第十一章行政單位負(fù)債和凈資產(chǎn)的

12三月2024第十一章行政單位負(fù)債和凈資產(chǎn)的第一節(jié)負(fù)債的核算一、負(fù)債的概念應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款二、應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款繳款人國庫行政單位（代收款項(xiàng)）繳款人行政單位（代收款項(xiàng)）財(cái)政專戶應(yīng)繳財(cái)政專戶款（1）（2）（1）（2）（3）“應(yīng)繳預(yù)算款”賬戶：核算和監(jiān)督行政單位應(yīng)繳預(yù)算款的收交情況。借應(yīng)繳預(yù)算款貸

實(shí)際上交財(cái)政數(shù)收到的應(yīng)繳預(yù)算額期末余額：應(yīng)繳未繳數(shù)年終，將應(yīng)繳預(yù)算款全部清繳入國庫后，本賬戶應(yīng)無余額。三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款（一）應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理財(cái)政專戶的繳存辦法1、全額上繳2、結(jié)余繳存3、比例繳存繳款人行政單位（代收款項(xiàng)）財(cái)政專戶應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）（1）（3）1、全額繳存（1）收到預(yù)算外資金時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）繳存財(cái)政專戶時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款（3）財(cái)政撥入預(yù)算外資金時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶：核算和監(jiān)督行政單位應(yīng)繳預(yù)算款的收交情況。借應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸

實(shí)際上交財(cái)政數(shù)收到的應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金期末余額：應(yīng)繳未繳數(shù)年終，本賬戶應(yīng)無余額。繳款人行政單位（代收款項(xiàng)）財(cái)政專戶應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）（1）2、結(jié)余繳存（1）平時(shí)收到預(yù)算外資金時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入（2）定期結(jié)算出期末結(jié)余數(shù)時(shí)借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳資金時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款繳款人行政單位（代收款項(xiàng)）財(cái)政專戶應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）（1）3、比例繳存（1）收到預(yù)算外資金時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）上繳資金時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款四、暫存款的核算暫存款：行政單位在公務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、應(yīng)付、代管等待結(jié)算資金例題1：收到下屬單位訂購的資料匯款計(jì)1200元，資料尚未發(fā)出。借：銀行存款1200貸：暫存款——某下屬單位1200例題2：發(fā)出資料給下屬單位。借：暫存款——某下屬單位1200貸：經(jīng)費(fèi)支出——業(yè)務(wù)費(fèi)1200第二節(jié)凈資產(chǎn)的核算固定基金結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入貸：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余借：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出——經(jīng)常性支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建2007年10月六、綜合運(yùn)用題結(jié)余200000，其中：專項(xiàng)結(jié)余50000撥入經(jīng)費(fèi)7620000，其中：專項(xiàng)資金撥款600000預(yù)算外資金收入400000其他收入80000經(jīng)費(fèi)支出4500000，其中：專項(xiàng)資金支出260000撥出經(jīng)費(fèi)3500000，其中：專項(xiàng)資金撥款300000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建900002007年10月六、綜合運(yùn)用題借：撥入經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)7020000——專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)600000預(yù)算外資金收入400000其他收入80000貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余7500000——專項(xiàng)結(jié)余600000借：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余7470000——專項(xiàng)結(jié)余560000貸：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出4240000——專項(xiàng)支出260000撥出經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)3200000——專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)300000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建30000借結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余貸

支出的轉(zhuǎn)入額：560000期末余額：90000期初余額：50000收入轉(zhuǎn)入額：600000借結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余貸

支出的轉(zhuǎn)入額：7470000期末余額：180000期初余額：1500