服裝控股財(cái)務(wù)管理制度匯編樣本

雅戈?duì)栔贫任墨I(xiàn)匯編（分冊B：服裝控股）雅戈?duì)柗b控股有限公司目錄TOC\o"1-2"\h\u1制度文獻(xiàn)類 31.1雅戈?duì)柗b控股有限公司財(cái)務(wù)管理制度 31.2雅戈?duì)柗b控股有限公司財(cái)務(wù)審批制度 472管理規(guī)定類 482.1 503實(shí)行細(xì)則類 503.1雅戈?duì)柗b控股有限公司銀行存款管理操作細(xì)則 503.2雅戈?duì)柗b控股有限公司鈔票管理操作細(xì)則 543.3雅戈?duì)柗b控股有限公司銀行票據(jù)管理操作細(xì)則 593.4雅戈?duì)柗b控股有限公司收據(jù)與發(fā)票管理操作細(xì)則 623.5雅戈?duì)柗b控股有限公司付款與費(fèi)用報(bào)銷管理操作細(xì)則 643.6雅戈?duì)柗b控股有限公司稅務(wù)管理操作細(xì)則 663.7雅戈?duì)柗b控股有限公司會計(jì)核算操作細(xì)則 693.8雅戈?duì)柗b控股有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告操作細(xì)則 723.9雅戈?duì)柗b控股有限公司預(yù)算管理操作細(xì)則 753.10雅戈?duì)柗b控股有限公司融資管理操作細(xì)則 793.11雅戈?duì)柗b控股有限公司擔(dān)保管理操作辦法 853.12雅戈?duì)柗b控股有限公司固定資產(chǎn)管理操作細(xì)則 871制度文獻(xiàn)類1.23雅戈?duì)柗b控股有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則為了規(guī)范和加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理工作，建立健全各項(xiàng)管理制度，使公司公司管理走向制度化，維護(hù)股東、債權(quán)人、公司合法權(quán)益，特制定本制度。本制度依照國家關(guān)于法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，參照雅戈?duì)柤瘓F(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度關(guān)于規(guī)定，結(jié)合我司實(shí)際狀況制定。本制度合用于公司及控股、控制下屬公司以及分支機(jī)構(gòu)。第二章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立及財(cái)務(wù)人員管理公司依照管理和會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)立相應(yīng)財(cái)務(wù)會計(jì)職能機(jī)構(gòu)。依照公司組織架構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立涉及總公司財(cái)務(wù)部、大區(qū)營銷公司財(cái)務(wù)、區(qū)域財(cái)務(wù)、片區(qū)財(cái)務(wù)。其中，大區(qū)營銷公司財(cái)務(wù)、區(qū)域財(cái)務(wù)、片區(qū)財(cái)務(wù)統(tǒng)稱駐外財(cái)務(wù)。駐外財(cái)務(wù)人員人事管理由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，統(tǒng)一招聘、統(tǒng)一安排調(diào)節(jié)。財(cái)務(wù)人員招聘條件原則上必要持有上崗證，具備本科以上（含）學(xué)歷或中級以上（含）職稱?？偣矩?cái)務(wù)部對子公司及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)指引和管理，財(cái)務(wù)核算辦法由總公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一制定，子公司及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)遵循執(zhí)行。會計(jì)核算按照規(guī)定會計(jì)政策及核算辦法進(jìn)行，先后各期一致，不得隨意變更。會計(jì)人員核算規(guī)范賬戶體系完整，賬目清晰。會計(jì)憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)精確，裝訂整潔，保管完善。賬戶登記及時，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬；登記賬戶對的，借貸方向?qū)Φ?，金額對的，內(nèi)容真實(shí)，摘要清晰，不錯記，不漏記。定期清查實(shí)物及款項(xiàng)實(shí)存額，并核對賬存額，做到賬實(shí)相符。定期計(jì)算成本和利潤，編制會計(jì)報(bào)表，保證會計(jì)報(bào)表對的性，保證會計(jì)資料指標(biāo)口徑先后一致，真實(shí)、完整。定期清理賬戶，核對總賬與明細(xì)賬，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間勾稽關(guān)系對的。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律（涉及但不限于）：財(cái)務(wù)人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊；禁止私設(shè)小金庫。禁止財(cái)務(wù)人員亂設(shè)賬戶；禁止財(cái)務(wù)人員不接受或不配合內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督審查。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密，不能擅自向外界提供或者泄露公司會計(jì)信息。財(cái)務(wù)人員對任何違背本制度和其她有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度行為，有知情上報(bào)責(zé)任，必要將關(guān)于狀況及時報(bào)告公司財(cái)務(wù)部和審計(jì)部，不得隱瞞。第三章重要會計(jì)政策會計(jì)制度公司執(zhí)行《公司會計(jì)準(zhǔn)則》、《公司會計(jì)制度》及其關(guān)于補(bǔ)充規(guī)定。會計(jì)期間公歷1月1日起至12月31日止為一種會計(jì)年度。會計(jì)核算劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期擬定。記賬本位幣以人民幣作為記賬本位幣。記賬基本和計(jì)價原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基本，資產(chǎn)計(jì)價遵循歷史成本原則。會計(jì)科目公司對下屬公司及分支機(jī)構(gòu)科目設(shè)立統(tǒng)一管理，使用統(tǒng)一會計(jì)科目及輔助核算，使用統(tǒng)一會計(jì)科目及輔助項(xiàng)目編號規(guī)則。外幣業(yè)務(wù)核算辦法外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天中華人民共和國人民銀行發(fā)布人民幣市場匯價作為折算匯率，折合成人民幣記賬，月末外幣賬戶余額按月末市場匯價（中間價）折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)節(jié)。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前特定期間段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計(jì)入在建工程成本。屬于籌建期間計(jì)入長期待攤費(fèi)用、別的外幣賬戶折算差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣會計(jì)報(bào)表折算辦法采用現(xiàn)行匯率法。外幣會計(jì)報(bào)表所有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均按期末市場匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分派利潤”項(xiàng)目外，均按發(fā)生時市場匯率折算為人民幣，“未分派利潤”項(xiàng)目以折算后利潤分派表該項(xiàng)目數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)項(xiàng)目與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目共計(jì)數(shù)差額計(jì)入外幣報(bào)表折算差額，在“未分派利潤”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。損益表所有項(xiàng)目與利潤分派表中關(guān)于反映發(fā)生額項(xiàng)目按期末匯率折算。鈔票等價物擬定原則在編制鈔票流量表時，將同步具備期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知鈔票、價值變動風(fēng)險很小四個條件投資，擬定為鈔票等價物。壞賬核算辦法壞賬確認(rèn)原則對因債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)，依照法律清償程序后的確無法收回應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，的確無法收回應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)并有確鑿證據(jù)表白，的確無法收回應(yīng)收款項(xiàng)，按照公司管理辦法規(guī)定審批權(quán)限批準(zhǔn)核銷，同步依照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人補(bǔ)償相應(yīng)損失。壞賬損失核算辦法采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提范疇和計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備計(jì)提范疇為除合并范疇內(nèi)各公司、子公司、分公司、專賣店之間內(nèi)部往來款以外應(yīng)收賬款和其她應(yīng)收款，對已有證據(jù)表白無法收回應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備詳細(xì)計(jì)提比例如下：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡計(jì)提比例（％）1年以內(nèi)（含1年）51－2年（含2年）102－3年（含3年）303年以上100存貨核算辦法存貨分類存貨重要分為：在途商品、原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、委托加工物資、發(fā)出商品等。存貨獲得和發(fā)出計(jì)價辦法尋常核算獲得時按實(shí)際成本計(jì)價；發(fā)出時按加權(quán)平均法計(jì)價。債務(wù)重組獲得債務(wù)人用以抵債存貨，以應(yīng)收債權(quán)賬面價值為基本擬定其入賬價值；非貨幣性交易換入存貨以換出資產(chǎn)賬面價值為基本擬定其入賬價值。（三）存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制值易耗品和包裝物攤銷辦法低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提辦法年末，對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提取或調(diào)節(jié)存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備按存貨類別結(jié)合存貨庫齡分析計(jì)提。庫存產(chǎn)品庫齡預(yù)測跌價率（％）1年以內(nèi)（含1年）101－2年（含2年）402－3年（含3年）703年以上85當(dāng)存在下列狀況之一時，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價值所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：已霉?fàn)€變質(zhì)存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值存貨；其她足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值存貨。當(dāng)存在下列狀況之一時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備：市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見將來無回升但愿；公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品成本不不大于產(chǎn)品銷售價格；公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品需要，而該原材料市場價格又低于其賬面成本；因公司所提供商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好變化而使市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；5.其她足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。長期投資核算辦法長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資按獲得時初始投資成本計(jì)價，涉及有關(guān)稅金、手續(xù)費(fèi)等。債務(wù)重組獲得債務(wù)人用以抵債股權(quán)投資，以應(yīng)收債權(quán)賬面價值為基本擬定其入賬價值；非貨幣性交易換入股權(quán)投資，以換出資產(chǎn)賬面價值為基本擬定其入賬價值。對公司持有長期股權(quán)投資，在下列狀況下采用成本法核算：投資公司可以對被投資公司實(shí)行控制；投資公司對被投資公司不具備共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價，公允價值不能可靠計(jì)量；被投資公司在嚴(yán)格限制條件下經(jīng)營，其向投資公司轉(zhuǎn)移資金能力受到限制。對被投資公司具備共同控制或重大影響長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。長期債權(quán)投資各單位長期債權(quán)投資，按實(shí)際支付價款扣除其中包括已到期尚未領(lǐng)取債券利息后余額作為實(shí)際成本記賬，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)計(jì)利息。債券投資溢價（或折價）在每期計(jì)提利息時按直線法分期攤銷。長期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提中期末及年末，按預(yù)測可收回金額低于長期投資賬面價值差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備按個別投資項(xiàng)目計(jì)算擬定。固定資產(chǎn)計(jì)價和折舊辦法固定資產(chǎn)原則單位價值在2,000元以上,使用年限在一年以上房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具以及其她與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)于設(shè)備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)分為：房屋建筑物、運(yùn)送設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、其她等類別。（三）獲得計(jì)價辦法普通遵循實(shí)際成本計(jì)價原則計(jì)價。涉及固定資產(chǎn)買價、運(yùn)送費(fèi)用、裝卸費(fèi)用等。外購固定資產(chǎn)成本涉及買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等有關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生可直接歸屬于該資產(chǎn)其她支出，如場地整頓費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進(jìn)行分派，分別擬定各項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價值。自行建造固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出，作為入賬價值。融資租入固定資產(chǎn)，其入賬價值按《公司會計(jì)準(zhǔn)則——租賃》規(guī)定擬定。非貨幣性交易中獲得固定資產(chǎn)，其入賬價值按《公司會計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交易》規(guī)定擬定。投資者投入固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)價值，作為入賬價值。債務(wù)重組中獲得固定資產(chǎn)，其入賬價值按《公司會計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》規(guī)定擬定。接受捐贈固定資產(chǎn)，按如下規(guī)定擬定其入賬價值：捐贈方提供了關(guān)于憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明金額加上應(yīng)當(dāng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；捐贈方?jīng)]有提供關(guān)于憑據(jù)，按如下順序擬定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格預(yù)計(jì)金額，加上應(yīng)當(dāng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場，按接受捐贈固定資產(chǎn)預(yù)測將來鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價值。如接受捐贈系舊固定資產(chǎn)，按根據(jù)上述辦法擬定新固定資產(chǎn)價值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊限度預(yù)計(jì)價值損耗后余額，作為入賬價值。盤盈固定資產(chǎn)，按如下規(guī)定擬定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊限度預(yù)計(jì)價值損耗后余額，作為入賬價值。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)測將來鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價值。在原有固定資產(chǎn)基本上進(jìn)行改建、擴(kuò)建，按原固定資產(chǎn)賬面價值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價收入計(jì)價。（四）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)采用年限平均法分類計(jì)提。法律法規(guī)有明確規(guī)定，折舊按照法律法規(guī)原則計(jì)提；法律法規(guī)沒有明確規(guī)定，折舊按照公司統(tǒng)一原則計(jì)提。各類固定資產(chǎn)預(yù)測使用年限、預(yù)測凈殘值率及年折舊率統(tǒng)一原則如下：1月1日之前購買固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)類別預(yù)測使用年限凈殘值率（％）年折舊率（％）房屋及建筑物20104.5機(jī)器設(shè)備10109電子設(shè)備51018運(yùn)送設(shè)備51018其她510181月1日之后（含）購買固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)類別預(yù)測使用年限凈殘值率（％）年折舊率（％）房屋及建筑物20104.5機(jī)器設(shè)備1059.5電子設(shè)備3332.33運(yùn)送設(shè)備4523.75其她3531.67對公司內(nèi)部各區(qū)域考核計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，依照公司管理辦法規(guī)定執(zhí)行。（五）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提中期末及年末，對由于市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、實(shí)體損壞、長期閑置等因素導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，以預(yù)測可收回金額低于其賬面價值差額按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)浮現(xiàn)下列狀況之一時，全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：長期閑置不用，在可預(yù)見將來不會再使用，并且已無轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)步等因素，已不可使用固定資產(chǎn)；已遭毀損，已不再具備使用價值和轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)；雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品固定資產(chǎn)；其她實(shí)質(zhì)上已不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已持續(xù)停用6個月以上，或購進(jìn)6個月以上不能投產(chǎn)，或變更籌劃后不使用，但仍有使用價值，或工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后6個月不需用固定資產(chǎn)。閑置房屋建筑物普通不計(jì)提減值準(zhǔn)備，別的閑置固定資產(chǎn)減值提取比例為：6個月到1年，按資產(chǎn)賬面凈值50％提取減值準(zhǔn)備；1年以上固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)賬面凈值全額提取減值準(zhǔn)備。已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不容許轉(zhuǎn)回。（六）固定資產(chǎn)后續(xù)支出區(qū)別固定資產(chǎn)大修理等后續(xù)支出費(fèi)用化和資本化基本原則，以與否增長資產(chǎn)功能或者延長資產(chǎn)使用壽命為判斷原則，如果固定資產(chǎn)后續(xù)支出界定不清，一律計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化應(yīng)當(dāng)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。關(guān)于固定資產(chǎn)核算某些特殊規(guī)定除了固定資產(chǎn)買價、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)用以外，其她所有與固定資產(chǎn)關(guān)于費(fèi)用資本化賬務(wù)解決，必要通過公司財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。原則上裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。購入或者以任何方式增長已使用固定資產(chǎn)，應(yīng)依照實(shí)際狀況，組織內(nèi)部或者外部人員對資產(chǎn)原值、凈值、可使用年限、折舊計(jì)提比例等當(dāng)面進(jìn)行評估，并出具評估報(bào)告，作為賬務(wù)解決重要根據(jù)。原則上，固定資產(chǎn)在公司間內(nèi)部轉(zhuǎn)移按照賬面折余價值交易，即交易價格等于賬面原值減去已經(jīng)提取折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)后安裝費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。接受資產(chǎn)公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有預(yù)測使用年限計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)公司當(dāng)月計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)公司當(dāng)月不計(jì)提折舊。在建工程核算辦法獲得計(jì)價辦法以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算工程發(fā)生實(shí)際成本，按實(shí)行方式不同，可分為自營工程和出包工程進(jìn)行核算。當(dāng)所建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，尚未辦理竣工決算，按預(yù)計(jì)價值轉(zhuǎn)賬，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)節(jié)。預(yù)定可使用狀態(tài)詳細(xì)可從如下幾種方面進(jìn)行判斷：固定資產(chǎn)實(shí)體建造(涉及安裝)工作已經(jīng)所有完畢或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完畢；所購建固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)規(guī)定或合同規(guī)定相符或基本相符，雖然有極個別與設(shè)計(jì)或合同規(guī)定不相符地方，也不影響其正常使用；繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上支出金額很少或幾乎不再發(fā)生；如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)營，則在試生產(chǎn)成果表白資產(chǎn)可以正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運(yùn)營成果表白可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)以為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提中期末及年末，存在下列一項(xiàng)或若干狀況時，按單項(xiàng)工程計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：長期停建并預(yù)測在將來三年內(nèi)不會重新開工在建工程；所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已落后，并且給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益具備很大不擬定性；其她足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值情形。無形資產(chǎn)核算辦法無形資產(chǎn)是指公司所擁有或者控制沒有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，涉及專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。商譽(yù)以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件其她項(xiàng)目，不能確以為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)同步具備兩個條件：與該資產(chǎn)有關(guān)預(yù)測將來經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；該資產(chǎn)成本可以可靠計(jì)量。無形資產(chǎn)獲得計(jì)價辦法購入無形資產(chǎn)按實(shí)際支付價款入賬；投資者投入無形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)價值入賬，但合同或合同商定價值不公允除外；自行開發(fā)無形資產(chǎn)，公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目階段支出，符合《公司會計(jì)準(zhǔn)則－無形資產(chǎn)》第九條判斷原則時，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)成本，確以為無形資產(chǎn)。接受捐贈無形資產(chǎn)，依照捐贈者提供關(guān)于憑據(jù)上標(biāo)明金額加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)計(jì)價，或按同類資產(chǎn)市場價格預(yù)計(jì)金額加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)計(jì)價；債務(wù)重組獲得債務(wù)人用以抵債無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值為基本擬定其入賬價值；非貨幣性交易換入無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)賬面價值為基本擬定其入賬價值。無形資產(chǎn)攤銷辦法公司在獲得無形資產(chǎn)時可以預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)使用壽命，采用直線法進(jìn)行攤消，自獲得當(dāng)月起在預(yù)測使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。詳細(xì)攤銷辦法規(guī)定為：10萬元如下無形資產(chǎn)，一次攤銷；10萬元以上無形資產(chǎn)，按照5年期限平均攤銷，土地使用權(quán)按使用年限平均攤銷。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提中期末及年末，依照各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)測給公司帶來將來經(jīng)濟(jì)利益能力，對預(yù)測可收回金額低于無形資產(chǎn)賬面價值，按其可收回金額低于賬面價值差額單項(xiàng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)狀況時，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：無形資產(chǎn)已被其她新技術(shù)所代替，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益能力受到重大不利影響；無形資產(chǎn)市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但依然具備某些使用價值；其她足以證明無形資產(chǎn)事實(shí)上已經(jīng)發(fā)生了減值情形。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)狀況時，將該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價值所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：無形資產(chǎn)已被其她新技術(shù)所代替，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益；其她足以證明無形資產(chǎn)已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值情形。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對某項(xiàng)無形資產(chǎn)所享有占有、使用、收益、處置權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保存該項(xiàng)無形資產(chǎn)所有權(quán)。各單位無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，獲得轉(zhuǎn)讓收入都列為其她業(yè)務(wù)收入。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按照無形資產(chǎn)攤余價值計(jì)算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，只將履行合同所發(fā)生費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓成本，公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)仍具備所有權(quán)，保存其賬面價值，不得在賬上進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。無形資產(chǎn)投資用已入賬無形資產(chǎn)對外投資以無形資產(chǎn)所有權(quán)對外投資，將無形資產(chǎn)按評估確認(rèn)價值作為長期投資，若其確認(rèn)或商定價不不大于投出資產(chǎn)賬面價值差額作資本公積解決，若其確認(rèn)或商定價不大于投出資產(chǎn)賬面價值差額作為營業(yè)外支出；以無形資產(chǎn)使用權(quán)與其她單位聯(lián)營，在沒有合同狀況下，不能作為無形資產(chǎn)投資。在獲得出讓收入時，直接作為投資收益解決。若有合同合同，并將使用權(quán)作價，則可比照未入賬無形資產(chǎn)對外投資進(jìn)行解決。用未入賬無形資產(chǎn)對外投資以未入賬無形資產(chǎn)與其她單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時，將其作為資本公積解決。購入或以支付出讓金方式獲得土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造項(xiàng)當(dāng)前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定期限分期攤銷，當(dāng)運(yùn)用土地建造自用某項(xiàng)目時，將土地使用權(quán)賬面攤余價值所有轉(zhuǎn)入在建工程成本。長期待攤費(fèi)用攤銷辦法長期待攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價?；I建期間費(fèi)用（開辦費(fèi)），在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入損益。其她長期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金，按租賃合同規(guī)定期限平均攤銷；可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用在債券存續(xù)期間內(nèi)于計(jì)提利息時平均攤銷。新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列入管理費(fèi)用，在當(dāng)期損益中列支，不得在長期待攤費(fèi)用中掛賬。借款費(fèi)用會計(jì)解決辦法公司短期負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司長期負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間計(jì)入清算損益。借款費(fèi)用資本化確認(rèn)原則借款輔助費(fèi)用在所購建資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，若金額較小則直接計(jì)入當(dāng)期損益。借款利息、溢折價攤銷、匯兌差額開始資本化應(yīng)同步滿足如下三個條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要購建活動已經(jīng)開始。當(dāng)購建資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生非正常中斷且持續(xù)三個月或以上時，借款費(fèi)用暫停資本化。當(dāng)購建資產(chǎn)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，借款費(fèi)用停止資本化。當(dāng)購建資產(chǎn)中某些項(xiàng)目分別竣工且可單獨(dú)使用時，該某些資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。不符合資本化規(guī)定借款借款費(fèi)用，均計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。借款費(fèi)用資本化期間按季度（半年度、年度）計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額。借款費(fèi)用資本化金額擬定辦法每一會計(jì)期間利息資本化金額＝至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×借款加權(quán)平均利率。詳細(xì)實(shí)行時，各單位可以依照實(shí)際狀況，按照時間界線擬定資本化期限和數(shù)額。借款費(fèi)用資本化，需要通過財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)后方可實(shí)行。應(yīng)付債券核算辦法公司發(fā)行債券時，按照實(shí)際發(fā)行價格總額，計(jì)入“應(yīng)付債券”科目。可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股份之前，按普通債券進(jìn)行解決，當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，按可轉(zhuǎn)換股數(shù)與股票面值計(jì)算總額轉(zhuǎn)換為股本，按債券賬面價值與轉(zhuǎn)換為股本之間差額計(jì)入“資本公積——股本溢價”，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用扣除發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生利息收入后差額，在債券存續(xù)期間內(nèi)于計(jì)提利息時平均攤銷。收入確認(rèn)原則銷售商品同步滿足下述條件時確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)：公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方；公司既沒有保存普通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實(shí)行有效控制；收入金額可以可靠地計(jì)量；有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；有關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本可以可靠地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與交易有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司，且收入金額能可靠地計(jì)量時，按合同或合同規(guī)定確以為收入。出租收入確認(rèn)原則及辦法：出租收入在出租合同規(guī)定日期收取租金后確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。所得稅會計(jì)解決辦法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅：將所存在應(yīng)納稅暫時性差別確以為遞延所得稅負(fù)債；將所存在可抵扣暫時性差別確以為遞延所得稅資產(chǎn)。合并會計(jì)報(bào)表編制辦法合并會計(jì)報(bào)表編制根據(jù)合并會計(jì)報(bào)表依照財(cái)政部頒布《公司會計(jì)準(zhǔn)則－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。合并會計(jì)報(bào)表編制辦法合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司財(cái)務(wù)報(bào)表為基本，依照其她有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)節(jié)對子公司長期股權(quán)投資后，由母公司編制。子公司與母公司會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持一致，不一致，子公司應(yīng)按照母公司會計(jì)政策另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表供合并使用。在編制合并報(bào)表時，子公司除了應(yīng)當(dāng)向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)向母公司提供下列資料：采用與母公司不一致會計(jì)政策及其影響金額；與母公司其她子公司之間發(fā)生所有內(nèi)部交易有關(guān)資料；所有者權(quán)益變動關(guān)于資料；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需其她資料。會計(jì)檔案管理會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)資料，詳細(xì)涉及：會計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其她會計(jì)憑證。會計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其她會計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，涉及會計(jì)報(bào)表主表、附表、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況闡明書，其她財(cái)務(wù)報(bào)告。4．電子信息類：財(cái)務(wù)賬套電子信息，各類財(cái)務(wù)記錄分析報(bào)表電子信息。5．其她類：會計(jì)檔案移送清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊，其她應(yīng)當(dāng)保存會計(jì)核算專業(yè)資料。6．會計(jì)軟件一經(jīng)鑒定并正式投入運(yùn)營，系統(tǒng)建設(shè)過程中發(fā)生所有技術(shù)資料以及軟件交接簽認(rèn)單視同會計(jì)檔案。每年形成會計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部門指定專人按照歸檔規(guī)定，負(fù)責(zé)整頓立卷或裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。會計(jì)檔案整頓立卷工作程序如下：將每個年度會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料收集齊全；按照會計(jì)檔案資料歸檔不同年限，組合成案卷；裝訂案卷：裝訂會計(jì)資料要注意質(zhì)量，毛邊齊訂，整潔，牢固、美觀、不掉頁、不倒置、不壓字，便于翻閱；擬寫案卷標(biāo)題，應(yīng)與案卷內(nèi)容一致，并依照卷內(nèi)內(nèi)容填寫目錄；填寫案卷封面，注明單位名稱、年度、季度、月份、檔案種類，起仡號碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計(jì)報(bào)表封面除注明以上內(nèi)容外，還應(yīng)注明主管部門，規(guī)定報(bào)送日期，送出日期等；裝訂后會計(jì)檔案應(yīng)建立會計(jì)檔案登記簿。會計(jì)電算化檔案管理程序各單位應(yīng)當(dāng)依照實(shí)際狀況定期備份，每月至少一次。公司財(cái)務(wù)部可依照財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)推動狀況，提出詳細(xì)檔案管理規(guī)定。會計(jì)檔案移送對會計(jì)檔案，各單位必要專人管理，專門箱柜存儲，存儲有序，查找以便。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管辦法。各種會計(jì)檔案保管期限，從會計(jì)年度終了后第一天算起。會計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、、、25年五類。會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各種會計(jì)檔案最低保管期限原則上應(yīng)當(dāng)按照下面附表所列期限執(zhí)行。移送檔案機(jī)構(gòu)保管會計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊封裝。個別需要拆封重新整頓，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整頓，以分清責(zé)任。單位因撤除、解散、破產(chǎn)或者其她因素而終結(jié)，在終結(jié)和辦理注銷登記手續(xù)之前形成會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終結(jié)單位財(cái)產(chǎn)所有者代管或移送公司代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定，從其規(guī)定。單位分立后原單位存續(xù)，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后存續(xù)方統(tǒng)一保管，其她方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)檔案；單位分立后原單位解散，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移送公司代管，各方可查閱復(fù)制與其業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清會計(jì)事項(xiàng)所涉及原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)有關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其她方解散，原各單位會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)，其會計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。單位之間交接會計(jì)檔案，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理睬計(jì)檔案交接手續(xù)。交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案移送清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案移送清冊上簽名或蓋章。移送會計(jì)檔案單位，應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案移送清冊，列明應(yīng)當(dāng)移送會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、其止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。會計(jì)檔案使用各公司保存會計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后，可以提供查閱或者復(fù)制。本單位人員調(diào)閱會計(jì)檔案，要經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。外單位人員調(diào)閱會計(jì)檔案，要有正式簡介信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員姓名和工作單位、調(diào)閱理由等。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案人員，禁止在檔案上作任何記錄、符號或標(biāo)記，更不準(zhǔn)涂畫、拆封和抽換會計(jì)檔案。會計(jì)檔案銷毀會計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財(cái)務(wù)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無誤后，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部和審計(jì)部審核批準(zhǔn)后，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后銷毀。對于保管期滿，需要銷毀，但其中有未了結(jié)債權(quán)債務(wù)原始憑證、正在項(xiàng)目建設(shè)期間建設(shè)單位及其她涉及未了事項(xiàng)原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到詳細(xì)事項(xiàng)終結(jié)時再行銷毀。單獨(dú)抽出立卷會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。各單位按規(guī)定銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人員在銷毀會計(jì)檔案此前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對，銷毀后在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將銷毀狀況書面報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。銷毀清冊內(nèi)容涉及會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。第四章資金管理鈔票管理鈔票使用范疇?wèi)?yīng)符合國家《鈔票管理辦法》規(guī)定，超過結(jié)算起點(diǎn)付款應(yīng)通過銀行結(jié)算。不得為任何單位和個人套取鈔票。建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限，保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。庫存鈔票限額為人民幣3萬元，凡超過庫存鈔票限額某些必要及時送存銀行。公司鈔票存入及取出應(yīng)切實(shí)做好安全保衛(wèi)辦法。除零星鈔票收入可以補(bǔ)充庫存外，收入鈔票應(yīng)及時送存銀行，不得從鈔票收入中直接支付（即坐支）。不得用白條抵沖鈔票，不準(zhǔn)因私借支鈔票，不準(zhǔn)保存賬外鈔票，不得公款私存。鈔票收入都應(yīng)及時開具收款收據(jù)，出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“鈔票收訖”章。鈔票支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和關(guān)于人員審核，并經(jīng)管領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納人員才干據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“鈔票付訖”章，妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實(shí)、不合法原始憑證。出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全鈔票明細(xì)賬，逐筆記載鈔票收付，并結(jié)出庫存余額。賬目應(yīng)當(dāng)天清月結(jié)，賬款相符。各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期、不定期對出納庫存鈔票抽查核對，驗(yàn)證賬實(shí)與否相符。如發(fā)現(xiàn)短款、假幣，應(yīng)由出納先補(bǔ)足庫存，待查明因素后，經(jīng)批準(zhǔn)再進(jìn)行解決。銀行賬戶管理（一）銀行賬戶必要按照國家規(guī)定開立和使用，所有銀行賬戶必要在公司財(cái)務(wù)部登記備案。銀行賬戶是指公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和鈔票收付而在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)基本賬戶、普通結(jié)算賬戶和專用賬戶。基本賬戶是公司為辦理基本、重要資金結(jié)算、鈔票存取等業(yè)務(wù)而開立重要賬戶；普通結(jié)算賬戶是公司為以便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而開立基本賬戶以外輔助賬戶；專用賬戶：是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù)，按國家規(guī)定必要開立某些有特殊用途補(bǔ)充賬戶。公司采用收支兩條線管理，因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取資金收入通過普通結(jié)算賬戶辦理。資金支付業(yè)務(wù)，通過基本賬戶支付。專用賬戶除辦理規(guī)定專項(xiàng)業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營性資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一種月內(nèi)必要清理完畢。銀行賬戶僅供本公司收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。不得以個人名義開立單位銀行賬戶。（二）銀行賬戶開立、銷戶和異動管理銀行賬戶開立是指新建公司為正常經(jīng)營所需要開戶，以及公司為某種用途而需要新增開戶；銀行賬戶銷戶是指對原已開立賬戶進(jìn)行取消；銀行賬戶異動，涉及賬戶封存（法院、工商、稅務(wù)等職能部門行為）、空頭等。銀行賬戶開立、銷戶必要經(jīng)公司審批，銀行賬戶異動必要在公司備案。（三）銀行賬戶停用和啟用管理銀行賬戶停用是指經(jīng)批準(zhǔn)停止使用，暫時保存賬；銀行賬戶啟用是指原批準(zhǔn)停用賬戶重新使用，不涉及新開賬戶啟用。賬戶停用和啟用，必要在公司備案。（四）銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，造冊登記，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。付款需預(yù)先領(lǐng)用支票或匯票，申請人應(yīng)填寫付款申請單，依照審批權(quán)限由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據(jù)應(yīng)分別加蓋財(cái)務(wù)章及有權(quán)簽字人名章。持票人領(lǐng)取票據(jù)后，須在票據(jù)存根上簽字確認(rèn)。因故作廢支票，出納須加蓋作廢印章，并作為憑證附件粘貼于憑證之后。（五）業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員應(yīng)對收到支票或銀行匯票等票據(jù)嚴(yán)格審查，以免收進(jìn)假票或無效票。（六）出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結(jié)出余額，每月依照銀行對賬單仔細(xì)核對和清理銀行日記賬。財(cái)務(wù)部指定專人編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，對銀行往來逐筆核對，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其因素，跨月未達(dá)賬必要上報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案?！躲y行存款余額調(diào)節(jié)表》與對賬單應(yīng)每月裝訂入冊。付款審批及簽字權(quán)限（一）公司對外支付款項(xiàng)內(nèi)部審批權(quán)限，由公司財(cái)務(wù)部依照董事會授權(quán)負(fù)責(zé)起草，編制《財(cái)務(wù)審批程序一覽表》，報(bào)公司年度管理辦法備案。(二)對外付款時，必要備齊按公司關(guān)于制度、規(guī)定進(jìn)行審批文獻(xiàn)資料，由經(jīng)辦人填寫《付款告知書》，經(jīng)部門經(jīng)理審核，并按審批權(quán)限規(guī)定履行審批程序，最后報(bào)財(cái)務(wù)部復(fù)核。服裝控股公司財(cái)務(wù)審批程序詳見《財(cái)務(wù)審批程序一覽表》。第五章應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)收款項(xiàng)涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其她應(yīng)收款、預(yù)付賬款和內(nèi)部往來。各單位相應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”原則，銷售部門負(fù)責(zé)款項(xiàng)及時催收，保證合同款項(xiàng)準(zhǔn)時到賬，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期提供應(yīng)收賬款回款狀況。應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)管理人員和市場銷售人員應(yīng)盡量對客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為訂立合同根據(jù)。合同中關(guān)于收款條款需經(jīng)財(cái)務(wù)部應(yīng)收款項(xiàng)管理人員確認(rèn)方可訂立。財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來賬，及時核對、協(xié)助銷售部門催收應(yīng)收款項(xiàng)。所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。各單位負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員必要經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），至少每半年編制一次賬齡分析報(bào)告。對于逾期賬款、賬齡較長應(yīng)收項(xiàng)目，規(guī)定責(zé)任部門進(jìn)行因素分析，并限期收回。負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，定期向客戶發(fā)送和回收函證，確認(rèn)應(yīng)收賬款，并向銷售部門通報(bào)回收狀況記錄。應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬必要依照經(jīng)核對合同及付款憑證為根據(jù)予以記賬，應(yīng)按照不同應(yīng)收款或供應(yīng)單位名稱設(shè)立明細(xì)。應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是指因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等因素，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價入賬。在收入實(shí)現(xiàn)時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。（三）對逾期三個月以上應(yīng)收帳款計(jì)算利息，團(tuán)購業(yè)務(wù)為應(yīng)收帳款加發(fā)出商品，帳齡從發(fā)貨之日開始計(jì)算；商場客戶為應(yīng)收帳款加應(yīng)收待發(fā)商品，帳齡從公司當(dāng)月銷售關(guān)帳日（1至11月為20日，12月為25日）開始計(jì)算。利率按同期銀行一年期貸款利率計(jì)算，逾期每超過一種月利率上浮10%，直至應(yīng)收帳款收回，所產(chǎn)生利息由區(qū)域主管承擔(dān)，不予返還。如逾期應(yīng)收帳款系公司因素導(dǎo)致，應(yīng)在規(guī)定期間內(nèi)及時上報(bào)公司團(tuán)購部，經(jīng)公司團(tuán)購部審核承認(rèn)后，免于收取利息，未經(jīng)團(tuán)購部承認(rèn)，將按規(guī)定收取利息。應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)收票據(jù)是指公司銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。公司不收取商業(yè)承兌匯票。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一單票據(jù)種類、編號、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人（以及承兌人、背書人）姓名或單位名稱、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。應(yīng)收票據(jù)由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。（四）為減少公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，各分公司在向客戶結(jié)算貨款時應(yīng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定收取貨款。如遇特殊狀況確需改以銀行承兌匯票方式結(jié)算，各分公司應(yīng)及時將收到銀行承兌匯票送交公司財(cái)務(wù)部，公司可通過背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)方式加速資金周轉(zhuǎn)，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司收取銀行承兌匯票計(jì)入各分公司當(dāng)月貨款回收，銀行承兌匯票到期日之前利息計(jì)入各分公司財(cái)務(wù)費(fèi)用。如收到銀行承兌匯票未及時送交公司，視同截流貨款解決，如給公司導(dǎo)致?lián)p失，由負(fù)責(zé)人和會計(jì)負(fù)責(zé)補(bǔ)償。預(yù)付賬款管理預(yù)付賬款是指因購買商品或接受勞務(wù)預(yù)先支付款項(xiàng)。必要嚴(yán)格控制預(yù)付款，普通狀況下，必要貨到驗(yàn)收后付款，確因業(yè)務(wù)需要浮現(xiàn)預(yù)付事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)付款對象必要是長期業(yè)務(wù)合伙伙伴且信用良好、財(cái)務(wù)狀況良好；預(yù)付款必要依合同付款，并在合同商定期間清算完畢。其她應(yīng)收款管理其她應(yīng)收款是指除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外其她應(yīng)收或暫付款項(xiàng)。其她應(yīng)收款發(fā)生—般與公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應(yīng)收項(xiàng)目。其她應(yīng)收款核算內(nèi)容重要涉及：應(yīng)向職工收取各種墊付款項(xiàng)等；應(yīng)收取各種賠款、罰款；存出保證金；應(yīng)收各種出租包裝物租金；預(yù)付給公司內(nèi)部各部門及職工個人備用金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其她各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。對其她應(yīng)收款應(yīng)及時清收。公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于年度終了，對其她應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)測其也許發(fā)生壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回其她應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明因素，追究責(zé)任。內(nèi)部往來管理內(nèi)部往來是指在公司內(nèi)因各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生應(yīng)收未收、應(yīng)付未付款項(xiàng)。公司內(nèi)部往來依照其產(chǎn)生性質(zhì)可以分為：因貨品（產(chǎn)成品或半成品）購買和銷售產(chǎn)生往來；因不動產(chǎn)或其她資產(chǎn)購買和銷售產(chǎn)生往來；因勞務(wù)提供或獲得而產(chǎn)生往來；因代理關(guān)系而產(chǎn)生往來；因房屋、設(shè)備以及人才租賃產(chǎn)生往來；因研究和開發(fā)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生往來；因某項(xiàng)允許證使用而產(chǎn)生往來；因資金拆借關(guān)系（涉及鈔票或?qū)嵨镔J款或權(quán)益分派）而產(chǎn)生往來；因提供擔(dān)保和抵押而產(chǎn)生往來；其她因素產(chǎn)生往來。因公司內(nèi)部交易而產(chǎn)生損益將在合并會計(jì)報(bào)表中予以抵消，未涉及往來交易不合用本規(guī)定。內(nèi)部往來解決內(nèi)部往來分為借方往來和貸方往來，借方往來指一主體對另一主體有經(jīng)濟(jì)規(guī)定權(quán)，而另一主體所相應(yīng)往來則為貸方往來；借方往來和貸方往來需所在主體確認(rèn)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)解決；各主體應(yīng)在每月底互相之間進(jìn)行內(nèi)部往來核對，并編制有關(guān)往來調(diào)節(jié)表。壞賬解決財(cái)務(wù)部門必要按期相應(yīng)收賬款和其她應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失采用備抵法核算。對的確無法收回應(yīng)收帳款，報(bào)控股公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并由各有關(guān)負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后予以核銷。補(bǔ)償比例為：財(cái)務(wù)總監(jiān)1%，大區(qū)營銷公司總經(jīng)理5%，區(qū)域主管10%，片區(qū)負(fù)責(zé)人10%，大區(qū)營銷公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、區(qū)域會計(jì)、片區(qū)財(cái)務(wù)各1%，經(jīng)辦業(yè)務(wù)員10%。第六章存貨管理建立存貨管理負(fù)責(zé)人制度。所有存貨都必要貫徹專人管理，作為存貨管理負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格做好存貨出入庫手續(xù)。存貨不得擅自外借，存貨發(fā)生損失，將追究負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。存貨購進(jìn)業(yè)務(wù)部門依照業(yè)務(wù)需要購進(jìn)原材料、商品等，依照審批權(quán)限，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門依照合同商定和審批手續(xù)付款。存貨入庫購進(jìn)存貨，入庫前應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)：核對實(shí)物規(guī)格、型號、銷售單位與否與合同一致。觀測包裝與否完好。清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。完畢品質(zhì)檢測。填制“入庫單”，記錄實(shí)物賬卡。存貨出庫發(fā)出存貨前，領(lǐng)貨人必要填制“出庫單”。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨；禁止以白條抵庫。出庫單以存貨保管人為主體，分年度編號和按順序標(biāo)號。按規(guī)定填寫出庫單所有內(nèi)容。存貨發(fā)出并經(jīng)清點(diǎn)完畢，出庫單上應(yīng)蓋“存貨已發(fā)出”章，并由領(lǐng)貨人簽字。存貨減損解決存貨在保管期間，由于各種因素發(fā)生毀損、變質(zhì)、溢缺，應(yīng)認(rèn)真填制“毀損報(bào)告單”，上報(bào)審批。依照審批意見，存貨保管人員作減少實(shí)物解決，財(cái)務(wù)部門分別不同狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)解決。產(chǎn)品報(bào)損：各片區(qū)報(bào)損申請?jiān)诮?jīng)大區(qū)營銷公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，有關(guān)殘次商品需統(tǒng)一退至區(qū)域分公司，由審計(jì)部在年度正常審計(jì)時進(jìn)行復(fù)核，再報(bào)請公司總部審批。實(shí)物賬冊管理存貨明細(xì)賬是記錄實(shí)物收入、發(fā)出、結(jié)存狀況重要賬冊，應(yīng)按品種、規(guī)格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊或備份電子文獻(xiàn)。存貨抽查與盤點(diǎn)存貨抽查倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對各類存貨進(jìn)行核對，理解實(shí)物與卡片、賬目與否相符。門店店長應(yīng)經(jīng)常對賣場貨品進(jìn)行核對，理解賬實(shí)與否相符。財(cái)務(wù)部門或關(guān)于人員，應(yīng)至少每月對存貨進(jìn)行抽查一次，以驗(yàn)證與否賬實(shí)相符、賬卡相符、賬賬相符。如有不符，應(yīng)認(rèn)真核對因素，并及時向關(guān)于部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。存貨盤點(diǎn)各倉庫每月末應(yīng)對所管存貨進(jìn)行檢查，核對“賬、卡、物”與否一致。各生產(chǎn)車間必要在每月末對在產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)成果填列盤點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算。門店交接班時應(yīng)對賣場貨品進(jìn)行盤點(diǎn)。每月由店長組織全面盤點(diǎn)。每年末由財(cái)務(wù)部門派人參加對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。對盤點(diǎn)成果，要填列盤點(diǎn)報(bào)告表，報(bào)財(cái)務(wù)部門審查。盤點(diǎn)成果解決對盤點(diǎn)成果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等狀況，應(yīng)由關(guān)于部門查明因素，寫出書面報(bào)告，提出報(bào)損（溢）申請，由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等構(gòu)成小組進(jìn)行鑒定，報(bào)總經(jīng)理進(jìn)行把關(guān)審核，在擬定上述存貨報(bào)損（溢）后，按照審批權(quán)限，上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)核銷毀損、提足減值準(zhǔn)備、報(bào)廢存貨，各類庫房要單獨(dú)建賬、單獨(dú)保管。財(cái)務(wù)部門要建立報(bào)廢存貨明細(xì)賬，每解決一筆報(bào)廢存貨，都要及時登記入賬，作為當(dāng)期損益。物流管理部門應(yīng)每月編制“存貨賬齡分析表”，單列庫齡較長存貨，上報(bào)給所在公司領(lǐng)導(dǎo)，以便及時解決存貨。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)監(jiān)督物流管理部門編制、上報(bào)存貨賬齡分析狀況。低值易耗品管理建立低值易耗品臺賬，登記低值易耗品增長、減少和結(jié)存數(shù)量。使用部門負(fù)責(zé)對低值易耗品進(jìn)行管理，并實(shí)行定期盤查制，并將盤查成果上報(bào)公司。第七章固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)購買及登記固定資產(chǎn)購買審批權(quán)限1．房屋購買需附董事會決策，需事先上報(bào)購買申請表。有區(qū)域分公司主管提出申請，通過各大區(qū)營銷公司總經(jīng)理、集團(tuán)律師審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核，最后由監(jiān)事長審批；2．應(yīng)業(yè)務(wù)需要配備公務(wù)用轎車，由公司董事長審批；其她人員車輛購買，由公司總經(jīng)理審批。用于貨品配送經(jīng)營用車購買，由區(qū)域分公司主管提出申請，經(jīng)各大區(qū)營銷公司總經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核，董事長審批。3．信息設(shè)備購買，由使用部門提出申請，信息部、信息總監(jiān)審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核，控股公司總經(jīng)理審批。4．其她重大固定資產(chǎn)購建，涉及基建投資、固定資產(chǎn)設(shè)備投資、重大技改項(xiàng)目投資、新開發(fā)項(xiàng)目投資（涉及購買土地使用權(quán)、異地建廠）等，投資額在公司凈資產(chǎn)5％如下，由公司總經(jīng)理審批；投資額在公司凈資產(chǎn)5％－10％以內(nèi)，由公司董事會審批；投資額在公司凈資產(chǎn)10％以上，由公司股東大會審批。固定資產(chǎn)購買程序使用部門填寫固定資產(chǎn)申購單；由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批；財(cái)務(wù)部門審核；固定資產(chǎn)采購部門進(jìn)行資產(chǎn)購買。固定資產(chǎn)購買應(yīng)采用招投標(biāo)或詢價方式，并與售貨單位簽定采購合同，采購合同應(yīng)同步交財(cái)務(wù)部門一份；資產(chǎn)購買后經(jīng)使用部門驗(yàn)收，并在驗(yàn)收合格單上簽字；固定資產(chǎn)采購部門將購買發(fā)票，連同驗(yàn)收合格單交于財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門須對購入資產(chǎn)內(nèi)容、附(備)件、價格等與合同、發(fā)票、單據(jù)核對一致后方能入賬。購進(jìn)已經(jīng)使用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由采購部門組織對資產(chǎn)進(jìn)行評估，注明資產(chǎn)可使用年限和成新限度，財(cái)務(wù)部門依照評估成果核定折舊提取辦法。資產(chǎn)購買后，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)卡片》，卡片中注明固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、使用部門、原值、折舊年限、預(yù)測殘值等信息。《固定資產(chǎn)卡片》一式三聯(lián)，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門保存并據(jù)以登記固定資產(chǎn)臺賬，一聯(lián)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)解決，另一聯(lián)由使用部門保存。在建工程應(yīng)建立立項(xiàng)審批制度。在建工程項(xiàng)目核算實(shí)行預(yù)算、決算審核制度。每年末，各單位編制在建工程項(xiàng)目投資預(yù)算，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核，公司財(cái)務(wù)部組織關(guān)于部門審查與否具備資本化條件；項(xiàng)目竣工后，各單位需要將項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算狀況報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案，才可以計(jì)入固定資產(chǎn)；每年末，各單位還應(yīng)將在建工程項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)支出狀況報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。有關(guān)工程安裝費(fèi)用按照資本化規(guī)定，分?jǐn)傆?jì)入相應(yīng)工程成本，不得單列掛賬。固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽所有固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行編號，并粘貼標(biāo)簽由使用部門領(lǐng)用。固定資產(chǎn)編號應(yīng)按照固定資產(chǎn)類別、購買或投產(chǎn)先后順序進(jìn)行編號，每項(xiàng)固定資產(chǎn)只有一種唯一編號。各單位財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)在其價值方面負(fù)有總核算責(zé)任，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和報(bào)表編制。固定資產(chǎn)保管與盤點(diǎn)固定資產(chǎn)保管由使用部門負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬，并做到賬實(shí)相符、賬賬相符。資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同財(cái)務(wù)部門每年對固定資產(chǎn)至少盤點(diǎn)一次，使用部門應(yīng)予以積極配合。盤點(diǎn)工作將逐項(xiàng)清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與賬、卡相對照，查清固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。在清查中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損，要查明因素，分清責(zé)任，由資產(chǎn)管理部門填寫書面報(bào)告，財(cái)務(wù)部門會簽后按照相應(yīng)審批程序進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部門依照盤點(diǎn)成果申請報(bào)告批準(zhǔn)成果，及時進(jìn)行賬務(wù)解決，調(diào)節(jié)賬面結(jié)存數(shù)，并在期末結(jié)賬前解決完畢。固定資產(chǎn)維修、保險及抵押經(jīng)常性修理作為費(fèi)用性支出解決，直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用；如果修理費(fèi)用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提辦法，在兩次大修理間隔期內(nèi)各期均衡地預(yù)提預(yù)測發(fā)生大修理費(fèi)用，并計(jì)入關(guān)于成本、費(fèi)用。房屋、設(shè)備及運(yùn)送工具等固定資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理保險手續(xù)。閑置固定資產(chǎn)管理各部門有閑置固定資產(chǎn)，應(yīng)向公司資產(chǎn)管理部門進(jìn)行備案凡是合用固定資產(chǎn)閑置一種月以上，各單位要及時將閑置固定資產(chǎn)狀況上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對閑置固定資產(chǎn)要設(shè)立專人進(jìn)行登記和管理，對每一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)記載，在購買新資產(chǎn)前如有合用閑置資產(chǎn)要優(yōu)先選用。對于閑置設(shè)備，普通存儲在原使用單位，原使用單位應(yīng)作好維修保養(yǎng)工作，不得隨意拆卸設(shè)備附件，保證設(shè)備完好，并加蓋防塵防濕罩，以保證隨時可以調(diào)出使用。各單位在擬購買新固定資產(chǎn)時，須將經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)告報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核，公司財(cái)務(wù)部在全公司范疇內(nèi)優(yōu)先選用合用閑置資產(chǎn)，閑置資產(chǎn)可在公司所有單位中進(jìn)行調(diào)撥，作價按照閑置固定資產(chǎn)折余價值打?qū)φ塾?jì)算。如沒有合用閑置固定資產(chǎn)可供選用方可購買新固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需要重新啟用或調(diào)出時，憑資產(chǎn)管理部門簽發(fā)轉(zhuǎn)移單進(jìn)行辦理。閑置固定資產(chǎn)解決各單位對閑置固定資產(chǎn)應(yīng)采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出租、出售等方式積極進(jìn)行解決，充分盤活閑置固定資產(chǎn)。各單位資產(chǎn)管理部門至少每半年應(yīng)將經(jīng)營上以為無運(yùn)用價值閑置固定資產(chǎn)予以整頓，填具“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，擬訂解決意見后，按照審批權(quán)限呈報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。閑置固定資產(chǎn)變價解決收入應(yīng)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)解決，任何人不得擅自挪作她用。固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)使用部門提出固定資產(chǎn)使用申請；資產(chǎn)管理部門進(jìn)行綜合平衡，考慮其她部門資產(chǎn)使用狀況，填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》，并由調(diào)入、調(diào)出單位簽字，按照轉(zhuǎn)移單內(nèi)容進(jìn)行資產(chǎn)交接。《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》一式四份，調(diào)入、調(diào)出單位各保存一份，資產(chǎn)管理部門保存一份，另一份交財(cái)務(wù)部門作賬務(wù)解決。固定資產(chǎn)租賃承租固定資產(chǎn)程序資產(chǎn)管理部門依照固定資產(chǎn)使用單位提出需求申請，提出承租報(bào)告，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；經(jīng)報(bào)批批準(zhǔn)承租項(xiàng)目，由資產(chǎn)管理部門依照承租資產(chǎn)原值、新舊限度和折舊費(fèi)用等綜合因素，會同財(cái)務(wù)部門與租賃方協(xié)商租賃費(fèi)用和其她條款，（必要時請中介評估機(jī)構(gòu)參加），然后訂立關(guān)于租賃合同；承租后固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)管理工作；關(guān)于租賃費(fèi)用和管理費(fèi)用報(bào)財(cái)務(wù)部門做賬務(wù)解決。租賃固定資產(chǎn)管理列入本單位固定資產(chǎn)管理范疇；租賃期滿后，如需繼續(xù)租賃固定資產(chǎn)，應(yīng)按上述程序進(jìn)行租賃。固定資產(chǎn)出租解決資產(chǎn)管理部門應(yīng)先會同財(cái)務(wù)部門協(xié)商出租費(fèi)用和條款，（必要時請中介評估機(jī)構(gòu)參加），擬訂出租報(bào)告，按審批權(quán)限報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后訂立關(guān)于合同，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對；財(cái)務(wù)部門須將租金收入及時入賬；資產(chǎn)管理部門必要對租賃期滿返回固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收。固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)報(bào)廢條件使用時間已滿效用年限，折舊已提完且喪失使用價值固定資產(chǎn)；屬技術(shù)性裁減機(jī)型，性能已達(dá)不到使用規(guī)定，且無法恢復(fù)性能或論證后改造價值不高固定資產(chǎn)；因遭受自然災(zāi)害或事故導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)使用價值者，或因事故導(dǎo)致報(bào)廢，必要附有災(zāi)情和事故解決報(bào)告；因規(guī)劃變更或改造、擴(kuò)建要拆除建筑物或系統(tǒng)工程。固定資產(chǎn)報(bào)廢程序符合報(bào)廢條件固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表》；報(bào)請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)管理部門對所申請報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)組織技術(shù)人員、管理人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行條件評估；資產(chǎn)管理部門將審批后報(bào)廢申請，交由本單位財(cái)務(wù)部作賬務(wù)解決，有殘值收入，應(yīng)將收入全額上交本單位財(cái)務(wù)部，不得擅自留用。固定資產(chǎn)出售對經(jīng)批準(zhǔn)出售固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)招商比價，并開具“固定資產(chǎn)讓售單”一式兩聯(lián)，按審批權(quán)限上報(bào)核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門以憑核對，第一聯(lián)送資產(chǎn)管理部門以便發(fā)貨和備案。固定資產(chǎn)出售收入應(yīng)上繳財(cái)務(wù)部門做賬務(wù)解決，任何個人或部門不得擅自挪作她用。第八章負(fù)債管理負(fù)債是指公司承擔(dān)可以以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付債務(wù)，體現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等，負(fù)債按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限長短，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年一種營業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，涉及短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其她應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。長期負(fù)債是指償還期限在一年或者超過一年一種營業(yè)周期以上債務(wù)，涉及長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。應(yīng)付款項(xiàng)管理財(cái)務(wù)部對于各應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)按欠款對象、業(yè)務(wù)分類等登記。應(yīng)付款項(xiàng)要按月、季、年進(jìn)行清理，要定期與業(yè)務(wù)部門、對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項(xiàng)金額與否相等，如有差錯要及時查找因素，保持雙方余額一致。對因結(jié)算單據(jù)等因素?zé)o法擬定實(shí)際價格應(yīng)付賬款，月末要按會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行估價入賬。應(yīng)付票據(jù)管理除按規(guī)定設(shè)立應(yīng)付票據(jù)科目核算外，還應(yīng)建立應(yīng)付票據(jù)備查簿，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號、收款人（單位）、付款日期、到期日等詳細(xì)資料。在票據(jù)到期前將款項(xiàng)足額存入銀行，以保護(hù)公司良好信譽(yù)。到期付清時，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)解決，并在備查簿中逐筆注銷。應(yīng)付工資管理應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工工資總額，涉及各種工資、獎金、津貼等。通過“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理，貸方反映應(yīng)支付給職工工資額，借方反映實(shí)際支出額，財(cái)務(wù)部和人事部門應(yīng)及時核對，以保持“應(yīng)付工資”核算精確性。應(yīng)付福利費(fèi)管理公司按不超過工資總額14％比例提取用于職工福利方面資金。職工福利費(fèi)重要用于職工醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)貼以及國家規(guī)定其她福利支出。第九章成本費(fèi)用管理成本、費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種耗費(fèi)。按照國家關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)制度及我司成本核算規(guī)定，對的擬定成本核算對象，及時歸集生產(chǎn)費(fèi)用，嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)支出，減少生產(chǎn)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。成本費(fèi)用管理以成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算為基本，各級財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)分解貫徹成本、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，組織、指引各預(yù)算主體成本、費(fèi)用進(jìn)行核算與控制，檢查和考核，分析成本費(fèi)用籌劃實(shí)際執(zhí)行狀況，提出完畢目的成本管理辦法。各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需認(rèn)真做好成本費(fèi)用管理基本工作。成本費(fèi)用管理重要內(nèi)容控制材料消耗，對原材料等材料消耗以成本預(yù)算、定額為控制原則，實(shí)行定額管理、限額領(lǐng)料；通過對生產(chǎn)全過程監(jiān)督、管理，提高成本管理質(zhì)量和力度。生產(chǎn)準(zhǔn)備過程中重點(diǎn)控制節(jié)約人力、物力消耗，直接生產(chǎn)過程中重點(diǎn)控制提高效率、質(zhì)量；產(chǎn)品檢查管理重點(diǎn)通過開展全面質(zhì)量管理保證產(chǎn)品質(zhì)量；期間費(fèi)用管理要堅(jiān)持預(yù)算管理、定額管理、責(zé)任管理相結(jié)合原則，控制開支范疇、時間和原則，嚴(yán)格履行審批程序。成本控制成本控制基本做好各種定額工作，規(guī)定完整、齊全；健全原始記錄，做好記錄工作，規(guī)定憑證完整，數(shù)據(jù)精確，報(bào)表及時；健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，規(guī)定收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，盤存有制度，保證賬實(shí)相符。目的成本實(shí)行目的成本管理，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，根據(jù)經(jīng)濟(jì)預(yù)測、市場調(diào)查及公司目的利潤，提出目的成本，有目地進(jìn)行成本控制；目的成本制定后，要以財(cái)務(wù)部為主，會同開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門進(jìn)行分解和分派。依照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理原則，建立公司成本管理責(zé)任制，完善成本指標(biāo)控制體系，實(shí)行歸口管理。成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用支出狀況分析，是公司經(jīng)濟(jì)活動分析重要構(gòu)成某些，是成本、費(fèi)用管理重要環(huán)節(jié)，成本費(fèi)用分析是對成本、費(fèi)用要素構(gòu)造和它們之間互有關(guān)系及對公司經(jīng)濟(jì)效益影響進(jìn)行評價和研究，以便謀求減少成本、費(fèi)用辦法和途徑。分析成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行狀況，對成本要素構(gòu)造進(jìn)行分析，掌握進(jìn)一步加強(qiáng)成本費(fèi)用管理重點(diǎn)；通過對成本和產(chǎn)品產(chǎn)量與銷售收入互有關(guān)系分析，找出提高經(jīng)濟(jì)效益途徑；對產(chǎn)品質(zhì)量成本分析，擬定提高質(zhì)量辦法；對期間費(fèi)用增減因素進(jìn)行分析，制定增收節(jié)支辦法。第十章收入及稅收管理營業(yè)收入管理營業(yè)收入涉及主營業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指公司營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定主營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生營業(yè)收入；其她業(yè)務(wù)收入是指除主營業(yè)務(wù)收入以外其她銷售或其她業(yè)務(wù)收入，涉及材料銷售、代購代銷、出租等收入；營銷公司財(cái)務(wù)會同銷售等有關(guān)部門，在公司總體框架下草擬針對各網(wǎng)點(diǎn)銷售政策、結(jié)款方式；各網(wǎng)點(diǎn)商品銷售信息應(yīng)及時如實(shí)錄入POS系統(tǒng)并上傳至公司。材料銷售、出租等其她業(yè)務(wù)銷售，按照審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門應(yīng)會同銷售部門建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度；銷售業(yè)務(wù)發(fā)生退貨、調(diào)換、補(bǔ)件等事項(xiàng)，銷售部門按規(guī)定辦好手續(xù)后，到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。銷售收入實(shí)現(xiàn)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。在采用不同銷售方式下，按如下擬定銷售收入實(shí)現(xiàn)：在交款提貨銷售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論產(chǎn)品與否發(fā)出，都作為銷售收入實(shí)現(xiàn)；采用預(yù)收貨款銷售產(chǎn)品，在產(chǎn)品發(fā)出時，作為銷售收入實(shí)現(xiàn)；委托其她單位代銷產(chǎn)品，收到代銷單位代銷清單后，作為銷售收入實(shí)現(xiàn)；采用分期收款方式銷售，以本期收到價款或者以合同商定本期應(yīng)收款確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)；其她業(yè)務(wù)收入管理其她業(yè)務(wù)收入，實(shí)行收支兩條線核算辦法，設(shè)立“其她業(yè)務(wù)收入”和“其她業(yè)務(wù)支出”科目，按其她業(yè)務(wù)種類設(shè)立明細(xì)賬，核算其她業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用以及稅費(fèi)。其她業(yè)務(wù)收入尋常管理，同主營業(yè)務(wù)銷售同樣列入籌劃管理范疇，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，按月計(jì)算收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用。所有收入必要及時入賬，不得私設(shè)小金庫。稅收管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時理解和掌握稅收政策，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，依照可享有關(guān)于稅收政策原則，及時辦理關(guān)于減免；會計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，及時申報(bào)納稅，對的確認(rèn)會計(jì)期間應(yīng)納稅額，按規(guī)定期間上繳；票證、賬薄管理。會計(jì)人員應(yīng)按增值稅專用發(fā)票保管規(guī)定，建立專柜保管專用發(fā)票賬冊，及時記載各種版面專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存、核銷狀況，做到賬物相符。同步還要妥善保管好稅務(wù)登記證，發(fā)票購買證，各種申報(bào)表，抵扣聯(lián)登記冊，存根聯(lián)登記冊等。第十一章利潤及分派管理利潤管理以年度財(cái)務(wù)預(yù)算中目的利潤為根據(jù)。利潤分派管理利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出遵循國家稅法規(guī)定，對的計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。繳納所得稅后利潤，依照章程規(guī)定及董事會決策進(jìn)行分派。第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)部門按月度、季度、半年度、年度，及時、對的、完整地編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送時間財(cái)務(wù)報(bào)告劃分為內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告。內(nèi)部報(bào)告，月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于月（季）后10日內(nèi)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部，年報(bào)在年度終了15天內(nèi)報(bào)出；外部報(bào)告，依照關(guān)于法規(guī)、部門詳細(xì)規(guī)定報(bào)送。對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)我司總經(jīng)理或者董事長簽章審批。內(nèi)部報(bào)告涉及財(cái)務(wù)分析報(bào)告和內(nèi)部管理報(bào)表。財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表和其她資料為根據(jù)和起點(diǎn)，采用專門辦法，系統(tǒng)分析和評價公司過去和當(dāng)前經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動，財(cái)務(wù)分析要遵循“差別——因素分析——建議辦法”原則，最后形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告框架：報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——詳細(xì)分析——問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)改進(jìn)辦法?！皥?bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析內(nèi)容及所在頁碼；“重要提示”重要是針對本期報(bào)告在新增內(nèi)容或須加以關(guān)注重大問題事先做出闡明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度注重；“報(bào)告摘要”是對本期報(bào)告內(nèi)容高度濃縮，一定要言簡意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明詳細(xì)分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容?！霸敿?xì)分析”某些，是報(bào)告分析核心內(nèi)容。該某些要有一種好分析思路。公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路是：總體指標(biāo)分析——公司總部狀況分析——各二級公司狀況分析；在每一某些里，按本月分析——本年合計(jì)分析展開；再往下按賺錢能力分析——銷售狀況分析——成本控制狀況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各某些間及每某些內(nèi)部都存在著緊密勾稽關(guān)系?！皢栴}重點(diǎn)綜述及相應(yīng)改進(jìn)辦法”一方面是對上期報(bào)告中問題執(zhí)行狀況跟蹤報(bào)告，同步對本期報(bào)告“詳細(xì)分析”某些中揭示出重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。財(cái)務(wù)分析報(bào)告可覺得公司領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)營決策提供有力財(cái)務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報(bào)表，屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。第十三章預(yù)算管理為保障公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營籌劃實(shí)現(xiàn)，合理分派人力、物力和財(cái)力等資源，總結(jié)推廣經(jīng)營中先進(jìn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，逐漸建立一套科學(xué)系統(tǒng)經(jīng)營預(yù)測、分析、評價工具，特制定預(yù)算管理制度。公司提供全面預(yù)算管理辦法，設(shè)定統(tǒng)一預(yù)算制度和匯總報(bào)表，分步履行全面預(yù)算制度。相應(yīng)制度涉及戰(zhàn)略目的設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算和超預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)節(jié)、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)督、績效考核、預(yù)算外項(xiàng)目審批等內(nèi)容。預(yù)算內(nèi)容（一）預(yù)算內(nèi)容涉及：銷售預(yù)算及貨款回收預(yù)算；銷售成本預(yù)算；存貨預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；生產(chǎn)成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算；營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；損益預(yù)算；固定資產(chǎn)預(yù)算；銀行借款預(yù)算。預(yù)算報(bào)告預(yù)算報(bào)告涉及預(yù)算報(bào)表和預(yù)算編制狀況闡明，年度預(yù)算報(bào)表樣式由財(cái)務(wù)部每年發(fā)布。預(yù)算組織公司設(shè)立預(yù)算委員會。預(yù)算委員會由公司領(lǐng)導(dǎo)和職能部門經(jīng)理構(gòu)成，重要負(fù)責(zé)審查和協(xié)調(diào)公司預(yù)算申報(bào)工作，解決關(guān)于方面在編制預(yù)算時也許發(fā)生矛盾，審議預(yù)算，檢查預(yù)算執(zhí)行狀況，促使關(guān)于方面協(xié)調(diào)一致地完畢預(yù)算規(guī)定目的和任務(wù)。預(yù)算編制采用自上而下、自下而上辦法，幾經(jīng)重復(fù)和修正，最后由預(yù)算委員會綜合平衡，并經(jīng)批準(zhǔn)后以書面形式下達(dá)，作為正式預(yù)算貫徹到公司各各單位付諸實(shí)行。預(yù)算編制普通程序?yàn)椋海ㄒ唬┮勒昭鸥隊(duì)柤瘓F(tuán)下發(fā)編制文獻(xiàn)和規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況，在預(yù)測與決策基本上，由預(yù)算委員會擬定公司預(yù)算總方針，涉及經(jīng)營方針、各項(xiàng)政策以及公司總目的和分目的，如利潤目的，銷售或營業(yè)目的、成本目的等，并下發(fā)到公司各單位；（二）公司財(cái)務(wù)部、各部門單位做好預(yù)算各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，涉及收集信息，總結(jié)本預(yù)算年度經(jīng)營籌劃及預(yù)算執(zhí)行狀況，測算關(guān)于指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算總體狀況；（三）公司關(guān)于職能部門組織各預(yù)算單位按詳細(xì)目的規(guī)定編制本部門預(yù)算草案；（四）各單位組織最基層成本控制人員自行草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可靠和符合實(shí)際；（五）各單位匯總預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本單位預(yù)算，編制出業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等預(yù)算；（六）預(yù)算委員會審查、平衡和協(xié)商調(diào)節(jié)各單位預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算匯總與分析；（七）預(yù)算委員會審議預(yù)算，討論通過或者駁回修改；（八）審議后綜合預(yù)算和分單位預(yù)算上報(bào)公司董事會，討論通過或者駁回修改；（九）經(jīng)批準(zhǔn)后預(yù)算下達(dá)給各單位及公司各職能部室執(zhí)行。每年10月份開始編制下年度預(yù)算，按規(guī)定程序由各級人員組織編、報(bào)、審等項(xiàng)工作，至12月完畢預(yù)算編制并頒布下達(dá)。預(yù)算調(diào)節(jié)每季度末，各公司調(diào)節(jié)修正一次年度預(yù)算和后來各季度預(yù)算，并將預(yù)算調(diào)節(jié)報(bào)送公司財(cái)務(wù)部。預(yù)算執(zhí)行各公司預(yù)算通過各董事會審批后正式生效。各公司所屬部門是預(yù)算執(zhí)行基層單位，各公司總經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人是預(yù)算直接負(fù)責(zé)人。預(yù)算監(jiān)控預(yù)算控制以各公司自我控制為主，以公司審計(jì)部預(yù)算制度審計(jì)和公司財(cái)務(wù)部預(yù)算內(nèi)容分析為輔。各公司自我控制涉及：財(cái)務(wù)部門監(jiān)控、預(yù)算內(nèi)經(jīng)營層審批、預(yù)算外董事會審批。財(cái)務(wù)部門監(jiān)控。公司財(cái)務(wù)部門以業(yè)務(wù)審核和報(bào)告監(jiān)控方式，對預(yù)算執(zhí)行部門各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)行事中控制，定期將預(yù)算執(zhí)行狀況向公司公司經(jīng)營負(fù)責(zé)人報(bào)告。預(yù)算月份和季度執(zhí)行狀況列入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容中，上報(bào)公司董事會。預(yù)算內(nèi)經(jīng)營層審批。各公司總經(jīng)理、主管負(fù)責(zé)人對預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目進(jìn)行審批，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算外董事會審批。董事會審批年度預(yù)算，同步負(fù)責(zé)對超預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算外項(xiàng)目進(jìn)行審批。第十四章?lián)?dān)保是指在借貸、買賣、貨品運(yùn)送、加工承攬等經(jīng)濟(jì)活動中，為保障債權(quán)人利益而對外提供保證、抵押和質(zhì)押。保證是指保證人和債權(quán)人通過合同商定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，保證人按照商定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任；抵押是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對關(guān)于財(cái)產(chǎn)占有而將其作為債權(quán)擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)以該財(cái)產(chǎn)折價或者以變賣、拍賣該財(cái)產(chǎn)價款優(yōu)先受償；質(zhì)押是指債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)移送債權(quán)人占有而作為債權(quán)擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)以該動產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該動產(chǎn)價款優(yōu)先受償。各公司、職能部室、分支機(jī)構(gòu)均不得對外提供任何形式擔(dān)保。第十五章費(fèi)用報(bào)銷費(fèi)用報(bào)銷是指差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等需要報(bào)賬核銷或開銷費(fèi)用解決程序。差旅費(fèi)（一）交通工具及交通費(fèi)用1．長途交通不得乘坐出租車；市內(nèi)交通應(yīng)乘坐公共交通工具，特殊狀況可乘坐出租車。2．各大區(qū)營銷公司區(qū)域主管以上、內(nèi)部總助以上人員可乘坐飛機(jī)經(jīng)濟(jì)艙、火車軟臥；其她人員出差可乘坐火車硬臥或長途汽車；片區(qū)人員如乘坐飛機(jī)必要事先報(bào)大區(qū)營銷公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。內(nèi)部人員如乘坐飛機(jī)須事先報(bào)主管批準(zhǔn)。公司內(nèi)部各部門出差乘坐飛機(jī)，機(jī)票由公司服務(wù)部統(tǒng)一購買。3．隨同領(lǐng)導(dǎo)出差人員，因工作需要可乘坐與領(lǐng)導(dǎo)同等交通工具和艙座別（不涉及飛機(jī)商務(wù)艙和頭等艙）。4．出差交通費(fèi)用憑單按實(shí)報(bào)銷，但出差期間因私人理由繞道，只報(bào)銷直線來回出差地點(diǎn)交通費(fèi)用，超過直達(dá)某些交通費(fèi)用不得報(bào)銷。（二）住宿、膳食費(fèi)用1．在國內(nèi)出差住宿費(fèi)：董事長、總經(jīng)理按實(shí)報(bào)銷；副總經(jīng)理、總監(jiān)600元/天；總經(jīng)理助理、經(jīng)理350元/天；其她人員260元/天，二人合住300元/天。伙食費(fèi)：總監(jiān)、副總及以上人員以節(jié)約為原則，憑單按實(shí)報(bào)銷。其他人員在寧波大市出差（但是夜）每人每天補(bǔ)貼10元，在其他地區(qū)出差每人每天補(bǔ)貼30-50元，在出差期間接受宴請或宴請客戶，按相應(yīng)餐數(shù)扣減補(bǔ)貼，早餐10元，中、晚餐各20元。2．境外出差A(yù)、所有人員出境、出國前須報(bào)請控股公司董事長批準(zhǔn)。B、往國外出差，以中檔水平、體面、節(jié)約為原則，費(fèi)用憑單按實(shí)報(bào)銷。3．在寧波接待客戶須宴請或安排住宿，原則上安排在集團(tuán)賓客樓接待，須在外面接待，須報(bào)控股公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。員工春節(jié)會餐也應(yīng)安排在賓客樓。員工因公到寧波出差須住宿，應(yīng)住在公司賓客樓，如遇到賓客樓客滿時在外住宿，報(bào)銷時須提供賓客樓出具證明，否則一律不予報(bào)銷。業(yè)務(wù)招待費(fèi)因業(yè)務(wù)關(guān)系，需要宴請客戶或者向客戶、來訪者送禮，須事先提出申請，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批。汽車交通費(fèi)(一)因公使用汽車交通費(fèi)按實(shí)報(bào)銷；（二）交通罰款由車輛使用人自行承擔(dān)。報(bào)銷手續(xù)（一）所有開支必要由經(jīng)辦人填寫相應(yīng)報(bào)銷單據(jù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)單據(jù)應(yīng)單獨(dú)填寫，并按有關(guān)審批權(quán)限報(bào)批后報(bào)銷。（二）每次報(bào)銷手續(xù)應(yīng)在付現(xiàn)消費(fèi)后或使用信用卡支付款項(xiàng)后或出差返回后三個工作日內(nèi)辦理，及時結(jié)清款項(xiàng)。（三）各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按公司規(guī)定費(fèi)用類別進(jìn)行分類，單獨(dú)粘貼，上附發(fā)票匯總清單做封面，下附底單注明發(fā)票張數(shù)和金額。發(fā)票粘貼要注意厚薄均勻，橫向依次排列，左側(cè)邊不要使用膠水粘貼。（四）每張發(fā)票背面需有經(jīng)辦人簽字，發(fā)票匯總清單由經(jīng)辦人、片區(qū)（或部門）主管簽字。費(fèi)用發(fā)票及匯總清單交分公司財(cái)務(wù)審核。（五）分公司財(cái)務(wù)審核完畢，經(jīng)財(cái)務(wù)主管簽字后，報(bào)區(qū)域主管審批。分公司出納依照審批后單據(jù)及實(shí)際可報(bào)銷金額辦理付款。（六）分公司財(cái)務(wù)將發(fā)票交營銷公司財(cái)務(wù)主管及總經(jīng)理簽字審批后，寄總公司財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷劃款手續(xù)。（七）有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷細(xì)則：1.廣告費(fèi)：廣告費(fèi)在公司核定額度內(nèi)開支，額度由各營銷公司于年初報(bào)公司核定。廣告費(fèi)向公司報(bào)銷時憑廣告發(fā)票、《廣告費(fèi)審批表》、合同、報(bào)樣或圖片等能證明資料（如報(bào)紙廣告需附刊登廣告整板報(bào)紙、電視（廣播）廣告需附電視臺（廣播臺）播出證明），由經(jīng)辦人、區(qū)域財(cái)務(wù)、區(qū)域主管簽字，營銷公司財(cái)務(wù)主管和總經(jīng)理審核確認(rèn)。2.裝修費(fèi)：賣場在實(shí)行裝修前，需通過OA系統(tǒng)上報(bào)裝修申請及預(yù)算，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可投入裝修。裝修竣工后驗(yàn)收并上報(bào)決算，財(cái)務(wù)依照審批手續(xù)完整裝修發(fā)票、裝修合同及《終端賣場竣工審核表》辦理付款。3.租賃費(fèi)：房產(chǎn)租賃前需上報(bào)租賃申請，經(jīng)營用房填寫《專賣店經(jīng)營用房租賃可行性分析報(bào)告》及《經(jīng)營預(yù)測表》，由經(jīng)辦人、分公司會計(jì)、區(qū)域主管簽字后，營銷公司總經(jīng)理審核，報(bào)公司律師及公司領(lǐng)導(dǎo)審批批準(zhǔn)后，方可租賃；租賃合同訂立前也需經(jīng)公司律師批準(zhǔn)；報(bào)銷時憑租賃發(fā)票、租賃合同及審批表按財(cái)務(wù)審批程序辦理報(bào)銷手續(xù)4.傭金：當(dāng)發(fā)生傭金業(yè)務(wù)時，需事先填寫《傭金簽報(bào)單》，由經(jīng)辦人、區(qū)域主管、分公司會計(jì)簽字，營銷公司總經(jīng)理審核，報(bào)市場運(yùn)營部（團(tuán)購部）批準(zhǔn)批準(zhǔn)后，才干訂立《傭金合同書》，傭金比例不超過合同總額4%；當(dāng)提取傭金該筆團(tuán)購業(yè)務(wù)貨款所有結(jié)清時，分公司需上報(bào)《傭金支付審批單》，作再一次數(shù)量、金額審核，《傭金支付審批單》需由經(jīng)辦人、區(qū)域主管、分公司會計(jì)、營銷公司總經(jīng)理簽字，上報(bào)商品物流部記賬科負(fù)責(zé)人闡明貨款到位狀況；報(bào)銷時憑第三方（中介公司）開具征詢服務(wù)業(yè)發(fā)票，按財(cái)務(wù)審批程序辦理報(bào)銷手續(xù)；傭金將由公司直接匯入中介公司銀行帳戶，不能直接支付鈔票。5.固定資產(chǎn)：電腦類固定資產(chǎn)需事先上報(bào)《電腦類資產(chǎn)購買申請單》，其她固定資產(chǎn)上報(bào)《資產(chǎn)購買審批單》，由經(jīng)辦人、區(qū)域主管簽字，營銷公司總經(jīng)理審核，報(bào)公司總經(jīng)理審批后，方可購買；報(bào)銷時憑發(fā)票、《電腦類資產(chǎn)購買申請單》或《資產(chǎn)購買審批單》，按財(cái)務(wù)審批程序辦理報(bào)銷手續(xù)。6.低值易耗品：購買前需經(jīng)區(qū)域主管批準(zhǔn)，憑發(fā)票及《資產(chǎn)購買審批單》按財(cái)務(wù)審批程序辦理報(bào)銷手續(xù)。7.探親差旅費(fèi)：憑發(fā)票報(bào)銷，全年總額不超過個人核定原則。8.電話費(fèi)：憑發(fā)票報(bào)銷，每月總額扣除因刷卡產(chǎn)生費(fèi)用后不超過核定原則。9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：需附《交際費(fèi)報(bào)銷清單》，若為產(chǎn)品贈送或營業(yè)員工作服必要附上《產(chǎn)品贈送審批表》及《營業(yè)員工作服定制審批單》，部門招待費(fèi)需先審批后使用。（八）費(fèi)用發(fā)票注意事項(xiàng)：1.獲得增值稅發(fā)票時，如果內(nèi)容為一批，需提供有關(guān)清單，同步加蓋發(fā)票專用章，獲得發(fā)票時要有發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)兩聯(lián)，如有清單也要獲得兩份?？梢缘挚垌?xiàng)目有：除房屋外固定資產(chǎn)、低值易耗品、修理費(fèi)、燈具材料、油料費(fèi)、辦公用品、裝修費(fèi)（僅限道具或材料，需附明細(xì)清單）。開票資料為：名稱：寧波雅戈?duì)柗椨邢薰?，稅號?6X，地址電話：鄞縣大道西段2號88264943，開戶行：農(nóng)行雅戈?duì)栟k事處001112.開具運(yùn)送發(fā)票盡量獲得可以抵扣運(yùn)送發(fā)票，也需獲得發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)兩聯(lián)，開具時數(shù)量、單價、金額均需要有。開票資料同上。3.租賃發(fā)票要在房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，特殊狀況需報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。4.開具辦公用品發(fā)票時內(nèi)容要清晰，不清晰須附明細(xì)貨品清單。5.增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限是發(fā)票開出日之后180天之內(nèi)。6.費(fèi)用發(fā)票應(yīng)為正規(guī)發(fā)票，不得將收款收據(jù)作為發(fā)票報(bào)銷。水電費(fèi)若按總表收費(fèi)，無法獲得發(fā)票原件，可憑總發(fā)票復(fù)印件及水電費(fèi)分割單報(bào)銷。7.商場費(fèi)用需獲得商場發(fā)票，并由銷售助理、片區(qū)會計(jì)依照商場合同中關(guān)于費(fèi)用條款仔細(xì)復(fù)核，商場費(fèi)用明細(xì)單需有片區(qū)主管、銷售助理及片區(qū)會計(jì)簽字。8.一張發(fā)票如有各種單位受益，則需在匯總清單上分列，或在發(fā)票背面附上分割清單。9.費(fèi)用粘貼按總公司最新設(shè)立費(fèi)用科目進(jìn)行分類，報(bào)銷匯總清單封面上部門編碼、部門名稱及費(fèi)用子目必要按規(guī)定填寫，報(bào)銷匯總清單封面不容許有涂改現(xiàn)象。第十六章特許店財(cái)務(wù)管理分公司應(yīng)對申請開設(shè)特許店客戶慎重考核，保證符合公司對特許開店條件規(guī)定。詳見《公司管理辦法》及《特許操作手冊》。特許經(jīng)營合同初次訂立原則上為一年一簽，第一年特許商完全履行合同后，后來續(xù)簽合同普通可三年一簽。合同必要按公司統(tǒng)一范本訂立。特許加盟必要由各大區(qū)營銷公司總經(jīng)理開具授權(quán)書，所有加盟合同及店鋪照片須上傳公司特許部備案，區(qū)域分公司不得擅自授權(quán)。對特許加盟店開設(shè)，公司統(tǒng)一收取品牌保證金8萬元，且須在經(jīng)營合同訂立后15日內(nèi)繳入公司財(cái)務(wù)賬戶。合伙期滿并辦妥有關(guān)終結(jié)手續(xù)后，保證金無息返還。為避免貨款回收風(fēng)險，特許經(jīng)營必要款到發(fā)貨，如發(fā)現(xiàn)滯欠貨款，視同壞賬解決。特許參加訂貨，按訂貨額30%收取定金，待發(fā)貨時轉(zhuǎn)為貨款。財(cái)務(wù)應(yīng)清晰核算對特許發(fā)貨、結(jié)款、返利等業(yè)務(wù)事項(xiàng)，發(fā)貨定價、返利比例等均應(yīng)嚴(yán)格按照公司政策規(guī)定執(zhí)行。特許店撤店規(guī)定1．對關(guān)閉特許店鋪，應(yīng)及時收回授權(quán)書，訂