有那些具有不斷的金融創(chuàng)新能力的機(jī)構(gòu)，才能保持和擴(kuò)大盈利的空間。同時(shí)，伴隨金融創(chuàng)新而來的金融風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制予以防范。

○5對政府干預(yù)金融市場的合適度評價(jià)。在我國，政府干預(yù)和規(guī)范金融市場是必要的，問題是干預(yù)的時(shí)機(jī)、對象和力度要合適，要評價(jià)政府干預(yù)是否達(dá)到金融市場運(yùn)行進(jìn)入良性循環(huán)狀況的目的，是否有利于培養(yǎng)市場自身的自我制約、自我完善機(jī)制。

（３）金融系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力評價(jià)。

金融系統(tǒng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，尤如千里江堤對蟻穴的防范，馬虎不得。審計(jì)機(jī)關(guān)對金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的評價(jià)應(yīng)從如下三方面進(jìn)行：

○1是否確立穩(wěn)健的經(jīng)營策略。一般來說收益大，風(fēng)險(xiǎn)也大，追求高額利潤，必然帶來高風(fēng)險(xiǎn)。因此金融機(jī)構(gòu)確立穩(wěn)健的經(jīng)營策略，就能將巨大風(fēng)險(xiǎn)擋之門外。

○2是否具有有效的風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)工作中，金融工作完全消除風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，問題是一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，如何采取有效的隔離措施，使之不擴(kuò)散延伸，不產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，這是最關(guān)鍵的問題。目前國際上常采用“存款保險(xiǎn)”、“破產(chǎn)或重組”的方式來實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)隔離。國家審計(jì)機(jī)關(guān)必須對我國金融機(jī)構(gòu)有否適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制作出評價(jià)。

○3是否具有完善的內(nèi)部管理制度及得到有效的執(zhí)行。具有完善的內(nèi)部管理制度并得到有效的執(zhí)行是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。內(nèi)部管理制度包括人事職權(quán)制度、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)制度，還包括必要的公開業(yè)務(wù)制度和必要的信息披露制度等。這些制度固然重要，不去執(zhí)行，則是一紙空文，因此認(rèn)真履行管理制度是最現(xiàn)實(shí)的要求。

（4）對我國資本市場運(yùn)作的監(jiān)督評價(jià)。

資本市場是市場經(jīng)濟(jì)體制下資本交易的主要場所，是企業(yè)從社會(huì)募集資本金的重要渠道。完善的資本市場能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。對資本市場的檢查評價(jià)，一是檢查評價(jià)資本市場是否建立健全市場準(zhǔn)入機(jī)制并得到嚴(yán)格執(zhí)行；二是檢查評價(jià)資本市場是否建立嚴(yán)格的市場運(yùn)作的監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范運(yùn)作；三是檢查評價(jià)是否建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制并得到認(rèn)真執(zhí)行；四是檢查評價(jià)資本市場的運(yùn)做是否促進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變，完善法人治理機(jī)制，提高了資本質(zhì)量；五是檢查評價(jià)資本市場是否促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國有資產(chǎn)的戰(zhàn)略重組；六是加強(qiáng)對從事資本市場中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。

3、對固定資產(chǎn)投資宏觀管理的監(jiān)督評價(jià)。

固定資產(chǎn)投資是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)過多年的改革，我國固定資產(chǎn)投資已形成相當(dāng)大的規(guī)模，國家重大基礎(chǔ)設(shè)施投資、緊缺產(chǎn)業(yè)的投資，都取得了空前的成效，如遍布全國的公路網(wǎng)絡(luò)，以三峽工程為代表的水利設(shè)施建設(shè)等，正在或即將在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用。固定資產(chǎn)投資也正在形成新的格局，主要表現(xiàn)為：投資主體多元化、投資決策主體化、投資調(diào)控間接化、投資使用責(zé)任化。但同時(shí)，我國固定資產(chǎn)投資中存在的重復(fù)建設(shè)、盲目建設(shè)以及“豆腐渣”工程還十分嚴(yán)重，造成巨大的損失、浪費(fèi)，朱總理也曾多次予以痛斥，因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)十分迫切。對固定資產(chǎn)投資的檢查與評價(jià)，從宏觀管理的層面上來講，主要是通過對投資總量控制、投資結(jié)構(gòu)控制和投資效益與風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)來進(jìn)行評價(jià)。

（1）對固定資產(chǎn)投資總量控制的評價(jià)。

適度的固定資產(chǎn)投資規(guī)模是發(fā)展經(jīng)濟(jì)所必須的，過度的固定資產(chǎn)投資規(guī)模是造成通貨膨脹的一個(gè)重要根源。把握適度的投資規(guī)模要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況來決定。近幾年由于世界經(jīng)濟(jì)總體不太景氣以及國內(nèi)市場趨于疲軟，為了保持我國有較快的經(jīng)濟(jì)增長。國家實(shí)施積極的財(cái)政政策，擴(kuò)大對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的力度，及加大對西部開發(fā)的投資力度，這無疑是必要的，而且也是適度的。如２００１年國家發(fā)行５００億元特種國債，支持西部開發(fā)，重點(diǎn)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)建設(shè)；增發(fā)１０００億元國債，用于加快在建的國債項(xiàng)目的建設(shè)，同時(shí)明確不再開工新的項(xiàng)目，這就是“度”。國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展固定資投資審計(jì)就要把握此類“度”來評價(jià)地方和部門的配套資金是否及時(shí)足額到位，是否有擴(kuò)大投資、亂鋪攤子的情況發(fā)生，是否有擠占挪用國債資金的情況發(fā)生。同時(shí)，還要評價(jià)國家調(diào)控固定資產(chǎn)投資規(guī)模的貸款政策和財(cái)稅政策是否到位，是否得到執(zhí)行，效果如何。

（2）對固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)調(diào)控的評價(jià)。

固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)調(diào)控的目的是合理配置資源，重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱主業(yè)，“瓶頸”產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有重點(diǎn)地進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，防止重復(fù)建設(shè)、盲目建設(shè)、無效建設(shè)。確保國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。對固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)調(diào)控的評價(jià)，就是圍繞調(diào)控目的，評價(jià)其調(diào)控措施是否有理、有力，如稅收政策是否能引導(dǎo)資金流向國家引導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)方向等，調(diào)整是否達(dá)到預(yù)期的目的，以及固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)和調(diào)控中還存在的不足。

（3）對固定資產(chǎn)投資效益、投資風(fēng)險(xiǎn)控制的評價(jià)。

我國正在實(shí)施的投資決策主體化改革是注重投資效益、防范投資風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，“誰投資，誰決策，誰收益，誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”，是投資決策主體化改革的基本目標(biāo)。投資決策體制改革能鼓勵(lì)投資者注重投資效益，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，對固定資產(chǎn)投資效益、投資風(fēng)險(xiǎn)控制的評價(jià)，首先要從國家投資政策是否有利于投資者十分注重投資效益和風(fēng)險(xiǎn)防范這個(gè)視角去評價(jià)。其次還要從相關(guān)的配套措施是否健全有效、是否嚴(yán)格執(zhí)行去評價(jià)，如必要又簡便合理的項(xiàng)目審批制度、項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)制度、評價(jià)論證制度以及評價(jià)體系，項(xiàng)目的管理制度和監(jiān)督制度等，尤其要注意對目前還較普遍的假招投標(biāo)、假論證的檢查和揭露，從根本上完善這些制度。

4、對產(chǎn)業(yè)發(fā)展宏觀管理的監(jiān)督評價(jià)

國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展宏觀管理主要通過制定產(chǎn)業(yè)發(fā)展計(jì)劃并與之配套的產(chǎn)業(yè)政策措施來實(shí)施。國家產(chǎn)業(yè)政策一般有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策、產(chǎn)業(yè)布局政策、進(jìn)出口政策等。對產(chǎn)業(yè)發(fā)展宏觀管理的審計(jì)主要是通過對產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施及其效果的評價(jià)來進(jìn)行。

美國新現(xiàn)實(shí)主義學(xué)者吉爾平在論述國家管理目標(biāo)時(shí)說“隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)效率成為獲得財(cái)富和權(quán)力的最有效手段”，“在現(xiàn)代社會(huì)，組織和管理世界經(jīng)濟(jì)成為國家的重要目標(biāo)”。盡管他的論斷出現(xiàn)在上世紀(jì)的70年代末，但隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快和科技在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的決定性作用的增強(qiáng)，他的論斷越來越顯現(xiàn)出當(dāng)今時(shí)代的特征?，F(xiàn)在一個(gè)國家的科學(xué)技術(shù)和管理的水平，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)上，因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對產(chǎn)業(yè)管理的審計(jì)，應(yīng)著重于產(chǎn)業(yè)技術(shù)和產(chǎn)業(yè)管理的水平。

（1）對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、布局政策的實(shí)施及效果的評價(jià)。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)一般可以分為兩個(gè)層次的結(jié)構(gòu)，一是指一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這是大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；二是指一、二、三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，如農(nóng)、牧業(yè)結(jié)構(gòu)，輕、重工業(yè)結(jié)構(gòu)等。

我國改革開放以來，

一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到逐步調(diào)整。農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位得到加強(qiáng)，但農(nóng)業(yè)發(fā)展緩慢，基礎(chǔ)設(shè)施脆弱，農(nóng)民收入增長遲緩，部分地區(qū)尚未脫貧；第三產(chǎn)業(yè)的比重有所增長，但與國際水平相比差距很大；第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。我國今后相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)，

一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策都將圍繞解決上述問題展開。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策是否解決上述問題展開。如加強(qiáng)對國家投入的以加快水利建設(shè)為重點(diǎn)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金的投入、運(yùn)用的審計(jì)，確保專款專用和提高資金使用效益，切實(shí)改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施落后的狀況；加強(qiáng)對國家用于收購糧食資金的審計(jì)，確保國家按保護(hù)價(jià)敞開收購農(nóng)民余糧的政策落實(shí)到位；加強(qiáng)對國家在農(nóng)村實(shí)施“輕徭薄賦”政策的審計(jì)監(jiān)督，查處亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派等行為，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)其他專項(xiàng)資金的審計(jì)以加快農(nóng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、農(nóng)產(chǎn)品深加工、城鎮(zhèn)化建設(shè)的步伐等；加強(qiáng)對產(chǎn)業(yè)布局中向中西部傾斜政策實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督，注意對政策措施落實(shí)到位的檢查，尤其注意對資金?？顚Ｓ?、安全、項(xiàng)目效益的評價(jià)，防止投資的失?。患訌?qiáng)對第二產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計(jì)評價(jià)力度，促進(jìn)不同產(chǎn)業(yè)合理均衡發(fā)展，尤其注重促進(jìn)高新技術(shù)和具有自主知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；加強(qiáng)對第三產(chǎn)業(yè)的審計(jì)評價(jià)，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，尤其要促進(jìn)金融、服務(wù)、貿(mào)易、建筑等第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，迎接入世后的國際競爭。

（2）對產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策實(shí)施的評價(jià)。

從某種意義上講，產(chǎn)業(yè)組織就是該產(chǎn)業(yè)內(nèi)資源的分配形式，產(chǎn)業(yè)組織的效率也包括微觀和宏觀兩個(gè)層面的內(nèi)容。從微觀層面講，產(chǎn)業(yè)組織效率一般指企業(yè)的組織效率；從宏觀層面講，還包括國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的效率等問題。產(chǎn)業(yè)組織的有效決定產(chǎn)業(yè)內(nèi)資源分配的有效性。如何實(shí)施有效組織，這就是宏觀管理問題。從總體上說，我國產(chǎn)業(yè)組織的效率還比較差，不管是人力資源還是物資資源，我國的管理組織水平尚處在一個(gè)比較落后的水平，因此，科學(xué)地落實(shí)產(chǎn)業(yè)組織的潛力非常大。國家審計(jì)機(jī)關(guān)對宏觀層面的組織效率評價(jià)一般都是通過實(shí)施對單個(gè)企業(yè)的審計(jì)來評價(jià)。國家產(chǎn)業(yè)組織政策是否有利于資源在空間的合理布局，是否符合我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，鼓勵(lì)包括機(jī)械、電子、石化、汽車、通迅等技術(shù)含量高、市場容量廣、關(guān)聯(lián)度大、資本技術(shù)密集形的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是否有利于資源的合理開發(fā)和利用，是否有利于資源利用效率的提高，是否有利于企業(yè)制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，是否有利于國有資產(chǎn)的保值增值；是否有利于引進(jìn)資金、技術(shù)、管理和人才。

（3）對產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策實(shí)施及管理的評價(jià)。

產(chǎn)業(yè)技術(shù)，尤其是制造業(yè)的技術(shù)能力，決定了一國制造業(yè)的國際競爭力，而技術(shù)差距則在一定程度上反映了國家之間的相對競爭力。一國的技術(shù)政策，目的是促進(jìn)國家技術(shù)創(chuàng)新能力的提高。技術(shù)能力主要包括產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)能力等。對產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策實(shí)施及管理的審計(jì)，主要評價(jià)技術(shù)政策是否能形成促進(jìn)技術(shù)發(fā)展的良性運(yùn)行機(jī)制，是否有利于提高國家技術(shù)綜合能力，是否鼓勱高新技術(shù)用于改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)激發(fā)活力。具體表現(xiàn)在是否擁有一定人數(shù)的技術(shù)帶頭人和結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的技術(shù)開發(fā)隊(duì)伍；技術(shù)創(chuàng)新工作是否有足夠的經(jīng)費(fèi)保證，企業(yè)的科技發(fā)展基金是否按國家規(guī)定足額提取，擁有能滿足產(chǎn)品開發(fā)必需的科研測試條件和中試能力；掌握主導(dǎo)產(chǎn)品開發(fā)所需要的關(guān)鍵技術(shù)，采用先進(jìn)的設(shè)計(jì)方法和手段；能根據(jù)市場需求，開發(fā)出達(dá)到或接近國際先進(jìn)水平并具有市場競爭力的產(chǎn)品，形成對市場作出快速反應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制。

5、對其他各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)管理的檢查評價(jià)。

（1）對實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的各項(xiàng)政策措施執(zhí)行情況的審計(jì)評價(jià)。

為了推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)資源綜合利用，國家正在編制《中國21世紀(jì)議程－可持續(xù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，用于指導(dǎo)21世紀(jì)初期我國實(shí)施可持續(xù)發(fā)展工作。

我國面臨的生態(tài)環(huán)境形勢仍然十分嚴(yán)峻。一是污染物排放總量還很大，污染程度總體上還在持續(xù)惡化。二是生態(tài)惡化加劇的趨勢尚未得到有效遏制，部分地區(qū)生態(tài)破壞的程度還在加劇，成為制約經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的一個(gè)重要因素。三是環(huán)境與資源執(zhí)法管理力度不足。四是沒有形成適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的多元化環(huán)保投資機(jī)制，環(huán)保資金缺口大，使用效益不高。國家審計(jì)機(jī)關(guān)要以將要頒發(fā)的《綱要》作為評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對有關(guān)環(huán)保政策、計(jì)劃、措施的貫徹實(shí)施及效果作出獨(dú)立評價(jià)。

○1對是否建立可持續(xù)發(fā)展綜合決策機(jī)制，逐步對環(huán)

境與發(fā)展、規(guī)劃和政策對可持續(xù)發(fā)展影響的情況進(jìn)行檢查評價(jià)，對各種可能影響可持續(xù)發(fā)展的政策措施進(jìn)行評價(jià)，這就能最大限度的從決策階段有效防止影響可持續(xù)發(fā)展的錯(cuò)誤決策。評價(jià)的重點(diǎn)是機(jī)制的完善、有效、科學(xué)。

○2對環(huán)保資金，包括國債資金中用于環(huán)保的資金的籌集、管理、使用情況的檢查評價(jià)，看是否能?？顚Ｓ?，使用效果如何，如國家大江大河治理資金、三北防護(hù)林建設(shè)資金、退耕還林還草資金等。

○3對是否完善資源環(huán)境領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)資源綜合、有序的開發(fā)利用，促進(jìn)多元投入機(jī)制，把環(huán)保作為一個(gè)產(chǎn)業(yè)來發(fā)展，彌補(bǔ)環(huán)保資金的不足以及完善的環(huán)保管理機(jī)制進(jìn)行評價(jià)。當(dāng)前審計(jì)的重點(diǎn)是如何通過法制、機(jī)制的完善，杜絕當(dāng)前十分普遍的對我國有限資源的無序開采和損失浪費(fèi)的現(xiàn)象，以及促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。環(huán)保產(chǎn)業(yè)將是２１世紀(jì)的一個(gè)重要產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不僅能利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)成就有效地治理環(huán)境，改進(jìn)生態(tài)系統(tǒng)，節(jié)約能源和其他資源，還能積累資金用于環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)環(huán)保事業(yè)的良性循環(huán)。

○4督促建立環(huán)境會(huì)計(jì)成本核算體系，實(shí)現(xiàn)環(huán)境成本的“內(nèi)部化”，引進(jìn)“環(huán)境負(fù)債”概念，并納入環(huán)境會(huì)計(jì)成本核算體系，從而達(dá)到真實(shí)地核算環(huán)境成本、產(chǎn)品成本、開發(fā)成本，用經(jīng)濟(jì)核算手段有效地抑制破壞生態(tài)環(huán)境、浪費(fèi)資源的行為，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。

（2）對科教興國戰(zhàn)略貫切實(shí)施情況的檢查評價(jià)。“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，“教育是一項(xiàng)新興產(chǎn)業(yè)”已越來越成為人們的共識，國家已制定科教興國戰(zhàn)略，并配套制定了許多相關(guān)的政策，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對科教興國戰(zhàn)略實(shí)施情況的評價(jià)，重點(diǎn)應(yīng)該在這么幾個(gè)方面：

○1科教興國戰(zhàn)略的各項(xiàng)政策措施是否到位，各項(xiàng)資金是否有保障，按規(guī)定提取的科技發(fā)展基金和教育基金是否足額提取，國家預(yù)算支出的科技和教育經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定每年在增長，鼓勵(lì)社會(huì)資金投資科技和興辦教育的措施是否落實(shí)到位并行之有效。

○2科技資金是否向信息、生物、能源、新材料、環(huán)保等新興技術(shù)領(lǐng)域傾斜，科技資金的使用效益和效果如何。

○3知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)制度是否得到有力的貫徹，屬于國家的知識產(chǎn)權(quán)是否得到切實(shí)保護(hù)；國家鼓勵(lì)技術(shù)、管理等生產(chǎn)要素參股、參與分配的政策是否落實(shí)，是否有嚴(yán)格健全的分配機(jī)制和制度，做到既能鼓勵(lì)科技人員的積極性，完善科技體制，又不使國有資產(chǎn)流失；科技成果產(chǎn)業(yè)化的政策措施是否到到位，是否有強(qiáng)有力的支撐體系，支持科技成果盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，形成新的產(chǎn)業(yè)。

④教育資源的配置和開發(fā)利用，是否做到量入為出，合理優(yōu)化配置，資源的利用效益和效率是否有相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)予以考核。

⑤科技和教育是否按國家要求制訂向西部、向重要領(lǐng)域傾斜的政策，這些政策貫徹實(shí)施的效果如何，還存在哪些問題需要解決，普及九年制義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)是否得到保障，教職工工資發(fā)放是否及時(shí)足額，教育經(jīng)費(fèi)是否被挪作他用。

（3）對社會(huì)保障制度實(shí)施的檢查與評價(jià)。

完善的社會(huì)保障體系是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要支柱。建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的社會(huì)保障體系，構(gòu)筑社會(huì)穩(wěn)立的“安全網(wǎng)”是我們經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作的一項(xiàng)重要的任務(wù)，但這也是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程。當(dāng)前我們的社會(huì)保障制度還面臨許多困難和問題，國家審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)應(yīng)對如下幾個(gè)方面加強(qiáng)檢查評價(jià)，促進(jìn)社會(huì)保障制度的完善。

○1是否確保社會(huì)保障資金的足額及時(shí)收繳，建立完善有效的保障資金管理辦法，防止社會(huì)保障資金被挪作他用，尤其重視對省統(tǒng)籌機(jī)制的嚴(yán)格監(jiān)督，防止“空帳”，防止拖欠。

○2是否建立健全的社會(huì)保障基金保值增值的機(jī)制，提高資金運(yùn)行效益；國家是否給了一定的政策支持；基金管理機(jī)構(gòu)是否有完善、嚴(yán)格的基金管理制度并嚴(yán)格遵循。

○3是否擴(kuò)大社會(huì)保障基金的來源渠道，對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的資金確保納入社會(huì)保障基金，注意加強(qiáng)對國有股的減持增加保障基金的資金的審計(jì)，確保足額、及時(shí)納入。

○4是否制訂積極的鼓勵(lì)下崗職工再就業(yè)政策，擴(kuò)大就業(yè)，減輕保障基金的負(fù)擔(dān)，如制訂職工職業(yè)培訓(xùn)政策，自謀職業(yè)的政策優(yōu)惠等。

○5監(jiān)督并促進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥品生產(chǎn)流通領(lǐng)域競爭機(jī)制的形成，促進(jìn)國家提出的“用比較低廉的費(fèi)用提供比較優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，努力滿足廣大人民群眾基本醫(yī)療服務(wù)需要”的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

○6促進(jìn)社會(huì)保障制度自身的完善。我國的社會(huì)保障制度剛建立，建立制度自身的完善機(jī)制十分重要，國家審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)新情況、新問題，監(jiān)督并促進(jìn)不斷完善社會(huì)保障制度，使社會(huì)保障制度能真正維護(hù)廣大人民群眾的利益，為人民服務(wù)。

國家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮作用的領(lǐng)域十分廣泛，這里只能選擇與我們目前工作關(guān)聯(lián)度比較大，相對來說比較熟悉的幾個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域進(jìn)行分析研究，隨著各方面條件的不斷成熟，我們還要進(jìn)行更廣泛及深入的研究與實(shí)踐。當(dāng)前及今后的相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快及我國的“入世”，國家審計(jì)評價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)管理還必須以國際的通行法則和ＷＴＯ的有關(guān)規(guī)則作為標(biāo)準(zhǔn)，這是我們無法繞過的一道門檻，也是我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)所面臨的最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)之一，因此，我們必須通過自身的學(xué)習(xí)與積累盡快跨越這道門檻。

四、用改革的思路，解決國家審計(jì)機(jī)關(guān)不適應(yīng)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求的各種矛盾。

毫無疑問，國家審計(jì)機(jī)關(guān)參與宏觀經(jīng)濟(jì)管理的空間非常巨大，改革與發(fā)展的形勢又迫切要求審計(jì)機(jī)關(guān)去發(fā)揮應(yīng)有的作用，但現(xiàn)實(shí)的情況是國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮作用的各種矛盾尖銳復(fù)雜，解決這些矛盾，只有用改革的思路。

1、改革國家審計(jì)體制，確保其高度的獨(dú)立性。

審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)對政府缺乏獨(dú)立性，就難以對宏觀經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行獨(dú)立公正的評價(jià)，這是審計(jì)理論中不爭的道理。因此順應(yīng)時(shí)代潮流，改變我國國家審計(jì)的隸屬關(guān)系，使其保持高度的獨(dú)立性已是審計(jì)工作得到繼續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)行必要透明度的客觀要求，這也是人們的共識。經(jīng)過這么多年的改革，深層次的矛盾逐步顯露出來，這些矛盾嚴(yán)重阻礙了生產(chǎn)力的發(fā)展，因此改革不適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的生產(chǎn)關(guān)系和上層建筑，已成為當(dāng)前改革的重點(diǎn)?，F(xiàn)在改革國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬關(guān)系的條件已基本成熟，改革的要求也越來強(qiáng)烈，人們企盼改革。當(dāng)然，與之改革相適應(yīng)的是“人大”的監(jiān)督職能要加強(qiáng)，要強(qiáng)化行使國家權(quán)力機(jī)關(guān)的職能，這是審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬關(guān)系改革的前提。

2、修改不適應(yīng)國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮宏觀經(jīng)濟(jì)管理作用的法律法規(guī)。

國家審計(jì)機(jī)關(guān)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮監(jiān)督保障作用，光有一個(gè)“財(cái)政同級審”的《審計(jì)法》以及局限于憲法規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)領(lǐng)域是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須對包括《憲法》、《審計(jì)法》在內(nèi)的有關(guān)法律進(jìn)行修改補(bǔ)充，從法律上確定國家審計(jì)機(jī)關(guān)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的地位和職能，從法律上保障國家審計(jì)人員行使正當(dāng)?shù)谋O(jiān)督職能。事實(shí)上，我們現(xiàn)在所進(jìn)行的有些工作已突破了這些法律限制，因此修改相關(guān)法律已是順理成章、水到渠成的事。國家審計(jì)機(jī)關(guān)要通過自己的努力，為改革有關(guān)法律、法規(guī)創(chuàng)造成熟的法制條件。

3、用創(chuàng)新的思維，拓寬監(jiān)督宏觀經(jīng)濟(jì)管理的途徑。