2021年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷

4月高等教誨自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷

(課程代碼00160)

一、單項(xiàng)選取題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出四個(gè)備選項(xiàng)中只有一種選項(xiàng)是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。

1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早階段為（）

A、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B、詳細(xì)審計(jì)階段

C、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D、當(dāng)代審計(jì)階段

2、下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱排序，對的是（）

A、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B、政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

C、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

3、按照審計(jì)所根據(jù)分類，可將其分為賬項(xiàng)基本審計(jì)、制度基本審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。

A、實(shí)行時(shí)間B、執(zhí)行地點(diǎn)

C、基本和技術(shù)D、審計(jì)主體

4、下列屬于審查書面資料辦法為（）

A、監(jiān)督盤點(diǎn)B、觀測法

C、凋節(jié)法D、分析法

5、下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師基本原則是（）

A、職業(yè)行為B、專業(yè)勝任能力

C、保密D、廉潔

6、下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)是（）

A、執(zhí)行商定程序B、驗(yàn)資

C、內(nèi)部控制審核D、賺錢預(yù)測審核

7、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)普通是提供（）

A、絕對保證B、合理保證

C、有限保證D、有效保證

8、下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定是（）

A、發(fā)生B、完整性

C、截止D、計(jì)價(jià)

9、審計(jì)業(yè)務(wù)商定書具備（）

A、經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B、意向書性質(zhì)

C、風(fēng)險(xiǎn)評估程序證據(jù)性質(zhì)D、實(shí)行分析程序前提性質(zhì)

10、應(yīng)收賬款年末余額為萬元，注冊會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元高估，高估某些為賬面余額20％，據(jù)此注冊會(huì)計(jì)師推斷總體錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么屬于推斷誤差是（）

A、100萬元B、200萬元

C、300萬元D、400萬元

11、何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是（）

A、審計(jì)商定書中工作B、總體審計(jì)方略中工作

C、詳細(xì)審計(jì)籌劃中工作D、審計(jì)底稿中工作

12、在擬定審計(jì)證據(jù)有關(guān)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同是（）

A、特定審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供有關(guān)審計(jì)證據(jù)

B、針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同米源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)

C、只與特定認(rèn)定有關(guān)審計(jì)證據(jù)并不能代替與其她認(rèn)定有關(guān)審計(jì)證據(jù)

D、非特定審計(jì)程序可覺得多項(xiàng)認(rèn)定提供有關(guān)審計(jì)證據(jù)

13、下列只能獲得關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)審計(jì)程序是（）

A、檢查記錄或文獻(xiàn)B、函證

C、重新執(zhí)行D、重新計(jì)算

14、審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中斷日后（）

A、30天B、60天

C、90天D、180天

15、下列不屬于理解被審計(jì)單位及其環(huán)境工作是（）

A、理解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其她外部因素

B、被審計(jì)單位目的、戰(zhàn)略以及有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C、被審計(jì)單位業(yè)績衡量與評價(jià)

D、以往年度審計(jì)方略

16、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等同于（）

A、檢查風(fēng)險(xiǎn)

B、同有風(fēng)險(xiǎn)

C、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、控制風(fēng)險(xiǎn)

17、登記入賬銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)顧客，重要針對是（）

A、發(fā)生審計(jì)目的B、存在審計(jì)目的

C、完整性審計(jì)目的D、精確性審計(jì)目的

18、下列屬于核算錯(cuò)誤是（）

A、將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B、將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款

C、將其她應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其她應(yīng)付款貸方

D、沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

19、對于沒有函證應(yīng)收賬款，可以考慮首選代替審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?/p>

A、檢查與銷售關(guān)于書面文獻(xiàn)B、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)債權(quán)

C、相應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

20、無助于查找未入賬應(yīng)付賬款審計(jì)程序是（）

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查與否存在料到單未到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表目后收到購貨發(fā)票日期

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額入賬時(shí)間

D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)

二、多項(xiàng)選取題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。

21、如下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能有（）

A、監(jiān)督B、預(yù)算

C、鑒證D、評價(jià)

E、決策

22、屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人有（）

A、注冊會(huì)計(jì)師B、董事會(huì)

C、預(yù)期使用者D、委托方

E、責(zé)任方

23、如下關(guān)于審計(jì)重要性闡述錯(cuò)誤有（）

A、重要性金額涉及財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面

B、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系

C、重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系

D、籌劃階段重要性要高于成果階段重要性

E、考慮重要性性質(zhì)時(shí)候可以忽視重要性數(shù)量

24、如下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性闡述，對的有（）

A、與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系B、與審計(jì)項(xiàng)目重要限度是正向關(guān)系

C、與審計(jì)重要性是反向關(guān)系D、與審計(jì)證據(jù)質(zhì)量是正向關(guān)系

E、與總體規(guī)模是反向關(guān)系

25、下列狀況普通表白內(nèi)部控制存在重大缺陷有（）

A、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)

B、控制環(huán)境薄弱

C、存在高層舞弊跡象

D、鈔票出納與銀行出納為同一人

E、編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證為同一人

26、實(shí)行控制測試狀況有（）

A、預(yù)期控制運(yùn)營是有效

B、僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)

C、同有風(fēng)險(xiǎn)很人

D、存在特別風(fēng)險(xiǎn)

E、風(fēng)險(xiǎn)評估程序是有效

27、如果鑒證小構(gòu)成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范辦法有（）

A、在該人員成為鑒證小構(gòu)成員之前將直接經(jīng)濟(jì)利益所有處置

B、在該人員成為鑒證小構(gòu)成員之前將間接經(jīng)濟(jì)利益所有處置，或?qū)⑵渲凶銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大

C、讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響

D、將該人員調(diào)離鑒證小組

E、提供交叉核對

28、被審計(jì)單位將存貨賬面余額所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會(huì)計(jì)師可以承認(rèn)狀況有（）

A、霉?fàn)€變質(zhì)存貨

B、公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品成本不不大于產(chǎn)品銷售價(jià)格

C、已過期不可退貨存貨

D、生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨

E、周轉(zhuǎn)變得緩慢存貨

29、查證銀行存款與否存在重要程序有（）

A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、實(shí)行分析程序

C、函證銀行存款余額D、抽查原始憑證

E、檢查銀行存款發(fā)生額大小

30、下列屬于采購與付款循環(huán)審計(jì)科目有（）

A、同定資產(chǎn)B、應(yīng)付賬款

C、在建工程D、合計(jì)折舊

E、固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、鑒證業(yè)務(wù)

32、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對辦法重要有哪些?

34、簡述審計(jì)程序重要內(nèi)容。

五、闡述題(本大題共1小題，共10分)

35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員均缺少這方面專業(yè)技能。A注冊會(huì)計(jì)師理解到某軟件公司張先生曾參加甲公司ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作，因而聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師規(guī)定審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員互相復(fù)核所執(zhí)行工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會(huì)計(jì)師就此問題專門致函關(guān)于部門進(jìn)行征詢，始終沒有得到回答?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參加該項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富注冊會(huì)計(jì)師實(shí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

規(guī)定：

指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(涉及審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在問題，并闡明理由。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

36、資料：

(1)注冊會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證關(guān)于憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司向開開化工廠購買化工原料貨款，至今未付。

(2)注冊會(huì)計(jì)師在對乙公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，依照需要決定對該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表：金額單位：元

供貨單位

應(yīng)付賬款年末余額

本年度供貨總額

A公司

42650

66500

B公司

0

2980000

C公司

89000

96000

D公司

298000

3136000

規(guī)定：

(1)針對資料(1)，分析也許存在問題，擬定與否需要進(jìn)一步審查，如何審查?

(2)針對資料(2)，請協(xié)助該注冊會(huì)計(jì)師選取兩位供貨人函證，并闡明理由。

37、W公司重要從事小型電子商品生產(chǎn)和銷售。A種B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：

資料一：A利B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，某些內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元

項(xiàng)目

C產(chǎn)品

D產(chǎn)品

C產(chǎn)品

D產(chǎn)品

產(chǎn)成品

1800

2500

0

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

0

0

主營業(yè)務(wù)收入

18500

8000

0

0

主營業(yè)務(wù)成本

17000

5600

16800

0

銷售費(fèi)用一運(yùn)送費(fèi)

1200

1150

利息支出

300

25

減：利息資本化

250

25

凈利息支出

50

0

資料二：A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所理解w公司及其環(huán)境狀況，某些內(nèi)容摘錄如下：

(1)在實(shí)現(xiàn)銷售收入增長l0％基本上，W公司董事會(huì)擬定銷售收入增長目的為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。w公司所處行業(yè)銷售增長率是l2％。

(2)W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員平均服務(wù)期少于2年。

(3)由于市場競爭激烈，W公司于4月將重要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)銷售額下調(diào)了8％至l0％。此外，W公司往8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品改良型號(hào))，市場體現(xiàn)良好，籌劃往全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)測在將庫存C產(chǎn)品至少降價(jià)l0％以上才干銷售出去。

(4)W公司銷售產(chǎn)品均由經(jīng)客戶承認(rèn)外部運(yùn)送公司實(shí)行運(yùn)送，運(yùn)送由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，運(yùn)送單價(jià)比上年平均上升了l5％，但運(yùn)送商批準(zhǔn)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期恰當(dāng)延長。

(5)w公司重要原料價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3％。

(6)除了于12月借入2年期、年利率6％銀行借款5000萬元外，W公司沒有其她借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建既有一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，12月開工，7月竣工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)

規(guī)定：針對資料二(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其她條件，請逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)與否也許表白W公司存在重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果以為存在，并分別闡明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡述理由。如果以為屬于認(rèn)定層次，請指出有關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶何種

認(rèn)定有關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

事項(xiàng)

不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次

(簡述理由)

賬戶和認(rèn)定層次

(列明影響帳戶和涉及認(rèn)定)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38、A注冊計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)方略和詳細(xì)審計(jì)籌劃，某些內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步理解度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作。

(3)如對籌劃重要性水平做出修正，擬通過修改籌劃實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時(shí)間和范疇減少重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再理解和評估有關(guān)控制合理性并擬定其與否已得到執(zhí)行，直接實(shí)行細(xì)節(jié)測試。

(5)因甲公司于9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)行代替審計(jì)程序。

(7)甲公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實(shí)行詢問程序外，預(yù)期無法獲取關(guān)于管理層持故意圖其她充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)，擬就詢問成果獲取管理層書面聲明。

規(guī)定：

針對上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定籌劃與否存在不當(dāng)之處。

如有不當(dāng)之處，簡要闡明理由。填入如下表格之中。

事項(xiàng)

籌劃無不當(dāng)之處：

只寫“無不當(dāng)”

籌劃有不當(dāng)之處：請闡明理由

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

參照答案：

一、單項(xiàng)選取題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)

1、B2、A3、C4、D5、D6、A7、B8、C9、Al0、C

11、Bl2、Dl3、Cl4、Bl5、Dl6、Cl7、Al8、Dl9、A20、D

二、多項(xiàng)選取題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)

21、ACD22、ACE23、CDE24、ABC25、ABC

26、AB27、ABD28、ACD29、AC30、ABCDE

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任限度業(yè)務(wù)。它重要涉及審計(jì)業(yè)務(wù)、審視業(yè)務(wù)與其她鑒證業(yè)務(wù)等。

32、為理解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)行程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評估程序，其目是為了辨認(rèn)和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對辦法重要有：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具備特殊技能審計(jì)人員，或運(yùn)用專家工作；

(3)提供更多督導(dǎo)；

(4)在選取進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先理解；

(5)對擬實(shí)行審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范疇作出總體修改。

34、審計(jì)程序重要內(nèi)容：

(1)接受業(yè)務(wù)委托；

(2)籌劃審計(jì)工作；

(3)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序；

(4)實(shí)旋控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

(5)完畢審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。

五、闡述題(本大題共l小題，共l0分)

35、(1)沒有制定承辦業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。依照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體規(guī)定：客戶與否誠信、與否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及與否可以遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承辦業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家。

(2)項(xiàng)目組缺少獨(dú)立性。依照注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，張先生是項(xiàng)目構(gòu)成員，她曾參加甲公司ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象數(shù)據(jù)或其她記錄，項(xiàng)目組存在自我評價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。依照會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員執(zhí)行工作，而不是簡樸互相復(fù)核。

(4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未解決好意見分歧。依照會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，項(xiàng)目組與被征詢者之間存在未解決意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧解決后才干出具報(bào)告。

(5)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告邁進(jìn)行，并且是對項(xiàng)目組做出重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成結(jié)論做出客觀評價(jià)。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

36、(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細(xì)賬也許存在問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠資金；③也許是一方或雙方記賬差錯(cuò)；④運(yùn)用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。

要查明事實(shí)真相，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步進(jìn)行審查，辦法是采用面詢或函證辦法向開開化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對不同狀況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)解決。

(2)該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選取B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額函證。由于函證應(yīng)付賬款，目重要在于查實(shí)有無未入賬負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)也許性更大。

37、

事項(xiàng)

不構(gòu)成重大錯(cuò)

構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次