企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)樣本

MOTOROLA內(nèi)部控制原則１．０普通控制規(guī)定２．０收人周期３．０采購(gòu)周期４．０工資周期５．０制造周期６．０融資周期８．０計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制一、前言自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項(xiàng)公司完善經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)控制制度政策。內(nèi)部控制原則產(chǎn)生，以文獻(xiàn)形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守合用法律和規(guī)定，實(shí)行可靠經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及保證我司業(yè)務(wù)活動(dòng)和記錄完整?！澳ν辛_拉內(nèi)部控制制度”及與之有關(guān)外部環(huán)境概述如下。此版原則頒布，旨在保證控制原則符合自上一版以來(lái)由于不斷變化全球商業(yè)環(huán)境，新制定法律規(guī)定以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用進(jìn)步使之成為必須控制規(guī)定。此版亦加強(qiáng)了手冊(cè)向使用者傳達(dá)內(nèi)部控制原則和準(zhǔn)則有效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和原則信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以恰本地解釋和應(yīng)用。對(duì)上一版未涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了原則。對(duì)１９８９版重大更改概要見(jiàn)附錄Ｃ。二、目的正如總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)咱們重要?jiǎng)?chuàng)意和目的之主線。例如，要達(dá)到和超過(guò)六個(gè)西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不但在咱們工廠，并且在維修中心，銷售中心，行政管理部門(mén)以及整個(gè)組織，都需要良好程序管理。運(yùn)用本文獻(xiàn)所述控制原則可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部可以防止資源損失，其中涉及固定資產(chǎn)，庫(kù)存，專有資訊及鈔票。內(nèi)部控制可以有助于保證遵守合用法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，可以保證一種控制過(guò)程始終是受到控制。此文獻(xiàn)目的旨在保證全公司具備基本和一致內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制原則第三版是全公司各職能部門(mén)眾多摩托羅拉同事不懈努力成果。其中控制原則，是以達(dá)到咱們內(nèi)部控制制度基本目的方式撰寫(xiě)。這一制度結(jié)識(shí)到，必須符合咱們客戶、股東盼望，遵循咱們法律規(guī)定，例如１９７７年國(guó)外反腐敗法案（見(jiàn)附錄Ｂ）和證券交易委員會(huì)條例。遵循這些控制是義不容辭。摩托羅拉董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，公司審計(jì)部，以及咱們各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部財(cái)務(wù)部門(mén)將監(jiān)察咱們對(duì)這些原則遵守。三、范疇這些原則合用于摩托羅拉在全世界各地事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子公司及各職能部門(mén)；合用于所有業(yè)務(wù)，無(wú)論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如恰當(dāng)話，合資公司經(jīng)營(yíng)，均為合用。此原則普通性地反映控制目的，并不試圖描述各組織所需專門(mén)控制技術(shù)。這些內(nèi)部控制原則旨在就關(guān)于資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項(xiàng)，提供合理、而非絕對(duì)保證。合理保證概念以為，控制成本不應(yīng)超過(guò)可產(chǎn)生效益。這一概念還結(jié)識(shí)到，忠誠(chéng)不渝，良好業(yè)務(wù)判斷以及一種良好控制文化是必不可少。就管理人員選取控制程序和技術(shù)而言，實(shí)行控制限度是一種合理業(yè)務(wù)判斷問(wèn)題。如果其中任何控制原則都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h(yuǎn)地區(qū)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或合資公司經(jīng)營(yíng)，管理人員必要從下列備擇方案中作出選?。骸ねㄟ^(guò)加強(qiáng)監(jiān)察和審計(jì)改進(jìn)現(xiàn)行管理；·制定代替或補(bǔ)償性控制辦法；和／或·接受薄弱控制所固有風(fēng)險(xiǎn)。四．過(guò)程此文獻(xiàn)中控制原則，正如內(nèi)部控制盤(pán)所表白，不應(yīng)被視為“孤立”。內(nèi)部控制原則，工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)和人力資源政策以及摩托羅拉行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改進(jìn)摩托羅拉內(nèi)部控制制度過(guò)程構(gòu)成某些。內(nèi)部控制過(guò)程，如下文所述，必要以咱們六個(gè)西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期創(chuàng)意為推動(dòng)力，發(fā)布反映咱們授權(quán)于員工和不斷進(jìn)取宗旨。所有各級(jí)組織必要全力支持。過(guò)程自身應(yīng)涉及經(jīng)營(yíng)分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測(cè)。經(jīng)營(yíng)分析規(guī)定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和擬定恰當(dāng)控制目的。還必要對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境（例如自動(dòng)化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進(jìn)行成本一效益分析，以保證控制成本不超過(guò)其效益。依照經(jīng)營(yíng)分析，可以選取專門(mén)控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以涉及批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)節(jié)帳目，職責(zé)分工，審查以及文獻(xiàn)記錄。在整個(gè)過(guò)程中，必要通過(guò)培訓(xùn)，意識(shí)和反饋形式達(dá)到廣泛交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。這一點(diǎn)可以通行自行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)在一定限度上結(jié)合來(lái)完畢。得到反饋可以用來(lái)進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制制度。五、責(zé)任所有摩托羅拉員工均有責(zé)任遵循內(nèi)部控制原則。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子公司以及設(shè)施總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造適當(dāng)環(huán)境。她們必要保證本手冊(cè)所提出控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，恰本地形成文獻(xiàn)和貫徹執(zhí)行。這些原則執(zhí)行狀況，將由公司審計(jì)部定期審查以及，如果也許話，以自行審計(jì)來(lái)監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)報(bào)告書(shū)。六、舞弊舞弊是故意盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司財(cái)產(chǎn)。摩托羅拉公司財(cái)產(chǎn)涉及，但不限于；鈔票、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用品、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識(shí)財(cái)產(chǎn)。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其她人員均也許有舞弊行為。調(diào)查表白，因舞弊給公司導(dǎo)致?lián)p失已占年收入０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報(bào)舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被以為是一種可乘之機(jī)或可以接受合理行為。在登記和報(bào)告公司帳目中也會(huì)發(fā)生舞弊。財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)監(jiān)察委員會(huì)對(duì)報(bào)告舞弊有如下定義：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于故意或疏忽行為，無(wú)論與否故意或者疏忽：成果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及許多因素，以許多形式體現(xiàn)出來(lái)，可以是蓄意、嚴(yán)重地歪曲公司記錄，例如盤(pán)存標(biāo)簽，或者是虛假業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如虛假銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會(huì)計(jì)原則。公司任何一級(jí)員工，上至最高檔管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有也許牽涉到舞弊事件中。”對(duì)舞弊威攝和防止摩托羅拉每一位經(jīng)理均有職責(zé)創(chuàng)造一種控制體制和環(huán)境，它可以防止員工、供應(yīng)商、客戶等其她人員所處地位不同步具備舞弊辦法和機(jī)會(huì)。摩托羅拉管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種構(gòu)造，通過(guò)履行內(nèi)部控制，將其作為良好商業(yè)行為，防止公司存在舞弊機(jī)會(huì)。這一構(gòu)造涉及：摩托羅拉行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制原則培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全原則和公司其他原則和政策。舞弊檢查和報(bào)告摩托羅拉每一位員工均有職責(zé)協(xié)助防止舞弊發(fā)生。如果員工發(fā)現(xiàn)也許發(fā)生舞弊情形，應(yīng)向其管理部門(mén)報(bào)告。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必要向本地財(cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)告。所有實(shí)際發(fā)生舞弊行為，必要向總公司保安部部長(zhǎng)報(bào)告。對(duì)于懷疑舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進(jìn)行個(gè)人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計(jì)部進(jìn)行舞弊報(bào)告熱線電話如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國(guó)電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報(bào)告。七、修訂依照需要，將對(duì)內(nèi)部控制原則加以修訂。修改建議通過(guò)摩托羅拉內(nèi)部控制委員會(huì)提出。所有關(guān)于原則修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和承認(rèn)。八、控制原則例外在很少數(shù)狀況下，從成本觀點(diǎn)出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小機(jī)構(gòu)和偏遠(yuǎn)場(chǎng)合，內(nèi)部控制原則某些某些也許不切實(shí)際，在此類狀況下，該組織應(yīng)祈求準(zhǔn)許遵循不同控制程序。規(guī)定采用代替控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以審查和批準(zhǔn)。內(nèi)部控制原則導(dǎo)論本文獻(xiàn)中基本控制目的是按業(yè)務(wù)周期模型分別闡述，以便于實(shí)行，參照和后續(xù)評(píng)估。業(yè)務(wù)周期定義是一系列有關(guān)事件或過(guò)程。普通，一種周期包括一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開(kāi)始到完畢全過(guò)程。例如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)收入周期涉及；接受客戶定單，裝運(yùn)材料，為客戶開(kāi)具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶支付。每一周期內(nèi)部控制準(zhǔn)則，旨在符合咱們內(nèi)部控制制度基本目的和外部規(guī)定，其中涉及公認(rèn)會(huì)計(jì)原則以及合用法律和規(guī)定。然而控制原則之主線是：（ｉ）按照管理部門(mén)普通或特定授權(quán)解決業(yè)務(wù)事項(xiàng)；（ii）業(yè)務(wù)事項(xiàng)要予以合法闡明和精確及時(shí)記錄；（ｉｉｉ）公司資產(chǎn)和記錄要予以妥善保護(hù)。下面控制矩陣是按照上述原則解決所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)普通準(zhǔn)則：控制矩陣控制矩陣目的輸入解決輸出授權(quán)來(lái)源與否通過(guò)授權(quán)？程序與否被批準(zhǔn)？與否與所批準(zhǔn)相符？記錄與否精確和完整？與否及時(shí)？與否有文獻(xiàn)證明？由誰(shuí)解決？何時(shí)解決？與否遵循程序？與否可恢復(fù)？管理人員審查與否充分？與否精確和完整？與否有審計(jì)線索？管理人員審查與否充分？與否平衡？保護(hù)／安全應(yīng)由誰(shuí)控制？責(zé)與否劃分？誰(shuí)可進(jìn)入？職職責(zé)與否劃分？遵循程序與否完善？與否有保密性？誰(shuí)應(yīng)持有？差別與否得以妥善解決？驗(yàn)證來(lái)源與否合法？關(guān)于差別調(diào)查和審查與否充分？管理人員審查與否充分？１．０普通控制規(guī)定下列普通控制目的合用于所有業(yè)務(wù)周期，摩托羅拉所有經(jīng)營(yíng)均應(yīng)予以采納。內(nèi)部控制原則１．１所有雇員必要遵守摩托羅拉行為準(zhǔn)則（見(jiàn)本文附錄Ａ）。高檔雇員需定期確認(rèn)對(duì)行為準(zhǔn)則遵守。１．２所有關(guān)于組織必要奉行摩托羅拉關(guān)于政策和程序指南。摩托羅拉各經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部制定政策和程序最低限度必要符合公司政策所規(guī)定控制規(guī)定，不得與其沖突。政策和程序必要予以定期審查和更新。１．３必要在公司所有職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分職責(zé)和管理責(zé)任劃分。普通而言，保管、解決／經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨(dú)立地審查和評(píng)估公司運(yùn)作。如果充分責(zé)任劃分無(wú)法實(shí)現(xiàn)，必要建立其她補(bǔ)償性控制，并形成文獻(xiàn)。１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司任何帳冊(cè)，記錄和帳目。１．５所有組織必要制定一項(xiàng)內(nèi)部控制制度，保證公司資產(chǎn)和記錄得以妥善保護(hù)，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)接觸。１．６公司記錄必要按照既定和承認(rèn)記錄保管政策予以維護(hù)。1．７所有經(jīng)營(yíng)單位成本和費(fèi)用必要保持在預(yù)算控制如下。必要定期對(duì)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。1．８必要就公司信息敏感性／保密性對(duì)雇員進(jìn)行教誨，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外個(gè)人或“無(wú)需懂得”公司雇員泄露此類信息。解決保密／專有信息亦需具備充分安全辦法。１．９所有經(jīng)營(yíng)單位和設(shè)施必要制定向經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)證明和報(bào)告舞弊，貪污及違背法律和商業(yè)道德行為程序。任何重大事件報(bào)告必要送交公司法律，審計(jì)和保安部門(mén)。１．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必要是可追查，經(jīng)授權(quán)，經(jīng)鑒定，完整，并必要按照既定和批準(zhǔn)記錄保管政策加以保存。２．０收人周期收入周期涉及如下職能：收取客戶訂單；給客戶擬定資信；裝運(yùn)或交付貨品、設(shè)備或勞務(wù)；開(kāi)具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護(hù)和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效收帳程序；記錄和控制鈔票收入；以及恰本地估價(jià)應(yīng)收款余額。管理人員選取控制程序和技術(shù)過(guò)程中，實(shí)行控制限度是一種合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)行限度普通準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超過(guò)所產(chǎn)生效益。收入循環(huán)涉及詳細(xì)職能或部門(mén)是：２．ｌ訂單入帳／審核２．５應(yīng)收帳款２．２資信２．６收帳２．３裝運(yùn)２．７鈔票收入２．４開(kāi)具帳單２．１·１訂單必要予以記錄，記錄根據(jù)只能是客戶訂貨訂單或其她證明客戶正式訂貨證據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接受或裝運(yùn)新客戶訂貨之前必要對(duì)其資信加以審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－４２．１·３客戶規(guī)定貨品或勞務(wù)，如未作專門(mén)規(guī)定或與客戶購(gòu)貨承諾不符，須經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)之后才可解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－５２．１．４接受訂單正式確認(rèn)書(shū)必要及時(shí)送至客戶，除非合理業(yè)務(wù)慣例另有其她規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運(yùn)之前，必要有恰當(dāng)證明并全面審核。需經(jīng)審查項(xiàng)目涉及：關(guān)于合同格式，購(gòu)貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，合用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品恰當(dāng)性以及與否遵守聯(lián)邦，州及地方政府法律和規(guī)定及出口管制規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６折扣和折讓如超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)管理人員所規(guī)定數(shù)額，需經(jīng)市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－８２．１．７客戶訂單信息必要嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必要定期予以審查，以查明有無(wú)拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１０２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必要制定審查和批準(zhǔn)政策和程序，并編制成文獻(xiàn)。參照風(fēng)險(xiǎn)Ａ－１１Ａ－１也許在沒(méi)有有效客戶承諾狀況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。Ａ－２制造訂單上產(chǎn)品、數(shù)量、售價(jià)、付款條件、銷售或運(yùn)送地址也許有誤。Ａ－３也許依照無(wú)效訂單支付銷售傭金。Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)也許售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信局限性客戶，成果導(dǎo)致帳款無(wú)法收回。Ａ－５裝運(yùn)產(chǎn)品也許與客戶訂單不符，并也許由客戶轉(zhuǎn)為個(gè)人使用。Ａ－６在制造和裝運(yùn)之前也許無(wú)法查明和改正訂單Ｌ錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格）Ａ－７不遵守政府規(guī)定也許導(dǎo)致巨額罰款、懲罰及或出口優(yōu)先權(quán)喪失。Ａ－８也許接受、解決了管理部門(mén)不能接受價(jià)格及或條件訂單。Ａ－９銷貨訂單也許丟失、銷毀或更改。保密資訊也許被運(yùn)用，給公司導(dǎo)致?lián)p失。Ａ－１０也許無(wú)法表白拖欠訂單，成果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。Ａ－１１銷售和租賃合同在定價(jià)、條件、懲罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面也許為管理部門(mén)所不能接受。２．２資信２．２．ｌ摩托羅拉每個(gè)單位內(nèi)部均須制定正式書(shū)面資信政策和程序，并已必要由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．２２．２．２必要對(duì)每一客戶確立資信限額。在恰當(dāng)狀況下，“無(wú)限”資信額度是可接受。必要在客戶資信記錄上記入資信限額，資信限額必要以對(duì)于客戶支付能力審查為根據(jù)。應(yīng)使用可靠外部信息來(lái)擬定這種限度。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２２．２．３在接受及或裝運(yùn)客戶追加訂貨之前，必要審查經(jīng)批準(zhǔn)資信限額和既有應(yīng)收帳款余額。超過(guò)資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)承認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ-2２．２．４既定客戶資信限額必要至少按年度審查，以查明與否充分。在恰當(dāng)狀況下，資信限額調(diào)節(jié)必要由財(cái)務(wù)管理部門(mén)作出和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２Ｂ一1資信審查辦法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)也許售給未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或售給不能接受資信風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，成果導(dǎo)致壞帳。２．３裝運(yùn)２．３．1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運(yùn)產(chǎn)品或設(shè)備均需合法授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必要準(zhǔn)備恰當(dāng)精確單據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２２。３．４所有裝運(yùn)貨品單據(jù)必要有編號(hào)控制。貨運(yùn)證明必要送交會(huì)計(jì)或開(kāi)帳單部門(mén)。如果序號(hào)完整性不是由計(jì)算機(jī)控制，貨運(yùn)單據(jù)必要預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必要從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字提單，以擬定產(chǎn)品或設(shè)備實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。此類單據(jù)必要始終反映實(shí)際裝貨日期。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運(yùn)產(chǎn)品類型和數(shù)量必要至少以抽查方式予以核算。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定。裝運(yùn)部門(mén)地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必要僅限于被授權(quán)人員。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．９每一裝運(yùn)場(chǎng)合必要建立同銷售截止程序，該程序必要經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和關(guān)于財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ．７２．３．１０空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)以及提單必要加以保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)接觸和使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－８２．３．１１裝運(yùn)職能部門(mén)必要獨(dú)立于開(kāi)票和應(yīng)收帳款職能部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－１０Ｃ－１貨品也許發(fā)往錯(cuò)誤或未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤客戶地點(diǎn)。Ｃ－２裝運(yùn)產(chǎn)品或數(shù)量也許浮現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品裝運(yùn)也許提前、拖后、或違背出口管制及或海關(guān)規(guī)定。Ｃ－３產(chǎn)品或貨品也許已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。Ｃ－４客戶貨品也許被丟失，誤放或盜用。Ｃ－１貨品也許發(fā)往錯(cuò)誤或未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤客戶地點(diǎn)。Ｃ－２裝運(yùn)產(chǎn)品或數(shù)量也許浮現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品裝運(yùn)也許提前、拖后、或違背出口管制及或海關(guān)規(guī)定。Ｃ－３產(chǎn)品或貨品也許已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。Ｃ－４客戶貨品也許被丟失，誤放或盜用。Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)產(chǎn)品也許未裝運(yùn)。Ｃ－６摩托羅拉也許無(wú)法向承運(yùn)人追償其丟失產(chǎn)品。Ｃ－７由于完整和精確信息也許來(lái)送到會(huì)計(jì)或開(kāi)票部門(mén)，收入和與之有關(guān)銷售成本也許記入錯(cuò)誤會(huì)計(jì)期間。Ｃ－８關(guān)于已裝運(yùn)產(chǎn)品無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。未開(kāi)票及或被盜用發(fā)貨也許無(wú)法查明。Ｃ－９也許無(wú)法及時(shí)查明和解決拖欠或丟失銷貨訂單。Ｃ－１０也許發(fā)生故意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問(wèn)題。２．４開(kāi)票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，不得授于任何其她職能部門(mén)。如果發(fā)票是由計(jì)算機(jī)制作，財(cái)務(wù)部門(mén)必要保證發(fā)票制作全面控制。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開(kāi)票職能部門(mén)必要獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D-３２．４．３開(kāi)票業(yè)務(wù)必要根據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時(shí)解決。如果序號(hào)完整性不是由計(jì)算機(jī)控制，所有發(fā)票必要預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必要建立程序以保證所有裝運(yùn)貨品均已開(kāi)出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必要具備充分審查或計(jì)算機(jī)審核，以保證發(fā)票記錄精確，收入記入關(guān)于會(huì)計(jì)期間。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中項(xiàng)目可絕對(duì)不容許錯(cuò)列。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必要按照地辦法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開(kāi)稅票，需有客戶免稅資格證明。必要獲得該證明并予以存檔。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７２．４．８所有“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉悄ν辛_拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)其她“兔費(fèi)”票據(jù)，必要具備財(cái)務(wù)管理部門(mén)以及，如果恰當(dāng)話，市場(chǎng)營(yíng)銷管理部門(mén)書(shū)面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開(kāi)出“備忘帳單”等文獻(xiàn)必要有財(cái)務(wù)部門(mén)書(shū)面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開(kāi)具完畢必要直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門(mén)修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１０２．４．１１必要建立適當(dāng)截止程序，以保證收入入帳對(duì)的。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送貸記憑單，必要在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－３，Ｄ－１１２。４，１３貸記憑單必要按序號(hào)控制并定期予以登記。如果序號(hào)完整性不是由計(jì)算機(jī)控制，貸記憑單必要預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必要予以安全保護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時(shí)和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必要按照關(guān)于合同或合同及時(shí)予以解決。必要按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)獲得收入予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳告知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票（沒(méi)有直接從工廠給客戶開(kāi)票，而是分別開(kāi)具發(fā)票）必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以解決。此類發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門(mén)事先書(shū)面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳告知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票必要及時(shí)與購(gòu)貨合同或合同以及關(guān)于工廠發(fā)票核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)解決也許浮現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其她條款也許有誤。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)也許已經(jīng)發(fā)生，但是未予開(kāi)出帳單及或未作記錄。Ｄ－３也許發(fā)生故意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中涉及：產(chǎn)品也許裝運(yùn)，但未開(kāi)帳單。ｂ發(fā)運(yùn)貨品也許開(kāi)出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。產(chǎn)品也許開(kāi)出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。Ｄ－４收人和銷售成本記錄也許浮現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤會(huì)計(jì)期間。Ｄ－５由于帳單開(kāi)出不及時(shí)，鈔票流動(dòng)也許無(wú)法達(dá)到最大限度，也許形成無(wú)法收回帳款。Ｄ－６也許違背出口條例規(guī)定。公司亦也許由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－７如果檔案中沒(méi)有充分證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將承擔(dān)帳單中未列銷售稅或增值稅。Ｄ－８“免費(fèi)”業(yè)務(wù)也許無(wú)法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。公司內(nèi)部往來(lái)交易也許無(wú)法查明。Ｄ－９摩托羅拉也許協(xié)助客戶繞開(kāi)客戶內(nèi)部控制制度。Ｄ－３也許發(fā)生故意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中涉及：ａ產(chǎn)品也許裝運(yùn)，但未開(kāi)帳單。ｂ發(fā)運(yùn)貨品也許開(kāi)出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。Ｃ產(chǎn)品也許開(kāi)出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。Ｄ－４收入和銷售成本記錄也許浮現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤會(huì)計(jì)期間。Ｄ－５由于帳單開(kāi)出不及時(shí)，鈔票流動(dòng)也許無(wú)法達(dá)到最大限度，也許形成無(wú)法收回帳款。Ｄ－９摩托羅拉也許協(xié)助客戶繞開(kāi)客戶內(nèi)部控制制度。Ｄ－１０也許發(fā)生故意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問(wèn)題。Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)也許反映不恰當(dāng)業(yè)務(wù)解決或有悻于良好業(yè)務(wù)慣例。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊(cè)。Ｄ－14也許發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問(wèn)題，成果導(dǎo)致收入損失或給摩托羅拉名譽(yù)導(dǎo)致不利影響。Ｄ－15帳單錯(cuò)誤也許無(wú)法及時(shí)查明和解決，導(dǎo)致收入損失。Ｄ－１６帳單錯(cuò)誤也許導(dǎo)致客戶不滿。２．５應(yīng)收帳款２．５．1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目人員不得兼負(fù)帳單解決或匯款責(zé)任。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必要依照經(jīng)核對(duì)給客戶帳單和匯款為根據(jù)予以記錄。必要制定程序以保證精確和及時(shí)地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必要按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善解決任何差額。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必要由財(cái)務(wù)部門(mén)審查，以查清有無(wú)異?；驀?yán)重拖欠帳款項(xiàng)目。帳齡分析必要精確無(wú)誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分派鈔票或資信額度）。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必要采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報(bào)告制度。內(nèi)部報(bào)告或檔案涉及，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作與否健全等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３２．５．６所有相應(yīng)收帳款余額調(diào)節(jié)（例如：貸記告知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳核銷，借記告知）必要依照關(guān)于事業(yè)總部／集團(tuán)政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)節(jié)，并于擬定調(diào)節(jié)時(shí)記入當(dāng)期帳目。已確認(rèn)帳款調(diào)查不得耽誤或推延。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必要制定一套應(yīng)收款（如果恰當(dāng)話，應(yīng)涉及長(zhǎng)期租賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必要涉及壞帳準(zhǔn)備，以及，如果恰當(dāng)話，帳單調(diào)節(jié)準(zhǔn)備計(jì)提規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５２．５．８必要至少按季度審查估價(jià)準(zhǔn)備，以查明與否充分合理，并按照規(guī)定作出調(diào)節(jié)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必要妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，涉及差旅費(fèi)借款，必要與客戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開(kāi)保管，并且必要按月審查和核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１Ｅ－１也許發(fā)生故意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問(wèn)題，例如：銷售發(fā)票開(kāi)出，但未記錄。鈔票一經(jīng)收訖，即被私吞。ｂ鈔票收入入錯(cuò)客戶帳戶及或被私吞或挪用。Ｅ－２由于發(fā)票及或鈔票收入也許未予記錄，記錄錯(cuò)誤或記錄于錯(cuò)誤會(huì)計(jì)期間，明細(xì)分類帳也許不精確。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤導(dǎo)致怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳差錯(cuò)也許無(wú)法及時(shí)查明并改正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算也許有誤。應(yīng)收款凈額和關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表也許誤報(bào)。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表也許誤報(bào)。Ｅ－７所進(jìn)行調(diào)節(jié)也許不符合良好業(yè)務(wù)慣例，或也許無(wú)法發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)中浮現(xiàn)差錯(cuò)。Ｅ－８可以收回應(yīng)收帳款也許被核銷，及或鈔票收入也許被私吞。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤導(dǎo)致怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳差錯(cuò)也許無(wú)法及時(shí)查明并改正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算也許有誤。應(yīng)收款凈額和關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表也許誤報(bào)。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表也許誤報(bào)。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄丟失，毀損或涂改也許導(dǎo)致無(wú)法收回應(yīng)收帳款。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給摩托羅拉競(jìng)爭(zhēng)地位和名譽(yù)產(chǎn)生不良影響。Ｅ－１１也許無(wú)法向被解雇雇員收回其欠款。２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必要制定正式書(shū)面收帳程序并付諸實(shí)行。這些程序必要由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－１２．６．２收帳部門(mén)必要定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對(duì)所有超過(guò)銷售條款規(guī)定期限帳款開(kāi)展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文獻(xiàn)記錄，妥善地存入客戶資信檔案。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對(duì)客戶來(lái)信（對(duì)帳單／裝運(yùn)貨品投訴，勞務(wù)問(wèn)題等等）必要予以及時(shí)調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門(mén)政策備有充分文獻(xiàn)證明并通過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ－４Ｆ－ｌ實(shí)行收帳政策和程序也許不健全或不一致，成果也許導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無(wú)效率。Ｆ－２由于不健全收帳工作，拖欠帳款也許不得不核銷。Ｆ－３也許無(wú)法及時(shí)查明和糾正鈔票收入挪用或盜用。Ｆ－３也許無(wú)法及時(shí)查明和糾正鈔票收入挪用或盜用。Ｆ－４客戶不滿也許導(dǎo)致喪失客戶。２．７鈔票收人２．７．１所有鈔票收入，一經(jīng)收訖，必要立即嚴(yán)格背書(shū)（劃線）和妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ．ｌ２．７．２鈔票收入必要每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理。鈔票收入日記帳必要與銀行報(bào)表核對(duì)，并按月記入總帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務(wù)慣例容許，控制和負(fù)責(zé)支票／鈔票收取和存入銀行人員，不得兼任如下責(zé)任：ａ．記錄應(yīng)收款明細(xì)帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；ｄ．批準(zhǔn)核銷壞帳；ｅ．批準(zhǔn)貸記告知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．準(zhǔn)備帳單文獻(xiàn)參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應(yīng)勉勵(lì)客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行話）或摩托羅拉在銀行開(kāi)立存款帳戶。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必要及時(shí)記入應(yīng)收款明細(xì)帳和詳細(xì)客戶帳目。未確認(rèn)匯款必要及時(shí)調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必要制定客戶匯款月截止程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必要對(duì)客戶雜項(xiàng)匯款收入制定健全控制程序。這些程序必要由關(guān)于財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－２Ｇ－１鈔票收入也許丟失及或被盜用。Ｇ－２丟失，錯(cuò)記及或被盜用鈔票收入也許無(wú)法及時(shí)查明和糾正。Ｇ－３鈔票流動(dòng)也許達(dá)不到最大限度。Ｇ－２丟失，錯(cuò)記及或被盜用鈔票收入也許無(wú)法及時(shí)查明和糾正。Ｇ－３鈔票流動(dòng)也許達(dá)不到最大限度。Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不精確，收帳工作效率也許不佳。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報(bào)告所列入應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析也許不精確。Ｇ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表也許錯(cuò)報(bào)。３．０采購(gòu)周期采購(gòu)周期涉及如下職能：保證供應(yīng)來(lái)源并擬定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨品、用品或勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單；從經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商處索取貨源和價(jià)格資料；發(fā)出訂單；檢查驗(yàn)收材料或商品；計(jì)算應(yīng)付供應(yīng)商款額；以有控和有效方式辦理支付。管理人員選取控制程序和技術(shù)過(guò)程中，實(shí)行控制限度是一種合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)行限度應(yīng)使用普通準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超過(guò)所產(chǎn)生收益?！安少?gòu)周期”涉及詳細(xì)職能或部門(mén)是：３．ｌ選取和保存供應(yīng)商３．２購(gòu)貨３．３驗(yàn)收３．４應(yīng)付帳款３．５付款３．ｌ選取和保存供應(yīng)商內(nèi)部控制原則未達(dá)到原則在在風(fēng)險(xiǎn)３．１．１必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選取和資格確認(rèn)程序，并通過(guò)批準(zhǔn)。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必要明確，選取供應(yīng)商過(guò)程涉及采購(gòu)、工程設(shè)計(jì)和制造，質(zhì)量保障，財(cái)務(wù)與銷售等方面。選取供應(yīng)商不得只由采購(gòu)部門(mén)或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)。選取和確認(rèn)供應(yīng)商資格責(zé)任必要與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３Ａ－ｌ購(gòu)貨也許：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商。c.由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨。Ａ－２也許發(fā)生敏感性付款，違背出口管制，公開(kāi)。司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。差錯(cuò)和違背法規(guī)也許性急劇增大Ａ－３所購(gòu)貨品也許不符合質(zhì)量原則。也許接受了未經(jīng)核準(zhǔn)價(jià)格或條款。３．１．２選取和確認(rèn)供應(yīng)商資格過(guò)程中所使用所有原則必要形成文獻(xiàn)并妥善保管。選?。C明資格確認(rèn)原則應(yīng)涉及：a.到供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀測(cè)；ｂ．供應(yīng)商技術(shù)能力；ｃ．為公司提供恰當(dāng)服務(wù)能力，其中涉及對(duì)需求和變化反映能力；ｄ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商現(xiàn)行質(zhì)量管理規(guī)劃，其中涉及殘次品自動(dòng)檢查過(guò)程控制，質(zhì)量管理報(bào)告及記錄保管與否完善；ｅ．準(zhǔn)時(shí)交貨記錄；ｆ．供應(yīng)商潛在人力及或能力局限性；ｇ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商成本構(gòu)造和將來(lái)成本預(yù)測(cè)／減少合理性，其中涉及單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供應(yīng)商對(duì)工程協(xié)助接受能力；ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)與摩托羅拉距離；ｊ．供應(yīng)商在類似狀況下與其他客戶進(jìn)行交易歷史；ｋ．供應(yīng)商財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６Ａ－4記錄也許丟失或毀損。３．1．３必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)并通過(guò)批準(zhǔn)。至少每年要對(duì)供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行審查、更新并刪除不慣用供應(yīng)商。供應(yīng)商選取過(guò)程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完畢，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３Ａ－5未經(jīng)授權(quán)人員也許濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。３．１．４如果依照獲得貨源政策決定使用獨(dú)家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策編制書(shū)面文獻(xiàn)，闡明其因素，該文獻(xiàn)需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。如果某供應(yīng)渠道中斷也許對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生重大悲觀影響，必要制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備籌劃，編制成文并通過(guò)批準(zhǔn)，以保證在緊急狀況時(shí)有充分材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備籌劃應(yīng)涉及材料和安裝。獨(dú)家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一一家供應(yīng)商那里購(gòu)進(jìn)。當(dāng)有幾家供應(yīng)商可以提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６Ａ－6也許提前或拖后收到材料，成果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。3.1.5必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策定期監(jiān)測(cè)供應(yīng)商以保證明際績(jī)效與預(yù)期相符。績(jī)效報(bào)告可涉及：ａ．準(zhǔn)時(shí)交貨比例；ｂ貨品精確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．與前一年或公式／目的成本相比實(shí)際成本。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６3．2購(gòu)貨內(nèi)部控制原則未達(dá)到原則在在風(fēng)險(xiǎn)３．2．１所有購(gòu)貨責(zé)任必要與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ-ＺB－ｌ購(gòu)貨也許：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨３．2．２購(gòu)貨代理人或采購(gòu)人員與供應(yīng)商之間必要保持互相獨(dú)立。這種獨(dú)立性可通過(guò)定期輪換采購(gòu)人員，公司合同參加或商品采購(gòu)小組來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述辦法不切實(shí)際，必要具備其他補(bǔ)償性控制辦法。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ-２B－２也許發(fā)生敏感性付款；違背出口管制，公司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。差錯(cuò)和違背法規(guī)也許性急劇增大。３．2．３購(gòu)買(mǎi)貨品或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定填寫(xiě)進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單。對(duì)于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會(huì)，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單有時(shí)不適當(dāng)或不必要。在無(wú)紙業(yè)務(wù)解決狀況下，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單井不一定是書(shū)面文本，但必要規(guī)定有完整文獻(xiàn)，控制授權(quán)和記錄保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０B－３接受了應(yīng)當(dāng)退貨或拒收項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，涉及：ａ．未訂購(gòu)貨品或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超過(guò)或合同錯(cuò)誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．2．４采購(gòu)申請(qǐng)單必要在作出購(gòu)貨承諾之前由申請(qǐng)部門(mén)正式發(fā)出并通過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：b-1,b-2B－4記錄也許丟失或毀損。３．2．5所有購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必要可以單獨(dú)確認(rèn)和查詢，并且必要定期進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。如果序號(hào)完整性不是由計(jì)算機(jī)控制，購(gòu)貨訂單必要預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ６B－5未經(jīng)授權(quán)人員也許濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。３．2．6所有購(gòu)貨訂單或輸入屏幕地點(diǎn)均必要予以保護(hù)，業(yè)務(wù)解決和批準(zhǔn)過(guò)程中內(nèi)部控制程序必要完善，以防上未經(jīng)授權(quán)使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５B－6貨品和勞務(wù)也許已接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不精確。負(fù)債也許未予記錄，庫(kù)存與銷售成本也許錯(cuò)報(bào)。３．2．7購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必要涉及所有正式承諾資料，其中涉及數(shù)量，交貨辦法和規(guī)定支付條款以及帳戶分派等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８Ｂ－７所購(gòu)貨品也許不符合質(zhì)量原則。價(jià)格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。３．2．8購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必要批示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９Ｂ－８也許提前或拖后收到材料，成果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。３．2．9所有超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)規(guī)定和預(yù)先擬定金額購(gòu)貨，必要公開(kāi)投標(biāo)。不進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價(jià)和合同中未列貨品品目，必要在作出承諾之前，充分闡明理由并由管理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ７Ｂ－９也許發(fā)生重復(fù)付款，支付金額也許有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在供應(yīng)商。３．2．10購(gòu)貨訂單或類似文獻(xiàn)必要送至收貨部門(mén)以便與進(jìn)貨核對(duì)，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門(mén)，以便與供應(yīng)商帳單核對(duì)；參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２Ｂ－１０也許無(wú)法向外部法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門(mén)提供記錄。３．2．11由于價(jià)格或數(shù)量提高，購(gòu)貨訂單超過(guò)采購(gòu)人員批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)購(gòu)貨訂單進(jìn)行修改必要符合事業(yè)總部／集團(tuán)政策并通過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．７Ｂ－１１購(gòu)貨及或付款金額也許入錯(cuò)，還也許入錯(cuò)帳戶或入錯(cuò)會(huì)計(jì)期間。３．2．12修改或撤銷購(gòu)貨訂單必要及時(shí)告知應(yīng)付帳款部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２Ｂ－1２也許對(duì)無(wú)法收到貨品或勞務(wù)支付了款項(xiàng)。３．2．13必要建立程序保證所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格因素要退回供應(yīng)商生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)通過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)并妥善入帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１３Ｂ－1３對(duì)次品解決也許不嚴(yán)格，誤送回倉(cāng)庫(kù)及或浮現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。被盜也許性急劇增長(zhǎng)。３．2．14摩托羅拉負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任合同，諒解備忘錄以及意向書(shū)，必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門(mén)承認(rèn)。此類文獻(xiàn)還應(yīng)通過(guò)法律部門(mén)批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用，慣用格式和文字文獻(xiàn)除外。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－６３．2．15應(yīng)依照供應(yīng)管理目的對(duì)購(gòu)貨代理人，采購(gòu)人員和商品采購(gòu)小組進(jìn)行評(píng)價(jià)，即減少庫(kù)存，提高質(zhì)量，減少成本以及持續(xù)可靠提交貨品（即公司總成本）。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ．８3．3驗(yàn)收內(nèi)部控制原則未達(dá)到原則在在風(fēng)險(xiǎn)３．3．１驗(yàn)收部門(mén)地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門(mén)分開(kāi)，除非良好業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２C－ｌ購(gòu)貨也許：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨C－２也許發(fā)生敏感性付款，違背出口管制，公司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。差錯(cuò)和違背法規(guī)也許性急劇增大。C－３應(yīng)當(dāng)退回或拒收貨品被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)，涉及：ａ．未訂購(gòu)貨品或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超過(guò)或合同錯(cuò)誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．3．２未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２C－4記錄也許丟失或毀損。３．3．３所有購(gòu)進(jìn)材料、貨品和用品必要在每一設(shè)施指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策另有安排和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５C－5未經(jīng)授權(quán)人員也許濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。３．3．４驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)貨訂單或類似文獻(xiàn)貨品。所有其她進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還供應(yīng)商或調(diào)查其與否合法。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5C－6貨品和勞務(wù)也許已被接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不精確。負(fù)債也許未予記錄，庫(kù)存與銷售成本也許錯(cuò)報(bào)。３．3．5每一指定驗(yàn)收站必要對(duì)驗(yàn)收所有材料，貨品或用品進(jìn)行會(huì)計(jì)解決并提供驗(yàn)收憑證。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７C－7所購(gòu)貨品也許不符合質(zhì)量原則，價(jià)格或條件也許未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。３．3．6如果沒(méi)有實(shí)際收到貨品或勞務(wù)和恰當(dāng)提貨證明。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６C－8也許提前或拖后收到材料，成果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。３．3．7如果沒(méi)有行之有效供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必要采用抽樣檢查辦法，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨品加以清點(diǎn)，稱重或測(cè)量，以擬定供應(yīng)商發(fā)貨精確性。所有數(shù)量偏差必要在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７C－9采購(gòu)或付款業(yè)務(wù)也許記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶和記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間３．3．8驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必要保存于驗(yàn)收部門(mén)，并及時(shí)送達(dá)購(gòu)貨和應(yīng)付帳款部門(mén)，以便向供應(yīng)商付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７３．3．9如果沒(méi)有行之有效供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必要及時(shí)檢查進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損狀況。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ－７３．3．10驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必要要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文獻(xiàn)必要可以單獨(dú)確認(rèn)和查詢，并且必要定期進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９３．3．11購(gòu)進(jìn)貨品一經(jīng)收到必要予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必要在驗(yàn)收過(guò)程中予以保護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1３．3．12糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文獻(xiàn)中差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７3.4應(yīng)付帳款內(nèi)部控制原則未達(dá)到原則在在風(fēng)險(xiǎn)３．4．１應(yīng)付帳款職能必要：ａ．與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開(kāi)；ｂ．與應(yīng)付帳款部門(mén)內(nèi)總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ．２D－ｌ購(gòu)貨也許被盜，丟失，毀損或暫時(shí)挪用。差錯(cuò)和違背規(guī)定也許性急劇增長(zhǎng)。３．4．２在支付之前，必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票或相稱于發(fā)票單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格精確性，數(shù)量以及帳戶分派等項(xiàng)目與否完善進(jìn)行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８D－２購(gòu)貨也許已被收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不精確。也許未記負(fù)債，庫(kù)存和應(yīng)付帳款也許錯(cuò)報(bào)。３．4．３如果采用其他解決辦法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)方案，或電子數(shù)據(jù)互換，必要具備完善控制，以保證價(jià)格和收貨數(shù)量對(duì)的。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８D－３貨品或勞務(wù)也許由未經(jīng)授權(quán)人員訂購(gòu)和收貨。３．4．４沒(méi)有購(gòu)貨訂單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請(qǐng)單，一次性購(gòu)貨等等），必要在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團(tuán)審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８D－4應(yīng)退回或拒收貨品被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。涉及：ａ．未訂購(gòu)貨品；ｂ．不符合質(zhì)量原則；C。數(shù)量超過(guò)或品目錯(cuò)誤。３．4．5超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必要在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８D－5生產(chǎn)用材料也許提前或推遲到貨，也許發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。３．4．6所有準(zhǔn)備付款發(fā)票涉及經(jīng)批準(zhǔn)費(fèi)用報(bào)表和支票申請(qǐng)單，必要附上充分證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對(duì)。必要對(duì)發(fā)票，支票申請(qǐng)單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才干批準(zhǔn)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8D－6貨品或勞務(wù)也許沒(méi)有收到或尚未收到，但貨款已付。３．4．7凡使用電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款，系統(tǒng)自身控制，必要有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７D－7對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。３．4．8應(yīng)當(dāng)使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒(méi)有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７D－8記錄也許丟失或毀損。3.４．９過(guò)期，不相符購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必要定期予以審查，調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４3.４．１０供應(yīng)商報(bào)表必要至少以抽查方式予以審查，以查明有無(wú)逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９3.４．１１應(yīng)付帳款余額表必要按月合計(jì)，并與總分類帳核對(duì)。任何差額均須及時(shí)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，D-６３．４.1２應(yīng)付帳款部門(mén)應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并規(guī)定對(duì)超過(guò)９０大未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６3.4.1３向供應(yīng)商發(fā)出借記和貸記憑單必要有文獻(xiàn)證明并按照管理人員審批權(quán)限通過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７3.4.1４借記和貸記憑單必要可以單獨(dú)確認(rèn)和查詢。如果序號(hào)完整性不是由計(jì)算機(jī)控制，書(shū)面文獻(xiàn)必要預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，D-７3.4.1５在付款之前，應(yīng)付帳款部門(mén)必要擬定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)中。對(duì)于未列入數(shù)據(jù)庫(kù)供應(yīng)商必要按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７3.4.1６零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并可以接受對(duì)其合理性審查。應(yīng)定期對(duì)冬用金進(jìn)行獨(dú)立確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，Ｄ－１０D-２購(gòu)貨也許已收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不精確。也許未記負(fù)債，庫(kù)存和應(yīng)付帳款也許錯(cuò)報(bào)。D-4應(yīng)退回或拒收貨品被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。涉及：A。未訂購(gòu)貨品；ｂ．不符合質(zhì)量原則；ｃ．?dāng)?shù)量超過(guò)或品目錯(cuò)誤D-５生產(chǎn)用材料也許提前或推遲到貨，也許發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。D-６貨品或勞務(wù)也許沒(méi)有收到或尚未收到，但貨款已付。D-７對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。D-9記錄也許被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。D-１０購(gòu)貨也許：A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購(gòu)自未經(jīng)授權(quán)供應(yīng)商；ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂購(gòu)和驗(yàn)收。３．５支付３．５．１支付職能部門(mén)必要對(duì)各種職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫(xiě)付款憑單與支票簽字和已簽字支票郵寄分開(kāi)；ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開(kāi)；Ｃ．支票填寫(xiě)，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開(kāi)，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開(kāi)；ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３３．５．２所有付款必要有據(jù)可查，可以單獨(dú)確認(rèn)并且應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必要附有購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，可以證明為合法支出憑證。這些文獻(xiàn)應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必要在摩托羅拉與供應(yīng)商量定條款范疇內(nèi)支付已批準(zhǔn)款項(xiàng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９３．５．５如果按照購(gòu)貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供應(yīng)商予以所有折扣。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大付必要在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)精確地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。絕不能延誤或推遲費(fèi)用恰當(dāng)確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用鈔票支票或不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5３．５．８帶有摩托羅拉或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志所有空白支票，必要予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)使用。必要定期闡明空白支票填發(fā)，作廢或未用狀況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀，均須妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，必要擬定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字支票和本票，必要規(guī)定雙簽字。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１如果沒(méi)有檢查和防止重復(fù)支付系統(tǒng)控制，必要在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶爾或故意重復(fù)使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字支票和本票，必要交給不負(fù)責(zé)發(fā)票解決和應(yīng)付帳款人員郵寄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破損、作廢和注銷支票必要及時(shí)去掉簽字某些。此類支票必要予以記錄并妥善保存。這些支票可以銷毀。但是銷毀時(shí)需要有證人，并且由其作書(shū)面闡明。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必要予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必要有助于查詢。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６Ｅ－１也許采用了繞開(kāi)現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)辦法。偷盜和差錯(cuò)也許性急劇增長(zhǎng)。Ｅ－２也許發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)。Ｅ－３貨品或勞務(wù)也許由未經(jīng)授權(quán)人員訂購(gòu)和收貨。Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)也許已被收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不精確。也許未記負(fù)債，庫(kù)存也許錯(cuò)報(bào)，也許多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－５也許發(fā)生重復(fù)支付，支付金額也許浮現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在供應(yīng)商。Ｅ－６也許錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。核心決策所根據(jù)也許是錯(cuò)誤信息。Ｅ－７購(gòu)貨或勞務(wù)也許未經(jīng)授權(quán)，入帳金額也許出錯(cuò)，也許人錯(cuò)會(huì)對(duì)期間，及或支付給錯(cuò)誤人員。Ｅ－８貨品或勞務(wù)也許已入帳，款已支付，但未收到貨品或勞務(wù)。Ｅ－９供應(yīng)商也許停止與摩托羅拉開(kāi)展業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)也許受到不利影響。Ｅ-1０鈔票也許達(dá)不到最佳運(yùn)用或者也許被盜用。Ｅ－１也許采用了繞開(kāi)現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)辦法。偷盜和差錯(cuò)也許性急劇增長(zhǎng)。Ｅ－２也許發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)。Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)也許已被收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不精確。也許未記負(fù)債，庫(kù)存也許錯(cuò)報(bào)，也許多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－５也許發(fā)生重復(fù)支付，支付金額也許浮現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在供應(yīng)商。Ｅ－６也許錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。核心決策所根據(jù)也許是錯(cuò)誤信息。Ｅ－８貨品或勞務(wù)也許已入帳，款已支付，但未收到貨品或勞務(wù)。４．０工資周期工資周期涉及如下職能：聘任雇員和擬定適當(dāng)級(jí)別和報(bào)酬；工時(shí)報(bào)告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和精確地填寫(xiě)工資支票；精確核算工資成本，扣除，雇員福利及其他調(diào)節(jié)，向雇員發(fā)放支票；以及保證工資和人事資料保密和實(shí)物安全。管理人員選取控制程序和技巧過(guò)程中，實(shí)行控制限度是合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)行限度應(yīng)使用普通準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超過(guò)所產(chǎn)生效益。本節(jié)中“支票”指向雇員發(fā)放工資時(shí)采用各種方式（涉及電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。工資周期中詳細(xì)程序是：４．１人事，報(bào)酬和福利４·２工資編制與安全４·３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報(bào)酬和福利４．１．１人力資源管理部門(mén)必要制定并堅(jiān)持關(guān)于雇員聘任，晉級(jí)，調(diào)職和解雇政策和準(zhǔn)則。人力資源管理部門(mén)必要以詳細(xì)原則和程序形式對(duì)政策和準(zhǔn)則作出明確界定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ-1４．１．２雇員重要福利，如利潤(rùn)提成，退休金，假期及保險(xiǎn)政策必要經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會(huì)審查和批準(zhǔn)。所有關(guān)于福利規(guī)定，原則及程序必要由管理部門(mén)編寫(xiě)成文并通過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照合法授權(quán)比率和關(guān)于工資級(jí)別支付。報(bào)酬增減必要通過(guò)批準(zhǔn)。報(bào)酬形式還涉及傭金、獎(jiǎng)金和使用公司財(cái)產(chǎn)（其中涉及公司車輛），此類額外報(bào)酬必要通過(guò)合法授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有報(bào)酬和福利文獻(xiàn)必要由人力資源管理部門(mén)妥善和準(zhǔn)保證管。人力資源部門(mén)文獻(xiàn)最底限度應(yīng)涉及正式訂立聘任表，經(jīng)核準(zhǔn)級(jí)別和支付比率。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ４４．１．５正式程序規(guī)定、嚴(yán)格控制并通過(guò)批準(zhǔn)文獻(xiàn)必要妥善保管。凡是對(duì)雇員資料進(jìn)行增長(zhǎng)，刪減或改動(dòng)必要通過(guò)授權(quán)。必要對(duì)水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部檔案相符。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門(mén)指定管理人員必要負(fù)責(zé)管理雇員福利籌劃。必要按照公司政策和規(guī)定籌劃程序進(jìn)行管理。雇員福利必要按照籌劃條款支付，必要有充分書(shū)面文獻(xiàn)和恰當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門(mén)和雇員所在部門(mén)主管必要保證：ａ．所有預(yù)借款和費(fèi)用報(bào)表均已結(jié)清；ｂ．所有公司信用卡（例如、美國(guó)運(yùn)通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；Ｃ．所有計(jì)算機(jī)帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼；ｄ．所有公司財(cái)產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11４．1.８人力資源部門(mén)職責(zé)，其中涉及工資核準(zhǔn)，必要與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開(kāi)參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９Ａ－1也許雇用了不符合摩托羅拉雇用原則人員，成果導(dǎo)致員工隊(duì)伍數(shù)量及或質(zhì)量不佳。Ａ－２也許因而向雇員支付金額有誤。Ａ－３利潤(rùn)提成，退休金，假期和保險(xiǎn)等福利計(jì)提也許浮現(xiàn)錯(cuò)誤，以罕錯(cuò)報(bào)負(fù)債。Ａ－４也許違背法律和政府規(guī)定，成果導(dǎo)致罰款，懲罰，起訴或者或有負(fù)債。Ａ—５也許錯(cuò)報(bào)工資和工資稅帳目。Ａ－６業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以解決，成果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。Ａ－７預(yù)借款也許無(wú)法收回。A一８也許無(wú)法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯(cuò)。Ａ－９也許外理了未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但未能發(fā)現(xiàn)，成果導(dǎo)致資金盜用或暫時(shí)挪用。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)費(fèi)用需要由摩托羅拉承擔(dān)。A-11也許發(fā)生不必要計(jì)算機(jī)費(fèi)用，也許無(wú)法完全限制前摩托羅拉員工獲得公司信息。４．2工資編制與安全４，２．１必要保存一份所有員工主文獻(xiàn)。該檔案必要涉及所有現(xiàn)行工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等所有信息。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一1４．2．2必要制定保護(hù)主文獻(xiàn)資料實(shí)物安全程序。對(duì)主文獻(xiàn)進(jìn)行增長(zhǎng)，刪除和修改，必要附有記入雇員人事檔案，通過(guò)恰當(dāng)授權(quán)文獻(xiàn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２４．２．３進(jìn)入工資部門(mén)和接觸工資文獻(xiàn)應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動(dòng)均須及時(shí)告知工資部門(mén)，以便調(diào)節(jié)工資記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６４．２．５不享有免稅雇員，應(yīng)依照本地法律和習(xí)慣，及時(shí)提交考勤卡，考勤表，或其她經(jīng)核準(zhǔn)記錄之后再進(jìn)行工資解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７４．２．６工資必要依照工資主文獻(xiàn)和經(jīng)批準(zhǔn)工時(shí)報(bào)告編制。如可行話，應(yīng)同步編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。如果由于系統(tǒng)限制無(wú)法同步解決記錄，則必要將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必要通過(guò)充分審核控制工資資料解決，保證工資源文獻(xiàn)屬實(shí)和輸入對(duì)的。同步必要建立良好控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)工資資料。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８關(guān)于部門(mén)經(jīng)理必要對(duì)實(shí)際工資成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明與否合理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－９４．２．９必要對(duì)工資代扣項(xiàng)目加以控制，以保證金額恰當(dāng)，符合政府規(guī)定，及時(shí)向關(guān)于機(jī)構(gòu)匯繳以及及時(shí)與總分類帳核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２４．２．１０所有重要工資職能以及月底結(jié)帳過(guò)程中各部門(mén)作業(yè)程序必要形成詳細(xì)書(shū)面文獻(xiàn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必要按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項(xiàng)目年度匯總表并直接寄給每個(gè)雇員。參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｂ－１２４·２·１２工資部門(mén)解決特殊給付（例如，搬遷安頓費(fèi)，教誨費(fèi)，獎(jiǎng)金，專利獎(jiǎng)等等）必要在獲得正常核準(zhǔn)，審批和文獻(xiàn)證明之后才可支付，并必要符適當(dāng)用稅法規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：B-６４·２·１３在可行狀況下，工資編制職責(zé)必要與工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開(kāi)．如分工無(wú)法實(shí)現(xiàn)，必要建立彌補(bǔ)性控制辦法。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－］３Ｂ－1工資主文獻(xiàn)中錯(cuò)誤數(shù)據(jù)也許導(dǎo)致工資支付錯(cuò)誤，工資中預(yù)扣稅金也許有誤。Ｂ－２工資部門(mén)及其記錄保管不當(dāng)也許導(dǎo)致：ａ．工資記錄，其中涉及工資主文獻(xiàn)被破壞或丟失；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對(duì)工資主文獻(xiàn)變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行解決。這又也許導(dǎo)致：１．盜用公司資產(chǎn)；２．錯(cuò)報(bào)退休金等項(xiàng)目計(jì)提數(shù)，B－３雇員工資支付也許浮現(xiàn)差錯(cuò)，或者沒(méi)有工作但支付了工資，收回向離職人員支付工資也許需要訴訟。雇員代扣項(xiàng)目也許有差錯(cuò)。Ｂ－４對(duì)雇員未工作時(shí)間支付了工資或?qū)σ压ぷ鲿r(shí)間未予支付工資，入錯(cuò)部門(mén)費(fèi)用也許未被發(fā)現(xiàn)。B－５管理報(bào)告和雇員所得記錄也許不對(duì)的。Ｂ－６也許發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金問(wèn)題。Ｂ－７總分類帳也許輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，也許錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。Ｂ－５管理報(bào)告和雇員所得記錄也許不對(duì)的。Ｂ－６也許發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金問(wèn)題。Ｂ－７總分類帳也許輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，也許錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。Ｂ－８工資解決也許不完整及或不精確。工資解決中故意或無(wú)意差錯(cuò)無(wú)法查出。Ｂ－９尋常審核中無(wú)法發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)雇員）仍舊沒(méi)能查出并糾正。Ｂ－１０詳細(xì)代扣和支付項(xiàng)目也許與記錄代扣和大付項(xiàng)目不符。Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一程序，導(dǎo)致工資信息錯(cuò)誤、不完整或未及時(shí)解決以及支付給雇員工資所得也許浮現(xiàn)差錯(cuò)。Ｂ－１２不符合政策規(guī)定及或計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致被政府課以罰款和懲罰。B－１３也許解決了未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)，并且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時(shí)挪用。４．３工資支付控制４·３·１工資必要從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入款額必要與編制工資支付凈額一致。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ-1４·３·２所有工資帳戶必要按月調(diào)節(jié)，參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必要有據(jù)可查，可以單獨(dú)確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７４．３．４載有摩托羅拉或其金融機(jī)構(gòu)名稱空白支票必要有事先編號(hào)并妥善保管。所有發(fā)出、作廢或未使用工資支票必要定期清點(diǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必要予以記錄并在有其她人員在場(chǎng)并作記錄條件下，及時(shí)對(duì)此類支票銷毀。支票必要有記錄，并妥善保存，在有其她人員在場(chǎng)并作記錄條件下，可以進(jìn)行支票銷毀工作。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３４．３．６已簽字工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款告知單必要在發(fā)放工資前妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ-5４．３．７負(fù)責(zé)工資支票簽字人員不得同步兼任工資核準(zhǔn)，工資編制，接觸未使用工資支票或工資支票發(fā)放等責(zé)任。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完畢工資登記帳，記帳報(bào)告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)（或者類似工資支付證明文獻(xiàn)）必要經(jīng)恰當(dāng)財(cái)務(wù)管理人員審查批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６４．３．９必要建立并堅(jiān)持工資支票簽字程序.手工簽字支票，凡是超過(guò)各事業(yè)總部，集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)擬定限度．必要要有雙簽字。參照風(fēng)險(xiǎn)；C－３４．３．10如果使用支票簽字機(jī)，印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器訂立支票，簽字機(jī)和印鑒圖章必要安全保管。支票簽字機(jī)和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必要分別保管,此外在支票上填寫(xiě)數(shù)字與授權(quán)使用簽字機(jī)簽字支票數(shù)字應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C-２,C-3Ｃ-1支票保管，核準(zhǔn)和解決過(guò)程中差錯(cuò)和疏漏未能查出并糾正。財(cái)務(wù)報(bào)表也許誤報(bào)。Ｃ－２尚未記錄入帳工資支票也許已經(jīng)發(fā)出，使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。Ｃ－３也許發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票問(wèn)題，無(wú)法查出盜用鈔票狀況。Ｃ－４支票也許被未經(jīng)授權(quán)人員挪用或兌現(xiàn)鈔票。Ｃ－５機(jī)密工資資料也許被未經(jīng)授權(quán)人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其員工利益。Ｃ－６工資發(fā)放之前也許無(wú)法查出工資中重大差錯(cuò)或未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。Ｃ－７支票也許重復(fù)編號(hào)或漏編號(hào)碼。C-2尚未記錄入帳工資支票也許已經(jīng)發(fā)出，使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。C-3也許發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票問(wèn)題，無(wú)法查出盜用鈔票狀況。４．４工資發(fā)放４．４．1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票人員不得兼負(fù)其她人事或工資責(zé)計(jì)，不能批準(zhǔn)工時(shí)或考勤卡；如果達(dá)不到明確職責(zé)分工,必要有其她彌補(bǔ)性控制辦法。參照風(fēng)險(xiǎn)；D-1４．４．各部門(mén)發(fā)放工資支票、告知單時(shí)，應(yīng)規(guī)定員工辦理簽罷手續(xù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－２４·4.３必要由財(cái)務(wù)總監(jiān)指派人員定期對(duì)工資表中雇員與否屬實(shí)進(jìn)行審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放工資應(yīng)退回人事部。只有在確認(rèn)員工身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。未領(lǐng)取工資在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部，并在總帳中單獨(dú)列示未領(lǐng)取工資。如果法律有規(guī)定，必要將未領(lǐng)取工資匯交關(guān)于政府機(jī)構(gòu)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４４．４．５應(yīng)避免以鈔票形式發(fā)放工資。如果本地法律或習(xí)慣規(guī)定必要以鈔票支付，必要有完善程序保證鈔票發(fā)放中有恰當(dāng)控制。工資發(fā)放時(shí)，必要獲得雇員簽收證據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５４·４·６必要堅(jiān)持保守工資資料機(jī)密。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６D－1由于對(duì)一工資主文獻(xiàn)也許做了不當(dāng)增改，一時(shí)能浮現(xiàn)侵吞資金問(wèn)題，用于發(fā)放工資工時(shí)數(shù)也許有誤。D-２確認(rèn)支票遺失或挪用責(zé)任時(shí)，沒(méi)有審查線索。D-3工資支票也許發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)雇員而未能查出。Ｄ－４也許發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對(duì)帳單核對(duì)不符，或者違背政府法規(guī)問(wèn)題。Ｄ－５也許將鈔票工資發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)雇員。此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，也許無(wú)據(jù)可查。Ｄ－６機(jī)密工資資料也許被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員利益。5．０制造周期制造過(guò)程中職能涉及制造籌劃，存貨控制，成本會(huì)計(jì)。該周期以擬定可行性銷售預(yù)測(cè)和生產(chǎn)籌劃為始，到恰當(dāng)記錄轉(zhuǎn)入出貨區(qū)產(chǎn)成品成本為止。制造過(guò)程是公司活動(dòng)中最復(fù)雜周期。本文所述控制指南旨在確立這一復(fù)雜周期中基本控制規(guī)定，而不是實(shí)行控制辦法所需大量詳細(xì)作業(yè)程序。管理部門(mén)選取控制程序和技術(shù)過(guò)程中，實(shí)行控制限度是一種合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)行限度普通準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超過(guò)所產(chǎn)生效益。制造周期中控制指南分為四個(gè)某些：５·１成本會(huì)計(jì)５·２存貨控制５．３普通制造籌劃和控制５·４存貨盤(pán)存程序５．1成本會(huì)計(jì)５．１．1必要保持成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，恰當(dāng)精確地積累，區(qū)別制導(dǎo)致本（如按成本中心或者按產(chǎn)品），為分析實(shí)際制導(dǎo)致本，原則成本和其她保持存貨和存貨計(jì)價(jià)所需信息提供充分資料。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A．３５．１．２必要制定存貨成本原則，制造、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)人員至少每年要共同對(duì)存貨成本原則進(jìn)行一次修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－１，A－２５．１．３必要定期對(duì)原則成本和實(shí)際制導(dǎo)致本進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)解決浮現(xiàn)差別。對(duì)存貨有重大影響問(wèn)題也必要及時(shí)進(jìn)行調(diào)查。參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1，A－２，A－３，A．４５１．４制造過(guò)程中每件產(chǎn)品，配件、部件都必要有可辨認(rèn)用料單。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５·１·５必要每年至少檢查一次存貨制造費(fèi)用計(jì)算辦法，保證采用辦法符合事業(yè)總部／集團(tuán)政策。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉(cāng)庫(kù)發(fā)料必要以經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)業(yè)務(wù)文獻(xiàn)為根據(jù)，并據(jù)此記錄存貨帳目。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經(jīng)濟(jì)因素對(duì)原則成本進(jìn)行修改，必要通過(guò)恰當(dāng)級(jí)別生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理人員批準(zhǔn)，應(yīng)妥善予以記錄，并且及時(shí)記入會(huì)計(jì)和存貨系統(tǒng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３５．１．８必要依照事業(yè)總部／集團(tuán)政策和普通公認(rèn)會(huì)計(jì)原則設(shè)立存貨準(zhǔn)備（例如：損耗、價(jià)格、陳舊等）每季度應(yīng)對(duì)存貨準(zhǔn)備恰當(dāng)合理性進(jìn)行審查并做必要修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1參照風(fēng)險(xiǎn)：A一1，A－２，A－３A－１財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄及或生產(chǎn)報(bào)告也許有誤。重大決策所根據(jù)也許是錯(cuò)誤信息，導(dǎo)致如下成果：a．存貨成本原則可以沒(méi)有恰當(dāng)反映產(chǎn)品原則成本。ｂ．材料、人工成本和制造費(fèi)用也許未記入存貨，而記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。Ｃ．計(jì)算存貨價(jià)值制造費(fèi)用分派比率也許有誤。記入制造費(fèi)用支出項(xiàng)目也許不對(duì)的，固定成本分派基本也許不當(dāng)。ｄ．如果明細(xì)記錄無(wú)法反映持有產(chǎn)品，存貨數(shù)量也許誤報(bào)。ｅ．如果沒(méi)有記錄，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)階段也許已完畢，但是沒(méi)有報(bào)告。A－２差錯(cuò)和違法問(wèn)題發(fā)生也許性急劇上升。存貨也許遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用。A－３也許無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)解決中差錯(cuò)和疏漏。A－４如果審查程序不完善，無(wú)法及時(shí)對(duì)生產(chǎn)籌劃和戰(zhàn)略進(jìn)行糾正。A－５生產(chǎn)也許受到影響。生產(chǎn)發(fā)料數(shù)量也許有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開(kāi)始生產(chǎn)。５．２存貨控制存貨控制職能旨在建立一套控制存貨諸方面正規(guī)籌劃，該籌劃至少應(yīng)涉及如下幾方面：５．２．１存貨控制必要有如下分工：ａ．制造和保管責(zé)任與會(huì)計(jì)工作分開(kāi)。ｂ．負(fù)責(zé)存貨記錄人員與存貨盤(pán)點(diǎn)人員分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－１，B－２，B－３５．２．２貨品所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時(shí)記錄存貨帳以及相應(yīng)負(fù)債或付款帳，其中涉及入庫(kù)前帳目（貨已收到，但尚未入庫(kù)）和零部件帳。年末時(shí)對(duì)在途存貨（ＦＯＢ條款）進(jìn)行測(cè)算，與帳面數(shù)對(duì)比，進(jìn)行必要調(diào)節(jié)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－２，B－３，B－４５．２．３必要建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)控制程序，其中涉及單據(jù)填寫(xiě)記錄責(zé)任。應(yīng)當(dāng)建立月結(jié)帳程序并與工廠財(cái)務(wù)部門(mén)合伙，保證存貨收發(fā)均有恰當(dāng)記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉(cāng)庫(kù)應(yīng)采用永續(xù)盤(pán)存辦法，保管存貨，提供當(dāng)前存貨數(shù)據(jù)。永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)定期（至少每年）與總帳調(diào)節(jié)一次。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立實(shí)物或其她輔助性控制辦法，保證存貨安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團(tuán)必要制定政策，按季度擬定存貨超儲(chǔ)和陳舊數(shù)量。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，B－７５．２．７超儲(chǔ)或陳舊存貨應(yīng)及時(shí)查出并予以恰當(dāng)解決，如報(bào)廢、退貨或其她方式。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，B－６，B－７５．２．８必要建立恰當(dāng)控制程序，記錄摩托羅拉代存，或者供應(yīng)商、客戶或公司員工代存存貨。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從摩托羅拉其她公司收到貨品必要對(duì)的記錄，以便定期進(jìn)行公司內(nèi)部往來(lái)利潤(rùn)沖銷。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４５．２．１０應(yīng)采用機(jī)械化控制，授權(quán)核準(zhǔn)控制或其他恰當(dāng)方式，保證倉(cāng)庫(kù)發(fā)料記錄對(duì)的。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５5.２．１１存貨必要妥善保管，避免變質(zhì)，存貨價(jià)值應(yīng)有恰當(dāng)損失保險(xiǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，BＳB－１存貨也許遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用。B－２差錯(cuò)和違法問(wèn)題發(fā)生也許性急劇上升。存貨也許被盜且未能查出。B－３也許無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)解決過(guò)程中差錯(cuò)和疏漏。B－４財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄或生產(chǎn)報(bào)告也許有誤。重大決策所根據(jù)也許是錯(cuò)誤信息，導(dǎo)致如下成果：ａ．存貨記錄與實(shí)際存貨不符，使存貨數(shù)錯(cuò)報(bào)。ｂ．如果出庫(kù)沒(méi)有記錄，也許導(dǎo)致存貨多報(bào)。c。如果采購(gòu)或存貨耗用沒(méi)有精確記錄，存貨也許誤報(bào)。ｄ．如果材料和人工沒(méi)有所有記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完畢，但也許沒(méi)有報(bào)告。ｅ．存貨準(zhǔn)備也許誤報(bào)。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯(cuò)誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開(kāi)始生產(chǎn)，也許對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。B－６報(bào)廢物品或退貨也許被盜。報(bào)廢品售價(jià)也許不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險(xiǎn)差單位。B－１存貨也許遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用B－２差錯(cuò)和違法問(wèn)題發(fā)生也許性急劇上升。存貨也許被盜且未能查出。B－３也許無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)解決過(guò)程中差錯(cuò)和疏漏。B－４財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄或生產(chǎn)報(bào)告也許有誤。重大決策所根據(jù)也許是錯(cuò)誤信息，導(dǎo)致如下成果：ａ．存貨記錄與實(shí)際存貨不符，使存貨數(shù)錯(cuò)報(bào)。ｂ．如果出庫(kù)沒(méi)有記錄，也許導(dǎo)致存貨多報(bào)。c如果采購(gòu)或存貨耗用沒(méi)有精確記錄，存貨也許誤報(bào)。ｄ如果材料和人工沒(méi)有所有記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完畢，但也許沒(méi)有報(bào)告。ｅ．存貨準(zhǔn)備也許誤報(bào)。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯(cuò)誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開(kāi)始生產(chǎn)，也許對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。B－６報(bào)廢物品或退貨也許被盜。報(bào)廢品售價(jià)也許不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險(xiǎn)差單位。B－７如果審查程序不健全，無(wú)法及時(shí)對(duì)存貨管理和報(bào)告進(jìn)行糾正。B－８摩托羅拉也許因未辦理保險(xiǎn)，遭受不必要經(jīng)濟(jì)損失。５．３普通制造籌劃和控制如下指南為生產(chǎn)籌劃和控制最佳程序。然而，生產(chǎn)需求擬定和控制，也許尚有其她辦法。如果這些辦法可以達(dá)到如下指南目，可以予以接受。５．３．１必要編制詳細(xì)銷售預(yù)測(cè)并由管理部門(mén)批準(zhǔn)。生產(chǎn)和存貨控制籌劃，生產(chǎn)進(jìn)度籌劃，存貨預(yù)算，詳細(xì)材料和人員需求必要根據(jù)銷售預(yù)測(cè)制定。需要改動(dòng)時(shí)，必要通過(guò)恰當(dāng)一級(jí)管理部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必要由管理部門(mén)依照已批準(zhǔn)生產(chǎn)籌劃正式授權(quán)，方可開(kāi)始進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２５．３．３應(yīng)設(shè)立產(chǎn)品用料帳并隨時(shí)更新，以反映材料使用和生產(chǎn)狀況。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對(duì)進(jìn)出生產(chǎn)帳材料和人工成本，應(yīng)對(duì)的地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)解決。應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)月末結(jié)帳程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必要予以記錄，保管，檢查并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。在可行狀況下，解決殘次品或材料應(yīng)由不負(fù)責(zé)保管人員以招標(biāo)方式進(jìn)行。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報(bào)廢材料必要通過(guò)材料管理人員書(shū)面批準(zhǔn)，如超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)擬定數(shù)量，還應(yīng)獲得財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－５５３．７生產(chǎn)過(guò)程（涉及最后檢查）完畢后，必要妥善保管產(chǎn)成品，避免被盜或者變質(zhì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運(yùn)出摩托羅拉之前，必要通過(guò)充分質(zhì)量檢查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－７Ｃ－１生產(chǎn)報(bào)告也許有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)也許性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)也許因如下問(wèn)題受到影響：ａ．生產(chǎn)產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過(guò)高，超過(guò)了可接受限度。ｂ．庫(kù)存零部件局限性，也許導(dǎo)致生產(chǎn)中斷。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無(wú)法滿足客戶詳細(xì)規(guī)定或者服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高。也許發(fā)生人工成本過(guò)高，或者達(dá)不到客戶提出質(zhì)量原則問(wèn)題。Ｃ－1生產(chǎn)報(bào)告也許有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)也許性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)也許因如下問(wèn)題受到影響：ａ，生產(chǎn)產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過(guò)高，超過(guò)了可接受限度。ｂ．庫(kù)存零部件局限性，也許導(dǎo)致生產(chǎn)中斷。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無(wú)法滿足客戶詳細(xì)規(guī)定或者服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高。也許發(fā)生人工成本過(guò)高，或者達(dá)不到客戶提出質(zhì)量原則問(wèn)題。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)解決中差錯(cuò)和疏漏也許無(wú)法查出。Ｃ－４財(cái)務(wù)報(bào)告，記錄和生產(chǎn)報(bào)告也許誤報(bào)。重大決策所根據(jù)也許是錯(cuò)誤信息，從而導(dǎo)致如下成果：ａ．存貨原則成本無(wú)法體現(xiàn)生產(chǎn)原則成本；ｂ．如果生產(chǎn)耗用材料和人工沒(méi)有所有記錄入帳，已生產(chǎn)產(chǎn)品也許未予報(bào)告。Ｃ．原則成本和實(shí)際成本也許無(wú)法進(jìn)行有效比較。Ｃ－１生產(chǎn)報(bào)告也許有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)也許性急劇上升。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)解決中差錯(cuò)和疏漏也許無(wú)法查出。Ｃ－５報(bào)廢品銷售也許未記帳或記帳有誤，銷售價(jià)格不當(dāng)，銷售風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。Ｃ－６存貨，涉及報(bào)廢品，也許遺失、被盜、被毀或暫時(shí)挪用。Ｃ－７銷售產(chǎn)品質(zhì)量差，導(dǎo)致大量退貨，返工成本，損壞摩托羅拉名譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)能力。５．４存貨盤(pán)存程序普通公認(rèn)會(huì)計(jì)原則規(guī)定，除非采用永續(xù)盤(pán)存方式控制存貨并定期核時(shí)，每年應(yīng)進(jìn)行一次實(shí)物盤(pán)存。實(shí)行實(shí)物盤(pán)存、計(jì)價(jià)和調(diào)節(jié)時(shí)應(yīng)采用如下程序：５．４．１實(shí)物盤(pán)存前必要提出詳盡書(shū)面規(guī)定，應(yīng)對(duì)盤(pán)存人員進(jìn)行盤(pán)存程序培訓(xùn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ-1，Ｄ－２５．４．２應(yīng)當(dāng)查明要盤(pán)存項(xiàng)目并進(jìn)行事先安排，以便有助于盤(pán)點(diǎn)精確性。采用循環(huán)清點(diǎn)或其他方式保管并且定期核對(duì)永續(xù)盤(pán)存記錄，可不納入實(shí)物盤(pán)存。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３５．４．３毀損、陳舊、報(bào)廢或寄存存貨必要清晰認(rèn)定并分別存儲(chǔ)，以便恰本地確認(rèn)存貨。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３５．４．４應(yīng)使用事先編號(hào)標(biāo)簽清點(diǎn)庫(kù)存。盤(pán)存完畢后必要按所有標(biāo)簽進(jìn)行登記。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６５，４·５盤(pán)存標(biāo)簽上登記數(shù)字應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)實(shí)際清點(diǎn)貨品人員加以驗(yàn)證。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６５．４．６必要擬定生產(chǎn)、發(fā)貨、驗(yàn)收入庫(kù)、客戶退貨和應(yīng)付款帳截止時(shí)間。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４５．４．７在供應(yīng)商、銷售、工程或其她人員處寄存存貨必要每年從客戶，供應(yīng)商或摩托羅拉人員處獲得書(shū)面確認(rèn)。此類存貨必要對(duì)的計(jì)價(jià)并且與明細(xì)帳和總帳調(diào)節(jié)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－３，Ｄ－６５．４．８采用永續(xù)盤(pán)存，每年應(yīng)對(duì)貴重存貨項(xiàng)目進(jìn)行兩次定期制度性循環(huán)清點(diǎn)（可以按單價(jià)或