賬戶的分類-會計憑證

賬戶的分類,會計憑證2024/3/12賬戶的分類,會計憑證一、按經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益（一）資產(chǎn)類：

1.反映流動資產(chǎn)的帳戶?！皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“庫存商品”、“原材料”等2.反映非流動資產(chǎn)的帳戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”等

第四章帳戶的分類2賬戶的分類,會計憑證（二）負債類帳戶

1.反映流動負債的帳戶：“短期借款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“預(yù)提費用”2.反映長期負債的帳戶：“長期借款”、“應(yīng)付債券”

（三）所有者權(quán)益類帳戶1.反映所有者原始投資的帳戶：“實收資本”2.反映經(jīng)營積累的帳戶：“資本公積”“盈余公積”3.反映本期經(jīng)營盈余的帳戶：“本年利潤”“利潤分配”

3賬戶的分類,會計憑證（四）成本類帳戶

1.反映直接成本的帳戶：如“生產(chǎn)成本”帳戶

2.反映間接成本的帳戶：如“制造費用”帳戶

（五）損益類帳戶1.反映收入的帳戶：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”2.反映支出的帳戶：“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“財務(wù)費用”、“所得稅”“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”

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二、帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類帳戶的用途指通過帳戶記錄能夠提供什么核算指標，也就是設(shè)置和運用帳戶的目的。帳戶的結(jié)構(gòu):指在帳戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)以取得必要的核算指標，包括帳戶借方和貸方核算的內(nèi)容，期末余額的方向及所表示的內(nèi)容。

1、盤存帳戶：

反映可以盤點的各種財產(chǎn)物資及貨幣資金的增減變動和實存數(shù)的帳戶。

主要有“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等

5賬戶的分類,會計憑證

2、結(jié)算帳戶：⑴債權(quán)結(jié)算帳戶：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收收款”、“預(yù)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等。⑵債務(wù)結(jié)算帳戶：“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收帳款”、“短期借款”、“其他應(yīng)付款”等。⑶債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶：如不設(shè)“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”帳戶情況下，同時核算應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款的“應(yīng)收帳款”帳戶，同時核算應(yīng)付帳款和預(yù)付帳款的“應(yīng)付帳款”帳戶。

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3、資本帳戶：反映和監(jiān)督企業(yè)所有者對企業(yè)投資的增減變動和結(jié)存情況的帳戶?！皩嵤召Y本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”等。

4、跨期攤配帳戶：反映和監(jiān)督應(yīng)由多個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用攤配于各個會計期間的帳戶。“長期待攤費用”、“預(yù)付費用”、“遞延所得稅”

7賬戶的分類,會計憑證5、調(diào)整帳戶：為了調(diào)整某個帳戶（被調(diào)整帳戶）的余額，以表示被調(diào)整帳戶的實際余額而設(shè)置的帳戶。⑴備抵帳戶：與被調(diào)整帳戶不處于同一方向。如“累計折舊”帳戶用來抵減“固定資產(chǎn)”帳戶；“壞帳準備”帳戶用來抵減“應(yīng)收帳款”帳戶；“利潤分配”帳戶用來抵減“本年利潤”帳戶。⑵備抵附加帳戶：與被調(diào)整帳戶的余額有處于同一方向或不同方向的可能性.如采用計劃成本進行材料日常核算情況下的“材料成本差異”帳戶。

8賬戶的分類,會計憑證6、集合分配帳戶：用來匯集經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的費用，并按一定標準分配計入有關(guān)成本計算對象的帳戶。如“制造費用”帳戶。

7、成本計算帳戶：反映和監(jiān)督經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用,取得該階段各個成本計算對象實際成本的帳戶。包括“生產(chǎn)成本”、“物資采購”帳戶。

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8、集合配比(損益計算)帳戶：匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和所發(fā)生成本、費用，期末進行配合比較，配比計算確定經(jīng)營期內(nèi)的損益的帳戶。如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”9、財務(wù)成果計算帳戶：反映和監(jiān)督企業(yè)某一會計期間全部凈收入的計算和分配情況的帳戶，包括“本年利潤”帳戶。

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第一節(jié)

會計憑證概述一、

概念記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、完成情況，明確經(jīng)濟責任，作為記帳的依據(jù)。（真實、可靠的證明文件）二、

填制、審核憑證的意義1、會計分析、檢查的原始依據(jù)2、進行會計核算、監(jiān)督的依據(jù)3、明確經(jīng)濟責任，加強經(jīng)濟責任制

第五章會計憑證11賬戶的分類,會計憑證會計憑證的作用:是會計信息的載體之一,交易先記在會計憑證上－→記賬－→會計報告。是會計核算和會計工作的起點和基礎(chǔ)。其作用具體表現(xiàn)在：1、能夠及時正確地反映每一交易的完成情況，起會計確認或記賬依據(jù)的作用。2、起會計監(jiān)督作用。3、明確經(jīng)濟責任，其加強崗位責任制的作用。12賬戶的分類,會計憑證

三、

種類（按填制程序和用途分類）

1、原始憑證：業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，明確責任體現(xiàn)“證實相符”作為記賬原始依據(jù)。分類：自制原始憑證、外來原始憑證格式：見教材94頁～98頁填制方法：一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證

2、記帳憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的用以確定會計分錄，作為記帳的直接依據(jù)。分類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證

見教材102～103頁

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第二節(jié)

原始憑證的填制和審核

一、概念

在交易發(fā)生時有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制的，用以表明某項業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種會計憑證。具有法律效力的書面證明。

14賬戶的分類,會計憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制的日期3、填制憑證單位或填制人的名稱4、接收單位的名稱（抬頭）5、交易的內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額6、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章7、憑證附件等。15賬戶的分類,會計憑證注意事項：1、各項內(nèi)容不得涂改.2、有錯誤的重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章.3、金額有誤的需重開.4、除國家允許可自行確定印制的票據(jù)外，其余的外來憑證均應(yīng)有縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章.5、自制對內(nèi)使用的，應(yīng)注明同該項業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)容，并連續(xù)編號，對外使用的應(yīng)有稅務(wù)機關(guān)或財政機關(guān)的票據(jù)監(jiān)制章.16賬戶的分類,會計憑證三、分類（一）按來源分：外來原始憑證和自制原始憑證（二）按填制方法分：1、一次性原始憑證2、累計原始憑證：在一定時期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同業(yè)務(wù)事項，逐項、逐筆累計，集中填制一份的原始憑證。如“限額領(lǐng)料單”“入庫單”。3、匯總原始憑證：為了簡化會計核算手續(xù)，將一定時期內(nèi)若干張同類交易的原始憑證匯總成一份的憑證。如收料匯總表。17賬戶的分類,會計憑證（三）按交易的類別分：1、款項收付業(yè)務(wù)憑證：如“現(xiàn)金收據(jù)”，“銀行支票”等。2、出入庫業(yè)務(wù)憑證：“入庫單”，“領(lǐng)料單”。3、成本費用憑證：如“工資單”，“制造費用分配表”。4、購銷業(yè)務(wù)憑證：如“提貨單”，“發(fā)貨單”。5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證：記錄其購置、調(diào)撥、報廢和盤盈（虧）等業(yè)務(wù)的憑證。6、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。18賬戶的分類,會計憑證三、原始憑證的填制（一）填制或取得的基本要求：整體上需體現(xiàn)“證實相符”，即原始憑證要與其實發(fā)生的交易相符。1、合法真實2、內(nèi)容完整3、填制或取得及時（不得超過一個會計結(jié)算期）4、書寫清楚5、順序使用（需注銷或作廢的加蓋“注銷”“作廢”戳記，不得撕毀）

19賬戶的分類,會計憑證（二）附加要求1、從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章，自制的原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定人員的簽名或蓋章。2、填寫大寫和小寫的金額的原始憑證，大小寫金額須相符，必須符合規(guī)范。A、阿拉伯數(shù)字不得連筆寫（有一定斜度），幣種符號與數(shù)字之間不得留有空白。例:$5,465￥4578.1020賬戶的分類,會計憑證B、所有的以元為單位的阿拉伯數(shù)字，一律填寫到角分。C、大寫金額數(shù)字到“元”“角”為止的，其后必須寫“整”或“正”，分字后不用寫。D、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，且與金額之間不得留有空白。21賬戶的分類,會計憑證E、阿拉伯數(shù)字金額中有“0”，漢字大寫要寫“零”，若連續(xù)幾個“0”時，可以只寫一個零.如：7015.1570015.157510.1575100.15。F、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。3、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需入庫的填寫入庫驗收單，不需入庫的由使用人員或?qū)嵨锉９苋藛T驗收并簽名蓋章（目的是明確責任，保證賬實相符）22賬戶的分類,會計憑證4、一式幾聯(lián)的憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懖⑦B續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回或退回貨款時，必須填制退貨發(fā)票附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收款收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)（一式兩聯(lián)），必須附在記賬憑證之后，收回借款后，應(yīng)另當開收據(jù)或退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。23賬戶的分類,會計憑證7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件，如果其需要單獨歸檔的，應(yīng)在原始憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期、和文件字號。8、一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單進行結(jié)算，須具備的內(nèi)容有：憑證名稱、填制憑證日期、填制單位名稱、或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。24賬戶的分類,會計憑證9、外來或自制的原始憑證屬于出納收入或支出款項的，應(yīng)有收款人員分別加蓋戳記，對于不涉及收付款的原始憑證需加蓋“轉(zhuǎn)訖”章。10、原始憑證不得涂改、挖補、發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的應(yīng)當由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋開除單位的公章。11、會計記錄中常見的計量單位可用符號代替。25賬戶的分類,會計憑證（三）幾種常見的原始憑證1、收料單：一式三聯(lián)(驗收人員、倉管員、財會部)2、領(lǐng)料單：一料一單，由領(lǐng)料部門負責人批準后填單再由領(lǐng)料部門負責人、收料人、發(fā)料人、倉管員簽字。3、限額領(lǐng)料單：一次開設(shè)，多次使用，領(lǐng)用限額已定的累計原始憑證。一式兩聯(lián)經(jīng)生產(chǎn)計劃部和供應(yīng)部門負責人審核簽章后；一聯(lián)送交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)送交領(lǐng)料單據(jù)以領(lǐng)料。4、發(fā)料憑證匯總表，可按領(lǐng)發(fā)料憑證，領(lǐng)料部門以及材料用途分類進行。5、普通發(fā)票，對繳增值稅的一般納稅人，使用“增值稅專用發(fā)票。26賬戶的分類,會計憑證

第三節(jié)

記帳憑證的填制和審核一、概念

根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證按照交易的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的，用以直接作為記賬依據(jù)的憑證。具有分類歸納原始憑證和滿足登賬需要的作用。二、分類（一）按其用途劃分1、專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證2、通用記賬憑證

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30賬戶的分類,會計憑證31賬戶的分類,會計憑證（二）按其制定方法分1、復(fù)式記賬憑證：將一項交易所涉及到的有關(guān)賬戶都集中在一起所填制的記賬憑證。能集中反映對應(yīng)關(guān)系了解有關(guān)業(yè)務(wù)全貌.但不便于匯總發(fā)生額和分工記賬。2、單式記賬憑證：涉及的有關(guān)賬戶分別一個賬戶只填一個憑證。3、匯總記賬憑證：將許多同類記賬憑證逐日或定期加以匯總后填制的憑證。32賬戶的分類,會計憑證三、基本內(nèi)容1、憑證的名稱和編號2、填制日期3、交易摘要4、應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目（包括明細）5、過賬6、所附原始憑證張數(shù)7、制證審核、記賬會計主管等的簽字(章)33賬戶的分類,會計憑證四、填制要求（一）基本要求1、審核無誤：在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上及時填制記賬憑證（合法性、完整性和正確性審核）2、內(nèi)容完整3、分類正確:將同類原始憑證匯總填制記賬憑證4、連續(xù)編號:分清交易處理的先后順序，便于賬證核對34賬戶的分類,會計憑證（二）具體要求1、除結(jié)賬和更正錯誤外記賬憑證一般都要附有原始憑證，并注明所附張數(shù)。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可將其附在一張比較主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者復(fù)印件。2、填制記賬憑證時應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證時，可以采用分數(shù)編號法編號。35賬戶的分類,會計憑證3、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤應(yīng)當重新填制；已入帳的憑證錯誤則采用錯帳的更正方法進行。4、實行會計電算化的單位，對于機制的記賬憑證要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或簽字。5、填制后如有空行，應(yīng)予劃線注銷（對角斜直線/），合計金額前加“￥”。36賬戶的分類,會計憑證6、正確編制會計分錄并保持借貸平衡（科目不得改變其核算內(nèi)容不能簡化或改變科目名稱）7、摘要簡短精煉，能正確反應(yīng)交集的主要內(nèi)容8、對于現(xiàn)金與銀行存款之間的相互轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，在選擇專用的記賬憑證時，只填付款憑證五、填制方法（一）專用記賬憑證的填制（二）通用記賬憑證的填制37賬戶的分類,會計憑證

第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞1、指憑證從取得、填制到歸檔保管的整個過程中，采取多種有效措施，在各責任單位或人員間傳遞。2、記賬憑證的傳遞程序：1）制單2）稽核人審核3）會計主管審批4）轉(zhuǎn)賬憑證由記賬人員記賬；收付款憑證由出納人員辦理相關(guān)事宜，再由記賬人員記賬5）裝訂、歸檔38賬戶的分類,會計憑證二、會計憑證的保管1、會計檔案

1·1、內(nèi)容：指會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告等記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要史料和證據(jù)。1·2、分類：（1）會計憑證類（2）會計賬薄類（3）財務(wù)報告類（4）其它類

39賬戶的分類,會計憑證2、會計憑證的保管：指會計憑證在記賬后進行的整理、裝訂、編目和歸檔保管。（1）傳遞及時,不得積壓（2）分類和編報（3）裝訂封面（4）復(fù)制：須經(jīng)會計機構(gòu)負責人、主管人員批準（5）過期銷毀

40賬戶的分類,會計憑證

隨著電子貨幣的廣泛使用與網(wǎng)上交易的盛行，原始憑證的填制與傳遞可能會發(fā)生很大的變化：現(xiàn)行格式的發(fā)票、賬簿多數(shù)會被無紙化的電子發(fā)票、電子表格所取代。由于企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)的建立，企業(yè)組織內(nèi)部各部門，如采購部門采購員需用資金時，將不需要象現(xiàn)在這樣到財務(wù)部門領(lǐng)取支票，而只要通過內(nèi)部局域網(wǎng)向財務(wù)部門發(fā)一個電子申請，財務(wù)部門收到申請，對照財務(wù)預(yù)算核準后向采購部門下達付款授權(quán)指令（電子密碼），采購員即可據(jù)此向購貨單位付款（電子貨幣）。多數(shù)情況下，電子憑證的審核與對賬可由計算機來完成。41賬戶的分類,會計憑證1、根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計憑證的保管期限為（C）。A.10年B.25年C.15年D.5年2、作為原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有（ABC）。A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容B.憑證的名稱、填制日期及有關(guān)人員的簽字C.接受憑證單位名稱D.會計分錄42賬戶的分類,會計憑證3、原始憑證與記帳憑證的共同點有（CD）。A.編制的依據(jù)相同B.編制的人員相同C.同屬于會計憑證D.反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相同4、收款憑證上除了會計主管簽字或蓋章外，還需（ABCD）簽章。A.記帳人員B.出納人員C.制單人員D.復(fù)核人員43賬戶的分類,會計憑證5．填制和審核會計憑證的意義有

(ABC)。

A．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)

B．監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行

C．明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制

D．增加企業(yè)盈利，提高企業(yè)競爭力

6．對原始憑證審核的內(nèi)容包括

(

ABC

)。

A.

審核真實性

B．審核合理性

C．審核及時性

D．審核重要性7．下列會計憑證中，屬于自制原始憑證的有(

AB)。

A.

材料領(lǐng)料單

B．盤點盈虧表

C．購貨發(fā)票

D．印花稅票

44賬戶的分類,會計憑證8．對外來原始憑證進行真實性審核的內(nèi)容包括(

ABD)。

A.

填制單位公章和填制人員簽章是否齊全

B．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實

C.

是否有本單位公章和經(jīng)辦人簽章

D．填制憑證的日期是否真實9．原始憑證的合法性包括(ABC)。

A.

符合國家法律法規(guī)

B．符合規(guī)定的審核權(quán)限

C.

履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序

D．有總經(jīng)理的核準簽章

45賬戶的分類,會計憑證10．影響企業(yè)會計憑證傳遞的因素有

(

ABC

)。

A.

企業(yè)生產(chǎn)組織的特點

B．企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

C.

企業(yè)管理的要求

D．規(guī)定保管期限

11．企業(yè)會計憑證保管的內(nèi)容包括

(

ABC)。

A.

整理會計憑證

B．裝訂會計憑證

C.

歸檔存查會計憑證

D．將會計憑證移交檢察機關(guān)

46賬戶的分類,會計憑證12．為保證會計賬簿記錄的正確性，會計人員編制記賬憑證時必須依據(jù)(

C

)。

A.

金額計算正確的原始憑證

B．填寫齊全的原始憑證

C．審核無誤的原始憑證

D．蓋有填制單