江西財經(jīng)大學23

第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求一、單項選擇題1.ABC會計師事務(wù)所2018年3月1日開始執(zhí)行甲公司2018年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2019年4月6日出具審計報告，下列各項中，列示的業(yè)務(wù)期間正確的是（）。A.2018年1月1日-2018年12月31日B.2018年1月1日-2019年4月6日C.2018年3月1日-2018年12月31日D.2018年3月1日-2019年4月6日2.在對甲上市公司的2017年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列事項，其中不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的是（）。A.甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負責其財務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周B.審計項目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2017年12月31日，這些股票市值合計為500元C.審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務(wù)經(jīng)理，于2014年3月離職D.經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元3.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司（投資銀行）2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在涉及甲公司的下列商業(yè)關(guān)系中，（）最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響。A.項目組成員A注冊會計師購買甲公司小額的固定收益的理財產(chǎn)品B.ABC會計師事務(wù)所與甲公司共同組成服務(wù)團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)C.項目組成員的妻子按照正常業(yè)務(wù)條件向甲公司某咨詢員進行小額債券類產(chǎn)品投資咨詢D.會計師事務(wù)所通過中介機構(gòu)將自有房屋出租給甲公司4.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師作為項目合伙人負責審計甲上市公司2017年度財務(wù)報表，A注冊會計師于2018年4月15日離職，甲上市公司2018年度財務(wù)報表審計A注冊會計師未參與，2018年的審計報告于2019年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（）。A.2018年1月1日-2019年3月10日B.2018年4月15日-2019年3月10日C.2018年12月31日-2019年3月11日D.2018年4月15日-2018年12月31日5.甲公司是一家上市公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師在2014—2016年擔任甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師，2017年擔任項目合伙人，2018年擔任項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責人。則下列說法中正確的是（）。A.在極其特殊的情況下,A注冊會計師最多再擔任甲公司1年的項目合伙人B.在極其特殊的情況下,A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目合伙人C.在極其特殊的情況下,A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目質(zhì)量控制復(fù)核人D.A注冊會計師需要冷卻一年6.下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是（）。A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài).向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C.會計師事務(wù)所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)D.會計師事務(wù)所不得向公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響的評估服務(wù)7.下列與收費有關(guān)的說法中，錯誤的是（）。A.如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，可能因自身利益對獨立性造成不利影響B(tài).如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，那么該項收費不屬于或有收費C.如果連續(xù)從屬于公眾利益實體的某一審計客戶收取的全部費用比重較大，會計師事務(wù)所應(yīng)當發(fā)表審計意見前復(fù)核D.如果從某一審計客戶收取的全部費用占收費總額的比重很大，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響二、多項選擇題1.下列經(jīng)濟利益中，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的情形有（）。A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益B.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益C.項目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益D.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬和審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益，經(jīng)濟利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響2.針對貸款和擔保，下列說法中正確的有（）。A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紹.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D.如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔保3.以下人員中，可能屬于關(guān)鍵審計合伙人的有（）。A.在審計報告中簽字的項目經(jīng)理B.項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責人C.項目組中負責對重大事項作出關(guān)鍵決策的其他審計合伙人D.負責對長期資產(chǎn)是否有重大稅項的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人4.會計師事務(wù)所執(zhí)行的下列活動中，通常被視為代行管理層職責的有（）。A.執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易B.指導員工的行動并對其行動負責C.負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制D.確定采納第三方提出金融投資建議5.如果會計師事務(wù)所人員不承擔管理層職責，則提供下列（）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)通常不被視為對獨立性產(chǎn)生不利影響。A.設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務(wù)信息報告軟件C.對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議D.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務(wù)報表的重要組成部分6.會計師事務(wù)所為了避免承擔管理層職責，不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供的內(nèi)部審計服務(wù)有（）。A.負責設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制B.提供內(nèi)部審計外包服務(wù)C.指導該客戶內(nèi)部審計人員的工作并對其負責D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序7.注冊會計師為公眾利益實體的審計客戶提供招聘董事、高級管理人員的服務(wù)，通常不會導致對獨立性的不利影響的有（）。A.對候選人進行面試B.尋找候選人、或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員C.對申請者是否合適相關(guān)職位提出咨詢意見D.對可能錄用的候選人的證明文件進行核查8.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2018年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，A注冊會計師是項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項，其中違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有（）。A.2018年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，使乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2017年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年B.B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2018年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員C.甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2018年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所D.2018年2月25日，ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)9.下列各項活動中，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的情形有（）。A.會計師事務(wù)所的合伙人擔任審計客戶的首席法律顧問B.在提供稅務(wù)服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所人員在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計單位財務(wù)報表重大C.在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響D.在審計客戶不屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)對被審計單位財務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性10.以下各項中，屬于違反職業(yè)道德守則的情形有（）。A.項目組成員的薪酬與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤B.接受客戶的禮品C.審計項目組成員接受客戶超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來的款待D.會計師事務(wù)所與審計客戶發(fā)生訴訟11.下列各項中，屬于中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止的情形的有（）。A.審計項目組成員在被審計財務(wù)報表涵蓋期間曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工B.審計項目組成員在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工C.會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事、高級管理人D.會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的公司秘書三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2018年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：（1）2018年11月，甲公司收購了乙公司30%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司，A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的3萬元的股票，承諾在收購生效后盡快處置該股票（2）A注冊會計師受邀參加甲公司的慶功會，全體參會人員均收到洗護套裝作為禮品。（3）因ABC會計師事務(wù)所的信用較好，2018年甲公司在向銀行貸款時委托了ABC會計師事務(wù)所提供了擔保。（4）A注冊會計師在審計過程中向甲公司提供了審計調(diào)整建議。（5）到2018年審計工作結(jié)束為止，A注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任甲公司項目合伙人五年，為了不對獨立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2018年審計工作后，ABC會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔任甲公司的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。2.甲銀行為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任甲銀行2017年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，在審計2017年度的財務(wù)報表的過程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）ABC會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立存款和交易賬戶；（2）項目組成員B為購置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬元,該交易金額對B項目組成員而言不重大；（3）C注冊會計師是審計乙公司的項目合伙人，與A注冊會計師都隸屬于北京分部，C注冊會計師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元；（4）項目組成員D與甲銀行協(xié)商擔任甲銀行的投資理財顧問，D未將該情況告知ABC會計師事務(wù)所；（5）在審計過程中，甲銀行為了履行納稅申報義務(wù)，要求ABC會計師事務(wù)所計算當期所得稅和遞延所得稅以用于編制會計分錄；（6）正值元旦假期，甲銀行組織所有項目組成員免費歐洲旅行，項目合伙人未予拒絕。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。3.ABC會計師事務(wù)所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司2018年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按七折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。（3）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。（5）審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助實施融資交易。要求：針對上述第（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。4.ABC會計師事務(wù)所擁有包括A、B、C會計師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機構(gòu)。A會計師事務(wù)所于2017年7月承接了上市公司X公司2017年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并委派B會計師事務(wù)所的合伙人B注冊會計師擔任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為發(fā)展X公司為新的審計客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔保。（2）A注冊會計師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務(wù)，提議由B注冊會計師接替。（3）C注冊會計師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2016年11月，C注冊會計師離開C事務(wù)所擔任X公司的財務(wù)經(jīng)理。（4）2017年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預(yù)計評估結(jié)果對2017年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財務(wù)報表的影響都不重大。（5）在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔任X公司的辯護人。（6）A會計師事務(wù)所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出A會計師事務(wù)所及審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定；如認為違反，請簡要說明理由。5.甲上市公司（非銀行金融機構(gòu)）是ABC會計師事務(wù)所2017年4月承接的新客戶。W注冊會計師擔任甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。其他相關(guān)事項如下：（1）因該項審計業(yè)務(wù)是經(jīng)項目組成員A注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所通過A注冊會計師向其妹妹支付了1000元勞務(wù)費，并將A注冊會計師調(diào)離項目組。（2）審計期間，ABC會計師事務(wù)所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期貸款100萬元。（3）ABC會計師事務(wù)所在甲公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。（4）在審計過程中，甲公司對丙公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務(wù)。項目組僅同意基于違約行為對財務(wù)報表的重大影響估計甲公司的損失金額。（5）審計結(jié)束前，甲公司向項目組成員贈送了一批禮品。因外勤審計工作即將結(jié)束，項目合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。要求：針對上述（1）至（5）項，分別指出上述事項是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。6.甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司和DEF會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2017年度財務(wù)報表執(zhí)行審計過程中存在下列事項：（1）為了提高審計的質(zhì)量，甲銀行和ABC會計師事務(wù)所約定，審計收費標準以查出的錯報為標準，審計收費的金額等于資產(chǎn)錯報總額的5%。（2）乙基金公司是甲銀行聯(lián)營企業(yè)。XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產(chǎn)評估服務(wù)，并由乙公司承擔管理層職責。乙基金公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。（3）由于甲銀行財務(wù)部工作繁忙，從ABC會計師事務(wù)所借調(diào)了一名非審計項目組成員，將甲公司主管會計已記錄的交易過入總賬。（4）DEF會計師事務(wù)所合伙人丙的妻子于2017年9月加入甲公司并擔任后勤部經(jīng)理。合伙人丙沒有為甲公司提供任何服務(wù)。（5）2017年，ABC會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從甲銀行取得5000萬元的三年期貸款，DEF會計師事務(wù)所為ABC會計師事務(wù)所提供獨立的外部質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對上述（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所及審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定；如認為違反，請簡要說明理由。7.ABC會計師事務(wù)所承接了食品加工上市公司甲公司2017度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，指派A注冊會計師擔任該項業(yè)務(wù)的項目合伙人。假定存在以下情況：（1）A注冊會計師