2021年稅法二同步練習(題庫導(dǎo)出)

稅法二同步練習第3章第一大題：單項選取題1、依照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅是()。A.某人將自己一套閑置住房出售B.某人將個人房產(chǎn)免費贈與自己子女C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以建造商品房作價入股進行對外投資D.某公司通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)免費贈與本地一家福利公司2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)房地產(chǎn)，獲得土地使用權(quán)所支付金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明其她房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%;該公司容許扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用為()萬元。A.400B.350C.650D.7503、下列可以不征或免征土地增值稅是()。A.某工業(yè)公司將辦公樓投資到聯(lián)營商業(yè)公司B.公司之間互換商鋪C.公司與個人之間互換房地產(chǎn)D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓4、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范疇有()。A.建造普通原則住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%B.因國家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)C.非房地產(chǎn)開發(fā)公司對外投資(投資于房地產(chǎn)開發(fā)公司)房產(chǎn)D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房5、3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入一塊土地，獲得轉(zhuǎn)讓收入2800萬元，該土地購進價1200萬元，獲得土地使用權(quán)時繳納有關(guān)費用40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納有關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.73.5B.150C.157.5D.571.256、下列項目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本是()。A.土地出讓金B(yǎng).管理費用C.公共配套設(shè)施費D.借款利息費用7、依照土地增值稅規(guī)定，建造普通原則住宅出售可享有稅收優(yōu)惠，下列各項符合普通原則住宅原則是()。A.住宅社區(qū)建筑容積率在1.0以上B.單套建筑面積在150平方米如下，最高不超過180平方米C.成本利潤率不得超過30%D.一次性付款不得低于實際交易價格50%8、下列各項中，屬于土地增值稅納稅人是()。A.自建房屋轉(zhuǎn)為自用B.出租房屋公司C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)公司D.將辦公樓用于抵押公司，處在抵押期間9、如下關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題解決錯誤有()A.銷售合同所載商品房面積與關(guān)于某些實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)節(jié)B.在計算土地增值稅時，建筑安裝施工公司就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開具發(fā)票，扣留質(zhì)保金不得計算扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)公司逾期開發(fā)繳納土地閑置費可以扣除D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補繳，不加收滯納金10、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過辦公樓，獲得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納有關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.21B.30C.51D.6011、如下屬于主管稅務(wù)機關(guān)可規(guī)定納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算是()。A.已竣工驗收房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積比例在85%以上B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目C.房地產(chǎn)開發(fā)項目所有竣工、完畢銷售D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)12、房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證件是()。A.工商營業(yè)執(zhí)照原件B.稅務(wù)登記證原件C.稅務(wù)登記證復(fù)印件D.土地使用權(quán)證書第二大題：多項選取題1、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算說法，對的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.分期開發(fā)房地產(chǎn)項目，各期清算方式應(yīng)保持一致C.建成后有償轉(zhuǎn)讓公共設(shè)施，應(yīng)計算收入，但成本、費用不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本E.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅2、土地增值稅清算審核重要辦法有()。A.案頭審核B.定期審核C.分期審核D.實地審核E.三級會商審核3、下列關(guān)于土地增值稅征稅范疇普通規(guī)定，說法對的有()。A.土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)與否發(fā)生轉(zhuǎn)讓B.轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)、地上建筑物及其附著物與否為國家所有C.土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物轉(zhuǎn)讓與否有償D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物與否為國家所有E.是既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其她附著物產(chǎn)權(quán)征稅4、下列各項中，不征或免征土地增值稅有()。A.以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓B.以房地產(chǎn)對外出租C.被兼并公司房地產(chǎn)在公司兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方D.以出地、出資雙方合伙建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方E.公司與個人之間互換房地產(chǎn)5、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付下列有關(guān)稅費，可列入加計20%扣除范疇有()。A.獲得土地使用權(quán)繳納契稅B.占用耕地繳納耕地占用稅C.銷售過程中發(fā)生銷售費用D.開發(fā)社區(qū)內(nèi)道路建設(shè)費用E.支付建筑人員工資福利費6、依照《土地增值稅暫行條例》及其實行細則規(guī)定，土地增值稅征稅范疇涉及()。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓集體土地D.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓E.轉(zhuǎn)讓國有土地所有權(quán)7、如下屬于土地增值稅納稅義務(wù)人有()。A.外商投資公司B.國家機關(guān)C.個人D.國有公司E.出租辦公樓公司8、下列各項中可以由稅務(wù)機關(guān)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅有()。A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格B.提供扣除項目金額不實C.獲得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無合法理由E.出售舊房及建筑物9、如下關(guān)于土地增值稅表述中，對的有()。A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得收入為外幣，應(yīng)按實際收款日或收款當月1日國家發(fā)布市場匯率折合成人民幣B.個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，其在購入環(huán)節(jié)繳納契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)關(guān)于稅金予以扣除C.獲得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓，在計算應(yīng)納土地增值稅時，可以加計扣除D.轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物，不能提供已支付地價款憑據(jù)，按照該房產(chǎn)所坐落土地獲得時基準低價或標定低價來擬定土地扣除項目金額E.納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除10、房地產(chǎn)開發(fā)公司有下列()情形之一，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近本地公司土地增值稅稅負狀況，按不低于預(yù)征率征收率核定征收土地增值。A.依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當設(shè)立但未設(shè)立賬簿B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)D.申報計稅根據(jù)明顯偏低，又無合法理由E.雖設(shè)立賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以擬定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額第三大題：計算題1、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1月份通過競拍獲得市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地出讓金600萬元，繳納有關(guān)費用140萬元;(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通原則住宅樓和綜合樓，普通原則住宅樓和綜合樓占地面積比例為1∶3;(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元，開發(fā)費用中分攤到住宅樓利息支出300萬元，涉及加罰利息40萬元;(4)綜合樓開發(fā)成本3400萬元(未涉及裝修費用600萬元)，無法提供金融機構(gòu)證明利息支出詳細數(shù)額;(5)建成后普通原則住宅樓所有銷售，收入總額6500萬元，綜合樓銷售50%，收入5000萬元;(6)綜合樓未銷售某些與她人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔經(jīng)營風險，當年收到分紅250萬元。其她有關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用，營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教誨費附加稅率為3%。依照上述資料和稅法關(guān)于規(guī)定，回答下列問題：(1)公司住宅樓某些計算土地增值稅時準予扣除項目共計()萬元。A.4598.75B.4236.65C.4456D.4358(2)公司住宅樓某些應(yīng)繳納土地增值稅為()萬元。A.535.40B.0C.570.38D.585.40(3)公司綜合樓某些計算土地增值稅時準予扣除項目共計()萬元。A.7416.50B.8416.50

C.6196.50D.5471.50(4)公司綜合樓某些應(yīng)繳納土地增值稅為()萬元。A.1211.58B.1110.78

C.1201.78D.1210.782、某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一種項目，關(guān)于經(jīng)營狀況如下：(1)該項目商品房所有銷售，獲得銷售收入4000萬元，并訂立了銷售合同。(2)訂立土地購買合同，支付與該項目有關(guān)土地使用權(quán)價款600萬元，繳納關(guān)于費用50萬元。(3)發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基本設(shè)施及公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。(4)發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元。管理費用80萬元。(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤利息，本地政府規(guī)定開發(fā)費用扣除比例為10%。依照上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納印花稅()萬元。A.1.38(2)該公司計算土地增值額時準予扣除營業(yè)稅、城建稅和教誨費附加共計()萬元。A.220B.222.65C.225D.230.6(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除扣除項目金額為()萬元.A.2301B.2303.65C.2703D.2685(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元.A.389.1B.394.5C.678.54D.679.6參照答案第一大題：單項選取題1、答案：C解析：從11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅，A選項不符合題意;房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人，免征土地增值稅，B選項不符合題意;通過社會團隊捐贈房產(chǎn)給教誨、民政和其她社會福利公益事業(yè)免征土地增值稅，D選項是免稅，不符合題意。房地產(chǎn)開發(fā)公司以建造商品房作價入股對外投資應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅，只有C選項是依法征稅，符合題意。2、答案：C解析：該公司容許扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)3、答案：A解析：非房地產(chǎn)公司對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，如果投資、聯(lián)營一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅;公司與公司、個人之間房產(chǎn)互換，沒有免征或不征土地增值稅規(guī)定;以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅征稅范疇。4、答案：B解析：建造普通原則住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%免稅、對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營公司從事房地產(chǎn)開發(fā)，或者房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造商品房進行投資和聯(lián)營，或是投資、聯(lián)營公司若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅范疇。5、答案：D解析：未開發(fā)土地直接轉(zhuǎn)讓不享有加計扣除優(yōu)惠?？煽鄢椖?1200+40+35=1275(萬元)，增值額=2800-1275=1525(萬元)增值率=1525÷1275=119.61%，增值額=1525×50%-1275×15%=571.25(萬元)6、答案：C解析：土地出讓金屬于獲得土地使用權(quán)支付金額;管理費用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。7、答案：A解析：普通原則住宅原則必要同步滿足：住宅社區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米如下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍如下。容許單套建筑面積和價格原則恰當浮動，但向上浮動比例不得超過上述原則20%。8、答案：C解析：自建房屋轉(zhuǎn)為自用、出租房屋公司、辦公樓用于抵押，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。9、答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)公司獲得逾期開發(fā)繳納土地閑置費不得扣除。10、答案：A解析：增值額=500-800×50%-30=70(萬元)扣除項目=430(萬元)增值率=70/430=16%應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)11、答案：A解析：選項B、C、D為納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算情形。12、答案：D解析：房地產(chǎn)公司應(yīng)當在訂立房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同步提供下列證件和資料：(1)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)關(guān)于資料。重要涉及獲得土地使用權(quán)所支付金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面財務(wù)會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓關(guān)于稅金完稅憑證，以及其她與房地產(chǎn)關(guān)于資料。(4)依照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定提供房地產(chǎn)評估報告。第二大題：多項選取題1、答案：ABD解析：稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除;分期開發(fā)房地產(chǎn)項目，各期清算方式應(yīng)保持一致;房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售已裝修房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項A、B、D符合規(guī)定，是對的;建成后有償轉(zhuǎn)讓公共設(shè)施，計算收入同步容許扣除成本費用，選項C不符合規(guī)定，因此不對的;將開發(fā)某些房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公司自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項E不符合規(guī)定，是錯誤。2、答案：AD解析：清算審核涉及案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集一致性、數(shù)據(jù)計算精確性等。實地審核是指在案頭審核基本上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報狀況客觀性、真實性、合理性進行審核。三級會商審核不屬于土地增值稅清算審核辦法。3、答案：ACE解析：土地所有權(quán)不得買賣，因此選項B說法是不對的;選項D，將屬于國家所有范疇擴大化，土地增值稅征稅范疇原則之一是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與否為國家所有，地上建筑物及其附著物不限定為國家所有。4、答案：ABC解析：以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅;被兼并公司房地產(chǎn)在公司兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方，屬于土地增值稅征稅范疇，但是暫免征收;以出地、出資雙方合伙建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)互換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅征稅范疇。5、答案：ABDE解析：選項A、B、D、E作為開發(fā)成本可加計扣除;選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。6、答案：AD解析：出讓國有土地不征土地增值稅;土地屬于國有，土地所有權(quán)不可以轉(zhuǎn)讓;轉(zhuǎn)讓集體土地，不征收土地增值稅。7、答案：ABCD解析：無論法人與自然人、內(nèi)資公司與外資公司、中華人民共和國公民與外籍個人、公司單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并獲得收入，均是土地增值稅納稅義務(wù)人。出租不動產(chǎn)，未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征收范疇。8、答案：ABDE解析：獲得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)，在計征土地增值稅時不容許從計稅收入中扣除。9、答案：AE解析：個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，其在購入環(huán)節(jié)繳納契稅，已經(jīng)涉及在舊房及舊建筑物成交價格中，因而，在計算土地增值稅時，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)關(guān)于稅金予以扣除;獲得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓，在計算應(yīng)納土地增值稅時，不能加計扣除;轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物，不能提供已支付地價款憑據(jù)，不容許扣除獲得土地使用權(quán)所支付金額。10、答案：ABDE解析：選項C對的稅法應(yīng)當是符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算。第三大題：計算題1、答案：解析：(1)A(2)C(3)C(4)A(1)應(yīng)扣除土地使用權(quán)金額=(600+140)×1÷4=185(萬元)應(yīng)扣除開發(fā)成本金額=3000(萬元)應(yīng)扣除開發(fā)費用和其她扣除項目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(萬元)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(萬元)準予扣除項目共計=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(萬元)(2)增值額=6500-4598.75=1901.25(萬元)增值率=1901.25÷4598.75×100%=41.34%，合用30%稅率。應(yīng)納土地增值稅=1901.25×30%=570.38(萬元)(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)房產(chǎn)與她人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔經(jīng)營風險，應(yīng)當征收土地增值稅。應(yīng)扣除土地使用權(quán)金額=(600+140)×3÷4=555(萬元)應(yīng)扣除開發(fā)成本金額=3400+600=