會計(jì)制度設(shè)計(jì)會計(jì)制度總則設(shè)計(jì)樣本

第二章會計(jì)制度總則設(shè)計(jì)章節(jié)：會計(jì)制度總則作用會計(jì)制度總則內(nèi)容設(shè)計(jì)會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)內(nèi)容：一、復(fù)習(xí)思考題1.會計(jì)制度總則普通應(yīng)涉及哪些內(nèi)容？答：會計(jì)制度總則是會計(jì)制度概括性條文，體現(xiàn)了設(shè)計(jì)該會計(jì)制度基本指引思想和會計(jì)核算基本規(guī)定，它對整個(gè)制度起著統(tǒng)馭闡明作用。在會計(jì)制度總則中普通應(yīng)闡明設(shè)計(jì)會計(jì)制度目和根據(jù)是什么、合用什么范疇、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)如何設(shè)立以及會計(jì)各個(gè)崗位有哪些指責(zé)、會計(jì)核算規(guī)則有哪些、會計(jì)檔案如何管理、會計(jì)制度解釋和修訂權(quán)，會計(jì)制度執(zhí)行起始時(shí)間等內(nèi)容。2.《會計(jì)法》和《會計(jì)基本工作規(guī)范》中規(guī)定會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立方式有哪幾種？答：會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立有集中設(shè)立和非集中設(shè)立之分。集中設(shè)立是指會計(jì)核算工作集中在單位一級會計(jì)機(jī)構(gòu)，單位內(nèi)部部門不設(shè)會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，不辦理睬計(jì)業(yè)務(wù)。非集中設(shè)立是指除了在單位一級設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)外，在單位內(nèi)部各部門設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)人員。3.設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循原則有哪些？答：1、適應(yīng)性原則：設(shè)立會計(jì)組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)與單位經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。各單位經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模不同，會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立也不同。2、牽制性原則：內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制重要內(nèi)容，在設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)貫徹內(nèi)部牽制原則。一方面要依照單位管理規(guī)定，抓住單位生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，在核心點(diǎn)上設(shè)立控制崗位，運(yùn)用會計(jì)專門辦法和手段，達(dá)到控制單位經(jīng)營運(yùn)作目；另一方面就是規(guī)定會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)崗位和會計(jì)人員應(yīng)有明確職權(quán)、責(zé)任和詳細(xì)工作內(nèi)容，實(shí)行崗位責(zé)任制，做到分工協(xié)作、互相制約和監(jiān)督，達(dá)到減少差錯，防止舞弊，提高會計(jì)信息質(zhì)量目。3、效率性原則：會計(jì)組織機(jī)構(gòu)是搞好會計(jì)工作基本條件，是為實(shí)現(xiàn)會計(jì)目的服務(wù)，因而，會計(jì)組織機(jī)構(gòu)一定要依照會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際需要和效率性原則合理設(shè)計(jì)，使會計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部各個(gè)崗位、人員各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行職責(zé)，努力提高會計(jì)工作效率。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會遇到會計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)和分設(shè)問題，不論是合設(shè)還是分設(shè)，都應(yīng)以會計(jì)與財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)、有序、高效進(jìn)行為原則。4.如何配備不同層次會計(jì)人員？答：1、大型企事業(yè)單位，總會計(jì)師由具備高檔會計(jì)師任職資格人擔(dān)任中型企事業(yè)單位總會計(jì)師應(yīng)由高檔會計(jì)師或會計(jì)師擔(dān)任，小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會計(jì)師，但必要有行政領(lǐng)導(dǎo)主管會計(jì)工作。2、財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)由高檔會計(jì)師或會計(jì)師資格人擔(dān)任，小型企事業(yè)單位財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)由會計(jì)師或有三年工作經(jīng)歷助理睬計(jì)師擔(dān)任。3、財(cái)會機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組負(fù)責(zé)人，應(yīng)由具備助理睬計(jì)師任職條件人擔(dān)任，別的普通會計(jì)工作則由具備會計(jì)從業(yè)資格人員擔(dān)任。5.進(jìn)行會計(jì)工作組織制度設(shè)計(jì)意義何在？答：一是建立最優(yōu)化會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會計(jì)運(yùn)營機(jī)制，保證會計(jì)工作高效率、低消耗；二是完善會計(jì)工作支持與保障系統(tǒng)，保證會計(jì)工作科學(xué)化、有序化；三是營造嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范會計(jì)工作環(huán)境，強(qiáng)化會計(jì)人員責(zé)任感、使命感。6.如何設(shè)計(jì)會計(jì)檔案保管人員、保管方式、保管期限？答：1、保管人員。各單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立檔案機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)涉及會計(jì)檔案在內(nèi)各種檔案管理。對于規(guī)模小，人員少而未設(shè)立專門檔案機(jī)構(gòu)單位，可在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼管會計(jì)檔案。2、保管方式。各單位會計(jì)檔案應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，對于當(dāng)年形成會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。一年期滿后，再由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移送清冊并交與檔案管理機(jī)構(gòu)。3、保管期限。會計(jì)檔案保管期限有永久和定期兩類。普通年度決算財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和會計(jì)檔案保管、銷毀清冊需永久保存，其她會計(jì)資料作定期保存，定期保存分3年，5年，，，25年5種。7.如何建立會計(jì)檔案保管、使用和銷毀等方面管理制度？答：1、建立會計(jì)檔案保管管理制度：各單位每年形成會計(jì)檔案，在財(cái)務(wù)會計(jì)部門整頓立卷或裝訂成冊后，如果是當(dāng)年會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年；期滿后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移送本單位檔案部門保管。各類會計(jì)檔案保管期限，依照其特點(diǎn)可以分為永久和定期兩類。普通年度決算財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和會計(jì)檔案保管、銷毀清冊需永久保存，其她會計(jì)資料作定期保存，定期保存期限分為3年、5年、、、25年5種。各種會計(jì)檔案保管期限，從會計(jì)年度終了后第一天算起，各類會計(jì)檔案所合用保管期限為最低保管期限，各單位不得擅自變更。2、建立會計(jì)檔案使用管理制度：各單位保存會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在指定地點(diǎn)提供查閱或者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，歸還時(shí)要清點(diǎn)。查閱或復(fù)制會計(jì)檔案人員，不得在會計(jì)檔案上做任何記錄、勾、畫和涂改，更不得拆封或抽撤單據(jù)。3、建立會計(jì)檔案銷毀會計(jì)制度：會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由各單位檔案部門會同財(cái)會部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴(yán)格審查，按《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定報(bào)批程序?qū)徟＝?jīng)批準(zhǔn)銷毀會計(jì)檔案，應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷。8.設(shè)計(jì)會計(jì)工作組織制度應(yīng)遵循哪些原則？答：1、適應(yīng)性原則。會計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模大小、級別高低必要與單位經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)；會計(jì)人員數(shù)量多少，層次高低必要與單位業(yè)務(wù)數(shù)量和工作難度相適應(yīng)。2、保障性原則。會計(jì)工作組織制度基本功能是保證會計(jì)工作有序進(jìn)行前提。3、精簡性原則。會計(jì)機(jī)構(gòu)必要精明干練，以至少人、財(cái)、物消耗為信息需求著提供使用信息最大會計(jì)信息。4、崗位責(zé)任制原則。會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)某些工必要明確詳細(xì)，將會計(jì)工作內(nèi)容合理劃分，貫徹到每個(gè)會計(jì)人員。5、協(xié)調(diào)性原則。會計(jì)機(jī)構(gòu)與單位其她職能部門之間，必要建立有機(jī)協(xié)調(diào)關(guān)系，涉及各部門協(xié)調(diào)配合。9.如何擬定會計(jì)人員編制？各層次會計(jì)人員應(yīng)具備什么條件？答：（1）設(shè)計(jì)會計(jì)人員編制時(shí)，應(yīng)考慮單位經(jīng)濟(jì)管理對會計(jì)信息規(guī)定詳細(xì)限度和單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作量大小。普通來說，規(guī)定提供經(jīng)濟(jì)信息詳細(xì)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作量大單位，內(nèi)某些工和崗位設(shè)立可細(xì)些；反之，則可粗些。（2）1、大型企事業(yè)單位、涉外經(jīng)濟(jì)單位、較高檔別行政機(jī)關(guān)，總會計(jì)師應(yīng)由具備高檔會計(jì)師任職資格人擔(dān)任；中型企事業(yè)單位總會計(jì)師應(yīng)由高檔會計(jì)師或會計(jì)師擔(dān)任；小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會計(jì)師，但必要有精通財(cái)會業(yè)務(wù)行政領(lǐng)導(dǎo)副職主管會計(jì)核算工作，行使總會計(jì)師職權(quán)。2、財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如財(cái)會處長或財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，應(yīng)由高檔會計(jì)師或會計(jì)師資格人擔(dān)任，以便可以獨(dú)立組織和領(lǐng)導(dǎo)大中型企事業(yè)單位會計(jì)工作，對的解決較為復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；小型企事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員，應(yīng)由會計(jì)師或具備三年以上會計(jì)工作經(jīng)歷助理睬計(jì)師擔(dān)任。3、財(cái)會機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組負(fù)責(zé)人，應(yīng)由具備助理睬計(jì)師任職條件人擔(dān)任，以便保質(zhì)保量解決各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立完畢任務(wù)。別的普通會計(jì)工作則由具備會計(jì)從業(yè)資格人員擔(dān)任。10.會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)如何分工？各崗位職責(zé)有哪些？ 答：1、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)一定要依照會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際需要和效率性原則合理設(shè)計(jì)，使會計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部各崗位、人員各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行職責(zé)，避免機(jī)構(gòu)重疊、互相扯皮，努力提高會計(jì)工作效率。2、各崗位職責(zé)：A、總會計(jì)師職責(zé)：編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支籌劃、信貸籌劃，有效地使用資金。進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測，核算，節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，負(fù)責(zé)本單位財(cái)會機(jī)構(gòu)設(shè)立和財(cái)會人員配備。協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對單位生產(chǎn)經(jīng)營做決策。B、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：組織會計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)會法規(guī)、制度，組織制定本公司各項(xiàng)會計(jì)管理制度，參加生產(chǎn)經(jīng)營活動，參加預(yù)測、決策和業(yè)績評價(jià)。C、財(cái)務(wù)管理主管崗位：負(fù)債本公司資金籌措，收入分派等，參加制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，組織財(cái)務(wù)人員理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員考核。D、出納崗位：辦理鈔票收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記鈔票和銀行存款日記賬，并編制庫存鈔票和銀行存款日報(bào)表，及時(shí)清查未達(dá)賬項(xiàng)。保管庫存鈔票和各種有價(jià)證券。E、存貨核算崗位：同關(guān)于部門擬定存貨管理與核算實(shí)行辦法，審查存貨入出庫手續(xù)，參加存貨清查盤點(diǎn)。F、固定資產(chǎn)核算崗位：擬定關(guān)于固定資產(chǎn)管理與核算辦法，參加核定固定資產(chǎn)需用量，編制固定資產(chǎn)報(bào)表，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，參加固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。G、工資核算崗位：擬定工資使用，負(fù)責(zé)審核發(fā)放工資，計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教誨經(jīng)費(fèi)，和工會經(jīng)費(fèi)。H、成本費(fèi)用崗位：擬定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用籌劃，并進(jìn)行分析。I、往來核算崗位:建立往來款項(xiàng)清算手續(xù)，辦理往來結(jié)算業(yè)務(wù)。J、總賬報(bào)表崗位：設(shè)立總賬賬戶，負(fù)責(zé)登記總賬，督促其她會計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬。編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表及有關(guān)附表。二、實(shí)務(wù)練習(xí)1.XX電子有限公司是一家新設(shè)私營流通公司，從事液晶顯示屏批發(fā)業(yè)務(wù)，注冊資金500萬元，經(jīng)營面積200平方米，董事長為李某，總經(jīng)理周某負(fù)責(zé)尋常經(jīng)營管理，副總經(jīng)理一名，業(yè)務(wù)員、貨管員各一名，會計(jì)組織和人員由董事長委任，請?jiān)O(shè)立公司會計(jì)工作組織和會計(jì)人員崗位及其職責(zé)。答：（1）公司會計(jì)工作組織：XX電子有限公司屬于小型公司會計(jì)，因而公司財(cái)務(wù)會計(jì)組織可由董事長負(fù)責(zé)，設(shè)立公司財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科長負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科全面工作。財(cái)務(wù)科內(nèi)各會計(jì)人員負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)結(jié)算、會計(jì)稽核、會計(jì)核算等業(yè)務(wù)。（2）崗位設(shè)立：部門負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)科長）：設(shè)立1個(gè)崗位，負(fù)責(zé)公司總賬和尋常會計(jì)憑證審核、會計(jì)報(bào)表及有關(guān)會計(jì)憑證編制、擬寫財(cái)務(wù)分析、審核公司尋常購進(jìn)、銷售和其她開支等單據(jù)，為董事長、總經(jīng)理提供其所需要一切財(cái)務(wù)資料。開票崗位：設(shè)立1個(gè)崗位，

出納崗位：收款崗位設(shè)立1個(gè)崗位，負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)資金支出業(yè)務(wù)，涉及銀行業(yè)務(wù)、公司尋常費(fèi)用開支、零星鈔票保管等，并負(fù)責(zé)填制其經(jīng)受業(yè)務(wù)會計(jì)憑證。協(xié)助財(cái)務(wù)科長或記賬會計(jì)辦理公司報(bào)稅、交稅業(yè)務(wù)。明細(xì)賬會計(jì)：設(shè)立1個(gè)崗位，分管公司明細(xì)賬，為公司經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供明細(xì)分類核算資料。賬務(wù)管理崗位：設(shè)立1個(gè)崗位，負(fù)責(zé)登記公司各類明細(xì)賬、材料帳，以及有關(guān)會計(jì)憑證填制，并做到各類明細(xì)賬余額與總賬、倉庫保管帳余額核對相符。2.試設(shè)計(jì)一份查閱、復(fù)制會計(jì)檔案登記表。三、案例分析天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)節(jié)：會計(jì)李某負(fù)責(zé)會計(jì)檔案保管工作，調(diào)離會計(jì)工作崗位，離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長監(jiān)交下辦妥了會計(jì)工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門會同財(cái)務(wù)科將已到期會計(jì)資料編造清冊，報(bào)請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年終，財(cái)政部門對該公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司原會計(jì)李某所記賬目中有會計(jì)作假行為，而接替者王某在會計(jì)交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會計(jì)李某說，已經(jīng)辦理睬計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移送清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。依照會計(jì)法律制度關(guān)于規(guī)定，回答下列問題：1.公司銷毀檔案與否符合規(guī)定？答：不符合規(guī)定第一不應(yīng)由李某自行銷毀而應(yīng)進(jìn)行監(jiān)銷，第二監(jiān)銷應(yīng)有相應(yīng)解決，單位并沒有實(shí)行。詳細(xì)對的做法是，經(jīng)批準(zhǔn)銷毀會計(jì)檔案，應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷。單位按規(guī)定監(jiān)銷會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會計(jì)部門派人監(jiān)銷，銷毀后，檔案部門、財(cái)會部門和各關(guān)于部門監(jiān)銷人員要在會計(jì)檔案目錄封面上簽字蓋章，歸檔保存，并將監(jiān)銷狀況書面報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。2.公司負(fù)責(zé)人與否對會計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要闡明理由。答：《會計(jì)法》中明確規(guī)定了：“單