2023年初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（如下每題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意附對(duì)的）答案。

多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每題1分。）

1.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位作出審計(jì)處理懲罰決定，最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是:

A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

B.經(jīng)濟(jì)鑒證

C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

2.與國(guó)家審計(jì)相比，不屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是:

A.獨(dú)立性

B.委托性

C.有償性

D.宏觀(guān)性

3.確立我國(guó)現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度最權(quán)威的法律根據(jù)是:

A.《中華人民共和國(guó)憲法》

B.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

C.《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》

D.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)行條例》

4.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的原則

C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任日勺根據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

5.按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)區(qū)I是:

A.審計(jì)組組員

B.審計(jì)組主審

C.審計(jì)組組長(zhǎng)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)

6.在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的I一般審計(jì)目的中，完整性指的是:

A.記錄或列報(bào)的金額在總體上對(duì)時(shí)

B.各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間

C.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生

D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是：

A.編制審計(jì)方案

B.發(fā)出審計(jì)告知書(shū)

C.編制審計(jì)匯報(bào)

D.確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

8.審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列合用審計(jì)原則中層次最低的是:

A.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》

D.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題區(qū)I告知》

9.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是:

A.審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)程序

C.審計(jì)原則

D.審計(jì)記錄

10.審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性是指：

A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)程度

B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)程度

C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)程度

D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)程度

【答案】

3.A

6.D9.C

1L取證次序與反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的I會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的）審計(jì)取證措施是:

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

12.某一管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審

計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，指的是：

A.固有風(fēng)險(xiǎn)

B.控制風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

13.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員搜集審計(jì)證據(jù)措施的是：

A.檢查

B.評(píng)價(jià)

C.觀(guān)測(cè)

D.問(wèn)詢(xún)

14.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的I是：

A.管理當(dāng)局的觀(guān)念

B.憑證與記錄控制

C.人力資源制度

D.員工的素質(zhì)

15.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

A.顧客賒銷(xiāo)限額的同意

B.憑證的預(yù)先持續(xù)編號(hào)

C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤(pán)點(diǎn)

D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

16.下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查理解內(nèi)部控制的措施是:

A.分析

B.觀(guān)測(cè)

C.函證

D.重新計(jì)算

17.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的I有關(guān)上一年度本級(jí)預(yù)算

執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作狀況的匯報(bào)是：

A.審計(jì)成果公告

B.審計(jì)工作匯報(bào)

C.審計(jì)成果匯報(bào)

D.審計(jì)決定書(shū)

18.下列有關(guān)選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮原因的表述，對(duì)時(shí)的是：

A.公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B.缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)原則的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D.項(xiàng)目的）資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

19.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是:

A.審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高

B.專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)措施越來(lái)越多

C.審計(jì)目的由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性

D.信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要構(gòu)成部分

20.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述，錯(cuò)誤的I是：

A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目的

B.審計(jì)管理要重視對(duì)審計(jì)人員的管理

C.審計(jì)管理重要在審計(jì)實(shí)行階段執(zhí)行

D.審計(jì)管理的）目的）是提高審計(jì)工作日勺質(zhì)量和效率

【答案】

21.根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，企業(yè)下列人員中可以同意銷(xiāo)售退回的是:

A.出納員

B.銷(xiāo)售部門(mén)主管

C.倉(cāng)庫(kù)保管人員

D,應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)

22.審計(jì)人員對(duì)賒銷(xiāo)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：

A.審查與否調(diào)查客戶(hù)信用并根據(jù)賒銷(xiāo)政策確定賒銷(xiāo)限額

B.查對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬與否相符

C.問(wèn)詢(xún)生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理賒銷(xiāo)控制與否有效

D.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷(xiāo)與否合理

23.為證明發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與否記錄在對(duì)的I的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是:

A.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬查對(duì)

B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬查對(duì)

C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D.審查銀行存款日志賬并與總賬查對(duì)

24.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的I是：

A.票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)與否及時(shí)足額入賬

B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算與否對(duì)的

C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付與否及時(shí)做出賬務(wù)處理

D.票據(jù)登記簿與否由專(zhuān)人保管

25.下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制規(guī)定的是：

A.驗(yàn)收單預(yù)先持續(xù)編號(hào)

B.定期與供應(yīng)商查對(duì)往來(lái)款項(xiàng)

C.采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)

D.對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查

26.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的I是：

A.參與制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

B.將盤(pán)點(diǎn)成果與材料明細(xì)賬余額查對(duì)

C.毀損存貨按盤(pán)虧處理

D.抽查盤(pán)點(diǎn)記錄進(jìn)行復(fù)核

27.在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員抽取考勤單并檢查有無(wú)工資發(fā)生部門(mén)主管的I簽字,

其目的是證明:

A,薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

B.薪酬總額的真實(shí)性

C.薪酬分派的對(duì)的）性

D.薪酬業(yè)務(wù)改I合法性

28.審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中與否單獨(dú)列示，重要是為了查明：

A.資本公積使用與否合法

B.資本公積分類(lèi)與否對(duì)的

C.資本公積記錄與否真實(shí)

D.資本公積披露與否恰當(dāng)

29.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是:

A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

B.當(dāng)日收入時(shí)現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

30.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為雖然不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)匯報(bào)內(nèi)容完整性的是:

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正

D.會(huì)計(jì)軟件變更

【答案】

27.A

二、多選題（如下每題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的對(duì)的答案,

所有選對(duì)得滿(mǎn)分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的狀況下，選對(duì)一

項(xiàng)得分。本題共40分，每題2分。）

31.國(guó)家審計(jì)在宏觀(guān)調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

A.增進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

B.監(jiān)督宏觀(guān)調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C.為宏觀(guān)政策的制定提供決策根據(jù)

D.追蹤反饋宏觀(guān)調(diào)控政策日勺運(yùn)行效果

E.提供有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證匯報(bào)

32.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有：

A.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益狀況進(jìn)行審計(jì)

C.對(duì)本單位及所屬單位的重要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

D.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為本單位出具的有關(guān)審計(jì)匯報(bào)進(jìn)行核查

E.對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算外資金的管理使用狀況進(jìn)行審計(jì)

33.按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)一一內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審

計(jì)人員的基本道德原則包括：

A.客觀(guān)性

B.誠(chéng)信正直

C.保密

D.專(zhuān)業(yè)勝任能力

E.保持良好客戶(hù)關(guān)系

34.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目的是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的|：

A.真實(shí)性

B.合法性

C.公允性

D.效益性

E.合理性

35.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)工作底稿作用的表述，對(duì)的）的有：

A.編寫(xiě)審計(jì)匯報(bào)改）根據(jù)

B.明確審計(jì)人員責(zé)任的根據(jù)

C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

D.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的I根據(jù)

E.確定審計(jì)收費(fèi)的I基礎(chǔ)

36.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用歐I分析取證措施有:

A.比較分析法

B.風(fēng)險(xiǎn)分析法

C.比率分析法

D.趨勢(shì)分析法

E.描述分析法

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制局限性時(shí)表述，對(duì)的的有：

A.內(nèi)部控制也許因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而失效

B.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置

C.內(nèi)部控制也許因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效

D.內(nèi)部控制也許因人員疏忽而失效

E.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行需遵照成本效益原則

38.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)匯報(bào)時(shí)表述，對(duì)區(qū)）的I有:

A.包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

B.一般是簡(jiǎn)式審計(jì)匯報(bào)

C.不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行狀況

D.包括針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出的改善提議

E.是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的根據(jù)

39.我國(guó)效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng),

其中“有效性”的含義包括：

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.充足性

E.全面性

40.審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)原因有：

A.審計(jì)人員的素質(zhì)

B.審計(jì)措施的選用

C.國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化

D.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理

E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度

【答案】

31.BCD32.ABE33.ABCD34.ABD35.ABCD

36.ACD37.ACDE38.ADE39.ABC40.ABD

41.企業(yè)在收到客戶(hù)訂單之后，應(yīng)編制銷(xiāo)貨單作為處理訂貨的根據(jù)，銷(xiāo)貨單常用于:

A.賒銷(xiāo)的）同意

B.發(fā)貨區(qū)I審批

C.產(chǎn)品的入庫(kù)

D.款項(xiàng)的支付

E.壞賬的審批

42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位也許虛增本期收入的有：

A.將本期產(chǎn)成品盤(pán)盈在下期確認(rèn)

B.將委托他人代銷(xiāo)的）商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷(xiāo)售

C,將發(fā)往本單位外地倉(cāng)庫(kù)日勺貨品確認(rèn)為銷(xiāo)售

D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入

E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)

43.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證時(shí)表述，對(duì)的）改）有：

A.函證過(guò)程應(yīng)由審計(jì)人員控制

B.回函可由被審計(jì)單位代收

C.函證可以證明客戶(hù)與否存在

D.函證可以證明應(yīng)收賬款與否真實(shí)

E.函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制

44.對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查時(shí)有:

A.月結(jié)單查對(duì)相符的賬戶(hù)

B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶(hù)

C.長(zhǎng)期掛賬未結(jié)清改I賬戶(hù)

D.積欠已久而忽然結(jié)清的賬戶(hù)

E.具有特殊交易的賬戶(hù)

45.被審計(jì)單位將下列各項(xiàng)列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有:

A.固定資產(chǎn)購(gòu)置支出

B.直接材料費(fèi)支出

C.對(duì)外投資支出

D.稅收滯納金支出

E.對(duì)外捐贈(zèng)支出

46.下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文獻(xiàn)有：

A.材料領(lǐng)用單

B.客戶(hù)訂貨單

C.工資扣款告知單

D.員工錄取和調(diào)配單

E.產(chǎn)量與工時(shí)記錄

47.在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查區(qū)）內(nèi)容有:

A.職工工資、獎(jiǎng)金和津補(bǔ)助

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

C.職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.職工福利費(fèi)

E.職工借款

48.下列各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制規(guī)定的有:

A.由內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)作出重大投資決策

C.由不一樣人員完畢投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄

D.由不一樣人員完畢籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核

E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門(mén)監(jiān)督互相獨(dú)立

49.下列各項(xiàng)中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的I有：

A.編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表查對(duì)

B.審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的對(duì)的性

C.審查有無(wú)挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利

D.審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算與否對(duì)的

E.審查資本公積的）核算范圍與否符合規(guī)定

50.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)匯報(bào)舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)時(shí)有：

A.毛利率與上年相比略有下降

B.季末或年末銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)

C.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

D.資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)兒天內(nèi)銷(xiāo)售退回大幅度增長(zhǎng)

E.銷(xiāo)售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低

【答案】

41.AB42.BCD43.ACDE44.BCDE45.ACDE

46.CDE47.ABCD48.ACDE49.ABCE50.BDE

三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例

答題包括5道小題，每道小題2分。

每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的對(duì)的答案，所有選對(duì)

得滿(mǎn)分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)對(duì)的答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的

狀況下，選對(duì)一項(xiàng)得分。)

案例一

(一)資料

2023年3月，某審計(jì)組對(duì)甲企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款

循環(huán)審計(jì)的狀況和資料如下：

1.甲企業(yè)的I采購(gòu)分為兩類(lèi)：A類(lèi)為重點(diǎn)物資采購(gòu)，重要通過(guò)招標(biāo)程序確定供應(yīng)商；B

類(lèi)為一般物資采購(gòu)，重要運(yùn)用電子商務(wù)平臺(tái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)。

2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2023年度甲企業(yè)采購(gòu)環(huán)境沒(méi)有較大變化，并存在如下?tīng)顩r：

⑴某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；

(2)協(xié)議變更的次數(shù)較多；

(3)采購(gòu)人員提議采用及時(shí)的付款政策，以防止因遲延付款而支付違約金；

(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。

3.2023年年初，甲企業(yè)購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，

與該機(jī)器設(shè)備有關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

4.2023年8月，甲企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線(xiàn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲企業(yè)

一直未編制竣工決算匯報(bào)。

5.審計(jì)組在對(duì)“合計(jì)折舊”賬戶(hù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較此前年度減少。

（二）規(guī)定：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出對(duì)的的答案。

51.針對(duì)“資料1”，雖然被審計(jì)單位運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購(gòu)，審計(jì)人員認(rèn)為仍

應(yīng)當(dāng)互相獨(dú)立的職責(zé)有：

A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與同意采購(gòu)申請(qǐng)

B.同意采購(gòu)與執(zhí)行采購(gòu)

C.物資驗(yàn)收與貨款支付

D.采購(gòu)協(xié)議時(shí)簽訂與審核

52.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為也許存在問(wèn)題的狀況有：

A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)

B.協(xié)議變更的次數(shù)較多

C.采購(gòu)人員提議采用及時(shí)的付款政策，以防止因遲延付款而支付違約金

D.與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高

53.“資料3”中，甲企業(yè)僅將買(mǎi)價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他有關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)

期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對(duì)該企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有：

A.固定資產(chǎn)原值虛減

B.合計(jì)折舊虛減

C.負(fù)債總額虛增

D.利潤(rùn)總額虛減

54.針對(duì)“資料4”，審計(jì)組認(rèn)為甲企業(yè)應(yīng)采用的措施有：

A.甲企業(yè)對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.甲企業(yè)應(yīng)為竣工的自行建造工程編制竣工決算匯報(bào)

C.甲企業(yè)應(yīng)對(duì)自行建造工程竣工的工作量與否符合規(guī)定進(jìn)行審查

D.甲企業(yè)應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算措施與否符合原則和協(xié)議約定進(jìn)行審查

55.“資料5”中所述“合計(jì)折舊”期末余額減少的狀況，也許的原因有:

A.甲企業(yè)當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)

B.甲企業(yè)當(dāng)期購(gòu)置了較多的固定資產(chǎn)

C.甲企業(yè)當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤(pán)虧

D.甲企業(yè)期末在建工程余額較大

【答案】

案例一

51.ABCD52.ABD53.ABD54.BCD55.AC

案例二

（一）資料

2023年3月，某審計(jì)組對(duì)乙企業(yè)2023年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙企業(yè)重要從

事鋼材產(chǎn)品aI加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的狀況和資料如下：

1.為了檢查乙企業(yè)生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)行如下審

計(jì)程序:

(1)檢查生產(chǎn)告知單與否持續(xù)編號(hào);

(2)檢查永續(xù)盤(pán)存記錄與否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)；

⑶抽查領(lǐng)料憑證與否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理的同意；

⑷抽查乙企業(yè)若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄。

2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙企業(yè)2023年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單時(shí)最終一種次序編號(hào)是8498。在檢

查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人有關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列狀況：

⑴編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2023年入賬；

⑵編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2023年入賬；

⑶編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2023年入賬；

⑷編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2023年人賬。

3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2023年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)

量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。

4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)倉(cāng)庫(kù)中寄存著如下類(lèi)型的存貨：

(1)第三方寄銷(xiāo)的鍍鋅板;

⑵來(lái)料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼；

(4)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過(guò)產(chǎn)品循環(huán)銷(xiāo)售的手法虛增銷(xiāo)

售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的狀況下，將貨品銷(xiāo)售給客戶(hù)后再進(jìn)行回購(gòu)，為防止

過(guò)高稅費(fèi)支出，其發(fā)售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問(wèn)題列為審計(jì)重點(diǎn)。

(二)規(guī)定：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出對(duì)的的答案。

56.“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有：

A.檢查生產(chǎn)告知單與否持續(xù)編號(hào)

B.檢查永續(xù)盤(pán)存記錄與否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)

C.抽查領(lǐng)料憑證與否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理的同意

D.抽查乙企業(yè)若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

57.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的狀況有：

A.編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2023年人賬

B.編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2023年人賬

C.編號(hào)為8512的J發(fā)運(yùn)單于2023年入賬

D.編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2023年人賬

58.“資料3”中，審計(jì)組認(rèn)為也許的原因是：

A.領(lǐng)用原材料尚未入賬

B.購(gòu)入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫(kù)即領(lǐng)用

D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

59.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為寄存在乙企業(yè)倉(cāng)庫(kù)中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙

企業(yè)時(shí)有：

A.第三方寄銷(xiāo)的鍍鋅板

B.來(lái)料加工改）電工鋼

C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼

D.已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼

60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以

采用的)審計(jì)程序有：

A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨品與否發(fā)出

B.對(duì)比篩選既是供應(yīng)商又是銷(xiāo)貨客戶(hù)的單位

C.分析比較產(chǎn)品銷(xiāo)售與采購(gòu)價(jià)格差異較小的批次

D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次

【答案】

案例二

56.ABCD57.BD59.ABC60.ABCD

案例三

(-)資料

2023年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)

務(wù)

審計(jì)的狀況和資料如下:

1.審計(jì)實(shí)行方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)區(qū)I詳細(xì)審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目區(qū)I做出安排，

部分摘錄如下：

(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額aI總體合理性；

⑵抽查現(xiàn)金日志賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；

(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證與否持續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；

(4)函證銀行存款賬戶(hù)，檢查銀行存款的真實(shí)性。

2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中理解到：

⑴出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；

(2)出納員登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；

(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)整表；

(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元如下的付款業(yè)務(wù)。

3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的成果如下：盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日志賬余額為4300元;

庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2023年