資產(chǎn)負(fù)債表的編制(培訓(xùn)課件)

項目八財務(wù)會計報告知識目標(biāo)：了解各種財務(wù)報告的種類、作用掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法掌握利潤表的編制方法能力目標(biāo)：1.能編制試算平衡表2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.掌握利潤表的編制 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一特定會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，由會計報表和會計報表附注構(gòu)成。 其中，會計報表是財務(wù)會計報告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其附注。學(xué)習(xí)任務(wù)一、財務(wù)會計報告含義*4一、財務(wù)會計報告的概念和內(nèi)容財務(wù)會計報告是以日常核算的資料為主要依據(jù)，總括反映會計主體在一定時點(diǎn)上的財務(wù)狀況、在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報告文件包括：1.會計報表2.會計報表附注3.財務(wù)情況說明書年度、半年度、季度、月度年度、半年度目錄資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表股東權(quán)益增減變動表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤分配表分部報表附表主表學(xué)習(xí)任務(wù)二財務(wù)會計報告作用 （一）提供企業(yè)綜合財務(wù)狀況，從而使報表使用者能夠了解和分析相關(guān)財務(wù)信息 （二）給企業(yè)投資人和經(jīng)營管理人員提供決策依據(jù) （三）給政府機(jī)構(gòu)提供企業(yè)會計信息，便于對企業(yè)進(jìn)行管理學(xué)習(xí)任務(wù)三財務(wù)會計報告編制要求 一）客觀真實，數(shù)字準(zhǔn)確 （二）內(nèi)容完整，手續(xù)完備 （三）編報及時，按時報出學(xué)習(xí)任務(wù)四財務(wù)會計報告種類（一）按時間劃分，可分為年度報告和中期報告，中期報告分為半年報告和季度報告和月度報告。（二）按強(qiáng)制和規(guī)范性不同，分為外部報告和內(nèi)部報告。財務(wù)會計報告屬于外部報告。（三）按編報單位不同，分為分部會計報表和合并財務(wù)報表。1、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，據(jù)以判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金的周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計報表的使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面：資產(chǎn)一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項列示。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產(chǎn)負(fù)債表的格式

資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式和報告式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方；左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)排在前面，流動性小的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列：流動負(fù)債排在前面，長期負(fù)債排在中間，所有者權(quán)益項目排在最后。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨應(yīng)收利息流動資產(chǎn)合計可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)

在建工程工程物質(zhì)固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款

交易性金融負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨應(yīng)收利息流動資產(chǎn)合計可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)

在建工程工程物質(zhì)固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款

交易性金融負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“短期借款”

“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付股利”

“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付債券”、“其它應(yīng)付款”、“實收資本”、“資本公積”

“盈余公積”項目。2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫2、根據(jù)總賬科目余額計算填列“貨幣資金”項目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項目=材料采購+原材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價準(zhǔn)備+其他存貨科目+庫存商品

“未分配利潤”項目=本年利潤+

利潤分配2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫3、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目=

“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款”項目=

“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額“應(yīng)付賬款”項目=

“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額“預(yù)收賬款”項目=

“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫4、總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列“長期借款”項目=“長期借款”總賬科目的期末余額-“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

“無形資產(chǎn)”項目=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備利潤表利潤表的概念及作用主要內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的編制方法一、利潤表的概念及作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表，是根據(jù)“收入—費(fèi)用＝利潤”這一會計等式設(shè)計的。利潤表的作用：利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式利潤表和多步式利潤表兩種，我國采用的是多步式利潤表。分為三步:利潤表的結(jié)構(gòu)利潤的構(gòu)成：

可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會計期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料。作用:利潤表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤三個方面：收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等。費(fèi)用包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。（一）利潤表的內(nèi)容

利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。按照我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表計算當(dāng)期凈利潤的步驟如下：主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤表的格式

利潤表的編制利潤表的各項目的填列根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。月份報表“本年累計數(shù)”反映自年初起至本月止的累計實際發(fā)生數(shù)。年度報表應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。三、利潤表的編制方法（一）根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額直接或加計填列

1.“營業(yè)收入”項目：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

2.“營業(yè)成本”項目：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析填列。

3.“營業(yè)稅金及附加”項目：根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。

4.“銷售費(fèi)用”項目：根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

5.“管理費(fèi)用”項目：根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。

6.“財務(wù)費(fèi)用”項目：根據(jù)財務(wù)費(fèi)用賬戶的發(fā)生額分析填列。

7.“資產(chǎn)減值損失”項目：根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。

8.“公允價值變動收益”項目：根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為變動損失,本項目以“-”號填列。

9.“投資收益”項目：根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資損失,本項目以“

-”號填列。

10.“營業(yè)外收入”項目：根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

11.“營業(yè)外支出”項目：根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。

12.“所得稅費(fèi)用”項目：根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

（二）根據(jù)表內(nèi)數(shù)字計算填列

1.“營業(yè)利潤”項目

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）

2.“利潤總額”項目

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3.“凈利潤”項目

凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用

三、利潤表的編制方法（1）編制會計報表時，以“收入－費(fèi)用＝利潤”這一會計等式作為編制依據(jù)的會計報表是()A．利潤表B．所有者權(quán)益變動表C．資產(chǎn)負(fù)債表D．現(xiàn)金流量表（2）下列各項中，不會影響營業(yè)利潤金額增減的是()A．資產(chǎn)減值損失B．財務(wù)費(fèi)用C．投資收益D．營業(yè)外收入（3）企業(yè)本月利潤表中的營業(yè)收入為450000元，營業(yè)成本為216000元，營業(yè)稅金及附加為9000元，管理費(fèi)用為10000元，財務(wù)費(fèi)用為5000元，銷售費(fèi)用為8000元，則其營業(yè)利潤為()元A.217000B.225000C.234000D.202000

（4）在利潤表上，利潤總額減去()后，得出凈利潤A．管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用B．增值稅C．營業(yè)外收支凈額D．所得稅費(fèi)用（5）H公司年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100萬元，“預(yù)收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細(xì)賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元?！皯?yīng)收賬款”對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額為8萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為()萬元A．165B．150C．115D．107（6）利潤表中的“營業(yè)成本”項目填列所依據(jù)的是()(多選)A．“營業(yè)外支出”發(fā)生額B．“主營業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額C．“其他業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額D．“營業(yè)稅金及附加”發(fā)生額

（7）下列屬于利潤表提供的信息有()。(多選)。A．實現(xiàn)的營業(yè)收入B．發(fā)生的營業(yè)成本C．營業(yè)利潤D．企業(yè)的利潤或虧損總額（8）下列項目中，會影響營業(yè)利潤計算的有()。A．營業(yè)外收入B．營業(yè)稅金及附加C．營業(yè)成本D．銷售費(fèi)用（9）利潤表中的“營業(yè)收入”項目填列所依據(jù)的是()。A．“主營業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額B．“本年利潤”發(fā)生額C．“其他業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額D．“投資收益”發(fā)生額（三）現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金——企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物——企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。2.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：