2021年注冊會計師考試會計試題及答案

注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》試題及參照答案-3-2913:40:50學(xué)易網(wǎng)【字體：放大正常縮小】【打印頁面】一、單項選取題（本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一種對的答案，請從每題備選答案中選出一種你以為對的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼涉及計算，如有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）1、依照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額是（）a、計提存貨跌價準(zhǔn)備b、出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本c、按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費d、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失2、2月1日，甲公司將收到乙公司開出并承兌不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，獲得貼現(xiàn)款280萬元。合同商定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于1月1日為支付購買原材料款而開出，票面金額為300萬元，到期日為5月31日。假定不考慮其她因素。2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額金額為（）a、0b、5萬元c、10萬元d、20萬元3、甲公司為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%.甲公司委托乙公司（增值稅普通納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付不含增值稅加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）a、720萬元b、737萬元c、800萬元d、817萬元4、甲公司采用籌劃成本對材料進行尋常核算。12月，月初結(jié)存材料籌劃成本為200萬元，成本差別貸方余額為3萬元；本月入庫材料籌劃成本為1000萬元，成本差別借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料籌劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差別率分派本月發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)材料成本差別。甲公司12月31日結(jié)存材料實際成本為（）a、399萬元b、400萬元c、401萬元d、402萬元5、在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益是（）a、被投資公司實現(xiàn)凈利潤b、被投資公司提取盈余公積c、收到被投資公司分派鈔票股利d、收到被投資公司分派股票股利6、甲公司3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52萬元，其中涉及支付證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣布派發(fā)鈔票股利4萬元。6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。11月10日，甲公司將乙公司股票所有對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）。a、7.54萬元b、11.54萬元c、12.59萬元d、12.60萬元7、1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為。該辦公樓預(yù)測尚可使用。1月15日，甲公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程竣工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出400萬元。預(yù)測下次裝修時間為6月30日。裝修形成固定資產(chǎn)預(yù)測凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司該裝修形成固定資產(chǎn)在應(yīng)計提折舊為（）a、10萬元b、20萬元c、25萬元d、50萬元8、1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬元。租金收入合用營業(yè)稅稅率為5%.甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司1月1日購入，初始入賬價值為180萬元，預(yù)測使用年限為，采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外其她稅費，甲出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生其她業(yè)務(wù)利潤為（）a、-12萬元b、2.25萬元c、3萬元d、4.25萬元9、甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為2500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險、裝卸費用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。該原材料增值稅承擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）。a、2650萬元b、2658萬元c、2675萬元d、3100萬元10、3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)測使用年限為5年，已使用3年，預(yù)測凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)測尚可使用4年，預(yù)測凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊為（）a、128萬元b、180萬元c、308萬元d、384萬元11、某公司于1月1日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)測使用年限為，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)12月31日預(yù)測可收回金額為261萬元，12月31日預(yù)測可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)測使用年限、攤銷辦法不變。該無形資產(chǎn)在6月30日賬面價值為（）。a、210萬元b、212萬元c、225萬元d、226萬元12、依照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用是（）。a、支付勞動保險費b、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費c、違背銷售合同支付罰款d、支付離退休人員參加醫(yī)療保險醫(yī)療保險基金13、甲公司于1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%.12月31日該應(yīng)付債券賬面余額為（）。a、308008.2萬元b、308026.2萬元c、308316.12萬元d、308348.56萬元14、下列關(guān)于收入確認(rèn)表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定是（）。a、訂制軟件收入應(yīng)依照開發(fā)完畢限度確認(rèn)b、與商品銷售分開安裝費收入應(yīng)依照安裝竣工限度確認(rèn)c、屬于提供后續(xù)服務(wù)特許權(quán)費收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)d、涉及在商品售價中但可以區(qū)別服務(wù)費收入應(yīng)在商品銷售時確認(rèn)15、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出是（）。a、支付廣告費b、發(fā)生研究與開發(fā)費用c、自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨凈損失d、攤銷出租無形資產(chǎn)賬面價值16、1月1日，甲建筑公司與客戶訂立承建一棟廠房合同，合同規(guī)定3月31日竣工；合同總金額為1800萬元，預(yù)測合同總成本為1500萬元。12月31日，合計發(fā)生成本450萬元，預(yù)測完畢合同還需發(fā)生成本1050萬元。12月31日。合計發(fā)生成本1200萬元，預(yù)測完畢合同還需發(fā)生成本300萬元。3月31日工程竣工，合計發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用合計發(fā)生成本占預(yù)測合同總成本比例擬定竣工進度，采用竣工比例法確認(rèn)合同收入，不考慮其她因素。甲建筑公司對該合同應(yīng)確認(rèn)合同收入為（）。a、540萬元b、900萬元c、1200萬元d.1440萬元17、乙公司1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系第三方提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款為（）。a、51萬元b、55萬元c、58萬元d、67萬元18、12月31日，甲公司將銷售部門一大型運送設(shè)備以330萬元價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運送設(shè)備賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，預(yù)測尚可使用5年，預(yù)測凈殘值為零。1月1日，甲公司與乙公司訂立一份經(jīng)營租賃合同，將該運送設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為1月1日，租賃期為3年；每年租金為80萬元，每季度末支付20萬元。假定不考慮稅費及其她有關(guān)因素。甲公司使用該售后租回設(shè)備應(yīng)計入營業(yè)費用金額為（）。a、30萬元b、80萬元c、90萬元d、110萬元19、甲公司3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)10月購入專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)應(yīng)攤銷金額為120萬元，應(yīng)攤銷金額為480萬元。、實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)節(jié)法進行會計解決，合用所得稅稅率為33%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。甲公司年初未分派利潤應(yīng)調(diào)增金額是（）。a、217.08萬元b、241.2萬元c、324萬元d、360萬元20、依照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對于上一年度納入合并范疇、本年處置子公司，下列會計解決中對的是（）。a、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司損益作為營業(yè)外收支計列b、合并利潤表應(yīng)當(dāng)涉及該子公司年初至處置日有關(guān)收入和費用c、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)凈利潤作為投資收益計列d、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)凈利潤與處置該子公司損益一并作為投資收益計列二、多項選取題（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有各種對的答案，請從每題備選答案中選出你以為對的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每題所有答案選取對的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、下列各項中，違背關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定有（）a、采購人員超過授權(quán)限額采購原材料b、未經(jīng)授權(quán)機構(gòu)或人員直接接觸公司資金c、出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用所有印章d、出納人員兼任會計檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作e、主管財務(wù)副總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)2、對于采用成本法核算長期股權(quán)投資，下列各項中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定有（）a、對于被投資公司宣布分派股票股利，應(yīng)按其享有份額調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價值b、對于被投資公司所有者權(quán)益增長額，應(yīng)按其享有份額調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價值c、對于被投資公司宣布分派屬于投資公司投資后實現(xiàn)凈利潤，應(yīng)按其享有份額確認(rèn)投資收益d、對于被投資公司屬于投資公司投資后實現(xiàn)凈利潤，應(yīng)按其享有份額調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價值e、對于被投資公司宣布分派屬于投資公司投資前實現(xiàn)凈利潤，應(yīng)按其享有份額調(diào)減長期股權(quán)投資賬面價值3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計解決中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定有（）a、因固定資產(chǎn)改良而停用生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計提提舊b、因固定資產(chǎn)改良而停用生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計提提舊c、自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提提舊d、自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提提舊e、融資租賃獲得需要安裝固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計提折舊4、下列各項中，工業(yè)公司應(yīng)將其計入財務(wù)費用有（）a、流動資金借款手續(xù)費b、銀行承兌匯票手續(xù)費c、予以購貨方商業(yè)折扣d、計提帶息應(yīng)付票據(jù)利息e、外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失5、在符合借款費用資本化條件會計期間，下列關(guān)于借款費用會計解決中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定有（）a、為購建固定資產(chǎn)借入外幣專門借款發(fā)生匯兌差額，應(yīng)計入建導(dǎo)致本b、為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生金額重大輔助費用，應(yīng)計入建導(dǎo)致本c、為購建固定資產(chǎn)借款資本化利息金額，不應(yīng)超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生利息d、為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時間持續(xù)超過3個月，中斷期間利息應(yīng)計入建導(dǎo)致本e、購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生非正常中斷且中斷時間未超過個3月，中斷期間利息應(yīng)計入建導(dǎo)致本6、下列關(guān)于或有事項會計解決中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定有（）a、或有事項成果也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入公司，應(yīng)對其予以披露b、或有事項成果很也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入公司，應(yīng)對其予以披露c、或有事項成果也許導(dǎo)致經(jīng)濟利潤益流出公司但不符合確認(rèn)條件，不需要披露d、或有事項成果也許導(dǎo)致經(jīng)濟利潤益流出公司但無法可靠計量，需要對期予以披露e、或有事項成果很也許導(dǎo)致經(jīng)濟利潤益流出公司且符合確認(rèn)條件，應(yīng)作為預(yù)測負(fù)債確認(rèn)7、對下列交易或事項進行會計解決時，不應(yīng)調(diào)節(jié)年初末分派利潤有（）a、對此前年度收入確認(rèn)差錯進行改正b、對不重要交易或事項采用新會計政策c、累積影響數(shù)無法合理擬定會計政策變更d、因浮現(xiàn)有關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)攤銷年限e、對當(dāng)期發(fā)生與此前相比具備本質(zhì)差別交易或事項采用新會計政策8、公司對會計預(yù)計進行變更時，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露信息有（）a、會計預(yù)計變更內(nèi)容b、會計預(yù)計變更因素和日期c、會計預(yù)計變更對當(dāng)期對損益影響金額d、會計預(yù)計變更影響數(shù)不能合理擬定理由e、會計預(yù)計變更對年初未分派利潤累積影響數(shù)9、在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易狀況下，公司應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露關(guān)于關(guān)聯(lián)方及其交易信息有（）a、關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)b、關(guān)聯(lián)交易金額和交易類型c、關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項目金額d、關(guān)聯(lián)交易有關(guān)款項收付方式和條件e、關(guān)聯(lián)交易定價辦法和擬定交易價格原則10、下列被投資公司中，投資公司應(yīng)當(dāng)將其納入合并會計報表范疇有（）a、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司b、通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司c、直接和通過子公司共計擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司d、擁有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策被投資公司e、擁有其50%權(quán)益性資本并與另一投資者訂立合同代行其表決權(quán)被投資公司11、下列關(guān)于分部報告表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定有（）a、分部報告應(yīng)當(dāng)披露每個報告分部凈利潤b、分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其她分部收入予以披露c、在分部報告中應(yīng)將遞延所得稅借項作為分部資產(chǎn)單獨予以披露d、應(yīng)依照公司風(fēng)險和報酬重要來源和性質(zhì)擬定分部重要報告形式e、編制合并會計報表狀況下應(yīng)當(dāng)以合并會計報表為基本披露分部信息12、下列關(guān)于中期財務(wù)報告表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定有（）a、中期會計報表應(yīng)當(dāng)采用與年度會計報表相一致會計政策b、中期會計報表附注應(yīng)當(dāng)以會計年度年初至本中期末為基本編制c、中期會計報表項目重要性限度判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)測年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基本d、對于會計年度內(nèi)不均勻獲得收入，在中期會計報表中不能采用預(yù)測辦法解決e、對于會計年度內(nèi)不均勻獲得費用，在中期會計報表中不能采用預(yù)提辦法解決三、計算及會計解決題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。規(guī)定計算，應(yīng)列出計算過程。答案中金額單位以萬元表達，有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無效。）1、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時市場匯率折算，按月計算匯兌損益。（1）甲公司關(guān)于外幣賬戶2月28日余額如下：項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8008.056440應(yīng)收賬款4008.053220應(yīng)付賬款2008.051610長期借款12008.059660（2）甲公司3月份發(fā)生關(guān)于外幣交易或事項如下：①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換獲得人民幣已存入銀行。當(dāng)天市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)天銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)天市場匯率為1美元=8.04元人民幣。此外，以銀行存款支付該原材料進口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)天市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費。④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)天市場匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生。⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生利息。該長期借款系1月1日從中華人民共和國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)天支付給該專用設(shè)備外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線土建工程已于10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至3月31日，該生產(chǎn)線尚處在建造過程中。⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。規(guī)定：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項有關(guān)會計分錄。（2）填列甲公司3月31日外幣賬戶發(fā)生匯兌損益（請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定表格中；匯兌收益以"+"表達，匯兌損失以"-"表達），并編制匯兌損益有關(guān)會計分錄。2、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）合用所得稅稅率為33%，對所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項有關(guān)資產(chǎn)減值進行會計解決：（1）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備為1500萬元。1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬元；壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回此前年度已核銷應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備）。（2）12月31日，甲公司存貨賬面成本為8560萬元，其詳細狀況如下：①a產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中件已與乙公司答訂不可撤銷銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元；別的a產(chǎn)品未訂立銷售合同。a產(chǎn)品12月31日市場價格為每件1.1萬元，預(yù)測銷售每件a產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及有關(guān)稅金0.15萬元。②b配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。b配件是專門為組裝a產(chǎn)品而購進。2800套b配件可以組裝成2800件a產(chǎn)品。b配件12月31日市場價格為每套0.6萬元。將b套件組裝成a產(chǎn)品，預(yù)測每件還需發(fā)生成本0.2萬元；預(yù)測銷售每件a產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及有關(guān)稅金0.15萬元。③c配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。c配件是專門為組裝d產(chǎn)品而購進，1200套c配件可以組裝成1200件d產(chǎn)品。c配件12月31日市場價格為每套2.6萬元。d產(chǎn)品12月31日市場價格為每件4萬元。將c配件組裝成d產(chǎn)品，預(yù)測每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)測銷售每件d產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及有關(guān)稅金0.4萬元。d產(chǎn)品是甲公司新開發(fā)產(chǎn)品。1月1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為45萬元（均為對a產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備），對外銷售a產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。（3）12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試關(guān)于狀況如下：①x設(shè)備賬面原價為600萬元，系10月20日購入，預(yù)測使用年限為5年，預(yù)測凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，1月1日該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，合計折舊為260萬元。12月31日該設(shè)備市場價格為120萬元；預(yù)測該設(shè)備將來使用及處置產(chǎn)生鈔票流量現(xiàn)值為132萬元。②y設(shè)備賬面原價為1600萬元，系12月18日購入，預(yù)測使用年限為，預(yù)測凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。12月31日，該設(shè)備已計提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。12月31日該設(shè)備市場價格為870萬元；預(yù)測該設(shè)備將來使用及處置產(chǎn)生鈔票流量現(xiàn)值為900萬元。③z設(shè)備賬面原價為600萬元，系12月22日購入，預(yù)測使用年限為8年，預(yù)測凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。12月31日z設(shè)備已計提折舊為225萬元，此前z設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。12月31日該設(shè)備市場價格為325萬元；預(yù)測該設(shè)備將來使用及處置產(chǎn)生鈔票流量現(xiàn)值為400萬元。其她關(guān)于資料如下：（1）甲公司在未對上述資產(chǎn)進行減值解決前利潤總額為3000萬元。甲公司將來3年有足夠應(yīng)納稅所得額可以抵減"可抵減時間性差別".（2）依照關(guān)于規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計提壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；其她資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）假設(shè)甲公司對固定資產(chǎn)采用折舊辦法、預(yù)測使用年限、預(yù)測凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊辦法、預(yù)測使用年限、預(yù)測凈殘值保持不變。（5）不存在其她納稅調(diào)節(jié)事項。規(guī)定：（1）對上述交易或事項與否計提減值準(zhǔn)備進行判斷；對于需要計提減值準(zhǔn)備交易或事項，進行相應(yīng)資產(chǎn)減值解決。（2）依照資產(chǎn)（3）中①，計算x設(shè)備應(yīng)計提折舊額。（3）計算上述交易或事項應(yīng)確認(rèn)遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應(yīng)會計解決。3、乙股份有限公司（本題下稱"乙公司"）為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%.乙公司關(guān)于資料如下：（1）某些賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額鈔票及銀行存12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)付賬款215320原材料800500庫存商品0700待攤費用240192長期股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資產(chǎn)525120短期借款140120應(yīng)付賬款380800預(yù)收賬款200300應(yīng)付工資285365應(yīng)付福利費142.5182.5應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值00長期借款2501100應(yīng)付債券01000主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成本5600營業(yè)費用253管理費用880財務(wù)費用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10（2）其她關(guān)于資料如下：⑴應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款增減變動均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回此前年度已核銷應(yīng)收賬款3萬元，款項已存入銀行。⑵原材料增減變動均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。⑶年末庫存商品實際成本700萬元，由如下成本項目構(gòu)成：原材料成本385萬元工資及福利費225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費用90萬元（固定資產(chǎn)折舊60萬元；折舊費用以外其她制造費用均以銀存支付）⑷本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由如下成本項目構(gòu)成：原材料成本3080萬元工資及福利費1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費用720萬元（固定資產(chǎn)折舊費用480萬元；折舊費用以外其她制造費用均以銀行存款支付）⑸購買原材料均獲得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生增值稅項稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生增值稅銷項稅額）。⑹待攤銷費用年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，本年合計攤銷額為288萬元。⑺本年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益份額為150萬元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時賬面余額為150萬元。本年依照丙公司實現(xiàn)凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實現(xiàn)，丙公司本年未宣布分派鈔票股利）。⑻本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝設(shè)備一臺。本年對一臺管理用設(shè)備進行清理。該設(shè)備賬面原價為230萬元，清理時合計折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項專利權(quán)，價款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時賬面余額為180萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中涉及：商標(biāo)權(quán)對外投出前攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前攤銷額25萬元。⑽本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%長期債券1000萬元，款項已收存銀行。⑿應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。⒀應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)；本年確認(rèn)工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。⒁營業(yè)費用涉及：工資及福利費215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費用8萬元，其她營業(yè)費用30萬元（均以銀行存款支付）。⒂管理費用涉及：工資及福利費185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費用攤銷288萬元；計提壞賬準(zhǔn)備20萬元；其她管理費用84萬元（均以銀行存款支付）。⒃財務(wù)費用涉及：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。⒄投資收益涉及：收到丁公司分來鈔票股利210萬元（乙公司對丁公司長期股要投資采用成本法核算，分得鈔票股利為投資后被投資公司實現(xiàn)凈利潤分派額）；按照丙公司實現(xiàn)凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元。⒅除上述所給資料外，所有債權(quán)增減變動均以貨幣資金結(jié)算。規(guī)定：填列乙公司鈔票流量表關(guān)于項目金額（請將答題成果填入答題卷第8頁給定乙股份有限公司鈔票流量表關(guān)于項目表格中）。四、綜合題（本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中金額單位以萬元表達，有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、華苑股份有限公司（本題下稱"華苑公司"）系上市公司，重要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售，為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%.華苑公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，合用所得稅稅率為33%.華苑公司所得稅匯算清繳于2月28日完畢，在此之前發(fā)生納稅調(diào)節(jié)事項，均可進行納稅調(diào)節(jié)。華苑公司已于12月31日對公司賬目進行結(jié)賬。3月31日，華苑公司監(jiān)事會對財務(wù)會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)如下會計解決錯誤，提請財會部門進行解決：（1）10月15日，華苑公司與甲公司訂立合同，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺a設(shè)備，代銷合同規(guī)定銷售價格為每臺10萬元，華苑公司按甲公司銷售每臺a設(shè)備價格5%支付手續(xù)費。至12月31日，華苑公司合計向甲公司發(fā)出400臺a設(shè)備。每臺a設(shè)備成本為8萬元。12月31日，華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來代銷清單，注明已銷售a設(shè)備300臺，同步開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為510萬元。至3月31日，華苑公司尚未收到銷售a設(shè)備款項。華苑公司會計解決如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510借：營業(yè)費用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營業(yè)務(wù)成本3200貸：庫存商品3200（2）12月1日，華苑公司與乙公司訂立合同，以每臺20萬元價格向乙公司銷售50臺b設(shè)備。每臺b設(shè)備成本為15萬元。同步，華苑公司與乙公司訂立補充合同，商定華苑公司在4月30日以每臺25萬元價格購回b設(shè)備。當(dāng)天，華苑公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬元，款項已收存銀行。至12月31日，50臺b設(shè)備尚未發(fā)出。華苑公司會計解決如下：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本750貸：庫存商品750（3）12月10日，華苑公司與丙公司訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以6000萬元價格將持有m公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同經(jīng)雙方股東大會通過后生效。華苑公司對m公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同尚未經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)；華苑公司也未收到丙公司支付轉(zhuǎn)讓款。華苑公司會計解決如下：借：其她應(yīng)收款6000貸：長期股權(quán)投資5400投資收益600（4）11月25日，華苑公司與戊公司訂立合同，為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時間為30天；培訓(xùn)費用總額為40萬元，培訓(xùn)開始日支付15萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時支付。12月1日，華苑公司開始第一期培訓(xùn)，同步收到戊公司支付培訓(xùn)費15萬元并存入銀行。至12月31日，華苑公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元（以銀行存款支付）。12月28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營口發(fā)生嚴(yán)重困難，華苑公司預(yù)測25萬元培訓(xùn)費難以收回。華苑公司會計解決如下：借：銀行存款15貸：預(yù)收賬款15借：勞務(wù)成本18貸：銀行存款18借：預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸：主營業(yè)務(wù)收入20借：主營業(yè)務(wù)成本18貸：勞務(wù)成本18（5）12月25日，華苑公司向丙公司銷售2臺e設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同重要構(gòu)成某些。12月28日，華苑公司發(fā)出e設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價格為每臺250萬元，價款總額為500萬元，增值稅額為85萬元。華苑公司已收到丙公司通過銀行支付上述款項。e設(shè)備每臺成本為180萬元。至12月31日，e設(shè)備安裝工作尚未開始。華苑公司會計解決如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本360貸：庫存商品360（6）2月8日，華苑公司已獲知丁公司被法院貪污宣布破產(chǎn)，應(yīng)收丁公司款項585萬元應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。對于該應(yīng)收丁公司款項，由于12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項585萬元60%計提壞賬準(zhǔn)備。2月8日，華苑公司會計解決如下：借：管理費用234貸：壞賬準(zhǔn)備234（7）3月22日，庚公司訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司庚公司50萬元經(jīng)濟損失。華苑公司和庚公司均表達不再上訴。華苑公司可尚未向庚公司支付該補償款。該訴訟案系華苑公司未按照合同商定向庚公司發(fā)貨所引起，庚公司通過法律程序規(guī)定華苑公司補償某些經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按預(yù)計補償金額40萬元確認(rèn)預(yù)測負(fù)責(zé)。3月22日，華苑公司會計解決如下：借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)測負(fù)責(zé)10其她關(guān)于資料如下：（1）華苑公司銷售商品、提供勞務(wù)均為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格。（2）商品銷售價格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（4）所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（5）采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個月以內(nèi)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備比例為5%，6個月以上應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備比例為10%.依照稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計提壞賬準(zhǔn)備容許從應(yīng)納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外其她有關(guān)稅費。（7）華苑公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤10%提取法定盈余公積。規(guī)定：（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)上述會計差錯進行改正解決（涉及利潤分派和應(yīng)交所得稅調(diào)節(jié)可合并編制）。（2）填列上述會計差錯改正對華苑公司會計報表有關(guān)項目調(diào)節(jié)金額（請將調(diào)節(jié)金額填入答題卷第12頁給定表格中；調(diào)節(jié)數(shù)以"十"表達，調(diào)減數(shù)以"一"表達，不調(diào)節(jié)以"0"表達）。2、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）持有乙股份有限公司（本題下稱"乙公司"）75%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司相應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計價，已分別按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司編制合并會計報表關(guān)于資料如下：（1）12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元；對乙公司確認(rèn)投資收益為570萬元。（2）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包括應(yīng)收乙公司賬款800萬元。12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬齡及壞賬準(zhǔn)備計提比例如下：項目1年以內(nèi)1至2年2至3年3年以上共計應(yīng)收乙公司賬款（萬元）600200————800壞賬計提比例10%15%30%50%——1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元（賬齡為1年以內(nèi)）。（3）12月31日，甲公司存貨中包括從乙公司購入a產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。該a產(chǎn)品系從乙公司購入。，甲公司從乙公司合計購入a產(chǎn)品150件，購入價格為每件7萬元。乙公司a產(chǎn)品銷售成本為每件5萬元。12月31日，甲公司從乙公司購入a產(chǎn)品中尚有90件未對外出售；90件a產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為405萬元。12月31日，10件a產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為60萬元。（4）12月31日，乙公司存貨中包括從甲公司購入b產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。b產(chǎn)品系從甲公司購入。，乙公司從甲公司合計購入b產(chǎn)品800件，購入價格為每件為0.8萬元。甲公司b產(chǎn)品銷售成本為每件0.6萬元。12月31日，乙公司從甲公司購入b產(chǎn)品尚有600件未對外出售；600件b產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為420萬元。12月31日，100件b產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為40萬元。（5）12月31日，乙公司存貨中包括從甲公司購入c產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。c產(chǎn)品系從甲公司購入。，乙公司從甲公司合計購入c產(chǎn)品200件，購入價格為每件3萬元。甲公司c產(chǎn)品銷售成本為每件2萬元。12月31日，80件c產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為120萬元。（6）12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包括從甲公司購入一臺d設(shè)備。1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包括從甲公司購入兩臺d設(shè)備。兩臺d設(shè)備系8月20日從甲公司購入。乙公司購入d設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺d設(shè)備入賬價值為70.2萬元，d設(shè)備預(yù)測使用年限為5年，預(yù)測凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司d設(shè)備銷售成本為每臺45萬元，售價為每臺60萬元。8月10日，乙公司從甲公司購入兩臺d設(shè)備中有一臺因操作失誤導(dǎo)致報廢。在該設(shè)備清理中，獲得變價收入3萬元，發(fā)生清理費用1萬元。（7）12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包括一項從甲公司購入商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系4月1日從甲公司購入，購入價格為1200萬元，乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后及時投入使用，預(yù)測使用年限為6年，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于4月注冊，有效期為。該商標(biāo)權(quán)入賬價值為100萬元，至出售日已攤銷4年，合計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)攤銷均計入營業(yè)費用。12月31日，經(jīng)減值測試，該商標(biāo)權(quán)預(yù)測可收回金額為910萬元。（8）乙公司12月31日股東權(quán)益各項目金額如下：項目金額股本5000資本公積680盈余公積112未分派利潤848（9）乙公司年初未分派利潤為164萬元，本年凈利潤為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進行其她利潤分派。其她關(guān)于資料如下：（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅公允價格。（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其她交易。（3）乙公司除上述交易或事項外，未發(fā)生其她影響股東權(quán)益變動交易或事項。（4）假定上述交易或事項均具備重要性。規(guī)定：甲公司編制合并會計報表有關(guān)抵銷分錄。注冊會計師考試《會計》參照答案一、單項選取題（本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一種對的答案，請從每題備選答案中選出一種你以為對的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼涉及計算，如有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）1、答案：d2、答案：a3、答案：a4、答案：c5、答案：a6、答案：b7、答案：c8、答案：b9、答案：d10、答案：c11、答案：a12、答案：c13、答案：d14、答案：d15、答案：c16、答案：b17、答案：c18、答案：c19、答案：a20、答案：b二、多項選取題（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有各種對的答案，請從每題備選答案中選出你以為對的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每題所有答案選取對的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、答案：bcde2、答案：ce3、答案：ace4、答案：abde5、答案：abcde6、答案：bde7、答案：bcde8、答案：abcd9、答案：abcde10、答案：abcde11、答案：bde12、答案：ab三、計算及會計解決題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。規(guī)定計算，應(yīng)列出計算過程。答案中金額單位以萬元表達，有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無效。）參照答案：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項有關(guān)會計分錄①借：銀行存款（人民幣戶）160.4財務(wù)費用1.6中華會計網(wǎng)校貸：銀行存款（美元戶）（20×8.1=162）162②借：原材料（400×8.04+584）3800應(yīng)交稅金——-應(yīng)交增值稅（進項稅額）646貸：應(yīng)付賬款————美元戶（400×8.04）3216銀行存款1230中③借：應(yīng)收賬款————美元戶（600×8.02）4812貸：主營業(yè)務(wù)收入4812④借：銀行存款————-美元戶（300×8）2400貸：應(yīng)收賬款————美元戶（300×8）2400⑤借：在建工程95.76中貸：長期借款——-利息（美元戶）（1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76）95.76（2）填列甲公司3月31日外幣賬戶發(fā)生匯兌損益并編制匯兌損益有關(guān)會計分錄。①銀行存款美元戶余額=800-20+300=1080（萬元美元）銀行存款美元戶相應(yīng)人民幣=6440-162+2400=8678（萬元人民幣）銀行存款匯兌差額=1080×7.98-8678=-59.60（萬元人民幣）②應(yīng)收賬款美元戶余額=400+600-300=700（萬元美元）應(yīng)收賬款美元戶相應(yīng)人民幣=3220+4812-2400=5632中應(yīng)收賬款匯兌差額=700×7.98-5632=-46（萬元人民幣）③應(yīng)付賬款美元戶余額=200+400=600（萬元美元）應(yīng)付賬款美元戶相應(yīng)人民幣=1610+3216=4826（萬元人民幣）應(yīng)付賬款匯兌差額=600×7.98-4826=-38④長期借款美元戶余額=1200+12=1212（萬元美元）長期借款美元戶相應(yīng)人民幣=9660+95.76=9755.76（萬元人民幣）長期借款匯兌差額=1212×7.98-9755.76=-84（萬元人民幣）項目匯兌損益銀行存款-59.6應(yīng)收賬款-46中應(yīng)付賬款+38長期借款+84會計分錄：借：應(yīng)付賬款38長期借款84財務(wù)費用67.60中貸：銀行存款59.60應(yīng)收賬款46在建工程842、參照答案：（1）資料（1）答案本期應(yīng)相應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備余額=1600-200+40=1440（萬元）應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=（1500-1440）=60萬元（萬元）中借：管理費用60貸：壞賬準(zhǔn)備60資料（2）答案：①a產(chǎn)品未訂立合某些應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備有銷售合同某些a產(chǎn)品變現(xiàn)凈值=×（1.2-0.15）=2100（萬元）不不大于成本，因此有合同某些是不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。無合同某些a產(chǎn)品變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）=950（萬元）不大于成本1000，因此無銷售合同某些a產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=（1000-950）-（45-30）=35（萬元）借：管理費用35貸：存貨跌價準(zhǔn)備35②b配件不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。b配件相應(yīng)a產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.15）=2660（萬元）b配件相應(yīng)a產(chǎn)品成本=1960+2800×0.2=2520（萬元）中由于成本2520不大于可變現(xiàn)凈值2660萬元因此不用計提存貨跌準(zhǔn)備.③c配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。c配件相應(yīng)d產(chǎn)品應(yīng)可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元）c配件相應(yīng)d產(chǎn)品成本=3600+1200×0.8=4560（萬元）c配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=4560－4320=240（萬元）或3600-（4320-1200*0.8）=240（萬元）借：管理費用240貸：存貨跌價準(zhǔn)備240資料（3）答案中①x設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1月1日x設(shè)備賬面價值=600-260-68=272（萬元）x設(shè)備計提折舊=272÷（5×12-2-12-12）×12=96（萬元）12月31日計提準(zhǔn)備前賬面價值=272-96=176（萬元）應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=176-132=44（萬元）②y設(shè)備應(yīng)計提固定減值準(zhǔn)備y設(shè)備12月31日不考慮減值準(zhǔn)備賬面價值=1600-640=960（萬元）y設(shè)備應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=960-900=60（萬元）③z設(shè)備不計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備z設(shè)備計提不考慮減值因不前賬面價值=600-225=375（萬元）由于375萬元不大于400萬元因此是不用計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）依照資產(chǎn)（3）中①，計算x設(shè)備應(yīng)計提折舊額x設(shè)備應(yīng)計提折舊額=132÷（5×12-2-12-12-12）×12=72（萬元）（3）計算上述交易或事項應(yīng)確認(rèn)遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應(yīng)會計解決①按稅法規(guī)定應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=9600×5‰-（7600×5‰-200+40）=170（萬元）因而形成可抵減時間性差別=60-170=-110（萬元）闡明：關(guān)于這里壞賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)，當(dāng)前有觀點以為在計算時不用考慮中間發(fā)生及收回壞賬準(zhǔn)備，也有觀點以為不用考慮期初余額。直接按期末余額千分之五來解決。當(dāng)前本參照答案在分析試題基本上，以為此解決要按現(xiàn)行稅法中規(guī)定解決，詳細解決原則學(xué)員可以看一下公司所得稅納稅申報表附表六填表闡明以及計算公式闡明。②存貨本年形成可抵減時間性差別=60+35+240=335（萬元）③固定資產(chǎn)形成可抵減時間性差別=44+60=104（萬元）④遞延稅款借方發(fā)生額=（-110+335+104）×33%=108.57（萬元）借：所得稅990遞延稅款108.57貸：應(yīng)交稅金————應(yīng)交所得稅1098.57（或直接做下面分錄也是對的借：遞延稅款108.57貸：所得稅108.57）3、參照答案：鈔票流量表簡表編制單位：乙股份有限公司單位：萬元項目金額銷售商品、提供勞務(wù)收到鈔票7748購買商品、接受勞務(wù)支付鈔票3388.05支付給職工以及為職工支付鈔票2305支付其她與經(jīng)營活動關(guān)于鈔票624獲得投資收益所收到鈔票210處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長期資產(chǎn)而收回鈔票凈額225購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長期資產(chǎn)所支付鈔票350吸取投資所收到鈔票1000獲得借款所收到鈔票1150償還債務(wù)所支付鈔票320分派股利、利潤和償付利息所支付鈔票57四、綜合題（本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中金額單位以萬元表達，有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、參照答案：（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)會計差錯進行改正解決。按題規(guī)定涉及利潤分派和應(yīng)交所得稅調(diào)節(jié)可以合并編制，因此本參照答案綜合起來合并解決。由于題中規(guī)定是可以合并不是絕對，因此考試分別調(diào)節(jié)也算是對的。㈠調(diào)節(jié)分錄如下：1.借：此前年度損益調(diào)節(jié)————主營業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款50（1000×5%）貸：此前年度損益調(diào)節(jié)——-營業(yè)費用50借：庫存商品3200貸：此前年度損益調(diào)節(jié)————-800（3200-300×8）委托代銷商品2400借：委托代銷商品3200（400×8）貸：庫存商品3200闡明：依照資料（1）第三筆分錄代方庫存商品可以分析出，公司在本來發(fā)出商品時沒有發(fā)發(fā)出委托貸銷商品分錄。因此才會有調(diào)節(jié)分錄第四筆。壞賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)背面綜合進行調(diào)節(jié)，下同。㈡調(diào)節(jié)分錄如下：借：此前年度損益調(diào)節(jié)————主營業(yè)務(wù)收入1000貸：此前年度損益調(diào)節(jié)——-主營業(yè)務(wù)成本750待轉(zhuǎn)庫存商品差價250借：此前年度損益調(diào)節(jié)——-財務(wù)費用50[（25-20）×50÷5]貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價50闡明：本題中某些學(xué)員反映由于產(chǎn)品沒有發(fā)出本來分錄都應(yīng)當(dāng)沖掉，這樣理解是不對的。由于此時商品與否發(fā)出不影響會計解決。㈢調(diào)節(jié)分錄如下：借：長期股權(quán)投資5400此前年度損益調(diào)節(jié)——-投資收益600貸：其她應(yīng)收款6000闡明：本領(lǐng)項不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓條件，因此是不能確認(rèn)。要原路沖回解決。㈣調(diào)節(jié)分錄借：此前年度損益調(diào)節(jié)——-主營業(yè)務(wù)收入5貸：應(yīng)收賬款5闡明：由于本公司是重要從事設(shè)備生產(chǎn)，因此本題中發(fā)生設(shè)備維護培訓(xùn)收入是可以作為主營業(yè)務(wù)收入。某些學(xué)員在考試時用是其她業(yè)務(wù)收入是不對的。㈤調(diào)節(jié)分錄如