第2章 存款業(yè)務(wù) 2

第二章存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算返回教學(xué)內(nèi)容：學(xué)習(xí)存款業(yè)務(wù)的種類、單位存款賬戶的開立與管理、涉及的會(huì)計(jì)科目、單位活期存款的核算及利息的計(jì)算、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算、單位通知存款的核算、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立、活期與定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。重點(diǎn)掌握：?jiǎn)挝换钇诖婵钆c定期存款業(yè)務(wù)的核算、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄與定期儲(chǔ)蓄存款的核算、存款利息的計(jì)算。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算一、存款業(yè)務(wù)的意義存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀行信貸資金的重要來(lái)源。二、存款業(yè)務(wù)的種類單位存款和居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款活期存款和定期存款財(cái)政性存款和一般存款人民幣存款和外幣存款三、存款業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目1、吸收存款:核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。單位活期存款、單位定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款2、庫(kù)存現(xiàn)金：核算商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況3、應(yīng)付利息：核算銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、金融債券等應(yīng)支付的利息。4、利息支出：核算銀行在吸收存款和借款中所發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出等。5、應(yīng)交稅費(fèi)：核算按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅等稅費(fèi)第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款賬戶的開立（一）種類基本存款賬戶指實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)單位在銀行開立的主要帳戶。辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。只能選擇一家營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶：是對(duì)基本帳戶起補(bǔ)充作用的帳戶。辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，不得辦理現(xiàn)金支取。

專用存款賬戶：為有特定用途而需要專戶管理的資金開立的帳戶。

臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的帳戶。（二）單位存款賬戶的開戶手續(xù)經(jīng)辦行審核存款人填制存款賬戶開戶申請(qǐng)書經(jīng)辦行登記“開銷戶登記簿”，并報(bào)人行辦理開戶許可證（三）單位存款賬戶的管理P20辦理指南中國(guó)工商銀行的分理處、各級(jí)營(yíng)業(yè)部等對(duì)公分支機(jī)構(gòu)均可辦理公司客戶的活期存款業(yè)務(wù)。存款單位開立帳戶時(shí)應(yīng)到擬開戶行領(lǐng)取空白“開戶申請(qǐng)書”和“印鑒卡”一式三份，如實(shí)填寫各項(xiàng)內(nèi)容，并加蓋與帳戶名稱一致的單位公章和法人章或根據(jù)法人授權(quán)書的內(nèi)容加蓋其授權(quán)人章；在“印鑒卡”上還可加蓋單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，或加蓋財(cái)務(wù)專用章、法人和財(cái)務(wù)主管人員章。以上私人名章均可用本人簽字代替。同時(shí)，開戶申請(qǐng)人還應(yīng)提交：1.工商行政機(jī)關(guān)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；2.國(guó)家外匯管理局規(guī)定須提供的資料和批文（開立外匯存款帳戶時(shí)需要）；3.國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局辦理的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)代碼證書；4.其他銀行內(nèi)部規(guī)定的資料。人民幣活期存款按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。二、單位活期存款的核算（一）支票戶存取款項(xiàng)的核算1、存入現(xiàn)金出納部門收款并登記現(xiàn)金收入日記賬后，會(huì)計(jì)部門記賬：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位戶２、支取現(xiàn)金會(huì)計(jì)部門審核后記賬：借：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金出納部門登記現(xiàn)金付出日記賬后支付現(xiàn)金（二）存折戶存取款項(xiàng)的核算1、存入現(xiàn)金的核算出納部門登記現(xiàn)金日記賬簿借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位戶2、支取現(xiàn)金的處理借：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金出納部門登記現(xiàn)金付出日記賬（三）單位活期存款計(jì)息

1、計(jì)息、結(jié)息的基本規(guī)定除財(cái)政性存款、信用卡存款和被法院判決為賬款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，吸收的其他各類存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。單位活期存款通常按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日，計(jì)息期為上季末月的21日到本季末月20日止。2、計(jì)息公式利息=本金×存期×利率

3、利息的計(jì)算與核算采用積數(shù)計(jì)息法，即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的存入資金的利息，借：利息支出貸：應(yīng)付利息（2）結(jié)息日利息的計(jì)算與核算單位活期存款的結(jié)息日一般采用余額表計(jì)息和在分戶賬頁(yè)上計(jì)息兩種方法。

第一，余額表計(jì)息法

在每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×（月利率÷30）

積數(shù)就是每日存款余額的累計(jì)數(shù)。積數(shù)法也就是將每日利息累加：第1天利息＝第一日余額×日利率×1第2天利息＝第2日余額×日利率×1第3天利息＝第3日余額×日利率×1…………

一定時(shí)期的利息＝累計(jì)積數(shù)×日利率平時(shí)將積數(shù)累計(jì)，計(jì)算利息時(shí)只需要將其乘日利率。金融企業(yè)計(jì)息后，一般是在次日入賬，編制利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶貸：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位戶資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用借：利息支出——活期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶第二，分戶賬頁(yè)計(jì)息法在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。一般使用乙種賬頁(yè)。實(shí)存日數(shù)按“算頭不算尾”的方法計(jì)算?！痢零y行分戶賬

戶名：甲企業(yè)帳號(hào)221001利率1.8‰日期摘要借貸余天數(shù)積數(shù)12.3存入100001000077000010存入10001100055500015支出5000600063600020結(jié)息60001816100021利息轉(zhuǎn)存9.666009.66其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶9.66

貸：吸收存款——單位活期存款——甲企業(yè)戶9.66四、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款是單位在存入存款時(shí)約定存期，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機(jī)構(gòu)。（一）存入款項(xiàng)的核算借：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位戶貸：吸收存款——單位定期存款——＊＊單位戶（二）支取本息的核算借：吸收存款——單位定期存款——＊＊戶應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息戶貸：吸收存款——單位活期存款——＊＊戶工商銀行單位定期存款辦理指南中國(guó)工商銀行的分理處、各級(jí)營(yíng)業(yè)部等對(duì)公分支機(jī)構(gòu)均可辦理公司客戶的定期存款業(yè)務(wù)。其具體辦理程序和要求同活期存款。一、定期存款存入方式可以是現(xiàn)金存入、轉(zhuǎn)賬存入或同城提出代付。人民幣起存金額1萬(wàn)元。二、定期存款支取方式有以下幾種：1.到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清；2.全額提前支取，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；3.部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。三、人民幣定期存款通常分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)利率檔次；中資企業(yè)外匯定期存款可分為一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年五檔。四、人民幣單位定期存款在存期內(nèi)按照存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息，遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。五、人民幣單位定期存款采用逐筆計(jì)息法計(jì)付利息。（三）單位定期存款利息的核算

1、利息計(jì)算的公式單位定期存款采取逐筆計(jì)息的方式計(jì)算利息，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。利息計(jì)算時(shí)，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天，如有零頭天數(shù)按“算頭不算尾”的方法計(jì)算實(shí)際天數(shù)。2、有關(guān)規(guī)定在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。如全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息，不分段計(jì)息。如部分提前支取的，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息，未支取部分按原存款開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息。3、利息的計(jì)提與支付資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借：利息支出—定期存款利息支出戶（實(shí)際利率）

吸收存款——利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息—定期存款利息戶（合同利率）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，按定期存款利率檔次分別逐筆計(jì)算利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，然后，根據(jù)計(jì)算的利息費(fèi)用和應(yīng)付利息金額，編制轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。例1：開戶單位B公司提交轉(zhuǎn)賬支票68000元，要求將其辦理單位定期存款，期限1年，利率1.5%。借：吸收存款——單位活期存款——B公司戶68000

貸：吸收存款——單位定期存款——B公司戶68000例2：B公司提交“單位定期存款開戶證實(shí)書”，金額68000元，存款期限1年，現(xiàn)已到期，要求辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)。經(jīng)查該筆存款應(yīng)付利息765元，未計(jì)利息255元。借：吸收存款——單位定期存款——B公司戶68000

應(yīng)付利息765

利息支出255

貸：吸收存款——單位活期存款——B公司戶69020例3：某單位存入的定期存款200000元，期限一年，利率2.25％，5月25日為到期日，該單位于6月8日來(lái)行支取，支取日活期存款利率為0.99%。要求：計(jì)算該筆存款利息。到期利息＝200000×1×2.25%＝4500元過(guò)期利息＝200000×14×0.99％/360＝77元四、單位通知存款的核算單位通知存款是指存款人在存入款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取日期和金額方能支取的存款。

辦理指南凡在開戶行開立人民幣基本存款賬戶或一般賬戶的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶等單位，只要通過(guò)電話或書面通知開戶行的公司存款部門，即可申請(qǐng)辦理通知存款?？蛻舨恍枰s定存期，只在支取時(shí)事先通知存款銀行。一、開戶開戶時(shí)單位須提交開戶申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本副本影印件等，并預(yù)留印鑒。印鑒應(yīng)包括單位財(cái)務(wù)專用章、單位法定代表人章（或主要負(fù)責(zé)人章）、財(cái)務(wù)人員章及變碼印鑒（適用于具備條件的分支機(jī)構(gòu)）。中國(guó)工商銀行為客戶開出記名式《中國(guó)工商銀行單位通知存款開戶證實(shí)書》（以下簡(jiǎn)稱證實(shí)書），證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押權(quán)利憑證。證實(shí)書如果遺失，銀行不予辦理掛失，不再補(bǔ)發(fā)新的證實(shí)書。支取存款時(shí)，客戶應(yīng)向銀行出具證實(shí)書遺失公函，銀行按約定的支取方式辦理取款手續(xù)。二、存入通知存款為記名式存款，起存金額50萬(wàn)元，須一次性存入，可以選擇現(xiàn)金存入或轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。三、通知通知存款不管實(shí)際存期的長(zhǎng)短，統(tǒng)一按存款人取款提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。一天通知存款必須至少提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須至少提前七天通知約定支取存款。單位選擇通知存款品種后不得變更。存款人進(jìn)行通知時(shí)應(yīng)向開戶銀行提交《中國(guó)工商銀行單位通知存款取款通知書》。提交方式有：客戶本人到銀行或者傳真通知，但支取時(shí)須向銀行遞交正式通知書。四、支取單位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取額為10萬(wàn)元以上，支取存款利隨支清，支取的存款本息只能轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款戶，不得支取現(xiàn)金。具體支取方式包括：1.單筆全額支取，存款單位需出具單位通知存款證實(shí)書。2.部分支取。部分支取須到開戶行辦理。部分支取時(shí)賬戶留存金額不得低于50萬(wàn)元，低于50萬(wàn)元起存金額的，做一次性清戶處理，并按清戶日掛牌活期利率計(jì)息辦理支取手續(xù)并銷戶。留存部分金額大于50萬(wàn)元的，銀行按留存金額、原起存日期、原約定通知存款品種出具新的通知存款證實(shí)書。五、注意事項(xiàng)1.客戶應(yīng)與銀行約定取款方式，填寫《通知存款支取方式約定書》。2.清戶時(shí)，客戶須到開戶行辦理手續(xù)，銀行將賬戶本息以規(guī)定的轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入其指定的賬戶。3.單位通知存款利率按中國(guó)人民銀行規(guī)定同期利率執(zhí)行。單位通知存款實(shí)行賬戶管理，其賬戶不得做結(jié)算戶使用。4.人民幣單位通知存款采用逐筆計(jì)息法，按支取日掛牌利率和存款實(shí)際天數(shù)計(jì)息，如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。1、存入的核算借：吸收存款——單位活期存款——＊＊存款人戶貸：吸收存款——單位通知存款——＊＊存款人戶2、提前通知（一天或七天）3、支取的處理借：吸收存款——單位通知存款——＊＊存款人戶應(yīng)付利息（利息支出）貸：吸收存款——單位活期存款——＊＊存款人戶4、通知存款利息的計(jì)算通知存款采取利隨本清的方式計(jì)算利息。人民幣存款利率表項(xiàng)目

年利率%一、城鄉(xiāng)居民及單位存款（一）活期

0.35（二）定期1.整存整取三個(gè)月

2.85半年

3.05一年

3.25二年

3.75三年

4.25五年

4.752.零存整取、整存零取、存本取息一年

2.85三年

2.90五年

3.003.定活兩便按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打6折二、協(xié)定存款

1.15三、通知存款.一天

0.80七天

1.35第三節(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算一、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立2000.4.1日起,實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制”，憑有效身份證件、戶口簿、中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。注意：學(xué)生證、機(jī)動(dòng)車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復(fù)印件(X)。二、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類按幣種：人民幣和外幣儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系：活期和定期來(lái)源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄期限：短期和中長(zhǎng)期我國(guó)人民幣儲(chǔ)蓄從期限和功能分為：活期、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、定活兩便、教育儲(chǔ)蓄等三、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則——存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密。大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超過(guò)RMB5萬(wàn)元（含）或USD1萬(wàn)元（含）的等值外幣.2005年12月起，活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。四、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算活期存款是一種不限存期，憑銀行卡或存折及預(yù)留密碼可在銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)通過(guò)柜面或通過(guò)銀行自助設(shè)備隨時(shí)存取現(xiàn)金的服務(wù)。開戶起存金額（個(gè)人支票存款除外）：（1）服務(wù)對(duì)象為中國(guó)公民時(shí)：1元人民幣或20元人民幣的等值外幣（丙種賬戶）（2）港澳臺(tái)同胞和外國(guó)人、外籍華人和華僑時(shí)：1元人民幣或100元人民幣的等值外幣（乙種賬戶）（一）活期儲(chǔ)蓄存款存入的核算

儲(chǔ)戶填寫開戶憑條(口述存款金額)儲(chǔ)蓄員審單、驗(yàn)證清點(diǎn)現(xiàn)金開戶(存款)記帳打印開戶(存款)憑條打印活期存折并核對(duì)加蓋銀行印章存折、證件交儲(chǔ)戶

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx個(gè)人登記“現(xiàn)金收入日記簿”（二）活期儲(chǔ)蓄存款支取的核算儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存折并口述取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印[證]取款記帳打印儲(chǔ)蓄取款憑條

打印活期存折并核對(duì)款項(xiàng)、存折[證件]和回單交儲(chǔ)戶

配款借：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx個(gè)人

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

登記“現(xiàn)金付出日記簿”個(gè)人活期存款銷戶儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存折并口述銷戶儲(chǔ)蓄員驗(yàn)證、密印銷戶記帳打印儲(chǔ)蓄取款憑條

打印活期存折并核對(duì)將款項(xiàng)、證件和利息清單交儲(chǔ)戶

配款打印利息清單并核對(duì)收回活期存折并蓋銷戶章收妥

借：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx戶

應(yīng)付利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)（三）活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算1、活期儲(chǔ)蓄計(jì)息的基本規(guī)定活期儲(chǔ)蓄存款是按季結(jié)息，每季末月20日營(yíng)業(yè)終了，將各儲(chǔ)蓄賬上積數(shù)計(jì)算至末月20日（含當(dāng)日），根據(jù)當(dāng)日掛牌公告的人民幣活期儲(chǔ)蓄存款利率，結(jié)出應(yīng)付利息，并入本金。入息日為次日。①時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用；按季結(jié)息（季末月20日）②周期：上季末月21日---本季末月20日③利率：結(jié)息日利率銷戶：銷戶日利率④元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息2、活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款由計(jì)算機(jī)程序根據(jù)存款余額及實(shí)存天數(shù)自動(dòng)累加存款計(jì)息積數(shù)，結(jié)息或結(jié)清時(shí)將存款的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)乘以結(jié)息日或結(jié)清日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率，結(jié)計(jì)出儲(chǔ)戶的利息。3、利息稅的計(jì)算自1999年11月1日起，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)繳所得稅20%

，并由銀行代扣代繳。2007.8.15-2008.10.8期間5%利息稅，從2008年10月9日起，不扣稅。

代扣利息稅=應(yīng)納稅利息額×稅率活期存款利息的會(huì)計(jì)核算：

A：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借：利息支出貸：應(yīng)付利息。B：結(jié)息日利息的核算：“利息清單”（三聯(lián)）借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—XX活期存款—XX

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅例1：儲(chǔ)戶王明持現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——王明戶5000例2：儲(chǔ)戶張力持存折要求支取全部存款，本金3000元，利息20元。借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——張力戶3000

利息支出——活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶20

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3019

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人存款利息稅13、收到張意志先生送交的儲(chǔ)蓄取款憑條，填列活期存款，金額為4000元，審查無(wú)誤后，交付其現(xiàn)金4000元。

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款－張意志4000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金40004、陳國(guó)先生送交銷戶的儲(chǔ)蓄存折，填列活期儲(chǔ)蓄取款憑條，金額為16152元，銷戶日應(yīng)付利息72元，利息稅稅率為5％，代扣利息稅后，以現(xiàn)金支付其本金和稅后利息。借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——陳國(guó)16152

利息支出72

貸：庫(kù)存現(xiàn)金16220.4

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人利息所得稅

3.6例：某個(gè)人在中國(guó)銀行存入活期存款，情況如下：

（年利率0.72%)。請(qǐng)編制銀行分錄。

日期摘要存入支取余額1.5開戶10000100002.18ATM取款300070003.21結(jié)息息稅3.26銷戶01、1月5日開戶，存入10000元

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款--個(gè)人活期存款—xx100003、2月18日支取3000元

借：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30002、1月31日計(jì)提利息費(fèi)用(本月積數(shù):10000X27=270000)

借：利息支出5.4

貸：應(yīng)付利息5.45、3月20日結(jié)息:積數(shù)=(3.1~20)7000×20=140000結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息=657000×0.72%÷360=13.14(元)利息所得稅=13.14×20%=2.63(元)實(shí)付利息=13.14-2.63=10.51(元)借：應(yīng)付利息13.14

貸：吸收存款--個(gè)人活期存款—xx10.51

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅2.634、2月28日提利息費(fèi)用:積數(shù)=10000*17+7000*11=247000

借：利息支出4.94

貸：應(yīng)付利息4.94***單位存款的利息不繳納個(gè)人所得稅?。。?、3月26日銷戶

借：庫(kù)存現(xiàn)金7010.51

貸：吸收存款--個(gè)人活期存款—xx7010.51存款余額=7000+13.14-2.63=7010.51(元)3月26日結(jié)息:積數(shù)=(21~26)7010×5=35050應(yīng)計(jì)利息35050*0.72%÷360=0.7(元)息稅:0.7*20%=0.14(元)實(shí)息=0.56(元)借：吸收存款--個(gè)人活期存款—xx7010.51

應(yīng)付利息0.7

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

7011.07

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅0.14?

五、定期儲(chǔ)蓄存款的核算

1、儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。2、特點(diǎn)：存期長(zhǎng)且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡(jiǎn)便；利率較高且存期越長(zhǎng)利率越高。通知存款定活兩便存本取息定期一本通零存整取整存零取整存整取定期儲(chǔ)蓄(1)基本規(guī)定①按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息②提前支取：提前支取部分按支取日活期存款利率計(jì)息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。③逾期支取（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分按支取日活期存款利率計(jì)息④定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算對(duì)年按360天，對(duì)月按30天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過(guò)期支取，其過(guò)期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。

定期存款利息的計(jì)算與核算(2)定期存款利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：借：利息支出貸：應(yīng)付利息到期支付時(shí)：借：吸收存款--單位或個(gè)人定期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款---活期存款或庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算約定存期，一次存入，到期一次支取本息。

規(guī)定：①50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。②存期：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次；③可全部或部分提前支取，但只能提前一次。④到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次）

1、開戶存入客戶填寫“儲(chǔ)蓄開戶憑條”選擇整存整取，銀行給客戶開立存單或“定期一本通存折”。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款--個(gè)人定期存款——整存整取xx戶2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：借：利息支出貸：應(yīng)付利息3、到期支取

借：吸收存款--個(gè)人定期存款——整存整取xx戶應(yīng)付利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅

3、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（a）到期支取按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)利率計(jì)付利息，不考慮在存期內(nèi)利率的變化，也不分段計(jì)息。（b）提前支取提前支取部分按照支取日的掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息，未提前支取部分，仍按照原存單所定利率計(jì)付利息。（c）

過(guò)期支取原定存期部分，按照到期支取的計(jì)息方法計(jì)息，超期部分，除了約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。

（d）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用數(shù)額是整個(gè)存期內(nèi)的利息除以存期的月數(shù)公式：應(yīng)計(jì)利息=存款額×存期×利率逾期支?。簯?yīng)計(jì)利息=存款額×（存期×利率+過(guò)期時(shí)間×支取日的活期利率）例：某儲(chǔ)戶去年2月18日存入1萬(wàn)元，存期1年，年利率1.98%,今年3月18日支取,支取日活期利率0.99%。解:

資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提”利息費(fèi)用”.應(yīng)計(jì)利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25(元)例1：儲(chǔ)戶李四持現(xiàn)金辦理整存整取儲(chǔ)蓄存款50000元，期限2年，利率2.7%。借：庫(kù)存現(xiàn)金50000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—李四戶50000例2：儲(chǔ)戶張三持已到期的定期存單20000元支取現(xiàn)金，應(yīng)付利息2160元，辦理支付。借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—張三20000

應(yīng)付利息2160

貸：庫(kù)存現(xiàn)金22160例3：儲(chǔ)戶張三持未到期的定期存單20000元要求提前支取，該存款人存入日為2004年8月12日，支取日為11月23日，支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%。借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—張三戶20000

利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出41.20

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20041.20

（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)，約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。開戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次支取本息。①金額起點(diǎn)：5元起存，不設(shè)上限；②存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次；③存儲(chǔ)方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息。④可提前支取，但不可辦理部分提前支取。1、開戶存入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取戶2、續(xù)存3、支取4、利息（1）固定基數(shù)法應(yīng)付利息=每元利息基數(shù)×最后余額每元利息基數(shù)=1元×（1+存期月數(shù)）/2×月利率固定基數(shù)法手續(xù)簡(jiǎn)便，可以提高工作效率，但其使用條件具有一定的局限性，只能適用于儲(chǔ)戶逐期存入、中間無(wú)漏存，且儲(chǔ)戶每期存入的金額固定不變的情況，但不適用于提前支取的利息。（2）月積數(shù)法應(yīng)付利息=（首次余額+末次余額）×存款次數(shù)÷2×月利率例1：某儲(chǔ)戶張力每月固定存入1000元，利率為1.2％，存期一年。借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款—零存整取—張力戶1000例2：到期辦理支付手續(xù)。借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款—零存整取—張力戶12000

利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶78

貸：庫(kù)存現(xiàn)金12078

（三）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入較大數(shù)額的本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支付利息的儲(chǔ)蓄存款。適合于儲(chǔ)戶由一筆準(zhǔn)備較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)分期陸續(xù)使用的較大款項(xiàng)的儲(chǔ)蓄。支取的次數(shù)由儲(chǔ)戶確定，可以一個(gè)月一次，也可以一個(gè)