基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究

引言在現(xiàn)代社會(huì)，事業(yè)單位面臨著越來(lái)越復(fù)雜的管理和監(jiān)管環(huán)境，必須建立和完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)保障組織的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的重要手段之一，可以有效地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高組織運(yùn)營(yíng)效率。然而，在實(shí)踐中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制仍然存在一定的問(wèn)題，如控制目標(biāo)不清晰、控制措施不完備、內(nèi)部控制流程不規(guī)范等，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略成了解決這些問(wèn)題的重要途徑。本文將探究基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，旨在提出有效的內(nèi)部控制機(jī)制，為事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展提供保障。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制分析（一）內(nèi)部控制的目的與原則內(nèi)部控制的目的是確保組織內(nèi)部所有活動(dòng)符合法律法規(guī)、組織內(nèi)部政策和程序，并保證組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)組織財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)安全、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，從而提高組織運(yùn)作效率和透明度。事業(yè)單位作為非營(yíng)利組織的特殊性，使得它的內(nèi)控目標(biāo)尤其在資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)合法、流程合規(guī)等方面有更高的標(biāo)準(zhǔn)和更具體的需求，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和管控要求很高。內(nèi)部控制原則主要包括有效性、效率、合規(guī)性、安全性和完整性。靈活運(yùn)用這些原則可以幫助事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，保證組織運(yùn)營(yíng)的高效性和風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性。值得注意的是，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要持續(xù)不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，以應(yīng)對(duì)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)。尤其是現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)日新月異，事業(yè)單位既要跟得上各種技術(shù)進(jìn)步的腳步，靈活、合理地運(yùn)用這些技術(shù)，也要思考這些變化會(huì)帶來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)，分析關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運(yùn)用各種內(nèi)部控制工具，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。（二）內(nèi)部控制的要素與結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是事業(yè)單位控制活動(dòng)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)組織內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制的過(guò)程，在事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中也是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)?？刂苹顒?dòng)是指組織內(nèi)部制定的控制措施和規(guī)范，在事業(yè)單位一般表現(xiàn)為授權(quán)、審批、核查、稽核等操作，作為事業(yè)單位控制風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)的重要手段。信息與溝通是指事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部的信息系統(tǒng)和內(nèi)部通信渠道收集各種信息，既包括內(nèi)部的信息，也包括外部的信息。監(jiān)督是指組織內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制，在事業(yè)單位常常表現(xiàn)為各種內(nèi)部審計(jì)、檢查，投訴處理等。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指事業(yè)單位內(nèi)部控制各要素之間的組合和安排，以保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)事業(yè)單位的特點(diǎn)和運(yùn)營(yíng)需求，并保證各個(gè)要素之間的有效協(xié)調(diào)和配合[1]。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)通常包括控制目標(biāo)的設(shè)定、控制措施的制定和實(shí)施、內(nèi)部控制制度的規(guī)范、內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制等方面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)事業(yè)單位的特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行定制和設(shè)計(jì)，理論上應(yīng)當(dāng)盡可能明確、可操作性強(qiáng)、量化度高，但是實(shí)際上，事業(yè)單位的很多社會(huì)效益指標(biāo)，取得周期長(zhǎng)，或者不便于取得，導(dǎo)致其在評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇上應(yīng)該尤其慎重，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)當(dāng)充分參考法律法規(guī)、政策文件和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，還需要充分考慮組織內(nèi)部的管理需要和實(shí)際情況。二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與方法風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)測(cè)組織內(nèi)部和外部的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到保障組織穩(wěn)定運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等四個(gè)步驟。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指識(shí)別事業(yè)單位內(nèi)部和外部潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要充分了解事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)情況和管理特點(diǎn)，通過(guò)多種途徑收集信息和數(shù)據(jù)，并分析歸納，形成全面的風(fēng)險(xiǎn)清單；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的程度和影響進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性、影響程度、控制可行性等多個(gè)因素，以便針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素采取不同的風(fēng)險(xiǎn)控制策略[2]。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是相互關(guān)聯(lián)和相互支持的，可以有效提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。具體來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理需要充分考慮和利用內(nèi)部控制的各項(xiàng)要素和機(jī)制，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和可行性。內(nèi)部控制需要對(duì)組織內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和合規(guī)性。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的緊密結(jié)合，不僅可以幫助事業(yè)單位有效識(shí)別、評(píng)估和控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，還可以為事業(yè)單位提供更加健全的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為事業(yè)單位的安全、高效和合規(guī)運(yùn)營(yíng)提供有力保障。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中的作用首先，風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)分析事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)和管理情況，識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度等因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。這些評(píng)估結(jié)果可以為事業(yè)單位制定合理的內(nèi)部控制措施提供依據(jù)。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理可以根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定不同的控制策略和機(jī)制，為事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制體系。這些內(nèi)部控制策略和機(jī)制可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和影響，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定和安全運(yùn)營(yíng)。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)定期的內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題和弱點(diǎn)，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。這些改進(jìn)措施可以不斷提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，為事業(yè)單位的穩(wěn)定和安全運(yùn)營(yíng)提供有力保障。三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制失效的問(wèn)題事業(yè)單位有著風(fēng)險(xiǎn)管理的較高需求，但在內(nèi)部控制體系建設(shè)中往往存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足的問(wèn)題。一方面，事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估；另一方面，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重要性和必要性缺乏充分認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和維護(hù)缺乏足夠的重視和投入。這些問(wèn)題導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制體系失效，風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的識(shí)別和控制，進(jìn)而對(duì)事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響[3]。（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制流程不完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理造成的影響事業(yè)單位內(nèi)部控制流程不完善是導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的一個(gè)重要原因。一方面，事業(yè)單位的內(nèi)部控制流程不完善，可能導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)得不到有效識(shí)別和評(píng)估，也無(wú)法及時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制流程不完善，也可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不佳，進(jìn)而無(wú)法起到有效的風(fēng)險(xiǎn)防控作用。（三）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)與改進(jìn)機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的不利影響缺乏內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)與改進(jìn)機(jī)制也會(huì)對(duì)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生不利影響。首先，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)機(jī)制會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和弱點(diǎn)，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性。其次，缺乏內(nèi)部控制改進(jìn)機(jī)制會(huì)使得事業(yè)單位無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)，進(jìn)而影響事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。最后，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)與改進(jìn)機(jī)制也會(huì)使得事業(yè)單位無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控，從而無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的問(wèn)題和弱點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的重要前提。針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該制定專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、可能性和影響范圍，以便制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。首先，事業(yè)單位應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的標(biāo)準(zhǔn)和流程，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，建立評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的種類、嚴(yán)重程度、可能性、影響范圍等方面，通過(guò)量化、定量化的方法進(jìn)行評(píng)估，建立評(píng)估報(bào)告。其次，事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，了解和分析風(fēng)險(xiǎn)的根本原因和影響因素。通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)的根本原因和影響因素，可以找到更加精準(zhǔn)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制的效果[4]。（二）內(nèi)部控制優(yōu)化為了優(yōu)化內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的內(nèi)部控制操作規(guī)程和制度，明確各項(xiàng)工作的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部控制流程的透明度和可操作性，防止人為因素對(duì)內(nèi)部控制的干擾。第二，建立有效的內(nèi)部控制檢查和評(píng)估機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。建立內(nèi)部控制自檢機(jī)制，定期對(duì)各項(xiàng)控制措施的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行檢查和評(píng)估，并及時(shí)提出改進(jìn)建議和措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管和管理[5]。（三）內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)與改進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)和改進(jìn)是確保內(nèi)部控制體系持續(xù)有效的重要環(huán)節(jié)。為此，首先，事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面的監(jiān)測(cè)和評(píng)估。通過(guò)制定監(jiān)測(cè)指標(biāo)和監(jiān)測(cè)周期，對(duì)內(nèi)部控制體系的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題和隱患。其次，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題采取改進(jìn)措施，通過(guò)制定改進(jìn)計(jì)劃和時(shí)間表，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善和優(yōu)化，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。最后，建立反饋機(jī)制，對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行評(píng)估和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題，保證內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)和完善。五、案例分析（一）案例背景介紹為了更好地闡述基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，選取了某公立學(xué)校作為案例進(jìn)行分析和研究。該學(xué)校為四所學(xué)校合并重組的一所學(xué)校，擁有多個(gè)教學(xué)科目和豐富的教育資源。然而在重組之初，管理中面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制問(wèn)題。例如，收退費(fèi)導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)；部分教學(xué)資源得不到充分利用導(dǎo)致課程安排不合理的風(fēng)險(xiǎn)；學(xué)校管理流程存在差錯(cuò)和漏洞導(dǎo)致內(nèi)部控制效果有限；學(xué)生服務(wù)流程不完善存在安全隱患等問(wèn)題。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了該學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和管理水平，需要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制體系來(lái)加以解決。為此，該學(xué)校決定采取基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制優(yōu)化和監(jiān)測(cè)改進(jìn)等措施，實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，提高學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和管理效能。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估針對(duì)該學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，以確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性和影響程度。該學(xué)校采取了以下措施：（1）制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，明確評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估周期。（2）對(duì)學(xué)校的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面排查，發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。（3）對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分類和分級(jí)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性和影響程度。具體來(lái)講，學(xué)校根據(jù)自身實(shí)際情況，確立了預(yù)算管理，收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理六個(gè)評(píng)估類型，每個(gè)類型再繼續(xù)具體為若干項(xiàng)指標(biāo)，學(xué)校成立專項(xiàng)小組，逐一評(píng)價(jià)各個(gè)指標(biāo)，全面摸查了學(xué)校關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理情況。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估了解了學(xué)校存在的風(fēng)險(xiǎn)本身以及內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，為后續(xù)的內(nèi)部控制優(yōu)化提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)。（三）內(nèi)部控制優(yōu)化策略的實(shí)施該學(xué)校采取了一系列內(nèi)部控制優(yōu)化策略，包括：（1）建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度和流程，對(duì)資金管理、設(shè)備管理等方面進(jìn)行規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管和執(zhí)行，落實(shí)崗位責(zé)任和管理職責(zé)，防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，建立信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的全面化、實(shí)時(shí)化管理。（4）加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。（四）監(jiān)測(cè)與改進(jìn)效果評(píng)估該學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制優(yōu)化的效果進(jìn)行了監(jiān)測(cè)和評(píng)估，包括：（1）制定內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)指標(biāo)和監(jiān)測(cè)周期，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)和評(píng)估。（2）及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷，并采取改進(jìn)措施，確保內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定和完善。（3）對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行評(píng)估和反饋，形成完整的監(jiān)測(cè)和改進(jìn)循環(huán)。