【基于層次探析法的地方預算績效水平評價實證探析12000字（論文）】

基于層次分析法的地方預算績效水平評價實證分析TOC\o"1-3"\h\u28735一、緒論 1291441.1論文研究的背景 1268801.2論文研究的意義 1237781.2.1理論意義 1198671.2.2實踐意義 2197191.3研究思路與方法 2301911.3.1研究思路 2291511.3.2研究方法 255101.4創(chuàng)新與不足 3127621.4.1可能的創(chuàng)新之處 376671.4.2不足之處 320891二、文獻綜述和理論基礎 3238712.1文獻綜述 3233382.2理論基礎 527595三、設計指標體系評價陜西省預算績效水平 6103553.1預算績效評價指標設計 614073.1.1指標設計的原則 6210603.1.2指標選擇 7106043.1.3指標體系設計 7286733.2預算績效評價指標權重分析 8140183.2.1層次分析法計算權重的步驟 9261263.2.2一級指標的權重計算 1015363.2.3二級指標的權重計算 1198153.2.4指標的綜合權重計算 12265593.3陜西省預算績效水平評價分析 1349793.3.1從綜合評價值的角度分析 13314913.3.2從一級指標的角度分析 1453733.3.2從二級指標的角度分析 1525343四、提高陜西省預算績效水平的建議 16151924.1加強預算制度建設 16267794.2建立有效的預算管理機構 17105634.3加強預算監(jiān)督管理 1717694參考文獻 1719897附錄預算績效評價體系指標構建調(diào)查表 19一、緒論1.1論文研究的背景陜西省的預算績效評價工作開展較晚，但通過省市聯(lián)動，使全省的預算績效管理工作推進效果較為顯著。2017年十九大對我國的預算績效管理工作提出了新時期新要求，即要“建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理”。陜西省按照中央、省、市深化預算管理制度改革和建立全過程預算績效管理機制的要求，提出要用三年左右的時間基本建成一套保障有力、組織有序、運轉有效的預算績效管理工作體系。出于建設全面預算績效管理制度的緊迫性，陜西省的預算績效管理改革也進一步加快，2018年陜西省財政廳先后通報了多種績效評價結果。各部門為吸取先進省份經(jīng)驗，先后到四川、重慶等先進省份實地調(diào)研，之后分批次召開了省級和市縣級部門的預算績效管理工作座談會。通過積極引導第三方機構的參與，基本確立了預算績效的多方參與管理體系。為確保預算績效評價工作的圓滿進行，人大代表、審計部門和相關人員被邀請全程參與和監(jiān)督，確?！盎ㄥX必問效、無效必問責”。至此，陜西省的全面預算績效管理改革工作已開展兩年，改革是否取得了相應的成效，改革接下來又該如何發(fā)力。針對這些問題本文構建出針對陜西省政府的預算績效評價指標體系，并通過計算綜合評價值對陜西省近五年的預算績效水平進行評價，并分析陜西省預算績效水平存在問題以及出現(xiàn)問題的原因，最后對提高陜西省預算績效水平提出建議。1.2論文研究的意義1.2.1理論意義本文基于新公共管理理論以及相關學者對預算績效指標體系的研究成果，探索出適合省級政府的預算績效評價指標體系，并利用上文的指標體系對陜西省預算績效水平存在問題以及出現(xiàn)問題的原因進行分析，并針對產(chǎn)生問題和出現(xiàn)問題的原因提出改進意見。旨在利用本文的研究成果對地方政府的預算績效管理改革工作起到一定的借鑒作用。1.2.2實踐意義預算績效評價是預算管理工作的核心環(huán)節(jié)，長期來看，各級財政都存在預算資金利用率低、預算支出結構不合理等多種問題，無法滿足社會公眾對政府提供更高質量的公共產(chǎn)品和公共服務的期望，也不能滿足經(jīng)濟和社會對可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需求。對此，需要我們開展預算績效評價研究，聚焦于預算績效管理工作中肯存在的問題，并提出解決具體問題的辦法，從而實現(xiàn)對預算績效管理工作的全面改革。對預算績效管理工作進行全面改革能夠增強地方政府的社會服務意識和服務能力，有利于改善地方民生；對地方政府執(zhí)政能力的提高也滿足了建設服務型政府的要求；增強了社會公眾對預算管理的參與意識，有利于進一步建設政府問責制，增強地方政府的公信力。1.3研究思路與方法1.3.1研究思路本文由以下四部分構成：第一部分為緒論，包括了本文的研究背景和研究意義、研究思路和方法，以及可能的創(chuàng)新點和不足。第二部分是政府預算績效評價的文獻綜述和理論基礎。對學界相關領域的已有研究做了簡單梳理，作為本文研究的文獻基礎。理論基礎中則主要闡述與本文研究相關的基礎理論，即新公共管理理論，為本文的后續(xù)研究提供理論支持。第三部分主要涉及到預算績效評價指標體系的構建，以及對陜西省的預算績效水平的評價與分析。首先基于4E原則，結合實際情況選取可得性強的績效評價指標；其次利用AHP層次分析法分別對各級指標進行賦權，最終構建出陜西省的預算績效評價指標體系；最后利用上文設計的指標體系對陜西省的預算績效水平進行分析。第四部分主要為提升陜西省預算績效水平提出行之有效的建議。針對第三章的分析結果、存在問題及問題產(chǎn)生的原因，提出相應的改善意見。1.3.2研究方法文獻研究法。本文運用文獻研究法，以相關的文獻資料和相關領域的已有研究成果為基礎，借鑒已有的文獻資料，構建指標體系。同時引用大量數(shù)據(jù)，大部分來自統(tǒng)計年鑒和政府預算報告等相關文獻。定量與定性分析相結合。在理論基礎上，結合文獻資料的思路，根據(jù)4E原則并考慮數(shù)據(jù)的可得性選取合適的預算績效評價指標，通過AHP層次分析法構建出科學合理的預算績效評價指標體系，在指標體系基礎上計算出體現(xiàn)預算績效水平的綜合評價值，結合理論和現(xiàn)實情況對陜西省預算績效水平可能存在問題及問題產(chǎn)生的原因進行分析，并基于據(jù)此提出合理的政策建議。1.4創(chuàng)新與不足1.4.1可能的創(chuàng)新之處本文歸納分析了相關文獻和相關專業(yè)已有研究中有關預算績效評價的內(nèi)容，同時運用AHP層次分析法，構建科學合理的預算績效評價指標體系，然后以陜西省為例，采集陜西省2015-2019五年間的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，根據(jù)構建的預算績效評價指標體系針對陜西省預算績效水平進行評價，研究視角個性化，在一定程度上為陜西省預算績效改革工作提供建議。1.4.2不足之處預算績效評估工作需要有大量的專家咨詢、實地調(diào)查和大量的數(shù)據(jù)處理等工作。由于前期準備工作不足，本文在問卷時能夠調(diào)查到的專家數(shù)量較少。并且指標選取更加追求可得性，數(shù)據(jù)的選取時間短，難以有效支撐。所以對于構建的預算績效評價指標體系的有效性和完整性都有待進一步的檢驗。二、文獻綜述和理論基礎2.1文獻綜述西方學者的研究普遍認為預算績效是一個涵蓋了行為、產(chǎn)出、結果、影響的整體。預算績效評價最關鍵的是考察預期設置的預算目標是否能實現(xiàn)、預算目標是否具有影響力、以及預算目標是否滿足社會公眾需求和可持續(xù)發(fā)展原則等。盡管我國對預算績效管理的研究起步較晚，但是研究發(fā)展較快，隨著我國預算績效管理改革的興起與深化，國內(nèi)學界也出現(xiàn)了相關研究成果。首先是關于政府預算績效指標體系構建，湖北恩施財政局(2005)認為財政預算績效評價指標應該從政治、社會、經(jīng)濟和環(huán)境效益的4個維度來選取和評估；王雁(2008)則主張要建立一個包括預算資金的支出規(guī)模、支出結構和實際利用率三方面的財政預算績效評價體系，優(yōu)點是兼顧考慮了定性和定量指標兩方面，使評價體系更完善。徐建中（2013）的觀點是應基于4E原則設置，從目標、投入、過程、產(chǎn)出、結果的預算管理五階段來設置預算績效評價指標。劉純一（2014）主要以四川省的預算績效評估指標體系為基礎，借鑒平衡計分卡的四個維度，設計了包括產(chǎn)業(yè)、基礎設施、民生和行政運行的四大類的指標，下設的二級指標則從經(jīng)濟效益、社會效益及目標實現(xiàn)的三方面考慮。陳博（2016）針對政府預算績效的公眾滿意度構建了指標體系，主要包含四個層次：最高層是社會公眾對政府預算績效的滿意度；第二層是公眾對政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務的直接感受；第三層則是從社保、交通服務、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生服務、義務教育、社會治安與救助等社會服務角度出發(fā)，對第二層指標不可直接評估的內(nèi)容進行了細化。山雪艷（2020）把政府的預算目標進行分解，將其與公共價值理念相結合，構建出政府預算績效評價指標體系。基于結果導向原則，將下設的二級指標分為預算規(guī)模、支出結構與預算效益三方面。預算規(guī)模包括預算相對規(guī)模和預算平衡性；支出結構依據(jù)預算支出的三大類分為行政管理、公共服務和基礎建設三方面；預算效益則打破以往研究只涉及經(jīng)濟效益的局限，將社會效益和生態(tài)效益也納入其中。有些學者則從預算績效評價的具體方法上展開研究，尚曉賀(2015)選取了1992-2012的20年間數(shù)據(jù)，運用因子分析法評價我國的政府預算績效，結果表明，我國的政府預算績效的水平整體偏低，雖然在2006年之后預算績效水平有所提高，但是地區(qū)間水平差距較大，沒有滿足我國對預算績效的平衡性發(fā)展要求。劉振亞（2009）針對省級政府的預算支出績效分析采用了DEA法，他認為省級地方政府的預算支出效率還可以更進一步提高，對此就需要嚴加管控省級地方政府的預算支出。江偉（2015）也運用DEA法來分析河北省預算支出績效水平，他選取了河北省各市2001-2013的13年間的財政收支數(shù)據(jù)和生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)進行實證分析，主要從技術變化率和效率變化率兩方面分析了各自對河北省的預算支出績效水平影響程度，結論顯示效率變化率的對河北省財政預算績效有重要影響，而技術變化率的影響較小。2.2理論基礎新公共管理理論始于上世紀西方政府開始的一場政府改革，由于此次改革旨在提高政府的公共管理水平，因此被稱為“新公共管理運動”，而這場運動中產(chǎn)生的新思想即為“新公共管理理論”。它創(chuàng)造性的將公司管理理論引入政府的公共管理活動中，有效提高了政府提供公共服務和公共產(chǎn)品的水平，以學習企業(yè)管理的先進方法和理念來幫助建設高效政府。這場改革也使得分權管理理論、效率理念、成本理念和顧客至上思想等得到進一步完善，以及使一些創(chuàng)新性的舉措得以在實踐中應用，如在政府部門管理制度中引入市場競爭機制等。新公共管理理論是從許多現(xiàn)代經(jīng)濟學理論和企業(yè)管理經(jīng)驗中發(fā)展而來的。比如，企業(yè)普遍認為產(chǎn)出和結果十分重要，因為產(chǎn)出和結果代表利潤。而要想在競爭市場中想獲取更多的利潤回報，成本就必須盡可能地低；并且要為客戶提供滿足其需要的高質量產(chǎn)品和服務，這就要求企業(yè)不能只關注投入，還要重視結果，也就是后來的“結果導向理論”?！敖Y果導向理論”認為在日常的經(jīng)營管理活動中，企業(yè)或政府部門的工作態(tài)度和工作能力，都要先滿足經(jīng)濟效益、社會效益的要求。再如將公共服務的受眾比作“顧客”則借鑒了企業(yè)經(jīng)營理論。政府為“顧客”服務，即就是為納稅人服務，因此也會為其提供更高質量的公共服務。這就使得政府在與公民的關系上，不再是發(fā)號施令的指揮機構，而是一個為其提供公共服務和公共產(chǎn)品的供貨商。政府需要為公民提供滿足其需求與偏好的公共服務和公共產(chǎn)品，公民即為享受其產(chǎn)品和服務的“顧客”。而政府則需要以客戶需求為導向，即堅持以“為公眾提供更高質量服務”為取向，以提供優(yōu)質的公共產(chǎn)品為主要目的。所以在評價政府公共服務水平時，也應引進顧客視角，吸引顧客積極監(jiān)督評價政府的公共管理工作，使提供的公共服務與公共產(chǎn)品能更好的滿足社會公眾的需求。“為顧客服務”理念的引入，一是解決了公共預算支出“為誰服務”的問題，二是為建設服務型政府的具體化目標，三是為建立更高效、可實現(xiàn)的預算績效目標提供了依據(jù)。總而言之，新公共管理理論把預算績效評估工作加入了政府公共管理體系，滿足了社會公眾對政府公共管理工作的可衡量性和可控制性要求，提高了社會公眾對政府的信任度；同時也促使政府績效評估工作有了科學規(guī)范的管理系統(tǒng)，提高政府的行政能力，使政府行政產(chǎn)生了更高的效益。政府部門可以通過合理的預算運行計劃，正確判斷出具體預算項目的有效性和合理性，優(yōu)化了預算資金的資源配置、提高政府行政效率。三、設計指標體系評價陜西省預算績效水平3.1預算績效評價指標設計績效評價指標體系是績效評價工作的靈魂和核心，績效預算管理也十分依賴于一套科學、有效的績效評價指標體系。3.1.1指標設計的原則本文對預算績效評價指標的選取，是建立在經(jīng)濟性、有效性、效率性和公平性的“4E”原則之上的。經(jīng)濟性原則認為設置預期預算目標的前提是要保證預算支出最少。因此在產(chǎn)出一定時，政府應通過支出結構合理化來調(diào)整預算資金分配不平衡的問題。有效性原則要求預算支出要達到預期的經(jīng)濟、社會、生態(tài)等多方面目標，強調(diào)產(chǎn)出結果帶來的實際影響。因此，預算支出所產(chǎn)生的效益也要從多個不同的方面來體現(xiàn)。效率性原則要求在預算管理工作中，預算投入應盡可能地少，需要政府通過管理和使用預算資金來達成預期的預算目標，或使預算資金的使用產(chǎn)生最佳效果。公平性原則認為在預算資金的使用管理過程中，首先要確保平等地對待所有接受產(chǎn)品和服務的團體和個人，滿足社會公眾對社會產(chǎn)品和社會服務的需求和偏好，并且要對弱勢群體給予更多的關懷。其次，指標的選擇要科學、易得到、可衡量。指標的設計要結合定量、定性指標，兼顧共性、個性指標。不同的指標應根據(jù)理論和實際設定不同的權重系數(shù)，系數(shù)應相對固定不變；也可以根據(jù)實際情況的變化，但要在評價工作進行前對權重系數(shù)進行靈活調(diào)整。3.1.2指標選擇以結果為導向的政府預算績效強調(diào)總額控制下的資源配置及帶來的預算結果,對應的二級指標分別是預算投入、預算支出與預算效益。預算投入指標的財力投入主要考察預算的投入規(guī)模和占比，設置預算支出總數(shù)和一般公共預算支出占比的三級指標；人員投入的三級指標則包括人員投入數(shù)。預算支出指標則分為經(jīng)濟發(fā)展支出、社會服務支出、生態(tài)環(huán)境支出三個方面。涉及多個領域的預算支出情況，下設的三級指標主要有：經(jīng)濟發(fā)展支出中的商業(yè)服務業(yè)等支出、金融支出、科技支出；社會服務支出中的一般公共服務支出、教育支出、文化體育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、社保支出；以及生態(tài)環(huán)境支出中的環(huán)保支出和森林水源支出等。預算效益指標，反映預期目標的實現(xiàn)程度和預期收益，主要包括對經(jīng)濟、社會、生態(tài)三方面的評價指標。下設的三級指標包括經(jīng)濟效益中的人均可支配收入、人均消費支出、第三產(chǎn)業(yè)貢獻率、城鎮(zhèn)登記失業(yè)率；社會效益中的城鄉(xiāng)居民收入比、文化機構數(shù)、醫(yī)療機構床位數(shù)、平均每人住房面積、平均每百戶汽車擁有量；生態(tài)效益中的人均綠地面積、流域治理度和空氣質量達標率，由于森林覆蓋率可靠數(shù)據(jù)來源每年無增減變化，故不納入指標體系。3.1.3指標體系設計在已有研究基礎上，借鑒前文已經(jīng)介紹到的國內(nèi)者的不少研究，構建出本文的預算績效評價指標體系，其主要內(nèi)容如表3-1所示。表3-1預算績效評價指標體系一級指標二級指標三級指標A預算投入A1財力投入A11預算投入總數(shù)A12一般公共預算支出占比A2人員投入A21人員投入數(shù)B預算支出B1經(jīng)濟發(fā)展支出B11商業(yè)服務業(yè)等支出B12金融支出B13科技支出B2社會服務支出B21社保支出B22一般公共服務支出B23教育支出B24文化體育支出B25醫(yī)療衛(wèi)生支出B3生態(tài)環(huán)境支出B31環(huán)保支出B32森林水源支出C預算效益C1經(jīng)濟效益C11人均可支配收入C12人均消費支出C13第三產(chǎn)業(yè)貢獻率C14城鎮(zhèn)登記失業(yè)率C2社會效益C21城鄉(xiāng)居民收入比C22文化機構數(shù)C23醫(yī)療機構床位數(shù)C24平均每人住房面積C25平均每百戶汽車擁有量C3生態(tài)效益C31人均綠地面積C32流域治理度C33空氣質量達標率3.2預算績效評價指標權重分析本文采用AHP層次分析法確定預算績效評價的指標權重。AHP層次分析法把被分析的復雜問題劃分為有序的多層次遞階結構，大大降低了績效評價的工作難度，同時通過一致性檢驗保證指標權重的可信度和有效性。一般情況下，AHP層次分析法可分為以下四個步驟：3.2.1層次分析法計算權重的步驟第一步，將被分析的復雜問題劃分層次，建立一個層次性結構模型。一般而言，模型的結構分為三層：以表3-1的預算投入為例，其指標體系可分為三層，最高層，即評價目標層是A預算投入；中間層包括A1財力投入和A2人員投入兩個中間環(huán)節(jié)；最低層則包括各個具體的評價指標，如A11預算投入總數(shù)、A12一般公共預算支出占比和A21人員投入數(shù)。第二步，構造判斷矩陣。在同一層次的各個指標之間互相比較，按1-5分標度法判定各個指標之間的相對重要順序，然后分層構建出判斷矩陣。表3-21-5標度含義表標度含義1表示兩個因素相比，具有相同重要性3表示兩個因素相比,A因素比B因素明顯重要5表示兩個因素相比，A因素比B因素強烈重要2、4兩個相鄰判斷的中值倒數(shù)A2與A3相比標度為5，那么A3比A2就是1/5第三步，計算權重。本文通過和積法對指標賦權：先對矩陣中的數(shù)據(jù)按列進行歸一化處理，即。然后將處理后的矩陣按行求和，即。最后對求和得到的向量分別除以n，得到每項指標的權重，即。第四步，進行一致性檢驗。因為在建立矩陣的過程中，可能會存在邏輯缺陷，例如B比C重要，C比A重要，A卻又比B重要。所以一般通過一致性檢驗檢查矩陣是否存在此類的邏輯錯誤，通常利用一致性比率（CR）進行一致性檢驗。其中，RI值根據(jù)查閱隨機一致性RI表可以得到。一般認為若CR值＜0.1，則矩陣通過了一致性檢驗；反之則未通過一致性檢驗。表3-3隨機一致性RI表階數(shù)345678RI0.520.901.121.261.361.413.2.2一級指標的權重計算以下就一級指標為例，分析其權重計算過程。首先，通過專家調(diào)査打分法得到判斷矩陣。預算投入、預算支出和預算效益三個一級指標之間的相對重要度，如表3-2的兩兩判斷矩陣所示。表3-4—級指標判斷矩陣ABCA10.3570.256B2.79710.288C3.9063.4661其次，根據(jù)公式計算出一級指標的權重值分別為：12.323%、25.241%、62.436%。表3-5—級指標權重及一致性項特征向量權重值最大特征值CI值RICRA0.3712.323%3.0940.0470.520.090B0.75725.241%C1.87362.436%最后，進行一致性檢驗。結合特征向量可計算出一級指標的最大特征根為3.094，接著根據(jù)公式計算得到CI值為0.047，查表得到RI=0.520，則CR=0.9＜0.1，因此該判斷矩陣一致性檢驗通過。3.2.3二級指標的權重計算接下來構建預算投入下設二級指標A1財力投入與A2人力投入之間的判斷矩陣：表3-6預算投入下設二級指標判斷矩陣A1A2A110.389A22.5681通過計算可得，判斷矩陣的兩項指標財力投入與人員投入的權重分別為28.027%、71.973%，相應的絕對權重為3.45%、8.87%，且CI=0，RI=0，CR=0＜0.1，因此該判斷矩陣一致性檢驗通過。構建出預算支出下設二級指標經(jīng)濟發(fā)展支出、社會服務支出與生態(tài)環(huán)境支出間的判斷矩陣:表3-7預算支出下設二級指標判斷矩陣B1B2B3B110.5380.824B21.85811.672B31.2140.5981通過計算可得，判斷矩陣的三項指標經(jīng)濟發(fā)展支出、社會服務支出與生態(tài)環(huán)境支出的權重分別為24.438%、46.758%、28.804%，相應的絕對權重為6.17%、11.8%和7.27%，且CI=0，RI=0.520，CR=0.001＜0.1，因此該判斷矩陣一致性檢驗通過。同理，構建出預算效益下設的二級指標：經(jīng)濟效益、社會效益與生態(tài)效益間的判斷矩陣：表3-8預算效益下設二級指標判斷矩陣C1C2C3C111.121.299C20.89310.935C30.771.0691通過計算可得，判斷矩陣的三項指標經(jīng)濟發(fā)展支出、社會服務支出與生態(tài)環(huán)境支出的權重分別為37.608%、31.272%、31.119%，相應的絕對權重為23.48%、19.52%和19.43%，且CI=0.003，RI=0.520，CR=0.005＜0.1，因此該判斷矩陣一致性檢驗通過。3.2.4指標的綜合權重計算之后按上述思路，得出三級指標權重并通過一致性檢驗，最后計算出本文預算績效評價指標體系的綜合權重，如表3-8所示。表3-9預算績效評價指標體系及權重一級指標權重二級指標權重三級指標權重A預算投入12.32%A1財力投入3.45%A11預算投入總數(shù)1.7%A12一般公共預算支出占比1.75%A2人員投入8.87%A21人員投入數(shù)8.87%B預算支出25.24%B1經(jīng)濟發(fā)展支出6.17%B11商業(yè)服務業(yè)等支出2.23%B12金融支出1.92%B13科技支出2.02%B2社會服務支出11.8%B21社保支出2.09%B22一般公共服務支出2.96%B23教育支出2.52%B24文化體育支出1.57%B25醫(yī)療衛(wèi)生支出2.65%B3生態(tài)環(huán)境支出7.27%B31環(huán)保支出2.67%B32森林水源支出4.6%C預算效益62.44%C1經(jīng)濟效益23.48%C11人均可支配收入5.27%C12人均消費支出5.93%C13第三產(chǎn)業(yè)貢獻率6.88%C14城鎮(zhèn)登記失業(yè)率5.4%C2社會效益19.52%C21城鄉(xiāng)居民收入比4.09%C22文化機構數(shù)4.05%C23醫(yī)療機構床位數(shù)3.98%C24平均每人住房面積3.32%C25平均每百戶汽車擁有量4.08%C3生態(tài)效益19.43%C31人均綠地面積6.79%C32流域治理度5.91%C33空氣質量達標率6.73%3.3陜西省預算績效水平評價分析為了方便在不同指標之間建立起統(tǒng)一的計算及比較標準，要先將選取的2015—2019年的數(shù)據(jù)進行標準化處理，將指標數(shù)據(jù)轉換為與權重相同的介于0—1之間的無量綱相對指標，然后利用績效綜合評價值計算公式計算出陜西省預算績效水平的綜合評價值：通過計算得到2015-2019年陜西省預算績效綜合評價值和三個一級指標評價值的變化情況，如圖3-1所示。然后結合評價結果分析其出現(xiàn)的問題，以及出現(xiàn)這些問題的原因。圖3-1陜西省2015-2019預算績效綜合評價值及指標評價值的動態(tài)變化3.3.1從綜合評價值的角度分析從綜合評價值的角度看，2015年到2019年間陜西省省政府預算績效水平呈現(xiàn)下降趨勢，雖然2018年陜西省的預算績效綜合評價值出現(xiàn)轉折，但2019年仍處于下降狀態(tài)。預算績效評價水平整體偏低，仍有很大的提升空間。究其原因：首先，績效水平的整體下降可能與近年來GDP增長率降低有關。政府預算與經(jīng)濟發(fā)展之間存在較為復雜的互動關系，比如發(fā)達地區(qū)包括政府預算管理在內(nèi)的各項制度發(fā)展較為科學健全，預算管理水平越高，預算績效也越高；而近五年來陜西省GDP增長率降低，預算績效也受到了影響，預算制度體制設計不夠完善的問題沒有得到有效改善，導致預算資金使用效果與預期有差距。比如在預算的投入、運用階段存在沒有有效利用預算資金，預算支出的結構設置不夠合理，以及可能存在對預算過程中監(jiān)督管理力度不夠等情況。其次，雖然陜西省在2018年為全面實施預算績效評價而開展的一系列工作改革，實現(xiàn)了預算績效目標的全覆蓋，并對省級單位的預算績效目標開展了統(tǒng)一的聯(lián)合審查，實現(xiàn)了績效目標報省人代會參閱和全面公開等。但從預算績效水平的綜合評價值來看，改革效果并不明顯。這可能是因為陜西省的績效改革處于剛起步階段，陜西省預計在三年內(nèi)基本建成保障有力、組織有序、運轉有效的預算績效管理工作體系，目前省內(nèi)的全面預算績效工作仍處于準備階段。還應考慮到預算管理改革工作的見效具有滯后性，2019年處于績效管理改革的第二年，并不能完全體現(xiàn)出陜西省政府全面預算管理改革的效果。但由于改革年限較短，最新數(shù)據(jù)無法獲取，因此就陜西省的全面預算績效改革工作是否取得預期成績，目前還不能做絕對性判斷。3.3.2從一級指標的角度分析從一級指標的角度看，預算投入評價得分整體上處于波動下降趨勢，預算支出的得分整體呈現(xiàn)上升趨勢，而預算效益整體上與預算綜合評價總值的得分趨勢一樣，呈現(xiàn)相似的下降趨勢。這說明陜西省的預算投入和預算支出績效水平的提高并沒有影響到預算效益層面。預算效益是預算過程的結果，為下一階段政府預算決策、預算資金分配提供了基礎，具有承上啟下的作用。預算效益的得分下降可能是因為預算支出的有效性和公平性欠缺，預算支出涉及多個領域，所以財政支出的結構設置不合理會導致預算支出缺乏有效性，從而影響到預算效益的各個方面。預算支出的公平性體現(xiàn)在公共產(chǎn)品和公共服務是否滿足社會公眾的偏好與需求上，預算支出沒有用在公眾關心的方面，或者在公眾關心的方面預算投入不夠，都會導致預算支出的公平性欠缺。那么經(jīng)濟、社會及生態(tài)環(huán)境三個方面中有哪些效益存在問題需要改進，對此我們還需要做出進一步分析。3.3.2從二級指標的角度分析圖3-2陜西省2015-2019預算支出指標評價值的動態(tài)變化圖3-3陜西省2015-2019預算效益指標評價值的動態(tài)變化結合圖3-2和圖3-3來看，在經(jīng)濟方面，預算經(jīng)濟支出水平呈現(xiàn)波動下降趨勢，而預算的經(jīng)濟效益水平也持續(xù)走低。這主要與我國進入了經(jīng)濟轉型時期，經(jīng)濟增速放緩有關。在社會服務方面，社會服務支出水平不斷上升，體現(xiàn)了我國建設服務型政府的要求，但產(chǎn)生的效益并不明顯，社會效益呈現(xiàn)持續(xù)下降趨勢，說明社會服務支出結構不合理。進入新時代，人民群眾對美好生活的需求日益增長，陜西省的社會服務支出水平雖不斷上升，但在社會公眾偏好的社會產(chǎn)品和服務方面支出較少或帶來的效益不夠明顯，社會服務支出結構沒有契合公眾需求，導致社會效益水平?jīng)]有隨著社會服務支出水平的提高而提高。在生態(tài)環(huán)境方面，近年來對大眾對生態(tài)環(huán)境方面的關注，使得生態(tài)環(huán)境支出水平有所提高，但生態(tài)效益卻沒有因此提高。分析其原因，主要是近年來環(huán)境污染加劇，尤其是空氣質量水平，雖然生態(tài)環(huán)境支出水平進步，但環(huán)境污染的加劇導致環(huán)保支出收效甚微，沒有達到人民對生態(tài)環(huán)境的要求。總的來說，陜西省預算績效水平存在綜合評價值低、預算效益水平低的問題，而且在預算支出水平提高的同時，預算效益并沒有得到很好的改善，尤其是在社會服務和生態(tài)環(huán)境兩方面。究其原因，第一是預算制度設置存在問題，不能很好的滿足公眾需求；第二是預算管理水平低以及預算過程中的監(jiān)管不夠等。第三是，本文的預算績效評價體系權威性不足，預算績效評估工作是一個系統(tǒng)性工程，預算績效評估工作需要有更多的專家咨詢、實地調(diào)查和更準確詳細的數(shù)據(jù)等，這都對預算績效評估工作提出了更高的實踐經(jīng)驗要求。筆者的個人能力、學術水平都存在局限性，在設計過程中指標選取更加追求可得性，出于對權重確定的考慮，定量指標過多，前期準備工作不足，數(shù)據(jù)的選取時間短，難以有效支撐。所以對于評估指標體系構建的真正實效性和完整性都有待進一步的檢驗。四、提高陜西省預算績效水平的建議4.1加強預算制度建設在現(xiàn)行預算績效管理體系的基礎上，研究制定出更具體的、有針對性、可操作的業(yè)務方案，以推進預算績效管理工作的進步。具體而言，要形成政策制度的規(guī)范管理，可以由國家頒布規(guī)章制度、部門頒布規(guī)范性文件，以保障預算績效評價工作實施。并且各預算單位在出臺本行業(yè)相關績效評價準則時，要考慮到國家的規(guī)章制度、自身行業(yè)特色及實際情況，統(tǒng)一規(guī)范要求數(shù)據(jù)填報口徑，并報告主管部門和財政部門備案。此外，還要在政府的責任考核體系中納入預算績效管理工作，切實提高各級各部門對預算績效管理的重視程度。4.2建立有效的預算管理機構要建立一個行之有效的政府預算管理機構，就必須要有一套科學的預算績效評價指標體系。對此，就需要保證所構建的指標體系盡可能地符合社會公眾的偏好與需求。首先要建立一個對預算管理項目全過程、全周期監(jiān)控的監(jiān)督管理機制，在預算資金的使用過程中全程跟蹤監(jiān)控，并對數(shù)據(jù)加以分析。為此，要設立科學合理的監(jiān)控程序，并定期匯總收集到的預算資金使用信息，分析其所產(chǎn)生的預算效益，保證在預算管理的過程中，預算資金不偏離設置好的預期使用目標。4.3加強預算監(jiān)督管理政府公共部門的財政預算是否可以順利執(zhí)行取決于預算監(jiān)督機制的完善程度。具體來說，應建立一個包含立法和財政部門在內(nèi)的多層次、多主體的預算監(jiān)督系統(tǒng)，如果在監(jiān)管預算資金的運作時發(fā)現(xiàn)了問題，要盡快上報，方便及時解決問題；其次，還應接受并歡迎社會公眾的監(jiān)督，通過社會公眾在預算執(zhí)行過程中的積極監(jiān)督，保障預算資金運用的透明。通過社會公眾的外部監(jiān)督和內(nèi)部預算監(jiān)督系統(tǒng)的運作，對預算執(zhí)行形成內(nèi)外部壓力。這樣一來，能夠促使政府部門更好地履行職責，也能更好地為社會公眾提供滿足其偏好和需求的公共產(chǎn)品和公共服務。參考文獻[1]恩施自治州財政局課題組.恩施自治州財政基礎教育支出績效評價分析[J].財政與發(fā)展,2005(03):30-34.[2]王雁.公共財政支出績效評價體系的構建[J].西北師大學報(社會科學版),2011,48(04):121-126.[3]徐建中,夏杰,呂希琛,鄒浩.基于“4E”原則的我國政府預算績效評價框架構建[J].社會科學輯刊,2013(03):132-137.[4]劉純一.地方預算績效評估指標體系研究[D].西南財經(jīng)大學,2014.[5]李杰剛.政府績效預算管理的核心要義——基于傳統(tǒng)預算的比較視角[J].經(jīng)濟研究參考,2012(39):69-71.[7]董玲,安艷芳.政府預算績效評價指標體系研究[J].山西高等學校社會科學學報,2011,23(02):25-27.[8]尚曉賀,吳曉忠,張志超.政府預算績效的外部評估[J].廣東財經(jīng)大學學報,2015,30(04):74-83.[9]賈曉云.建立財政支出績效評價體系[J].合作經(jīng)濟與科技,2007(8):57-58.[10]劉振亞,唐滔,楊武.省級財政支出效率的DEA評價[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理,2009(7):50-56.[11]江偉.河北省財政預算支出績效評價研究[D].燕山大學,2016.[12]BretonA.CompetitiveGovernments:anEconomicTheoryofPoliticsandPublicFinance,Cambridge:CambridgeUniversityPress,1996,pp.451-476.[13]AllenSchick,ContemporaryApproachofPublicExpenditureManagement,Washington:WorldBankInstitute,1998,pp.2-3.[14]MartinColeandGregParston,UnlockingPublicValue:ANewModelforAchievingHighPerformanceinPublicServiceOrganizations,NewYork:Wiley,2006,p.xiii.[15]山雪艷.政府預算績效評價及其影響因素:基于公共價值理論的實證研究[J].華中師范大學學報(人文社會科學版),2020,59(04):68-77.[16]岳洪江,張紹光.政府預算績效管理質量:內(nèi)涵、影響因素和控制節(jié)點[J].地方財政研究,2015(06):4-11.[17]Budgetinglevers,strategicagilityandtheuseofperformancebudgetingin2011/12[J].IanHawkesworth,KnutKlepsvik.OECDJournalonBudgeting.2013(1)[18]華秀青.基于AHP模型的財政支出績效評價研究——以上海房管行業(yè)從業(yè)人員信息綜合管理系統(tǒng)開發(fā)項目為例[J].經(jīng)濟研究導刊,2014(16):119-124+127.[19]艾新華,王琴,李艷竹,辛歡歡.強化預算績效目標管理的對策研究——以陜西省為例[J].西部財會,2020(04):8-11.[20]韓小燕.地方政府預算績效評價體系研究[D].青島大學,2020.[21]AndreaBurzacchini,HolgerRobrechtandEmaniKumar.2008.Eco-BudgetGuideforAsianLocalAuthorities.Eco-Budget-ASIAConsortium.[22]徐莉萍,李姣妤,張艷純.政府生態(tài)預算績效評價調(diào)查研究——基于問卷調(diào)查的實證分析[J].會計研究,2012(12):74-80+95.[23]陳博,尚曉賀,倪志良.政府預算績效指標的外部評估——基于公眾滿意度的考察[J].青海社會科學,2016(04):99-105.[24]鄧茹.基于