格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析課件

——內(nèi)部控制分析小組成員:F09031209

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F09031222格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析一、不相容職務(wù)分離控制二、授權(quán)審批控制三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制五、預(yù)算控制六、運(yùn)營分析控制七、績(jī)效考評(píng)控制八、合同控制格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析一、不相容職務(wù)分離控制

公司明確了各高級(jí)管理人員的職責(zé)，并建立了與經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，貫徹不兼容職務(wù)相互分離的原則，比較科學(xué)地劃分了每個(gè)機(jī)構(gòu)的責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。它們互相監(jiān)督制約。決策層包括公司股東大會(huì)和董事會(huì)。公司董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)三個(gè)議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作；提名委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司董事和經(jīng)理人員的人選，依據(jù)選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議；薪酬與考核委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核，負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。各委員會(huì)職責(zé)分工明確，整體運(yùn)作情況良好。

格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，檢查公司財(cái)務(wù)，對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見，提議召開臨時(shí)股東大會(huì)并向股東大會(huì)提出提案等職權(quán)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確保風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策有效執(zhí)行和落實(shí)，采取的措施和程序包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、協(xié)調(diào)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、財(cái)產(chǎn)的保護(hù)、職責(zé)的分離、績(jī)效考核等內(nèi)容。

公司指定企業(yè)管理部具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。公司明確了各部門、崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，建立相關(guān)部門之間、崗位之間的制衡和監(jiān)督機(jī)制；并設(shè)立審計(jì)部專門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析二、授權(quán)審批控制

公司設(shè)董事會(huì)辦公室、總裁辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、監(jiān)察部、投資證券部、市場(chǎng)部、家用空調(diào)經(jīng)營部、商用空調(diào)經(jīng)營部、售后服務(wù)中心等職能部門。

公司各部門及崗位職責(zé)明確、清晰，在崗位設(shè)置上，考慮管理需要和員工發(fā)展通道，細(xì)分為管理決策、項(xiàng)目管理、專業(yè)支持及職能服務(wù)等族群，優(yōu)化了管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)和人才結(jié)構(gòu)；同時(shí)公司實(shí)行自上而下逐級(jí)競(jìng)聘上崗制，使員工對(duì)部門及崗位職責(zé)有清晰的認(rèn)識(shí)，工作中能按授權(quán)有效開展工作。授權(quán)管理格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析

公司已按照《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制；公司已按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及《上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，明確劃分公司股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。公司制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對(duì)關(guān)聯(lián)交易做出了明確規(guī)定。

公司制訂了《募集資金管理辦法》，對(duì)募集資金專戶存儲(chǔ)、使用及審批程序、用途調(diào)整與變更、內(nèi)審監(jiān)督等方面進(jìn)行明確規(guī)定，以保證募集資金專款專用。公司已在《公司章程》中明確股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)重大投資的審批權(quán)限，制定相應(yīng)的審議程序。公司《投資管理辦法》按照符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、合理配置企業(yè)資源、促進(jìn)要素優(yōu)化組合，創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益的原則，就公司對(duì)外股票、債券等證券投資、公司兼并、合作經(jīng)營和租賃經(jīng)營等投資項(xiàng)目，和對(duì)內(nèi)的重大技改項(xiàng)目、更新、基本建設(shè)、購置新設(shè)備、新產(chǎn)品開發(fā)等投資項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范。公司對(duì)采購業(yè)務(wù)流程制定了完善管理制度，明確了供應(yīng)商選擇、審查、資格認(rèn)定管理流程，嚴(yán)格制定請(qǐng)購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，并建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

公司已制定銷售相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，并明確銷售定價(jià)、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。公司已建立較完善的合同審批體系，明確各類合同的簽審權(quán)限及格式并建立合同管理系統(tǒng)，對(duì)公司合同實(shí)行電子化管理。公司制定了《信息披露管理制度》，結(jié)合《公司法》、《公司章程》等法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)信息披露的內(nèi)容、審批程序、重大信息內(nèi)部報(bào)告等各方面做出了明確規(guī)定，確保公司信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。報(bào)告期內(nèi)，公司信息披露嚴(yán)格遵循了相關(guān)法律法規(guī)及本公司《信息披露管理制度》的規(guī)定。審批控制

格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

公司財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面設(shè)置較為合理的崗位和職責(zé)權(quán)限，并配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員以保證財(cái)會(huì)工作的順利進(jìn)行，對(duì)全資或控股企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，對(duì)其任職資格、工作職責(zé)、聯(lián)簽制度、管理和待遇進(jìn)行明確規(guī)定，要求下派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)全資或控股企業(yè)的重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。如：投資，重大資產(chǎn)處置，擔(dān)保和借款，重大的經(jīng)營、法律或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及對(duì)收入、利潤、負(fù)債影響較大的賬務(wù)調(diào)整等事項(xiàng)實(shí)行實(shí)時(shí)報(bào)告制度，從管理制度和機(jī)構(gòu)設(shè)置上控制了舞弊和管理決策的風(fēng)險(xiǎn)。

公司制定較為完整、詳盡的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)分級(jí)授權(quán)審批、貨幣資金收付、物資采購與領(lǐng)用、資產(chǎn)購買和處置、成本控制、費(fèi)用報(bào)銷、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理、電算化管理、報(bào)表編制與信息披露以及融資、擔(dān)保等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定，并在日常工作中得到較好的執(zhí)行。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析

會(huì)計(jì)系統(tǒng)能確認(rèn)并記錄所有真實(shí)交易，及時(shí)、充分地描述交易，并在會(huì)計(jì)報(bào)表和附注中進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋磉_(dá)和披露。如：公司制定《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法》，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送和使用的規(guī)范流程，確保財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；《會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理辦法》保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確無誤和合理使用，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性和決策功能。

公司統(tǒng)一使用ERP信息管理系統(tǒng)（BAAN系統(tǒng)），各成員企業(yè)均設(shè)置專門的系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)所屬單位ERP信息管理系統(tǒng)的維護(hù)及安全工作，并為各使用人員設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，使用人員通過加密來行使自己的權(quán)限。公司總部的系統(tǒng)管理員除對(duì)總部的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)及安全監(jiān)控外，還對(duì)下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行查詢、備份，以更好地控制其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析

一，資產(chǎn)處置與管理1明確資產(chǎn)取得、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，嚴(yán)格做到實(shí)物流程與相應(yīng)的賬務(wù)流程的崗位分離。公司實(shí)行資產(chǎn)購買與處置分級(jí)授權(quán)審批制度和固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)制度。2公司發(fā)生的所有重大資產(chǎn)處置或股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，均經(jīng)過項(xiàng)目分析、中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)和評(píng)估、公開掛牌交易等程序，并經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)或股東大會(huì)的批準(zhǔn)后對(duì)外公告。在資產(chǎn)處置中，為避免交易對(duì)象的違約風(fēng)險(xiǎn)，公司原則上實(shí)行收取全部?jī)r(jià)款后才辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的方式，并在合同主條款中予以明確。二，貨幣資金控制公司對(duì)貨幣資金的管理實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度的政策。在貨幣資金收付方面，一切資金收入均納入公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理，并按要求實(shí)行出納與會(huì)計(jì)職責(zé)嚴(yán)格分離及錢、賬、物分管制，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)稽核、檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作，現(xiàn)金、支票統(tǒng)一由出納保管，銀行印鑒實(shí)行分人管理，銀行存款每月由專人同銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬款相符。同時(shí)，嚴(yán)格管理銀行賬戶，不得出借銀行賬戶、不收取或支付與公司結(jié)算活動(dòng)無關(guān)的款項(xiàng)。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析五、預(yù)算控制

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢！預(yù)算管理是企業(yè)（集團(tuán)）管理中的一個(gè)重點(diǎn)，一個(gè)優(yōu)秀的預(yù)算管理模式（包括組織、流程、方法、工具等8大構(gòu)成要件）不僅可以起到控制費(fèi)用、降低成本開支，增加收入的作用，而且還可以控制企業(yè)的資源與經(jīng)營。珠海格力集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司建立《資金預(yù)算管理辦法(試行)》制度，公司建立并實(shí)施全面預(yù)算管理制度,重點(diǎn)對(duì)銷售預(yù)算、資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控,對(duì)預(yù)算進(jìn)度偏差進(jìn)行專項(xiàng)分析,及時(shí)制止公司不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為,并要求相關(guān)部門落實(shí)改善措施。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析

公司對(duì)成本費(fèi)用的控制通過預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)，年初制定總部及各成員企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算，限定成本費(fèi)用規(guī)模和列支范圍，對(duì)不符合規(guī)定的開支不予報(bào)銷。公司在《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》中明確成本費(fèi)用支出審批權(quán)限，并在實(shí)際支付中嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批。

財(cái)務(wù)管理方面，公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)會(huì)管理體制，建立和完善了《珠還格力集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理辦法》等系列規(guī)章制度。公司根據(jù)需要對(duì)成員企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則實(shí)行全面預(yù)算管理，組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高了資金的使用效率。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析六、運(yùn)營分析控制分析歷史現(xiàn)狀：家用空調(diào)業(yè)務(wù)持續(xù)增長，2006年產(chǎn)量約1250萬臺(tái)，銷售額200億以上，位居全球第一發(fā)現(xiàn)問題：勞動(dòng)力成本上升，對(duì)產(chǎn)品的性能要求提高查找原因：開發(fā)核心技術(shù)、構(gòu)建精益供應(yīng)鏈、高效運(yùn)營競(jìng)爭(zhēng)需要跟上解決問題：格力電器具備強(qiáng)健的核心技術(shù)開發(fā)能力，構(gòu)建起自主、規(guī)范、深入的經(jīng)銷網(wǎng)絡(luò)，并通過與上下游協(xié)作而將精益戰(zhàn)略貫徹于供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)；運(yùn)營效率上，格力利用合作伙伴提供的浮存資金，通過高效運(yùn)營而獲得高水平的凈資產(chǎn)收益率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)、高速度、內(nèi)生性的持續(xù)成長。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析縱向比較：10多年來格力家用空調(diào)從年產(chǎn)能2萬多臺(tái)擴(kuò)張到1500萬臺(tái)，躍居為全球龍頭企業(yè)，主要原因是：在高素質(zhì)領(lǐng)導(dǎo)層的管理下，企業(yè)堅(jiān)持專業(yè)化，持續(xù)提升開發(fā)能力和挖掘市場(chǎng)細(xì)分需求，將精益管理貫穿于采購、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)（不僅落實(shí)于企業(yè)本身，還要滲透到上下游），而且構(gòu)建起自主、規(guī)范、深入、低風(fēng)險(xiǎn)和高效率的渠道網(wǎng)絡(luò)。橫向比較：收入比較，

2006年年度，格力電器實(shí)現(xiàn)了231.14億元的空調(diào)業(yè)務(wù)收入，居三家空調(diào)企業(yè)之首。而美的電器的空調(diào)業(yè)務(wù)收入為183.20億元，居行業(yè)第二；青島海爾則以71.74億元的規(guī)模居第三。贏利能力比較:2006年，三家公司的贏利都取得了不錯(cuò)的增長，這在空調(diào)制造成本上升的2006年是難能可貴的。計(jì)提政策比較，2006年，這三家公司中，美的電器的折舊率則居中，為6.29%。格力電器的計(jì)提額明顯超過后兩者(即考慮三家公司在收入規(guī)模上的差異后)，表明其采取了更為謹(jǐn)慎的計(jì)提政策。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析七、績(jī)效考評(píng)控制

格力電器總裁董明珠、副總裁黃輝共同主創(chuàng)——卓越績(jī)效管理旨在制造企業(yè)的創(chuàng)新實(shí)踐

格力電器自2004年底開始推廣實(shí)施卓越績(jī)效管理，其目的是為了通過有效的績(jī)效管理，大力提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，以此實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營績(jī)效。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、戰(zhàn)略、顧客與市場(chǎng)、資源管理、過程管理、測(cè)量分析與改進(jìn)六個(gè)方面的創(chuàng)新實(shí)踐，取得了卓越的經(jīng)營結(jié)果，并在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，促使企業(yè)進(jìn)入良性的循環(huán)管理，通過持續(xù)改善來進(jìn)一步深化和提升企業(yè)管理水平，引導(dǎo)企業(yè)從優(yōu)秀走向卓越并取得了可持續(xù)發(fā)展。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析評(píng)價(jià)主體客體以及指標(biāo)：●由董事會(huì)負(fù)責(zé)績(jī)效考核?！駥?duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)營情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)工作圍繞公司內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)管等要素進(jìn)行，評(píng)價(jià)范圍涵蓋公司組織結(jié)構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制制度、信息傳遞與報(bào)告、內(nèi)部監(jiān)督等具體內(nèi)容?！裆婕肮舅袠I(yè)務(wù)部門及職能管理部門，涵蓋公司層面制定的各項(xiàng)基本制度及公司各部門制定的各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度、管理制度、業(yè)務(wù)流程、操作手冊(cè)等。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度有關(guān)要求進(jìn)行的。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析戰(zhàn)略管理績(jī)效考評(píng)模式：

為了更好地調(diào)動(dòng)員工的工作熱情及積極性，并將企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)為員工的行動(dòng)，所以在2006年，格力公司引入了平衡計(jì)分卡來協(xié)助企業(yè)的績(jī)效管理。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析●格力公司第一步是明確績(jī)效目標(biāo)，而且該目標(biāo)是整個(gè)企業(yè)的組織目標(biāo)，必須立足于戰(zhàn)略層面。●在明確了企業(yè)的整體績(jī)效目標(biāo)之后，按公司的組織架構(gòu)，對(duì)該目標(biāo)進(jìn)行逐步的分解，明確到更小范圍內(nèi)的組織（部門）及個(gè)人。對(duì)于盈利能力、發(fā)展趨勢(shì)等等一系列可量化、可預(yù)測(cè)的因素，來進(jìn)行分配指派?！裨撠?cái)務(wù)目標(biāo)，不能有高層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)自己的主觀判斷來決定，必須有可觀的數(shù)據(jù)支撐，而且需要與部門管理人員及相關(guān)支持部門（財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、經(jīng)營部、客服部）進(jìn)行溝通協(xié)商后再?zèng)Q定，該績(jī)效目標(biāo)是可實(shí)現(xiàn)的。格力內(nèi)部控制活動(dòng)分析在運(yùn)用BSC時(shí)存在的問題：（一）實(shí)施平衡計(jì)分卡的障礙