財(cái)務(wù)管理制度(7)樣本

***有限公司財(cái)務(wù)管理制度

目錄第一章總則……………第二章公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)……………第三章公司財(cái)務(wù)管理基本工作……第四章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定…………第五章貨幣資金核算與管理………第六章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與管理………………第七章存貨核算與管理……………第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債核算與管理…………第九章長(zhǎng)期股權(quán)投資核算與管理…………………第十章固定資產(chǎn)和在建工程核算與管理…………第十一章無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算與管理……第十二章負(fù)債核算與管理……………第十三章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理……………2十四章成本核算與管理………………第十五章所有者權(quán)益核算與管理……第十六章營(yíng)業(yè)收入核算與管理………第十七章利潤(rùn)及其利潤(rùn)分派……………第十八章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度………………第十九章資金管理………第二十章全面預(yù)算管理…………………第二十一章附則…………

第一章總則

第一條為了規(guī)范***有限公司（如下簡(jiǎn)稱“公司”）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以滿足信息使用者需要，依照《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家關(guān)于法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況和管理規(guī)定，制定本制度。

第二條公司依照國(guó)家關(guān)于規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理規(guī)定，單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)處，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指引公司及所屬各單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；各生產(chǎn)單位及子公司單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)科,負(fù)責(zé)本部門或我司會(huì)計(jì)核算和務(wù)管理工作，并向公司財(cái)務(wù)處報(bào)告工作。第三條本制度合用于公司范疇內(nèi)所有單位及控股子公司。

第四條依照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，不斷規(guī)范各項(xiàng)管理基本工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受上級(jí)關(guān)于部門檢查監(jiān)督。

第五條公司財(cái)務(wù)管理基本任務(wù)是：建立和完善預(yù)算及成本管理體系，健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基本工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效運(yùn)用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，按上市公司信息披露關(guān)于規(guī)定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

第二章公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)

第六條在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；宣傳、貫徹和執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度；按照國(guó)家稅法規(guī)定，組織公司稅收核算和管理。

第七條依照國(guó)家法律、法規(guī)及公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，結(jié)合公司詳細(xì)狀況制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)規(guī)章制度，指引和監(jiān)督各單位貫徹實(shí)行。

第八條為公司經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)、完整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，參加公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。依照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目的，組織編制公司全面預(yù)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成本管理基本工作，制定和完善成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)、核算、分析和考核，努力減少成本，提高效益。

第九條組織制定公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，參加制定產(chǎn)品銷售價(jià)格，并組織實(shí)行、檢查、監(jiān)督。跟蹤公司關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格及成本變動(dòng)狀況。

第十條實(shí)行資金集中管理，依照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資構(gòu)造，減少資金成本；合理分派和運(yùn)用資金，提高資金使用效果。組織公司清產(chǎn)核資，保證資產(chǎn)安全完整。

第十一條及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量，及時(shí)提供真實(shí)、合法、規(guī)范、完整會(huì)計(jì)信息。組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)，按照國(guó)家證監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)定和規(guī)定披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第十二條建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效地運(yùn)用會(huì)計(jì)檔案。

第十三條指引和協(xié)調(diào)駐點(diǎn)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，組織公司會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

第三章公司財(cái)務(wù)管理基本工作

第十四條公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)依照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十五條公司各關(guān)于單位或部門應(yīng)建立先進(jìn)合理定額管理制度（如資金定額、物資消耗定額、費(fèi)用定額等），認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始記錄，并裝訂成冊(cè)妥善保管（保管期限按關(guān)于規(guī)定執(zhí)行）。

第十六條建立和完善公司計(jì)量驗(yàn)收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司存貨必要做到手續(xù)齊全，計(jì)量精確。

第十七條建立科學(xué)存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算及時(shí)進(jìn)行，并定期、不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，保證賬賬、賬物、賬證相符。

第十八條建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、完整、規(guī)范、對(duì)的。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理制度及財(cái)務(wù)解決操作程序關(guān)于規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核及付款手續(xù)。

第十九條依照國(guó)家和公司檔案管理規(guī)定，建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善保管會(huì)計(jì)檔案，有效運(yùn)用會(huì)計(jì)檔案。

第二十條建立和完善會(huì)計(jì)核算基本工作，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)分解貫徹、監(jiān)督控制、考核及分析制度，公司建立定期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析。

第四章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定

第二十一條公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必要遵守國(guó)家關(guān)于法律、法規(guī)和公司關(guān)于管理制度規(guī)定。提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)具備有關(guān)性、可靠性、可理解性和可比性四大基本特性。

第二十二條公司提供會(huì)計(jì)信息必要滿足信息使用者理解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果需要，與信息使用者所要解決問(wèn)題有關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行決策關(guān)于，并具備影響決策能力。會(huì)計(jì)信息有關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面作用。同步，會(huì)計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理需要。在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)信息保密工作。

第二十三條公司提供會(huì)計(jì)信息必要是客觀和可驗(yàn)證，即會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備可靠性。

公司會(huì)計(jì)核算必要以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生合法憑證為根據(jù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)精確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)信息。

第二十四條會(huì)計(jì)核算必要符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其她會(huì)計(jì)資料必要真實(shí)、精確、完整，提供會(huì)計(jì)信息必要清晰易懂，便于信息使用者理解、運(yùn)用。

第二十五條會(huì)計(jì)核算必要符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，公司采用會(huì)計(jì)核算辦法應(yīng)當(dāng)先后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)狀況和因素，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中予以披露。會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到先后各期口徑一致，保證所提供會(huì)計(jì)信息具備可比性。

第五章貨幣資金核算與管理

第二十六條公司貨幣資金核算內(nèi)容涉及鈔票、銀行存款、其她貨幣資金。

第二十七條公司設(shè)立鈔票和銀行存款日記賬（非獨(dú)立核算單位不設(shè)銀行存款日記賬），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀行和其她金融機(jī)構(gòu)名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第二十八條鈔票管理制度

（一）公司鈔票使用范疇

1、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；

2、支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；

3、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人其她支出；

4、出差人員必要隨身攜帶差旅費(fèi)；

5、結(jié)算起點(diǎn)如下零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為1000元）

6、中華人民共和國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付鈔票其她支出；

7、結(jié)算起點(diǎn)以上鈔票支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)處審核批準(zhǔn)。

（二）庫(kù)存鈔票限額規(guī)定

1、公司庫(kù)存鈔票限額由財(cái)務(wù)處依照尋常鈔票支出量多少，結(jié)合公司詳細(xì)狀況核定，并報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。公司庫(kù)存鈔票限額普通為3-5天支用量。

2、公司各單位鈔票支出范疇要嚴(yán)格按公司關(guān)于規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫(kù)存鈔票限額。庫(kù)存鈔票超過(guò)限額時(shí)，必要及時(shí)送存銀行，以保證鈔票管理安全；庫(kù)存鈔票局限性時(shí)向開戶銀行提取。

（三）鈔票收支尋常管理

1、公司各單位鈔票收支要嚴(yán)格按照收支兩條線原則，鈔票收入應(yīng)當(dāng)天解交開戶銀行，當(dāng)天解交確有困難，應(yīng)按公司鈔票管理關(guān)于規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行；

2、不得以收抵支。即公司支付鈔票，只能從庫(kù)存鈔票限額中或從開戶銀行提取，不得從公司鈔票收入中直接支付；

3、公司鈔票開支應(yīng)嚴(yán)格按公司鈔票管理規(guī)定執(zhí)行，提取鈔票時(shí)，要注明用途，不得以任何方式套取鈔票或擴(kuò)大鈔票開支范疇。

4、因生產(chǎn)急需或采購(gòu)地點(diǎn)不擬定、交通不以便及其她特殊狀況必要使用鈔票且數(shù)額超過(guò)限額，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)并經(jīng)財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)，可于限額外提取鈔票。

（四）鈔票核算和清查

1、公司鈔票出納人員進(jìn)行鈔票收付時(shí)，應(yīng)依照會(huì)計(jì)人員填制，經(jīng)稽核人員審核有效記賬憑證（收、付款憑證），對(duì)支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，辦理鈔票付款手續(xù)，并按規(guī)定登記鈔票日記帳，做到日清月結(jié)，賬款相符；

2、會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬鈔票賬戶余額與鈔票日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符；

3、為了加強(qiáng)鈔票尋常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止鈔票收付差錯(cuò)，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人或指定其她財(cái)務(wù)人員每月終了后應(yīng)會(huì)同出納人員盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票一次，保證賬賬相符、賬款相符。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明因素及時(shí)解決。

（五）鈔票（貨幣資金）內(nèi)部控制制度

為加強(qiáng)貨幣資金管理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)擋案保管人員和貨幣資金清查人員崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。

1、貨幣資金內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離原則制定，詳細(xì)是：

（1）貨幣資金收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其她人員不得接觸。

（2）出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬登記和保管工作。

（3）出納人員應(yīng)與貨幣資金稽核人員、會(huì)計(jì)擋案保管人員相分離。

（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)行嚴(yán)格審批制度。

（5）貨幣資金收付和控制貨幣資金收支專用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。

（6）負(fù)責(zé)貨幣資金收付人員應(yīng)與負(fù)責(zé)鈔票清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對(duì)賬人員相分離。

1、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用收據(jù)和發(fā)票，必要登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽罷手續(xù)；對(duì)空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。

2、對(duì)鈔票收付交易必要依照原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“鈔票收訖”與“鈔票付訖”章。

3、對(duì)公司庫(kù)存鈔票，出納人員必要嚴(yán)格遵守公司鈔票管理關(guān)于規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。出納人員在辦理鈔票支付詳細(xì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫(kù)存鈔票；不在單位之間互相借用鈔票；不編造用途套取鈔票；不將單位收入鈔票以私人名義存儲(chǔ)或保存帳外公款，設(shè)立小金庫(kù)

4、公司貿(mào)易部出納人員應(yīng)依照實(shí)際銷售狀況,屬于鈔票交易,應(yīng)在銷售單上加蓋“鈔票收訖”章并在當(dāng)月底報(bào)送公司財(cái)務(wù)部；屬于掛賬交易，應(yīng)依照當(dāng)月實(shí)際收款狀況，逐筆填寫收據(jù)，并在當(dāng)月底報(bào)送“應(yīng)收賬款銷售狀況明細(xì)表”；公司貿(mào)易部在每月月末需留有備用金，應(yīng)向公司財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部核算，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可留用。以上材料及貿(mào)易部每月實(shí)際銷售狀況表、庫(kù)存材料明細(xì)表應(yīng)次月3日前報(bào)送公司財(cái)務(wù)部，以便及時(shí)核算。

5、公司財(cái)務(wù)部出納人員在收到貿(mào)易部上繳鈔票時(shí)，應(yīng)逐筆開具收款收據(jù)。

第二十九章銀行存款管理制度

（一）銀行結(jié)算范疇、方式及結(jié)算規(guī)定

1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除《鈔票管理暫行條例》規(guī)定可使用鈔票外，一律按中華人民共和國(guó)人民銀行總行發(fā)布《銀行結(jié)算辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付鈔票或開具鈔票支票。

2、公司對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要開立銀行結(jié)算帳戶，非獨(dú)立核算生產(chǎn)廠通過(guò)公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算。

3、依照《銀行結(jié)算辦法》和公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式。公司在辦理銀行結(jié)算，必要嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)作廢轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。

4、建立銀行結(jié)算票據(jù)簽收、簽發(fā)管理制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來(lái)銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)要素進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無(wú)誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)及有關(guān)賬戶解決，以保證銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)委托手續(xù)。

（二）銀行存款核算及尋常管理規(guī)定

1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)立銀行存款日記賬。

2、出納人員要按照審核無(wú)誤記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營(yíng)中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算關(guān)于規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。

3、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來(lái)銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必要逐筆查明因素，督促經(jīng)辦人員及時(shí)解決，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以保證賬實(shí)相符。禁止以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬根據(jù)，擅自調(diào)節(jié)銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。

4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章保管必要按公司貨幣資金管理制度擬定內(nèi)部牽制原則規(guī)定嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。

5、公司員工因公出差暫借備用金，必要在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，不得以任何形式遲延報(bào)銷或延期交回多余備用金，將公款移作她用。實(shí)際操作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持“前帳不清，后款不借“原則。

6、其她貨幣資金由財(cái)務(wù)處依照需要設(shè)立明細(xì)賬和相應(yīng)臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制籌劃，經(jīng)財(cái)務(wù)處審核批準(zhǔn)后方可辦理存款手續(xù)。

第三十條外幣業(yè)務(wù)核算辦法

（一）外幣交易，是指以本位幣以外貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算交易。涉及：買入或賣出以外幣計(jì)價(jià)商品或勞務(wù)；借入或借出外幣資金；其她以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算交易。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立相應(yīng)外幣賬戶（涉及貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目）分別核算。

（二）對(duì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日即期匯率折合人民幣記賬。對(duì)各種外幣賬戶外幣期末余額，外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，發(fā)生差額計(jì)入當(dāng)期損益；以歷史成本計(jì)量外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算；以公允價(jià)值計(jì)量外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值擬定日即期匯率折算，差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益。

（三）匯兌損益解決辦法：籌建期間發(fā)生匯兌損益計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起，一次性計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月?lián)p益；與購(gòu)建和生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)外幣借款產(chǎn)生匯兌損益，按照借款費(fèi)用解決原則解決；除上述狀況外，所發(fā)生匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。

（四）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算遵循下列原則：

1．資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其她項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)即期匯率折算；

2．利潤(rùn)表中收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算；

3．按照上述折算產(chǎn)生外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；

4．鈔票流量表采用鈔票流量發(fā)生日即期匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)鈔票影響額作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在鈔票流量表中單獨(dú)列示。

第六章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與管理

第三十一條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與管理范疇

公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)涉及：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其她應(yīng)收款、預(yù)付貨款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。

第三十二條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與管理內(nèi)容

（一）應(yīng)收票據(jù)尋常管理

1、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。

2、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等關(guān)于規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核、驗(yàn)收，對(duì)合法應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)種類、編號(hào)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷

3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金，按規(guī)定可持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^(guò)背書形式將未到期應(yīng)收票據(jù)支付物資采購(gòu)款等。

4、為了保證應(yīng)收票據(jù)安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶解決和登記相應(yīng)管理臺(tái)賬后，將票據(jù)和清單移送開戶銀行保管；使用時(shí)開具清單向開戶銀行提取。

5、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各票據(jù)流轉(zhuǎn)結(jié)點(diǎn)經(jīng)辦人員，在對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核及辦理交接過(guò)程中，一定要認(rèn)真按照制度和公司關(guān)于規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，保證票據(jù)結(jié)算工作順利、安全；各涉及票據(jù)業(yè)務(wù)部門，對(duì)票據(jù)交接清單要妥善保管，會(huì)計(jì)部門應(yīng)隨同會(huì)計(jì)憑證一起裝訂，或單獨(dú)按月裝訂成冊(cè)。

6、商業(yè)票據(jù)用于背書支付物資采購(gòu)等款項(xiàng)時(shí)，由票據(jù)使用部門依照實(shí)際狀況提出所需額度，經(jīng)財(cái)務(wù)處審核批準(zhǔn)后，由使用單位會(huì)計(jì)人員去受托保管銀行提取票據(jù)，并與受托保管銀行辦理票據(jù)交接手續(xù)；使用單位提取票據(jù)及明細(xì)清單交由財(cái)務(wù)處進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后辦理有關(guān)票據(jù)交接手續(xù)；票據(jù)使用單位領(lǐng)取票據(jù)后應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬戶解決，然后再向供應(yīng)商（或客戶）進(jìn)行支付，并按規(guī)定辦妥有關(guān)交接手續(xù)。

7、票據(jù)貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)處辦理。依照公司資金實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)處資金科提出貼現(xiàn)籌劃，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)行。資金科依照貼現(xiàn)籌劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。

8、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必要由交接雙方簽字確認(rèn)。

（二）應(yīng)收賬款尋常管理

1、應(yīng)收帳款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取款項(xiàng)。

2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)收帳款核算和管理。每月終了，將應(yīng)收賬款余額與總賬余額核對(duì)相符，并及時(shí)辦理對(duì)帳清帳，把拖欠應(yīng)收帳款余額反饋給銷售等責(zé)任部門，督促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生不必要損失。

3、每年應(yīng)定期相應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)又不能收回應(yīng)收帳款要查明因素，追究責(zé)任。對(duì)的確無(wú)法收回，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷利潤(rùn)。

第七章存貨核算與管理

第三十三條存貨核算與管理范疇

存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售產(chǎn)成品或商品，或者為了出售依然處在生產(chǎn)過(guò)程中在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用材料和物料等，重要涉及原材料、輔助材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。

第三十四條存貨計(jì)價(jià)

公司存貨按實(shí)際成本記帳。不同渠道獲得存貨，按下列原則計(jì)價(jià)：

1、購(gòu)入存貨入賬價(jià)格涉及：買價(jià)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)送途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前整頓挑選費(fèi)用和繳納稅金及其她費(fèi)用。

2、自制存貨，以制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

3、委托外單位加工存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品實(shí)際成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本

4、投資者投入存貨，應(yīng)按投資合同或合同商定價(jià)值擬定，但合同或合同商定價(jià)值不公允，按照該項(xiàng)存貨公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

5、盤盈存貨，其入賬價(jià)值按照同類或類似存貨市場(chǎng)價(jià)格。

6、接受捐贈(zèng)存貨，按如下規(guī)定擬定其實(shí)際成本：

（1）捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、關(guān)于合同），按憑據(jù)上標(biāo)明金額加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。

（2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)，猶如類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)，按同類或類似存貨市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)金額，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；猶如類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)存貨預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

7、公司通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組和公司合并獲得存貨入賬價(jià)值擬定執(zhí)行有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第三十五存貨核算辦法

1、公司生產(chǎn)所需原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，2、庫(kù)存商品按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨加權(quán)平均法。

3、公司生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用低值易耗品領(lǐng)用時(shí)均采用一次攤銷法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。

4、存貨數(shù)量盤存辦法采用永續(xù)盤存制。每年至少進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)

成果，通過(guò)編制“存貨盤盈、盤虧報(bào)告表”，對(duì)導(dǎo)致賬存與實(shí)存差別因素進(jìn)行分析，并上報(bào)財(cái)務(wù)處；財(cái)務(wù)處匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理或董事會(huì)審批，待批準(zhǔn)后再根據(jù)不同因素和相應(yīng)解決決定，進(jìn)行帳戶解決。

第八章金融資產(chǎn)與金融負(fù)債核算與管理

第三十六條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債分類

1、公司按投資目和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)擁有金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為如下四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)（涉及交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。

2、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為如下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債（涉及交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債）、其她金融負(fù)債。

第三十七金融資產(chǎn)和金融負(fù)債確認(rèn)根據(jù)和計(jì)量辦法

1、公司成為金融工具合同一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，有關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其她類別金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，有關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

2、公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)也許發(fā)生交易費(fèi)用，但下列狀況除外：(1)持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；(2)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。

3、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列狀況除外：

(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)也許發(fā)生交易費(fèi)用；

(2)與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量；

(3)不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒(méi)有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貸款貸款承諾，按照履行有關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出最佳預(yù)計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷合計(jì)攤銷額后余額兩項(xiàng)金額之中較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

第三十八條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確認(rèn)根據(jù)和計(jì)量辦法

1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，終結(jié)確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保存了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并將收到對(duì)價(jià)確以為一項(xiàng)金融負(fù)債。

2、公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保存金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，分別下列狀況解決：

(1)放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制，終結(jié)確認(rèn)該金融資產(chǎn)；

(2)未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)限度確認(rèn)關(guān)于金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)關(guān)于負(fù)債。

3、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終結(jié)確認(rèn)條件，將下列兩項(xiàng)金額差額計(jì)入當(dāng)期損益：

(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價(jià)值；

(2)因轉(zhuǎn)移而收到對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益公允價(jià)值變動(dòng)合計(jì)額之和。

4、金融資產(chǎn)某些轉(zhuǎn)移滿足終結(jié)確認(rèn)條件，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體賬面價(jià)值，在終結(jié)確認(rèn)某些和未終結(jié)確認(rèn)某些之間，按照各自相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額差額計(jì)入當(dāng)期損益：

(1)終結(jié)確認(rèn)某些賬面價(jià)值；

(2)終結(jié)確認(rèn)某些對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益公允價(jià)值變動(dòng)合計(jì)額中相應(yīng)終結(jié)確認(rèn)某些金額之和。

第三十九條重要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值擬定辦法

1、存在活躍市場(chǎng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)擬定其公允價(jià)值；

2、不存在活躍市場(chǎng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)（涉及參照熟悉狀況并自愿交易各方近來(lái)進(jìn)行市場(chǎng)交易中使用價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相似其她金融工具當(dāng)前公允價(jià)值、鈔票流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等）擬定其公允價(jià)值；

3、初始獲得或源生金融資產(chǎn)或承擔(dān)金融負(fù)債，以市場(chǎng)交易價(jià)格作為擬定其公允價(jià)值基本。

第四十條金融資產(chǎn)減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提辦法

1、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)以外金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)單項(xiàng)金額重大金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額不重大金融資產(chǎn)，涉及在具備類似信用風(fēng)險(xiǎn)特性金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試；單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值金融資產(chǎn)（涉及單項(xiàng)金額重大和不重大金融資產(chǎn)），涉及在具備類似信用風(fēng)險(xiǎn)特性金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。

2、按攤余成本計(jì)量金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表白其發(fā)生了減值，依照其賬面價(jià)值與預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量與其現(xiàn)值相差很小，在擬定有關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量進(jìn)行折現(xiàn)。

3、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)將來(lái)鈔票流量折現(xiàn)擬定現(xiàn)值之間差額，確以為減值損失。

4、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益公允價(jià)值合計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。

第九章長(zhǎng)期股權(quán)投資核算與管理

第四十一條長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本擬定

1、同一控制下公司合并形成，合并方以支付鈔票、轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)，在合并日按照獲得被合并方所有者

權(quán)益賬面價(jià)值份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值或發(fā)行股份面值總額之間差額調(diào)節(jié)資本公積；資本公積局限性沖減，調(diào)節(jié)留存收益。

2、非同一控制下公司合并形成，在購(gòu)買日按照支付合并對(duì)價(jià)公允價(jià)值和各項(xiàng)直接有關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本。

3、除公司合并形成以外長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本擬定：

（1）以支付鈔票獲得，按照實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款作為其初始投資成本，實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣布發(fā)放但尚未領(lǐng)取鈔票股利，按實(shí)際支付價(jià)款減去已宣布發(fā)放但尚未領(lǐng)取鈔票股利差額，作為初始投資成本；

（2）以發(fā)行權(quán)益性證券獲得，按照發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值作為其初始投資成本，但不涉及自被投資單位收取已宣布但尚未發(fā)放鈔票股利和利潤(rùn)；

（3）投資者投入，按照投資合同或合同商定價(jià)值作為其初始投資成本，但合同或合同商定價(jià)值不公允除外。在擬定投資者投入長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值時(shí)，在該權(quán)益性投資存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場(chǎng)信息擬定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)，無(wú)法按照市場(chǎng)信息擬定其公允價(jià)值狀況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定估值技術(shù)等合理辦法擬定價(jià)值作為其公允價(jià)值。

第四十二條長(zhǎng)期股權(quán)投資核算辦法

1、成本法

對(duì)實(shí)行控制長(zhǎng)期股權(quán)投資（公司持有對(duì)子公司投資）采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)節(jié)；對(duì)不具備共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；

2、權(quán)益法

應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算為如下兩類：一是對(duì)合營(yíng)公司投資；二是對(duì)聯(lián)營(yíng)公司投資。

3、投資公司因減少投資等因素對(duì)被投資公司不再具備共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值作為按成本法核算初始投資成本。因追加投資等因素可以對(duì)被投資單位實(shí)行共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值或按《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》擬定投資賬面價(jià)值作為按權(quán)益法核算初始投資成本。

4、擬定對(duì)被投資單位具備共同控制、重大影響根據(jù)：按照合同商定，與被投資單位有關(guān)重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)投資方一致批準(zhǔn)，認(rèn)定為共同控制；對(duì)被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參加決策權(quán)力，但并不可以控制或者與其她方一起共同控制這些政策制定，認(rèn)定為重大影響。

第四十三條長(zhǎng)期股權(quán)投資管理辦法

1、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資擬定，由主管職能部門依照市場(chǎng)分析，投資方式及投資回報(bào)率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）審批后，財(cái)務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對(duì)審核無(wú)誤后予以辦理投資付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)解決。

2、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對(duì)外進(jìn)行投資。因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，必要由子公司直接對(duì)外投資，應(yīng)遵循公司章程關(guān)于規(guī)定，經(jīng)子公司有關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報(bào)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）決策批準(zhǔn)，并按公司對(duì)外信息披露程序履行信息披露后，子公司才干辦理對(duì)外投資有關(guān)事宜。

第四十四條長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提

資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表白其發(fā)生減值，按照類似投資當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量折現(xiàn)擬定現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；其她投資，當(dāng)存在減值跡象時(shí)，按本制度第十三章所述辦法計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第十章固定資產(chǎn)和在建工程核算與管理

第四十五條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一種會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司且成本可以可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高有形資產(chǎn)。

第四十六條固定資產(chǎn)管理部門及管理范疇

（一）公司固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合管理體制。公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門負(fù)責(zé)尋常管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)核算，及時(shí)做好固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及固定資產(chǎn)折舊賬戶解決，對(duì)的反映固定資產(chǎn)增減變化。

（二）公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定程序，經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)大會(huì)批準(zhǔn)后，組織有關(guān)部門實(shí)行，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資核算?？⒐ず蠊潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收移送手續(xù)，由于特殊因素不能及時(shí)辦理峻工決算，財(cái)務(wù)處按工程概算暫估入賬，待正式辦理峻工決算后再按實(shí)際成本調(diào)節(jié)本來(lái)暫估價(jià)值。

（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大中修籌劃審定工作，針對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際狀況編制年度固定資產(chǎn)大中修籌劃，經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后組織實(shí)行。財(cái)務(wù)部門依照大中修籌劃在年度內(nèi)分期預(yù)提大中修理費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。

（四）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)由公司總經(jīng)辦及其使用單位負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門參加。

第四十七條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

（一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（二）外購(gòu)固定資產(chǎn)成本，涉及購(gòu)買價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)測(cè)可使用狀態(tài)前所發(fā)生歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)買多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例將總成本進(jìn)行分派，分別擬定各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本。購(gòu)買固定資產(chǎn)價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期付款，實(shí)質(zhì)上具備融資性質(zhì)，固定資產(chǎn)成本以購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值為基本擬定。實(shí)際支付價(jià)款與現(xiàn)值之間差額，除按借款費(fèi)用準(zhǔn)則應(yīng)予以資本化外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

（三）自行建造固定資產(chǎn)成本，由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出構(gòu)成。涉及工程用物資成本、人工成本、繳納有關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化借款利息以及應(yīng)分?jǐn)傞g接費(fèi)用等。

（四）投資者投入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或合同商定價(jià)值擬定；合同或合同商定價(jià)值不公允，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

（五）非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組和公司合并獲得固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擬定。

（六）融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者入賬。

（七）在原有固定資產(chǎn)基本上改建、擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出，作為入賬價(jià)值。

（八）在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊限度預(yù)計(jì)價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。

第四十八條固定資產(chǎn)折舊

（一）公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法（閑置固定資產(chǎn)采用和其她同類別固定資產(chǎn)一致折舊辦法）。結(jié)合公司實(shí)際狀況，在不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前提下，擬定公司固定資產(chǎn)類別、預(yù)測(cè)使用年限和預(yù)測(cè)凈殘值率（固定資產(chǎn)原值10%）如下：

固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）預(yù)測(cè)凈殘值年折舊率(%)

房屋及建筑物2010%

電子設(shè)備510%

機(jī)械設(shè)備1010%

運(yùn)送工具510%

年折舊率和月折舊率按直線法計(jì)提折舊基本原理計(jì)算擬定。

（二）計(jì)提折舊固定資產(chǎn)范疇

1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增長(zhǎng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停提折舊。

2、已提足折舊（即逾齡）固定資產(chǎn)，無(wú)論與否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；未提足折舊而提前報(bào)廢固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。

3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理峻工決算固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價(jià)值為基本計(jì)提折舊；待辦理峻工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)節(jié)本來(lái)暫估價(jià)值，但不需調(diào)節(jié)原已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)測(cè)凈殘值和折舊辦法進(jìn)行一次復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)測(cè)凈殘值和折舊辦法變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更，按關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定解決。

第四十九條固定資產(chǎn)清理

公司設(shè)備處其使用單位必要按規(guī)定加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理，公司對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，依照盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢狀況，通過(guò)編制“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”，各使用單位應(yīng)查明因素，寫出書面報(bào)告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報(bào)經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)處，由財(cái)務(wù)處匯總后報(bào)公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，在期末結(jié)賬前解決完畢。財(cái)務(wù)部門按關(guān)于規(guī)定辦理有關(guān)稅前扣除事項(xiàng)，并報(bào)主管稅務(wù)部門備案。

第五十條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述辦法計(jì)提。

第十一章無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算與管理

第五十一條無(wú)形資產(chǎn)核算與管理

(一)無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制沒(méi)有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。涉及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。

（二）無(wú)形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià)：

1、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付價(jià)款入賬，涉及購(gòu)買價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生其她支出；

2、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或合同商定價(jià)值擬定，在合同或合同商定價(jià)值不公允狀況下，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值入賬；

3、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)互換和債務(wù)重組或公司合并中獲得無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)分別按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擬定。

4、公司獲得土地使用權(quán)普通應(yīng)確以為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但對(duì)于外購(gòu)房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物價(jià)值入賬，如果的確無(wú)法合理劃分，所有作為固定資產(chǎn)核算；對(duì)于變化土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

5、內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出，同步滿足下列條件，確以為無(wú)形資產(chǎn)：（1）完畢該無(wú)形資產(chǎn)以使其可以使用或出售在技術(shù)上具備可行性；（2）具備完畢該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售意圖；（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益方式，涉及可以證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用，可證明其有用性；（4）有足夠技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其她資源支持，以完畢該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段支出可以可靠地計(jì)量。自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)獲得無(wú)形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過(guò)程中發(fā)生實(shí)際成本入賬。

（三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷

1、依照無(wú)形資產(chǎn)合同性權(quán)利或其她法定權(quán)利、同行業(yè)狀況、歷史經(jīng)驗(yàn)、有關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理擬定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限，作為使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)；無(wú)法合理擬定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限，視為使用壽命不擬定無(wú)形資產(chǎn)。

2、使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N，無(wú)法可靠擬定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，采用直線法攤銷。

3、使用壽命不擬定無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，但每年均對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測(cè)試。

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止期限內(nèi)攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額普通應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)飲食經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)產(chǎn)品或其她資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。

5、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)測(cè)殘值后金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額。使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列狀況除外：有第三者承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，可以依照活躍市場(chǎng)得到預(yù)測(cè)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很也許存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)，對(duì)使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷辦法進(jìn)行復(fù)核，無(wú)形資產(chǎn)使用壽命與此前預(yù)計(jì)不同，應(yīng)當(dāng)變化攤銷期限和攤銷辦法。

（四）無(wú)形資產(chǎn)處置

公司將無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將所獲得價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益。

公司將擁有無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)讓渡給她人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)原則狀況下，應(yīng)確認(rèn)有關(guān)收入、成本。如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無(wú)形資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。

（五）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無(wú)形資產(chǎn)預(yù)測(cè)給公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益能力，按本制度第十三章所述辦法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第五十二條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算與管理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上除開辦費(fèi)外其她各項(xiàng)費(fèi)用，涉及租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在一年以上其她待攤費(fèi)用。公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。

第十二章負(fù)債核算與管理

第五十三條負(fù)債分類

（一）負(fù)債是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，體現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

（二）流動(dòng)負(fù)債是指將在1年以內(nèi)或超過(guò)1年一種營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，涉及短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其她應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用及1年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款等。

（三）長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在1年或超過(guò)1年一種營(yíng)業(yè)周期以上負(fù)債，涉及長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

第五十四條短期借款核算與管理

短期借款是指公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以內(nèi)各種借款。

1、公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程關(guān)于規(guī)定辦理相應(yīng)決策程序，經(jīng)公司董事會(huì)審批批準(zhǔn)后再辦理有關(guān)融資手續(xù)；

2、財(cái)務(wù)處指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案；

3、財(cái)務(wù)處應(yīng)按借款種類及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同規(guī)定借款期限詳細(xì)安排銀行借款歸還，對(duì)的計(jì)算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾ⅰ?/p>

第五十五條應(yīng)付票據(jù)核算與管理

應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

1、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按《票據(jù)法》關(guān)于規(guī)定進(jìn)行管理。除按制度規(guī)定設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)依照公司管理需要設(shè)立應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號(hào)、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。

2、在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項(xiàng)足額存入銀行，以維護(hù)公司良好信譽(yù)。

3、應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶解決，并在備查薄中逐筆注銷。

第五十六條應(yīng)付職工薪酬核算與管理

職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而予以各種形式報(bào)酬以及其她有關(guān)支出。

1、應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：

（1）應(yīng)付工資涉及職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，各財(cái)務(wù)部門相應(yīng)付工資核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)“工資審批單”為根據(jù)。

（2）職工福利費(fèi)；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實(shí)列支。職工福利費(fèi)使用，（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用涉及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人賬戶啟動(dòng)資金）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等；財(cái)務(wù)部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核算以規(guī)定計(jì)繳比例計(jì)提，按經(jīng)公司勞動(dòng)保險(xiǎn)部門審核社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付結(jié)算憑證為根據(jù)進(jìn)行清算。

（4）因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系予以補(bǔ)償；

2、職工薪酬列支渠道按照準(zhǔn)則規(guī)定，在職工提供服務(wù)會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付職工薪酬確以為負(fù)債，除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)貼外，應(yīng)當(dāng)依照職工提供服務(wù)對(duì)象，分別下列狀況解決：

（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)承擔(dān)職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本（生產(chǎn)工人薪酬直接計(jì)入產(chǎn)品成本；輔助部門及管理人員薪酬通過(guò)制造費(fèi)用歸集后，分派計(jì)入產(chǎn)品成本）。

（2）應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)承擔(dān)職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本；

（3）上述（1）和（2）兩項(xiàng)之外其她職工薪酬，計(jì)入管理費(fèi)用。

第五十七條其她應(yīng)付款項(xiàng)核算與管理

1、公司財(cái)務(wù)部門相應(yīng)付款項(xiàng)要指定專人負(fù)責(zé)核算與管理，按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類設(shè)立明細(xì)賬；

2、對(duì)已入賬應(yīng)付款項(xiàng)要定期與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)，如有差錯(cuò)應(yīng)查明因素，保證雙方余額一致。

3、對(duì)的確無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)，查明因素后按準(zhǔn)則關(guān)于規(guī)定進(jìn)行解決。

第五十八條借款費(fèi)用核算辦法

1、借款費(fèi)用資本化確認(rèn)原則

公司發(fā)生借款費(fèi)用涉及因借款而發(fā)生利息、折價(jià)或溢價(jià)攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。解決原則如下：

（1）公司發(fā)生借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)，予以資本化，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本；其她借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)依照其發(fā)生額確以為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）符合資本化條件資產(chǎn)是指需要通過(guò)相稱長(zhǎng)時(shí)間購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才干達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

2、借款費(fèi)用資本化期間

(1)當(dāng)同步滿足下列條件時(shí)，開始資本化：1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

(2)暫停資本化：若符合資本化條件資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間持續(xù)超過(guò)3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用資本化；中斷期間發(fā)生借款費(fèi)用確以為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。

(3)停止資本化：當(dāng)所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。

3、借款費(fèi)用資本化金額

（1）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而借入專門借款，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用（涉及按照實(shí)際利率法擬定折價(jià)或溢價(jià)攤銷），減去將尚未動(dòng)用借款資金存入銀行獲得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資獲得投資收益后金額，擬定應(yīng)予資本化利息金額；

（2）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)占用了普通借款，依照合計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用普通借款資本化率（加權(quán)平均利率），計(jì)算擬定普通借款應(yīng)予資本化利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間利息資本化金額不超過(guò)當(dāng)期有關(guān)借款實(shí)際發(fā)生利息金額。

12月25日（3）外幣專門借款本金及利息匯兌差額，在資本化期間內(nèi)予以資本化

（4）專門借款發(fā)生輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生，予以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期損益。普通借款發(fā)生輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

第十三章資產(chǎn)減值管理

第五十九條在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)（除存貨、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益工具投資、采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資產(chǎn)以外資產(chǎn)）與否存在也許發(fā)生減值跡象。有跡象表白一項(xiàng)資產(chǎn)也許發(fā)生減值，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基本預(yù)計(jì)其可收回金額；難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行預(yù)計(jì)，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基本擬定其可收回金額。

第六十條可收回金額依照單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額與該單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量現(xiàn)值兩者之間較高者擬定。

第六十一條單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值，按單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額差額計(jì)提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可收回金額低于其賬面價(jià)值，確認(rèn)其相應(yīng)減值損失，減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)賬面價(jià)值，再依照資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外其她各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其她各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值；以上資產(chǎn)賬面價(jià)值抵減，作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（涉及商譽(yù)）減值損失，計(jì)提各單項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第十四章成本核算與管理

第六十二條成本管理原則：

（一）公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系重要構(gòu)成某些，依照公司總體目的制定切實(shí)可行目的成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、貫徹和考核。

（二）以公司經(jīng)營(yíng)總目的為根據(jù)擬定目的成本指標(biāo)。公司通過(guò)“學(xué)先進(jìn)，對(duì)標(biāo)挖潛”收集、整頓同行業(yè)大量資料，通過(guò)科學(xué)分析，結(jié)合公司實(shí)際，以行業(yè)先進(jìn)水平為根據(jù)編制各單位、各產(chǎn)品品種年度目的成本指標(biāo)。

（三）加強(qiáng)成本開支事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)成本形成全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和管理，逐漸建立起一種縱橫交替、上下貫通成本控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以保證公司總目的實(shí)現(xiàn)。

（四）各單位應(yīng)依照成本開支范疇和公司成本核算和管理規(guī)定，真實(shí)、精確、完整、及時(shí)地核算成本，不得弄虛作假，以預(yù)計(jì)成本、預(yù)算成本、籌劃成本、定額成本等代替實(shí)際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。

（五）各級(jí)財(cái)務(wù)部門必要通過(guò)進(jìn)一步細(xì)致調(diào)查研究，在掌握可靠數(shù)據(jù)基本上，定期、不定期地進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、分析和檢查，公司建立按旬預(yù)測(cè)和月度成本分析制度。

（六）加強(qiáng)成本考核，把減少成本指標(biāo)列入各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系，降成本指標(biāo)完畢成果，按公司制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法按月進(jìn)行考核。

第六十三條建立健全成本管理基本工作

（一）各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善成本核算基本工作，公司依照成本核算與管理規(guī)定，制定先進(jìn)、合理原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料等消耗定額及費(fèi)用定額；配備完備計(jì)量檢測(cè)設(shè)施和制定嚴(yán)格計(jì)量檢測(cè)制度，各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)出必要做到手續(xù)齊全，計(jì)量精確，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資要定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)清查，不斷完善各項(xiàng)原始記錄，健全物資收、發(fā)、存管理制度；為開展全面預(yù)算管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核需要，公司依照市場(chǎng)變化趨勢(shì)，以市場(chǎng)價(jià)格為根據(jù)，統(tǒng)一制定各種物料及勞務(wù)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格普通每年調(diào)節(jié)一次（但因管理需要可按季作出調(diào)節(jié)）；生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)量記錄、結(jié)算時(shí)間等按公司原則執(zhí)行。

（二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范疇規(guī)定，對(duì)的劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間成本界線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。

第六十四條成本核算對(duì)象及核算辦法

（一）公司按照“重要產(chǎn)品從細(xì)、次要產(chǎn)品從簡(jiǎn)”原則擬定成本計(jì)算對(duì)象,不同規(guī)格產(chǎn)品，原則上應(yīng)單獨(dú)核算成本。

（二）公司成本核算采用二級(jí)核算模式。公司購(gòu)入原、燃材料，輔助材料，動(dòng)力產(chǎn)品，運(yùn)送勞務(wù)等以及公司內(nèi)部領(lǐng)用半成品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)按內(nèi)部結(jié)算價(jià)格結(jié)算。二級(jí)單位按上述計(jì)價(jià)原則計(jì)算產(chǎn)品、自制半成品或勞務(wù)成本。實(shí)際價(jià)與籌劃價(jià)差別，由公司財(cái)務(wù)處按成本核算辦法統(tǒng)一調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

（三）依照公司生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，成本核算采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。

1、公司成本、費(fèi)用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)耗費(fèi)。其中，直接材料、直接工資、其她直接支出和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品制導(dǎo)致本。

2、成本、費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象計(jì)入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用直接材料、直接工資、其她直接支出，直接按成本計(jì)算對(duì)象計(jì)入成本，制造費(fèi)用等不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象費(fèi)用，應(yīng)分派計(jì)入。

3、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生其她各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期承擔(dān)而尚未支出費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用（如銀行借款利息支出等）；凡已支出應(yīng)由本期和后來(lái)各期承擔(dān)費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

第六十五條期間費(fèi)用核算和管理

（一）公司期間費(fèi)用涉及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。其開支范疇涉及：

1、管理費(fèi)用開支范疇：

管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生費(fèi)用，涉及公司董事會(huì)和行政管理部門在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生，或應(yīng)由公司統(tǒng)一承擔(dān)公司經(jīng)費(fèi)（行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等），董事會(huì)費(fèi)（涉及董事會(huì)員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金及費(fèi)用（涉及房產(chǎn)稅、車船使用費(fèi)、土地使用費(fèi)、印花稅等），失業(yè)保險(xiǎn)金、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、征詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、研究開發(fā)費(fèi)等。

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用開支范疇：

公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生費(fèi)用，涉及利息凈支出、匯兌凈損失以及有關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等。

3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用開支范疇：

公司在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生應(yīng)由公司承擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用，涉及運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)、出口商品代理費(fèi)以及銷售本公司產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用。

（二）期間費(fèi)用管理控制辦法：

1、期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)算管理，公司依照各部門管理特點(diǎn)及預(yù)算控制規(guī)定，核定各部門年度費(fèi)用定額，并分解貫徹到各費(fèi)用責(zé)任單位，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。

2、各部門尋常費(fèi)用支出報(bào)銷控制，在費(fèi)用定額內(nèi)，由部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷；因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要必要開支非定額內(nèi)費(fèi)用，按預(yù)算管理辦法擬定審批程序執(zhí)行。

3、每月末，財(cái)務(wù)處記錄匯總各部門費(fèi)用完畢狀況，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定考核辦法進(jìn)行考核。

第十五章所有者權(quán)益核算與管理

第六十六條依照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債由所有者享有剩余權(quán)益（也稱凈資產(chǎn)），是所有者對(duì)凈資產(chǎn)規(guī)定權(quán)。涉及股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積金、盈余公積金和未分派利潤(rùn)。

第六十七條股本管理

（一）公司股本，是通過(guò)發(fā)行股票募集資本獲得，或經(jīng)公司股東大會(huì)決策由資本公積轉(zhuǎn)增形成。在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定，從其規(guī)定。

（二）股份公司股本除下列狀況外，不得隨意變動(dòng)：

1、公司符合增資條件，并經(jīng)關(guān)于部門批準(zhǔn)增資，在實(shí)際獲得股東增資時(shí)登記入賬，并按關(guān)于規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。

2、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本時(shí)登記入賬。采用收購(gòu)我司股票方式減資，按注銷股票面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付價(jià)款超過(guò)面值總額某些，依次減少資本公積和留有收益，反之，則作相反解決。

第六十八條資本公積管理

（一）資本公積項(xiàng)目

公司資本公積項(xiàng)目重要涉及股本溢價(jià)、其她資我司兩大類：

1、股本溢價(jià)，是指投資者投入資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額某些；

2、其她資本公積，重要是指直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失，重要涉及：

（1）同一控制下控股合并、吸取合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資差額；

（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在持股比例不變狀況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其她變動(dòng)，公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有份額；

（3）以權(quán)益結(jié)算股份支付換取職工或其她方提供服務(wù)形成資本公積；

（4）自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換差別；

（5）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資轉(zhuǎn)換差別；

（6）股份有限公司采用由購(gòu)我司股票方式減資，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算股票面值總額計(jì)算差額；

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)辦法條件鈔票流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生利得或損失，屬于有效套期。

（二）資本公積用途

資本公積重要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。用資本公積轉(zhuǎn)增股本必要經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過(guò)。

第六十九條盈余公積管理

（一）盈余公積金涉及法定盈余公積、任意盈余公積兩某些。

1、依照《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。

2、任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會(huì)決策自行決定提取。

（二）盈余公積金用途

1、彌補(bǔ)虧損。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)建議，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

2、轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時(shí)必要經(jīng)股東大會(huì)決策批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)增資手續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留存盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本25%。

3、分派鈔票股利。用盈余公積分派股利，必要經(jīng)股東大會(huì)特別決策。按既有規(guī)定，用盈余公積分派股利必要符合如下條件：

（1）若公司有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后仍有結(jié)余，方可分派股利；

（2）用盈余公積金分派股利股利率不得超過(guò)股票面值6%；

（3）分派股利后盈余公積不得低于注冊(cè)資本25%。

（4）公司可供分派利潤(rùn)局限性以按不超過(guò)股票面值6%分派股利，可以用盈余公積補(bǔ)到6%，但分派股利后盈余公積不得低于注冊(cè)資本25%。；

第七十條未分派利潤(rùn)，是公司留待后來(lái)年度進(jìn)行分派結(jié)存利潤(rùn)。

第十六章營(yíng)業(yè)收入核算與管理

第七十一條營(yíng)業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中獲得收入，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入。

第七十二條公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入：

（一）商品銷售

1、銷售商品在同步滿足商品所有權(quán)上重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2、公司不再保存普通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也不再對(duì)已售出商品實(shí)行有效控制；

3、收入金額可以可靠地計(jì)量，有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入；

4、有關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本可以可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。

（二）提供勞務(wù)

1、提供勞務(wù)交易成果在資產(chǎn)負(fù)債表日可以可靠預(yù)計(jì)（同步滿足收入金額可以可靠地計(jì)量、有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入、交易竣工進(jìn)度可以可靠地?cái)M定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生成本可以可靠地計(jì)量），采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按已竣工作測(cè)量擬定提供勞務(wù)交易竣工進(jìn)度。

2、提供勞務(wù)交易成果在資產(chǎn)負(fù)債表日不可以可靠預(yù)計(jì)，若已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)測(cè)可以得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相似金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)測(cè)不可以得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。

（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同步滿足有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入、收入金額可以可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。其中：

（1）利息收入按照她人使用本公司貨幣資金時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算擬定；

（2）使用費(fèi)收入按關(guān)于合同或合同商定收費(fèi)時(shí)間和辦法計(jì)算擬定。

第七十三條銷售合同訂立與管理

1、公司產(chǎn)品銷售由銷售處負(fù)責(zé)，銷售處應(yīng)按市場(chǎng)狀況，嚴(yán)格按《合同法》規(guī)定及公司關(guān)于規(guī)定與客戶訂立合同。

2、產(chǎn)品銷售合同內(nèi)容必要詳細(xì)、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。

3、產(chǎn)品合同訂立后，必要嚴(yán)格按合同執(zhí)行。對(duì)已執(zhí)行完畢合同要裝訂成冊(cè)，妥善保管。

第七十四條營(yíng)業(yè)收入核算

1、公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)所有記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月營(yíng)業(yè)收入有關(guān)營(yíng)業(yè)成本，稅金和費(fèi)用。

2、工程竣工后，若客戶對(duì)工程質(zhì)量等提出意見(jiàn)，由工程部、技質(zhì)部協(xié)同關(guān)于部門解決，解決成果應(yīng)告知財(cái)務(wù)處及其她有關(guān)部門。

3、已銷貨品退回公司后，由工程部辦理入庫(kù)手續(xù)，并妥善保管，如屬于生產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)追究生產(chǎn)部經(jīng)理及有關(guān)人員責(zé)任。

4、公司在核算營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于稅收法律規(guī)定，依法計(jì)算并繳納稅款。

第十七章利潤(rùn)及其利潤(rùn)分派

第七十五條公司利潤(rùn)總額是指公司在一定期期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)成果，涉及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

公司利潤(rùn)總額納入全面預(yù)算管理。公司按月計(jì)算利潤(rùn)，財(cái)務(wù)處應(yīng)對(duì)預(yù)算擬定目的利潤(rùn)完畢狀況進(jìn)行定期或不定期預(yù)測(cè)和分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中浮現(xiàn)影響利潤(rùn)目的實(shí)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)提出改進(jìn)辦法和建議，以保證利潤(rùn)目的實(shí)現(xiàn)。

第七十六條公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，應(yīng)按國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定對(duì)的計(jì)算并按期繳納所得稅。公司所得稅會(huì)計(jì)解決采用資產(chǎn)負(fù)債表稅務(wù)法。

第七十七條公司利潤(rùn)分派

公司繳納所得稅后利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分派：

1、彌補(bǔ)此前年度虧損，是指超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)此前年度虧損期限后，仍未補(bǔ)足虧損。

2、按10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。

3、公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，不在未彌補(bǔ)公司虧損或提取法定公積金前向股東分派股利。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，所留存該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本50%。在進(jìn)行上述分派后尚有剩余，即為公司未分派利潤(rùn)，可留待后來(lái)年度進(jìn)行分派。公司未分派利潤(rùn)屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

第七十八條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)此前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)解決錯(cuò)誤，涉及會(huì)計(jì)政策重要變更和會(huì)計(jì)解決重大錯(cuò)誤，應(yīng)在當(dāng)年關(guān)于賬戶中相應(yīng)調(diào)節(jié)。如果涉及此前年度損益，應(yīng)在利潤(rùn)分派賬戶核算，不作為本年度損益解決。

第七十九條公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和利潤(rùn)分派應(yīng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分派各項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中分別予以反映。

第十八章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度

第八十條會(huì)計(jì)科目及財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)立原則

公司會(huì)計(jì)科目設(shè)立原則，以《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——第1號(hào)存貨》等外38號(hào)詳細(xì)準(zhǔn)則及其《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》為指引，結(jié)合公司實(shí)際設(shè)立。公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表種類、格式設(shè)立原則以《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——第1號(hào)存貨》等38號(hào)詳細(xì)準(zhǔn)則及其《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》為準(zhǔn)，內(nèi)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表以滿足內(nèi)部管理需要為準(zhǔn)。

第八十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)告種類

1、財(cái)務(wù)報(bào)告，是反映公司財(cái)務(wù)狀況、